2021年福建省南平市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021年福建省南平市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

5

題

“以前年度損益調(diào)整”科目用來(lái)核算（）。

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)

C.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

D.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)

2.甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票還所欠的450萬(wàn)元貨款，乙公司作為交易性金融資產(chǎn)股票的賬面價(jià)值405萬(wàn)元，此外已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利7.5萬(wàn)元，公允價(jià)值為435萬(wàn)元；甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為450萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為15萬(wàn)元。乙公司債務(wù)重組利得為()萬(wàn)元。A.A.37.5B.22.5C.7.5D.15

3.

第

2

題

A企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公州債券，實(shí)際收到款項(xiàng)193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實(shí)際利率12%。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢折價(jià)，計(jì)算2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額（）元。

A.193069B.194653C.196332D.200000

4.2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

5.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為570萬(wàn)元，增值稅稅額為74．1萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。安裝該設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬(wàn)元，支付安裝人員工資10萬(wàn)元。2020年11月30日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司2020年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.20B.19C.19．6D.40

6.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。

A.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊

B.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊

C.對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面余額的部分進(jìn)行了調(diào)整

D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

7.第

8

題

甲公司2003年1月9日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本為750萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為10年。2007年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為270萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備、后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷(xiāo)年限不變。2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為（）萬(wàn)元。

A.405B.216C.300D.321

8.

第

12

題

企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入B.資本公積C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)收入

9.2021年4月，甲公司為購(gòu)置一臺(tái)管理用的設(shè)備申請(qǐng)政府補(bǔ)助100萬(wàn)元，2021年6月政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付100萬(wàn)元。該款項(xiàng)于2021年6月10日到賬，2021年6月20日，甲公司購(gòu)入該設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款160萬(wàn)元(不含增值稅)。甲公司采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定采用凈額法進(jìn)行處理，不考慮其他因素。甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)設(shè)備對(duì)2021年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.-3B.-6C.-16D.10

10.保利公司2008年6月20Et開(kāi)始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值820萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬(wàn)元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.80B.81C.27D.28.47

11.甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生當(dāng)月月初的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015年5月20日，甲公司從銀行借入一筆美元借款，金額為500萬(wàn)美元。2015年8月20日，甲公司償還了該筆借款。相關(guān)匯率如下：2015年5月1日，1美元一6．8元人民幣；2015年5月20日，1美元一6．9元人民幣；2015年7月31日，1美元一6．85元人民幣；2015年8月1日，1美元一6．75元人民幣；2015年8月20日，1美元一6．7元人民幣。不考慮其他因素，甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額為()萬(wàn)元人民幣。

A.100B.25C.75D.50

12.企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，記入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出

13.事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是()。

A.職工福利基金B(yǎng).固定基金C.醫(yī)療基金D.財(cái)政撥款

14.

第

4

題

甲公司2009年初以1200萬(wàn)元取得乙公司45%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司沒(méi)有對(duì)乙公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益，也不存在對(duì)乙公司承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬(wàn)元；2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

15.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2018年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入480萬(wàn)元。至2018年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款350萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司2018年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。A.320萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.450萬(wàn)元D.480萬(wàn)元

16.甲公司于2009年1月1日將其一棟自用建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2050萬(wàn)元．2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元;2010年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2080萬(wàn)元。2011年2月5日，租賃期滿(mǎn)，甲公司將該建筑物出售，售價(jià)為2200萬(wàn)元。甲公司處置該建筑物對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.120B.170C.150D.200

17.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，正確的是（）

A.會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，不得變更

B.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更

D.會(huì)計(jì)政策變更，說(shuō)明前期所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤

18.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為1000萬(wàn)元。至2014年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷(xiāo)后，2014年12月．31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。

A.25B.95C.100D.115

19.企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出無(wú)形資產(chǎn)的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.按無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收人

B.換出無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入換入資產(chǎn)的成本

C.以無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本

D.按無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

20.甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷(xiāo)售，當(dāng)時(shí)確認(rèn)了收入但是沒(méi)有估計(jì)退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由20年改為15年

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

22.

第

23

題

關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說(shuō)法中正確的有（）。

23.

第

24

題

下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

24.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生改變，變更無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5％降為1％

25.2018年11月，某事業(yè)單位收到同級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的分月用款計(jì)劃及代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”，以授權(quán)支付的方式支付勞務(wù)費(fèi)12萬(wàn)元，年末，收到代理銀行提供的對(duì)賬單，注銷(xiāo)未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度3萬(wàn)元，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶(hù)用款額度”科目年末余額為3萬(wàn)元

B.“零余額賬戶(hù)用款額度”科目年末余額為零

C.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為3萬(wàn)元

D.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為零

26.下列各項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升

C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

27.甲公司用房屋換取乙公司的專(zhuān)利權(quán)，甲公司的房屋符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，甲公司房屋賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為110萬(wàn)元，乙公司專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，無(wú)公允價(jià)值，甲公司另向乙公司支付10萬(wàn)元。假設(shè)不考慮資產(chǎn)交換過(guò)程中產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.甲公司換入的專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為120萬(wàn)元

B.乙公司確認(rèn)資產(chǎn)處置損益20萬(wàn)元

C.甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元

D.甲公司換入的專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元

28.

第

25

題

下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

29.

第

25

題

以下屬于非正常停工的情況有（）。

A.因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而停工

B.因與工程建設(shè)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛而停工

C.資金周轉(zhuǎn)困難而停工

D.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工

30.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)于收到時(shí)全額確認(rèn)為當(dāng)期收益

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到可供使用狀態(tài)時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)時(shí)，按照長(zhǎng)期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)取得政府無(wú)償劃撥的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傔f延收益，計(jì)入當(dāng)期收益。

D.以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入遞延收益

31.下列有關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

32.第

26

題

在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借人專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)予以資本化

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專(zhuān)門(mén)借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化

C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

D.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專(zhuān)門(mén)借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益

33.關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入遞延收益

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

34.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定

B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

D.或有資產(chǎn)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

35.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中，正確的有（）

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

36.

第

22

題

下面關(guān)于資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算中所使用的折現(xiàn)率說(shuō)法正確的有（）。

A.可以選用加權(quán)平均資金成本、增量借款利率或者其他相關(guān)市場(chǎng)借款利率

B.優(yōu)先選擇該資產(chǎn)的市場(chǎng)利率為依據(jù)

C.如果用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是稅后的，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率

D.應(yīng)是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率

37.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）。

A.產(chǎn)成品B.半成品C.生產(chǎn)成本D.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

38.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.存貨期末計(jì)價(jià)由按成本計(jì)價(jià)改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量

C.固定資產(chǎn)由按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊

D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5％改為10％

39.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股權(quán)，能夠控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬(wàn)元。2016年度，HAPPY公司發(fā)生凈虧損3500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除HAPPY公司外，DUIA公司沒(méi)有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于DUIA公司編制2016年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，不正確的有（）A.母公司所有者權(quán)益減少950萬(wàn)元

B.少數(shù)股東承擔(dān)HAPPY公司凈虧損950萬(wàn)元

C.母公司承擔(dān)HAPPY公司凈虧損2450萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為－100萬(wàn)元

40.企業(yè)確定合同完工進(jìn)度時(shí)可以選用的方法有（）。

A.累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例

C.計(jì)劃完工進(jìn)度

D.實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度

三、判斷題(20題)41.權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

42.企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。()

A.是B.否

43.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

44.按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l4號(hào)一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。()

45.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)預(yù)計(jì)總收入時(shí)，表明建造合同發(fā)生損失，預(yù)計(jì)總成本超過(guò)預(yù)計(jì)總收入的差額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。()

A.是B.否

46.由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改變，企業(yè)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。（）

A.是B.否

47.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法（）。

A.是B.否

48.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。()

A.是B.否

49.

第

28

題

在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）

50.棄置費(fèi)用最終發(fā)生的金額與計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間平均分?jǐn)傆?jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

51.工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

52.企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用、其他綜合收益、資本公積或者商譽(yù)。（）

A.是B.否

53.對(duì)于為了建造固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的滿(mǎn)足資本化條件的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

54.第

29

題

申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在不確定性時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會(huì)員所負(fù)擔(dān)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)商品或接受服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

55.企業(yè)應(yīng)對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()

A.是B.否

56.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。涉及損益調(diào)整的，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中核算。()

A.是B.否

58.

第

28

題

或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

59.對(duì)于受托代理的資產(chǎn)和收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織都是最終的受益人。()

A.是B.否

60.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2．A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)于2011年3月末進(jìn)行審查，此時(shí)2010年會(huì)計(jì)處理已經(jīng)進(jìn)行了結(jié)賬，所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)存在問(wèn)題：（1）A公司于2006年3月1日租入一項(xiàng)使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金為30萬(wàn)元，計(jì)入到2006年管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計(jì)入管理費(fèi)用。（2）2009年3月1日購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元將其作為當(dāng)期費(fèi)用處理。財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2009年4月開(kāi)始計(jì)提折舊，采用年限平均法，預(yù)計(jì)使用年限為4年，評(píng)估預(yù)計(jì)凈殘值為0。（3）2010年2月購(gòu)買(mǎi)低值易耗品0．1萬(wàn)元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法進(jìn)行處理。（4）2010年年末庫(kù)存甲商品賬面余額為360萬(wàn)元。經(jīng)檢查，甲材料的預(yù)計(jì)售價(jià)為310萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬(wàn)元。由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為410萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購(gòu)了10輛客用汽車(chē)，確認(rèn)了客用汽車(chē)牌照專(zhuān)屬使用權(quán)80萬(wàn)元，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進(jìn)行該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。經(jīng)檢查，客用汽車(chē)牌照專(zhuān)屬使用權(quán)沒(méi)有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無(wú)法確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷(xiāo)。要求：判斷上述事項(xiàng)的處理是否正確，若不正確，請(qǐng)做出更正處理。（合并編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

62.計(jì)算甲公司2011年12月31日所有者權(quán)益總額。

63.M股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)。(1)20×6年3月1日，M公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和銀行存款50萬(wàn)元為對(duì)價(jià)取得A公司10％的股份，對(duì)A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。付出該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，為取得可供出售金融資產(chǎn)另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，投資時(shí)應(yīng)享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為10萬(wàn)元。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。20×6年5月1日，M公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年末，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬(wàn)元為對(duì)價(jià)增持A公司20％的股權(quán)，至此共持有A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項(xiàng)股權(quán)改按長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。增資當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(等于賬面價(jià)值)為3800萬(wàn)元。原股權(quán)投資在20×7年4月1日的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項(xiàng)辦公設(shè)備，售價(jià)為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，A公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直接法計(jì)提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產(chǎn)核算，并且已在當(dāng)年確認(rèn)折舊費(fèi)用8萬(wàn)元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權(quán)，取得價(jià)款800萬(wàn)元，剩余股權(quán)不能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項(xiàng)投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，處置股權(quán)當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫(xiě)字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

64.甲公司有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以銀行存款240萬(wàn)元取得B公司10％的股權(quán)，對(duì)B公司不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。取得投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。

(2)2010年4月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。

(3)2010年5月10日，B公司實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。

(4)2010年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)650萬(wàn)元，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)。

(5)2011年1月1日，甲公司又以－項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))、－批庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得B公司20％的股權(quán)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊100萬(wàn)元，尚未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬(wàn)元；該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。

當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。追加投資時(shí)B公司的－項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。－項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo)。B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

(6)2011年6月5日，B公司出售商品－批給甲公司，商品成本為400萬(wàn)元，售價(jià)為600萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨。至2011年末，甲公司已將從B公司購(gòu)入商品的50％出售給外部獨(dú)立的第三方。

(7)2011年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬(wàn)元，提取盈余公積25萬(wàn)元。

(8)2012年度，B公司發(fā)生虧損5466．67萬(wàn)元，2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬(wàn)元。假定甲公司賬上有應(yīng)收B公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款60萬(wàn)元且B公司無(wú)任何清償計(jì)劃。2012年末，甲公司從B公司購(gòu)入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。

(9)2013年B公司在調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬(wàn)元。2013年末甲公司從B公司購(gòu)入的商品剩余部分全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售。

假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)，盈余公積計(jì)提比例為10％。

要求：

(1)分別指出甲公司2010年度和2011年度對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法；

(2)編制甲公司2010年股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(3)試簡(jiǎn)述甲公司2011年追加投資時(shí)應(yīng)做的相關(guān)賬務(wù)處理；

(4)編制甲公司2叭1年末確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理；

(5)編制甲公司2012年關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(6)編制甲公司2013年長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理。

(金額單位以萬(wàn)元表示)

65.

參考答案

1.C“以前年度損益調(diào)整”科目用來(lái)核算：（1）本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)。

2.D解析：借：應(yīng)付賬款450

貸：交易性金融資產(chǎn)405

應(yīng)收股利7.5

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得450-435=15

投資收益435-405-7.5=22.5

3.C(1)2008年6月30日實(shí)際利息費(fèi)用。期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率=193069×12%÷2=1l584(元)；應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=lO000(元)；利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=ll584-10000=1584(元)。

(2)2008年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率=(193069+1584)×12%÷2=11679(元)；

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2—10000(元)；利息調(diào)整攤銷(xiāo)額=11679-lO000=1679(元)；

2008年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額-193069+1584+1679=196332(元)。

4.B該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬(wàn)元)，2013年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬(wàn)元)。

5.A甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值=570+20+10=600(萬(wàn)元)，2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額=600×2／5×1／12=20(萬(wàn)元)。

6.D【答案解析】選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)不按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，因此是不能調(diào)整的，仍保持原賬面余額不變，與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不存在差異；選項(xiàng)D，稅法不認(rèn)可減值，所以計(jì)提減值后，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。

7.B【解析】2007年末賬面價(jià)值為375萬(wàn)元(750-750÷10×5)高于預(yù)計(jì)可收回金額270萬(wàn)元，2007年末無(wú)形資產(chǎn)期末賬面價(jià)值應(yīng)按預(yù)計(jì)可收回金額為270萬(wàn)元計(jì)價(jià)。2068年12月31日賬面價(jià)值=270-270÷5=216(萬(wàn)元)。

8.A應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

9.A本題中甲公司收到的政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行處理，則收到的政府補(bǔ)助直接沖減購(gòu)置資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不影響2021年?duì)I業(yè)利潤(rùn)。因此，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)設(shè)備對(duì)2021年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-(160-100)÷10÷2=-3(萬(wàn)元)。綜上，本題應(yīng)選A。相關(guān)分錄如下(單位：萬(wàn)元)(1)收到財(cái)政撥款時(shí)：借：銀行存款100貸：遞延收益100(2)購(gòu)入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)160貸：銀行存款160借：遞延收益100貸：固定資產(chǎn)100(3)計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用3貸：累計(jì)折舊3

10.A2010年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計(jì)提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬(wàn)元)；2010年該設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬(wàn)元)。

11.B甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額=500×(6．8-6．75)=25(萬(wàn)元人民幣)

12.C應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期收益即營(yíng)業(yè)外收入科目。

13.A固定基金是指事業(yè)單位因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金。專(zhuān)用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金和住房基金等。但專(zhuān)用基金的提取基礎(chǔ)有所不同，職工福利基金從結(jié)余中提取，醫(yī)療基金、修購(gòu)基金從收入中提取。（北京安通學(xué)校提供試卷）

14.A

15.A至2018年12月31日完工進(jìn)度=200/(200+100)=2/3，甲公司2018年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×2/3=320(萬(wàn)元)。

16.B甲公司處置該建筑物對(duì)損益的影響金額=（2200-2080）售價(jià)與賬面價(jià)值的差額+[2050-（2800-500-300）]轉(zhuǎn)換時(shí)計(jì)入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益=170（萬(wàn)元）。

17.B選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定不得隨意變更，但是隨著內(nèi)外部情況的變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)可以按照規(guī)定程序變更會(huì)計(jì)政策；

選項(xiàng)B表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)政策變更并不意味著以前期間所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤，變更會(huì)計(jì)政策一般是為了更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.D2014年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=1000×60％=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)：1600×60％=960(萬(wàn)元)，因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960—500)×25％=115(萬(wàn)元)。

19.C這種情況下應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)作為處置處理。公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額作為處置損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，為換出無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，作為處置損益計(jì)人營(yíng)業(yè)外收支。

20.B選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品因產(chǎn)品質(zhì)量原因在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生時(shí)間是2009年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。

21.BD固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)年限以及折舊或攤銷(xiāo)方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

22.C選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以?xún)?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

23.ABCD

24.AD選項(xiàng)AD處理正確，符合規(guī)定；

選項(xiàng)BC處理不正確，屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)處理不正確，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正。

綜上，本題應(yīng)選AD。

25.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，事業(yè)單位設(shè)置“零余額賬戶(hù)用款額度”科目，核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶(hù)用款額度。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，所以“零余額賬戶(hù)用款額度”科目年末應(yīng)無(wú)余額；

選項(xiàng)C表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，在財(cái)政授權(quán)支付方式下，年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，本題中，即注銷(xiāo)未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度3萬(wàn)元，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

26.ABD選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升應(yīng)計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)；選項(xiàng)D，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

27.AB甲公司換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值=110+10=120（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；

以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益，則乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=（110+10）-100=20（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；

甲公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入110萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元，不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)B正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

甲公司：

借：無(wú)形資產(chǎn)120

貸：其他業(yè)務(wù)收入110

銀行存款10

借：其他業(yè)務(wù)成本100

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊20

貸：投資性房地產(chǎn)120

乙公司：

借：投資性房地產(chǎn)/固定資產(chǎn)110

銀行存款10

貸：無(wú)形資產(chǎn)100

資產(chǎn)處置損益20

28.CE選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于損失；選項(xiàng)D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得；選項(xiàng)CE，都是非日常活動(dòng)，產(chǎn)生的收益均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得。

29.BCD【解析】選項(xiàng)A屬于正常停工。

30.AD【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益；選項(xiàng)D，以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。

31.ABCD

32.ABCD選項(xiàng)，在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專(zhuān)門(mén)借款利息發(fā)生的匯兌差額也應(yīng)予以資本化。

33.AC與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

34.ACD或有負(fù)債尚未滿(mǎn)足負(fù)債的確認(rèn)條件，不需要在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。

35.ABD選項(xiàng)ABD表述正確，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及可供出售金融資產(chǎn)不能與交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)；

選線C表述錯(cuò)誤，企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.BCD選項(xiàng)A不對(duì)，因?yàn)橐M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，調(diào)整時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮與資產(chǎn)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)以及其他有關(guān)政治風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。

37.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。

38.AB會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改為另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)C、D為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

39.AB選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，母公司所有者權(quán)益減少＝3500×70％＝2450（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損＝3500×30％＝1050（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C處理正確，母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬(wàn)元；

選項(xiàng)D處理正確，少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)金額＝950－1050＝－100（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.ABD企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法（1）累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例（2）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例（3）實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度。

41.N該差額應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

42.N【答案】×

【解析】作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權(quán)，而經(jīng)營(yíng)租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

43.N當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

44.0企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

45.N當(dāng)建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)預(yù)計(jì)總收入時(shí)，只有未完工部分的損失通過(guò)“資產(chǎn)減值損失"反映，已完工部分通過(guò)“工程施工——合同毛利’’反映。

46.N所得稅核算方法的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.Y

48.N【答案】×

【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自初始確認(rèn)金額（相對(duì)公允價(jià)值）的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

49.0在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

50.N棄置費(fèi)用最終發(fā)生的金額與計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率確定的利息費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

51.N盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。

52.N有些情況下，雖然資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但出于各方面考慮，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，如既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額的交易或事項(xiàng)、商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.Y暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

54.Y

55.N【答案】×

【解析】特殊情況下應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

56.Y【答案】√

57.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

58.N或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

59.N在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受希人保管這些資產(chǎn)。

60.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

61.（1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確，屬于影響已經(jīng)消除，不用進(jìn)行更正。（2）事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確，屬于前期重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正。更正處理為：借：固定資產(chǎn)300貸：以前年度損益調(diào)整300借：以前年度損益調(diào)整131．25[300×（12+9）/（4×12）]貸：累計(jì)折舊131．25借：以前年度損益調(diào)整42．19[（300-131．25）×25%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅42．19（3）事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確，屬于前期不重要會(huì)計(jì)處理，應(yīng)作為2011年會(huì)計(jì)處理更正。更正處理為：借：管理費(fèi)用0．1貸：低值易耗品0．1（4）事項(xiàng)（4）會(huì)計(jì)處理不正確，屬于前期重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正。更正處理為：借：以前年度損益調(diào)整80貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：以前年度損益調(diào)整20（5）事項(xiàng)（5）會(huì)計(jì)處理不正確，屬于2011年當(dāng)期會(huì)計(jì)處理，應(yīng)更正2011年會(huì)計(jì)處理更正。借：累計(jì)攤銷(xiāo)2（80/10×3/12）貸：管理費(fèi)用2（6）合并結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的金額借：以前年度損益調(diào)整66．56貸：盈余公積6．66利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)59．9

62.甲公司2011年12月31日所有者權(quán)益總額=9000(年初所有者權(quán)益總額)+(1100-20)事項(xiàng)(1)-