工程項目應(yīng)收賬款風險管控研究

工程項目應(yīng)收賬款風險管控探討【摘要】工程項目行業(yè)中，公司由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的風險日益加劇和激發(fā)沖突，解決應(yīng)收賬款的問題燃眉之急，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為和制約工程項目行業(yè)發(fā)展的客觀因素。應(yīng)收賬款干脆減慢公司的資金回收速度和周轉(zhuǎn)速度，嚴峻影響到公司的可持續(xù)生產(chǎn)實力，甚至關(guān)系到公司的生死攸關(guān)。本文基于應(yīng)收賬款風險及來源的分析，重點闡述如何加強和完善對應(yīng)收賬款的核算、評價和管控?！娟P(guān)鍵詞】工程項目；應(yīng)收賬款；風險；管控一、應(yīng)收賬款風險及來源應(yīng)收賬款風險是指公司因供應(yīng)設(shè)計、施工及其他相關(guān)勞務(wù)，銷售貨物等形成的??向客戶收取而沒有收到的款項引起的風險。應(yīng)收賬款主要包括已結(jié)算收入的應(yīng)收賬款和已完工未結(jié)算收入的應(yīng)收賬款。已結(jié)算是指項目工作任務(wù)已完成并已完成財務(wù)結(jié)算收入工作。已完工是指項目工作任務(wù)已完成，不需再為該項目擔當任何工作任務(wù)（質(zhì)保期內(nèi)保修任務(wù)除外）。其中，工程項目依據(jù)分類分別確認完工日期。電網(wǎng)施工項目以項目結(jié)算審核報告出具日期起3個月內(nèi)確認項目已完工；用戶施工項目（政府工程除外）以送電日期起3個月內(nèi)確認項目已完工；政府工程項目以送電日期起6個月內(nèi)確認項目已完工；設(shè)計項目以竣工圖交接日起3個月內(nèi)確認完工。公司在激烈的市場競爭中，除了依靠質(zhì)量因素、價格因素等增加市場份額之外，賒銷因素也是其中一個重要因素。由于賒銷因素的存在，應(yīng)收賬款風險隨之而來，不行避開的應(yīng)運而生。對公司來講，應(yīng)收賬款風險來源主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.公司管理者對應(yīng)收賬款相識不足。中國工程項目行業(yè)中，管理者普遍只關(guān)注工程項目業(yè)績，忽視應(yīng)收賬款系統(tǒng)規(guī)范管理觀念和全生命周期管理。一旦觀念不重視，必定會帶來很大隱患，給公司帶來無法估計的影響和后果。2.盲目擴大市場占有率，應(yīng)收賬款目標管理不清楚，沒有關(guān)注收款相應(yīng)成本，缺乏事前、事中、事后跟蹤管理。在市場激烈的競爭下，公司為了擴大市場占有率，經(jīng)營服務(wù)部處在公司工程項目的主導營銷地位。但是經(jīng)營服務(wù)部往往只關(guān)注銷售業(yè)績，不關(guān)注銷售的收款、過程管理和運營結(jié)果，沒有進行嚴格的賒銷審批制度，隨意給客戶實惠的付款條件和盲目地采納賒銷策略去搶占市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流淌資金可否剛好收回的問題，忽視了公司的現(xiàn)金流量和資金成本所帶來潛在的風險。結(jié)果造成日后應(yīng)收賬款的回收困難，導致有大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，延長了應(yīng)收賬款收款周期，降低了資金的運用效率，但同時也會帶來應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本、收賬成本等。對公司來講，應(yīng)收賬款的大量掛賬存在夸大公司的經(jīng)營成果，虛增企業(yè)資產(chǎn)和利潤。3.缺少負責應(yīng)收賬款管理的特地管理部門，應(yīng)收賬款管理缺失。公司沒有明確規(guī)定應(yīng)收賬款管理的責任部門和管理部門，沒有建立相應(yīng)的內(nèi)控管理限制方法和結(jié)算監(jiān)督制度，缺少信用管理制度。經(jīng)營服務(wù)部與財務(wù)部門相互溝通協(xié)調(diào)不夠，缺乏有效的信息溝通，與客戶對賬不剛好，導致應(yīng)收賬款居高不下。問題一旦沒能剛好披露，時間一長，勢必造成應(yīng)收賬款長期難以收回或損失，給公司帶來巨大的損失。4.缺乏應(yīng)收賬款的風險防范意識。公司沒有建立有效的激勵制度，缺乏必要的追收政策和手段，經(jīng)營服務(wù)部人員的主動性和主動性不高，致使應(yīng)收賬款回收速度緩慢，影響資金的周轉(zhuǎn)速度。雖然公司采納法律手段，通過發(fā)詢證函、律師函、法院判決強制執(zhí)行，但目前法院執(zhí)行難度大，時間跨度長，執(zhí)行力不大，見效甚微。公司往往付出了大量的時間、精力和花費了大量費用，得到的結(jié)果是法院一紙勝訴的判決書，應(yīng)收賬款回收的金額不多，損失嚴峻。一旦應(yīng)收賬款成為滯賬、壞賬，干脆導致公司財務(wù)狀況惡化。二、工程項目應(yīng)收賬款風險評價為了形成對應(yīng)收賬款的日常動態(tài)管控和分析，公司建立一系列與應(yīng)收賬款親密相關(guān)的、反應(yīng)快速的、實操性強的預(yù)警指標管理體系和應(yīng)收賬款整體合理區(qū)間顯得尤為必要。1.建立應(yīng)收賬款風險預(yù)警指標管理體系應(yīng)建立以肯定指標為中心，以相對指標和系數(shù)指標為協(xié)助的預(yù)警指標管理體系。（1）肯定指標（合理信用額、合理信用期）①合理信用額：對主要客戶設(shè)置合理信用額，超過合理信用額就不再簽訂工程合同。對同一客戶或同一客戶主體，當實際信用額超過合理信用額時，項目經(jīng)理要剛好調(diào)整經(jīng)營策略，采納收取進度款的形式和合理延緩施工進度，使實際信用額漸漸削減至合理信用額的區(qū)間范圍內(nèi)。對已到期的應(yīng)收賬款須要剛好與客戶聯(lián)系，提示客戶支付工程款并進行動態(tài)監(jiān)督管理。②合理信用期：合理信用期是公司允許客戶由購貨起先到付款結(jié)束之間的期限。對于公司來說，必需通過評價客戶的信用狀況和信用級別設(shè)置不同的合理信用期，經(jīng)過公司領(lǐng)導層集體協(xié)商和審批確定，不能隨意延長。（2）相對指標（應(yīng)收賬款類型結(jié)構(gòu)）應(yīng)收賬款類型區(qū)間分布比重是指在統(tǒng)計時點日，不同類型應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的百分比。應(yīng)收賬款類型結(jié)構(gòu)分析的是集中分析2年至3年的應(yīng)收賬款和3年及以上的應(yīng)收賬款的類型結(jié)構(gòu)、找出不能回收的關(guān)鍵緣由。依據(jù)應(yīng)收賬款類型結(jié)構(gòu)比重分布，可以分別從應(yīng)收款項類型、賬齡區(qū)間、區(qū)域、客戶類型、密集度等側(cè)面了解公司應(yīng)收賬款的“質(zhì)”和“量”，動態(tài)揭示“質(zhì)”和“量”變動趨勢，為公司制訂合理的信用政策和追收政策供應(yīng)決策依據(jù)。（3）系數(shù)指標（資金富余度指標）資金富余度指標：資金富余度等于營運資金來源（營運資金來源=預(yù)收賬款+應(yīng)付賬款+應(yīng)付票據(jù)）減去營運資金占用（營運資金占用=應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨）。資金富余度指標等于資金富余度與去年年度營業(yè)收入比值，假如該指標高于15%，說明公司營運資金相對充裕，處于合理狀態(tài)；假如該指標低于15%，說明公司營運資金相對驚慌，處于預(yù)警狀態(tài)。資金富余度指標15%是一個系數(shù)預(yù)警指標，公司的應(yīng)收賬款和賒銷收入是同比例變更的，應(yīng)收賬款的增長體現(xiàn)了賒銷行為的增長，同時也帶來了銷售收入的增長。通過分析資金富余度指標變動趨向，衡量和評價公司應(yīng)收賬款的合理性。2.明確應(yīng)收賬款整體合理區(qū)間公司領(lǐng)導層經(jīng)過集體探討和決策，確定公司應(yīng)收賬款整體合理區(qū)間（應(yīng)收賬款上限區(qū)間和下限區(qū)間），制定科學的收款考核評價機制。同時，公司加強對應(yīng)收賬款科目余額和明細表增減變動的管控和信息反饋，在全公司通力合作下，將公司應(yīng)收賬款整體限制在一個合理的區(qū)間。三、工程項目應(yīng)收賬款風險管控措施公司應(yīng)實行應(yīng)收賬款的全過程和全方位管理，做好應(yīng)收賬款風險管理，完善和構(gòu)建??收賬款風險的管控措施。把管理的措施分解和細化到應(yīng)收賬款的各個環(huán)節(jié)，從而全面提高應(yīng)收賬款管理工作的質(zhì)量，確保實現(xiàn)收入剛好足額流入企業(yè)，從而規(guī)避經(jīng)營風險和完成公司經(jīng)營業(yè)績。1.引入項目經(jīng)理的激勵模式，按“貢獻值”進行項目嘉獎金安排公司徹底變更以往僅以銷售額和利潤作為項目經(jīng)理經(jīng)營業(yè)績指標的單一做法，強化內(nèi)控管理應(yīng)收賬款的目標責任制，建立資金回收考核制度，明確應(yīng)收賬款限額，壓縮指標和壞賬損失限額等考核指標，將考核指標分解下發(fā)到各項目經(jīng)理，將應(yīng)收賬款的回收狀況與項目經(jīng)理的業(yè)績、貢獻值相掛鉤，按回款額度的比例提取項目部嘉獎金，從源頭上、時間上和節(jié)點上最大限度削減壞賬損失發(fā)生的可能性。2.明確應(yīng)收賬款的工作職責及工作分工在業(yè)務(wù)承接前，經(jīng)營服務(wù)部應(yīng)充分了解客戶的信用狀況，并對所承接的項目進行風險評估分析，特殊關(guān)注資金回收風險。經(jīng)營服務(wù)部應(yīng)重視合同管理，善用合同條款，訂立合同條款時應(yīng)明確內(nèi)容（結(jié)算方式、進度款收款條件和要求、付款期限、延期付款的違約責任、開工條件、送電條件），并盡量爭取較高的預(yù)收款和進度款。工程項目收款資料主要包括：項目投標及中標資料、雙方簽訂的合同、施工記錄、工作量（工程量）簽證資料、合同履行完畢的證明資料（如竣工驗收報告、質(zhì)量驗收報告等）、合同增補等變更狀況的證明資料（如監(jiān)理或業(yè)主確認工程量的現(xiàn)場簽證資料等）、結(jié)算書或中介審核報告等。綜合部特殊關(guān)注公司人員變動，提示人員變動部門需做好檔案移交工作及記錄，防止因保管不善或人員變動等緣由造成資料遺失而無法收款。應(yīng)收賬款內(nèi)部限制應(yīng)當貫穿工程項目全過程，在權(quán)責安排、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的管控模式，同時兼顧運營效率，尤其是關(guān)注應(yīng)收賬款金額大、性質(zhì)嚴峻的工程項目業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域，避開出現(xiàn)活賬變成滯賬，滯賬變成壞賬。3.健全應(yīng)收賬款管理臺賬（注明合同條款，收款的關(guān)鍵時間節(jié)點和要求）首先，公司財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱對每一筆應(yīng)收賬款都進行具體記錄（分已結(jié)算項目應(yīng)收賬款和未結(jié)算項目應(yīng)收賬款），精確記錄反映應(yīng)收賬款的收款節(jié)點、進度款金額及責任人等應(yīng)收賬款工作臺賬，每兩個月將賬齡超過1年、2年至3年、3年以上的應(yīng)收賬款分別依據(jù)分類列出具體明細清單。其次，公司財務(wù)部門定期會同經(jīng)營服務(wù)部向應(yīng)收賬款的對方單位發(fā)送詢證函（第一環(huán)節(jié)：公司經(jīng)營服務(wù)部同財務(wù)部核對；其次環(huán)節(jié)：公司經(jīng)營服務(wù)部同客戶核對），核實應(yīng)收賬款的余額，保證應(yīng)收賬款明細賬余額同客戶賬目余額相一樣。第三，對過期的應(yīng)收賬款逐筆查清緣由，剛好向公司領(lǐng)導和該項目的項目經(jīng)理反饋狀況。公司領(lǐng)導在每周工程項目協(xié)調(diào)會上依據(jù)查明的狀況，分清責任，梳理出重點回收項目，責成有關(guān)人員提出明確的處理看法，制定具體催收安排時辰表和后續(xù)管理，財務(wù)部門進行動態(tài)督促跟蹤落實。公司對追收得力的項目部及項目部的員工，要賜予剛好表揚和回收嘉獎，樹立典型和榜樣，總結(jié)追收技巧和方法。第四，公司必需定期組織專人全面清查各項應(yīng)收賬款，并與客戶核對，做到債權(quán)明確。函證書面資料應(yīng)由客戶加蓋公章或財務(wù)專用章，也可由客戶法定代表人簽名確認，應(yīng)保證每筆應(yīng)收賬款都在訴訟時效的有效期限內(nèi)（公司訴訟時效的有效期限是自欠款客戶書面確認欠款（含確認對賬、確認催收通知）或最終一次還款或約定還款之日起算2年）。若欠款客戶對欠款金額存在異議的，應(yīng)剛好與客戶進行核查、確認；若公司在應(yīng)收賬款兩年訴訟時效屆滿前6個月無法取得欠款客戶書面確認欠款或承諾還款或進行還款的，應(yīng)詢問法律顧問指導看法和處理看法，并上報公司領(lǐng)導層協(xié)商和審批。第五，公司可以采納抵押、質(zhì)押、擔保、保理等多種方式，在肯定程度上