公司存貨核算管理制度

廣西創(chuàng)新港灣公司存貨核算管理制度總則為保證公司資產(chǎn)的平安、防止資產(chǎn)流失，使公司財務(wù)核算能夠真實、全面地反映公司的存貨管理活動，制定本制度本制度所指的存貨必需具備以下兩條：該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。該存貨的成本能夠牢靠地計量。本公司存貨采納歷史成本記帳原則。本公司存貨核算不計提存貨跌價打算，發(fā)生損失按實際損失額計入成本或費用帳戶。本公司的低值易耗品采納一次轉(zhuǎn)銷法。公司生產(chǎn)形成的存貨不包括在本制度內(nèi)，本制度存貨僅指在生產(chǎn)領(lǐng)用前以存貨形態(tài)存在于公司內(nèi)的資產(chǎn)。存貨的計價、帳戶設(shè)置、核算管理本公司存貨核算采納實際成本法計價。存貨的選購 成本一般包括存貨買價、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、檢驗費、保險費以及其他可干脆歸屬于存貨選購 的費用。下列費用不包括到存貨的選購 成本中，發(fā)生后要干脆計入當(dāng)期費用和成本。存貨在運用前由于公司自身緣由導(dǎo)致存貨送回廠家修理發(fā)生的費用。存貨在運用前由于公司自身緣由發(fā)生的修理費非公司緣由導(dǎo)致存貨修理發(fā)生但又無法找到可以負(fù)擔(dān)費用的對象的費用。不計入選購 成本的費用按以下原則負(fù)擔(dān)，納入部門績效考核，特別狀況經(jīng)總經(jīng)理批示，按總經(jīng)理的批示處理。供應(yīng)部選購 物資，發(fā)生的不行計入選購 成本的費用計入當(dāng)期供應(yīng)部門的管理費用。項目部選購 物資，發(fā)生的不行計入選購 成本的費用計入當(dāng)期的工程成本。公司發(fā)出存貨采納移動加權(quán)平均法計價。盤盈的存貨的成本，應(yīng)當(dāng)依據(jù)同類或類似存貨的市場價格確定計價標(biāo)準(zhǔn)。公司應(yīng)設(shè)置一套有數(shù)量和金額的材料明細(xì)賬，由公司財務(wù)部成本會計負(fù)責(zé)記錄，另設(shè)一套只有數(shù)量的材料明細(xì)帳，設(shè)在項目部，由庫管員負(fù)責(zé)登記。月底財務(wù)部成本會計要把材料明細(xì)帳通過電子郵件或其他形式給駐項目部出納。每月底，駐項目部出納負(fù)責(zé)代表公司財務(wù)部和庫管員核對帳目，保證公司總部明細(xì)帳和項目部材料收發(fā)臺帳相符。項目部出納每次核對庫存臺帳后要填寫廣西創(chuàng)新港灣公司物資核對記錄，具體列明核對發(fā)覺的問題，經(jīng)庫管員簽字后交財務(wù)部。財務(wù)部成本會計應(yīng)當(dāng)每半年和庫管員核對帳目一次，保證公司帳帳相符。每次核對庫存臺帳后，成本會計要填寫廣西創(chuàng)新港灣公司物資核對記錄，具體列明核對發(fā)覺的問題，經(jīng)庫管員簽字后存檔備查。財務(wù)部應(yīng)按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。項目部的物資臺帳比照財務(wù)部建立，必需保證兩套帳能完全一樣核對。例如：存放在防城港項目部的炸藥按以下標(biāo)準(zhǔn)建帳原材料－防城港項目部－庫房－炸藥品種項目部的出納負(fù)責(zé)收集項目部的原始憑證，具體內(nèi)容包括入庫驗收單、領(lǐng)料單、發(fā)票及其他原始憑證，每月分三次寄回財務(wù)部。工程量確認(rèn)書及相關(guān)的收款憑證不由項目部出納負(fù)責(zé)，由項目經(jīng)理干脆交財務(wù)部。項目部收集原始憑證時要登記接收憑證記錄表，并經(jīng)過交原始憑證人簽字，和接收憑證記錄表同時寄回。接收憑證記錄表一式兩份，一份交財務(wù)部，一份出納自存，年底集中交財務(wù)部。財務(wù)部成本會計依據(jù)項目部出納寄回的原始憑證進(jìn)行帳務(wù)處理，財務(wù)部總帳會計負(fù)責(zé)復(fù)核。財務(wù)部收到供應(yīng)部、生產(chǎn)中心交來的選購 合同、分包合同要特地保管備查，收到入庫驗收單、發(fā)票等選購 業(yè)務(wù)憑證后，要查看相關(guān)合同，確定帳務(wù)處理方式和內(nèi)容。月底公司選購 物資驗收入庫后，供應(yīng)商發(fā)票沒有寄到，財務(wù)部成本會計應(yīng)暫估入帳，下月初沖回，等發(fā)票收到后再計入帳戶，不得干脆拖延到下月入帳。依據(jù)合同先付款，后給發(fā)票的供應(yīng)商，假如公司不設(shè)立預(yù)付帳款的狀況下，公司在付款時可以先記到應(yīng)付帳款的借方，收到發(fā)票后記貸方。假如財務(wù)部成本會計能夠估計到公司因為付款和合同的緣由在較長時間收不到發(fā)票，可以按入庫驗收單估價入帳，日后收到發(fā)票后和估價有差異，可以依據(jù)發(fā)票做出調(diào)整。財務(wù)部成本會計收到項目部轉(zhuǎn)來的分包商工程量確認(rèn)書后，要剛好登記工程施工帳戶和應(yīng)付工程款帳戶。并且要依據(jù)分包合同確認(rèn)付款期限。存貨的盤點公司存貨盤點分隨時盤點、定期盤點和年度盤點。隨時盤點由庫管員負(fù)責(zé)，庫管員要依據(jù)實際狀況，隨時清點庫存物資，保證庫存臺帳記錄的物資數(shù)量和實際物資數(shù)量相符。定期盤點由財務(wù)部和庫管員負(fù)責(zé)，具體規(guī)定如下：每季度駐項目部出納要代表財務(wù)部親自到倉庫和庫管員共同盤點庫存物資，盤點后出納員要填寫庫存物資盤點差異記錄表，列明盤點遇到的狀況，庫管員簽字后交財務(wù)部。財務(wù)部成本會計要至少每半年到項目部倉庫實地盤點一次，并填寫庫存物資盤點差異記錄表，交財務(wù)部經(jīng)理審核后存檔，年度盤點由財務(wù)部負(fù)責(zé)組織，項目部、生產(chǎn)中心、辦公室、審計員參與，對公司全部資產(chǎn)進(jìn)行全面大盤點。假如公司有外聘的注冊會計師事務(wù)所，公司要邀請會計師事務(wù)所參與。年度盤點的職責(zé)：財務(wù)部負(fù)責(zé)編制年度資產(chǎn)盤點表。在實地盤點時負(fù)責(zé)記錄。項目部負(fù)責(zé)在實物存放地點打算好各種必要的度量衡量器具，并進(jìn)行具體的檢查，以保證計量的精確性。生產(chǎn)中心負(fù)責(zé)相關(guān)設(shè)備、物資完好標(biāo)準(zhǔn)的制定和培訓(xùn)，使參與的人明白將要盤點的內(nèi)容。在實地盤點時負(fù)責(zé)具體盤點。審計員負(fù)責(zé)對盤點過程進(jìn)行監(jiān)督。盤點的程序由財務(wù)部門于每次盤點前，事先依盤點種類、項目打算所需盤點表格。存貨保管部門把存貨按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)堆放好，應(yīng)力求整齊、集中、分類，并放置物資品名標(biāo)識牌。盤點期間已收到物資而未辦妥入帳手續(xù)的，應(yīng)另行分別存放，并予以標(biāo)識。盤點小組實地盤點，并將盤點結(jié)果添入盤點表。假如有未入帳的領(lǐng)料單、退庫單、入庫驗收單等票據(jù)，應(yīng)由財務(wù)部門編制盤盈資產(chǎn)登記表和盤虧資產(chǎn)登記表一式兩聯(lián)，將帳面數(shù)調(diào)整為正確的帳面結(jié)存數(shù)后一聯(lián)財務(wù)部門自存，一聯(lián)送保管部門。盤點結(jié)束后，盤點小組要編制盤點報告，具體分析盤點中遇到的問題、盤盈和盤虧的緣由分析，提交總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理要召開特地會議，確定盤盈盤虧的責(zé)任，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行懲罰。全部盤點資產(chǎn)都要保持靜止?fàn)顟B(tài)，因此盤點起先后應(yīng)停止物資的進(jìn)出及移動。盤點結(jié)果處理:盤盈資產(chǎn)處理：資產(chǎn)盤盈后，要將資產(chǎn)重新登記入帳。盤點小組要添制一式兩份的盤盈資產(chǎn)登記表，經(jīng)過盤點小組負(fù)責(zé)人、監(jiān)盤人、存貨保管人簽字，一聯(lián)交財務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理，一聯(lián)交存貨保管人登記存貨臺帳。盤虧資產(chǎn)處理：資產(chǎn)盤虧后，要確定資產(chǎn)盤虧的緣由和責(zé)任人，并對責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)懲罰。盤點小組要添制一式兩份的盤虧資產(chǎn)登記表，經(jīng)過盤點小組負(fù)責(zé)人、監(jiān)盤人、存貨保管人簽字，一聯(lián)交財務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理，一聯(lián)交存貨保管人登記存貨臺帳。財務(wù)部要按盤虧的資產(chǎn)種類、數(shù)量、金額從存貨帳戶中轉(zhuǎn)出，扣除相關(guān)責(zé)任人的罰款金額后計入營業(yè)外支出帳戶；把責(zé)任人罰款計入其他應(yīng)收款帳戶，收到罰款后從其他應(yīng)收款中轉(zhuǎn)出。物資盤虧后，財務(wù)部負(fù)責(zé)供應(yīng)清查盤存資料向稅務(wù)局申報，經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)，在營業(yè)外支出列支。財務(wù)人員記帳數(shù)量錯誤，如漏帳、記錯、算錯、未結(jié)帳或帳面記載不清的狀況，記帳人員應(yīng)依據(jù)情節(jié)輕重予以處分，并處以罰款元；狀況嚴(yán)峻者，應(yīng)賜予辭退處理。財務(wù)部經(jīng)理罰款元項目部出納傳遞票據(jù)不剛好導(dǎo)致沒有記帳，應(yīng)依據(jù)情節(jié)輕重予以處分，并處以罰款元；狀況嚴(yán)峻者，應(yīng)賜予辭退處理。財務(wù)部經(jīng)理罰款元物資管理人員、保管人有下列狀況者，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批同意進(jìn)行懲罰。對所保管的財物有盜賣、掉換或化公為私等假公濟(jì)私的狀況，保管人負(fù)責(zé)賠償全部損失，并予以開除，干脆上級罰款元。對所保管的財物未經(jīng)批準(zhǔn)而擅自轉(zhuǎn)移、外借或損壞不報告者，保管人罰款元，干脆上級罰款元。未盡保管責(zé)任或由于過失致使物資遭遇被竊、損失或盤虧者，保管人罰款元，干脆上級罰款元。。本制度制定后，經(jīng)過執(zhí)行董事審批后實施，修改時也必需經(jīng)過執(zhí)行董事審批。

附表1廣西創(chuàng)新港灣公司庫存物資盤點差異記錄表倉庫名稱：年月日財務(wù)部帳面記錄項目部臺帳記錄和實際庫存?zhèn)渥⑵访吞枂挝粩?shù)量品名型號單位數(shù)量財務(wù)部經(jīng)理：財務(wù)部盤點人：庫管員：

附表2物資盤點表盤點時間：年月日物資名稱型號倉庫實盤數(shù)帳面數(shù)差異數(shù)單價差異金額差異緣由盤點負(fù)責(zé)人：保管人：