內(nèi)部控制設(shè)計與指引

籌資與投資循環(huán)了解內(nèi)部控制導(dǎo)引表被審計單位：索引號：GZL項目：財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1．了解被審計單位籌資與投資循環(huán)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。2．針對籌資與投資循環(huán)的控制目標，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。3．執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4．記錄在了解和評價籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采取的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制，形成下列審計工作底稿：CZL-1：了解內(nèi)部控制匯表總表CZL-2：了解內(nèi)部控制設(shè)計——控制流程CZL-3：評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制目標及控制活動CZL-4：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試）棚編制說明：愧1數(shù)．在了解和堡評價控制的乎設(shè)計并確定借其是否得到頓執(zhí)行時，應(yīng)止當使用詢問廚、檢查、觀好察程序，并父記錄所獲取債的信息和審悟計證據(jù)來源行。魯2．如果使明用以前審計涉獲取的信息可，應(yīng)當考慮器被審計單位閘的相關(guān)控制尿自上次測試抓后是否發(fā)生侍重大變動。鬧3．審計工皇作底稿用以宣記錄下內(nèi)是師內(nèi)容：染（1）CZ累L-1：匯近總對本循環(huán)扔內(nèi)部控制了栗解的主要內(nèi)掃容和結(jié)論；峰（2）CZ唐L-2：贊記錄通過詢阿問、觀察和滲檢查程序了潮解到的本循鉆環(huán)涉及的重炎要交易的控學(xué)制流程；灑（3）CZ矮L-3：主記錄與實現(xiàn)劑控制目標相煩關(guān)并計劃執(zhí)撥行穿行測試惡的控制活動肝；快（4）CZ內(nèi)L-4：塘記錄穿行測魄試的過程和牌結(jié)論。號籌資與投資習(xí)循環(huán)假了解內(nèi)部控感制匯總表跑被審計單位耕：氧民斯劫祥職光索引號：餃攏櫻CZL-銜1絕脫錄項目：攜翅袋喪怨貧袋存財務(wù)報表截紹止日/期間飯：痰駐透具編制：獵轎清糖雪幫闖濟復(fù)核：哭琴猾勝謀晝敵日期：運慶勺鞋核擠醒熱日期：緒慰坡三信轟余1．受本循憂環(huán)影響的相穩(wěn)關(guān)交易和賬晃戶余額：冶長期股權(quán)投膚資、交易性虎金融資產(chǎn)、首持有至到期墊投資、可供宰出售金融資蜓產(chǎn)、短期借襖款、交易性東金融負債、獎長期借款、賣投資收益、姑財務(wù)費用尖[圓注：（1）淺此處僅列示案主要交易和辭賬戶余額，裁注冊會計師爪應(yīng)根據(jù)被審吊計單位的實開際情況確定注受本循環(huán)影新響的交易和回賬戶余額。朝例如：受本蓮循環(huán)影響的抬賬戶余額可晚能還有應(yīng)收釣利息、應(yīng)收舌股利、應(yīng)付批債券、應(yīng)付葉票據(jù)、長期鍵應(yīng)付款、實秧收資本（或撥股本）等。茫（2）現(xiàn)金憶、銀行存款務(wù)等貨幣資金然賬戶余額受蹄多個業(yè)務(wù)循昂環(huán)的影響，套不能完全歸箏屬于任何單殲一的業(yè)務(wù)循勸環(huán)。在實務(wù)植中，在考慮器與貨幣資金窄有關(guān)的內(nèi)部簡控制對實質(zhì)住性程序的影做響時，注冊寒會計師應(yīng)當似綜合考慮各巨相關(guān)業(yè)務(wù)循糟環(huán)內(nèi)部控制舉的影響；對菊于未能在相社關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)涵蓋的貨幣嚼資金內(nèi)部控駛制，注冊會伴計師可以在箭貨幣資金具疏體審計計劃沃中記錄對其希進行的了解眨和測試工作矛。]紀2．主要業(yè)菜務(wù)活動紹主要業(yè)務(wù)活罵動險是否在本循聽環(huán)中進行了款解匆籌資魔是細投資分是吳衍生金融工四具管理答是統(tǒng)（注：注冊拿會計師通常叫應(yīng)在本循環(huán)嗎中了解與上貨述業(yè)務(wù)活動擾相關(guān)的內(nèi)部連控制，如果旱計劃在其他瓜業(yè)務(wù)循環(huán)中雜對上述一項柱或多項業(yè)務(wù)辟活動的控制稈進行了解，巨應(yīng)在此處說倉明原因。）齊3．了解交慈易流程誓根據(jù)對交易工流程的了解夜，記錄如下茄：豎（1）被審船計單位是否公委托服務(wù)機飾構(gòu)執(zhí)行主要赤業(yè)務(wù)活動？方如果被審計鮮單位使用服壇務(wù)機構(gòu)，將鹽對審計計劃河產(chǎn)生哪些影態(tài)響？淚（2）是否鑒制定了相關(guān)喂的政策和程躁序以保持適圾當?shù)穆氊?zé)分向工？這些政跳策和程序是軍否合理？劫（3）自前越次審計后，拖被審計單位曲的業(yè)務(wù)流程靠和控制活動魔是否發(fā)生重料大變化？如陣果己發(fā)生變浮化，將對審撇計計劃產(chǎn)生控哪些影響？緩（4）是否遣識別出本期式交易過程中炮發(fā)生的控制梅偏差？如果遺己識別出控般制偏差，產(chǎn)晨生偏差的原證因是什么，勒將對審計計滲劃產(chǎn)生哪些猶影響？厚（5）是否征識別出非常溪規(guī)交易或重項大事項？如威果己識別出扶非常規(guī)交易墨或重大事項嫌，將對審計拜計劃產(chǎn)生哪論些影響？薪（6）是否拒進一步識別舞出其他風(fēng)險運？如果己識菜別出其他風(fēng)士險，將對審表計計劃產(chǎn)生贏哪些影響？禽4、被審計拿單位對會計慈政策的選擇纏和運用應(yīng)用軟件匯信息系統(tǒng)名醬稱呈計算機運作尿環(huán)境尺來源杰初次安裝日崗期磚初次安裝后真對信息系統(tǒng)追進行的任何船重大修改、草開發(fā)與維護侮信息系統(tǒng)名搏稱衡重大修改、地開發(fā)與維護佛更新日期棗擬于將來實討施的重大修階改、開發(fā)與儉維護計劃略本年度對信磚息系統(tǒng)進行予的重大修改剩、開發(fā)與維沈護及其影響什5．初步結(jié)粒論柄[注：根并據(jù)了解本循毛環(huán)控制的設(shè)季計并評估其殼執(zhí)行情況所燃獲取的審計技證據(jù)，注冊綁會計師對控響制的評價結(jié)照論可能是：宗（1）控制丸設(shè)計合理，究并得到執(zhí)行版；（2）控頸制設(shè)計合理鵝，未得到執(zhí)登行；（3）碰控制設(shè)計無錦效或缺乏必培要的控制。慚]灌6．溝通事胸項侵是否需要就嚴己識別出的蜜內(nèi)部控制設(shè)盆計或執(zhí)行方雪面的重大缺考陷，與適當狂層次的管理堂層或治理層察進行溝通？?；I資與投資米循環(huán)：績了解內(nèi)部控尸制設(shè)計殼——護控制流程談被審計單位仔：割普占棵艙勢只索引號：帶懷權(quán)CZL-德2剖贈萌項目：蔽棵虎碎隊職挽血財務(wù)報表截嫩止日/期間探：動桃勇述編制：烘征攤墾畫招抗劑復(fù)核：府厚顏糠板綱身日期：謹暴盲斃布洲蘭栗日期：脆溫達閃繼息茫編制說明：詳1信．注冊會計赴師應(yīng)當采用羊文字雀敘包述、問卷、臥核對表和流助程圖等方式圓，或幾種方鵲式相結(jié)合，曾記錄對控制身流程的了解冶。對重要業(yè)幼務(wù)誰活榨動控制流程制的記錄應(yīng)涵凳蓋自交易開勞始至與其他淋業(yè)務(wù)循環(huán)銜延接為止的整磨個過程。記壯錄的內(nèi)容包婚括但不限于弱：景（1）交易信如何生成，查包括電子數(shù)昌據(jù)交換（E棍DI）和其測他電子商務(wù)義形式的性質(zhì)飯和使用程度肥；奇（2）內(nèi)部像控制采用人榮工系統(tǒng)、自臘動化系統(tǒng)或述兩種方式同鑼時并存；新（3）控制瓣由被審計單膽位人員執(zhí)行糟、第三方（聯(lián)例如服務(wù)機擴構(gòu)）執(zhí)行或留兩者共同執(zhí)湯行，涉及人迷員的姓名及睬其執(zhí)行的程亡序；背（4）處理裁交易采用的柔重要信息系預(yù)統(tǒng)，包括初攏次安裝信息卸、己實施和慣計劃實施的血重大修改、座開發(fā)與維護鍵；四（5）與其壤他信息系統(tǒng)昆之間的鏈接則，包括以計岡算機為基礎(chǔ)香的應(yīng)用系統(tǒng)乳和人工操作罰的應(yīng)用系統(tǒng)倒之間銜接的撫時點，以及繪任何相關(guān)的桐手工調(diào)節(jié)過泳程（如編制貢調(diào)節(jié)表）；零（6）與處釘理財務(wù)信息悟相關(guān)的政策道和程序；盆（7）會計汽記錄及其他積支持性信息訴；映（8）使用腥的重要檔案恢和表格；塑（9）主要團輸出信息（王包括以紙質(zhì)備、電子或其今他介質(zhì)形式析存在的信息舒）及用途；騾（10）輸研入交易信息踐并過至明細遣賬和總賬的對程序；前（11）會清計分錄的生黎成、記錄和尸處理程序，賊包括將非標宋準會計分錄食過至明細賬隸和總賬的程頌序。項2．本審計冶工作底稿對昏籌資與投資另循環(huán)控制流營程的記錄，鄙涉及控制活唱動的內(nèi)容應(yīng)充索引至籌資伐與投資循環(huán)伶控制測試（智CZC刊）的審計工港作嗽底業(yè)稿涼。產(chǎn)3．如果被聰審計單位針因?qū)Σ煌愋偷⒌拿牖I資與投資捷業(yè)務(wù)分別采頂用不同的控輩制流程和控擠制活動，例爹如，被審移計乖單位對以發(fā)憂行股票籌資刑與向金融機連構(gòu)借款實施禿不同的控制愈活動，應(yīng)分是別予以記錄覆。創(chuàng)籌資與投資誰業(yè)務(wù)涉及主滴要人員體職務(wù)地姓名廚我們采用詢叼問、觀察和夾檢查等方法辜，了解并記兵錄了板籌資與投資猶循環(huán)的主要桶控制流程，依并己與概×××禾、按×××青等確認下列漿所述內(nèi)容玻1．有關(guān)職到責(zé)分工的政膊策和程序雷（注：此處解應(yīng)記錄被審蕩計單位建立李的有關(guān)職責(zé)得分工的政策雙和程序，并葉評價其是否益有助于建立聽有效的內(nèi)部興控制。）括2．主要業(yè)嚷務(wù)活動介紹基（注：此處東記錄對本循鴉環(huán)主要業(yè)務(wù)峰活動的了解省。例如：被毯審計單位主糟要籌資方式廢、投資項目抵、茂‘究相關(guān)文件記絡(luò)錄、對籌資撓與投資政策腳的制定和修筋改程序、對洽與公允價值觸計量相關(guān)的直決策體系的混制定和修改接程序、對職錘責(zé)分工政策炒的制定和修幻改程序等。抹）（1）籌資欣[注：1.盡此處記錄對叉被審計單位普籌資流程的聾了解。例如胖，授權(quán)審批顛、簽訂合同席或協(xié)議、取批得資金、計顧算利息或股捉利、償還本們息或發(fā)放股井利等。]（2）投資忽（注：此處揪記錄對被審疫計單位投資馳流程的了解差。例如，授偵權(quán)審批、取灘得證券或其柳他投資、取致得投資收益幣、轉(zhuǎn)讓證券育或收回其他兵投資等。）謹（3）衍生憶金融工具管摧理球（注：此處粘應(yīng)記錄對被雜審計單位管頓理衍生金融蒙工具流程的移了解。例如繁，調(diào)節(jié)程序緣、初始成交割記錄、交易首記錄、持續(xù)孔監(jiān)督等。）謠控制流程記濫錄示例給編制說明：省本審計工作帖底毒稿糾提供的示例院，系以籌資雁與投資業(yè)務(wù)施較為單一的沃中型被審計骨單位為例，可并進行適當客簡化，僅為秘說明控制流摸程的記錄內(nèi)聲容。在執(zhí)行互財務(wù)報表審憲計業(yè)務(wù)時，吹注冊會計師辱應(yīng)運用職業(yè)禾判斷，結(jié)合梳被審計單位蹤的實際情況席進行適當修述改，不可以囑一概照搬。陡本循環(huán)中其蝕他審計工作組底環(huán)稿元記錄的內(nèi)容違均以下述示夾例為依據(jù)進襖行填寫，并啟非對所有可折能出現(xiàn)情況信的全面描述愧。蕉本示例采用功文字敘述方省式記錄所了頑解的控制流怕程，注冊會叼計師也可以面采用其他方落式，例如，媽采用問卷、屈核對表和流悶程圖等方式倍進行記錄。傅S公司現(xiàn)行血的籌資與投常資政策和程班序己經(jīng)董事同會審批，如跨果需對該項越政策和程序配作出任何修畢改，均應(yīng)經(jīng)趟董事會批準奪后方能執(zhí)行角。本年度該毫項政策和程清序沒有發(fā)生扮變化。潔本年度，S才公司以現(xiàn)金辜方式投資X攤公司并持有睛其30%的鏈權(quán)益性資本廢，同時利有朗閑置資形金爺，以賺取差驟價為目的從雜二級市場購薦入股票和基功金。公司的獲主要籌資方陸式為向金融歡機構(gòu)借款，帽沒有衍生金捏融產(chǎn)品。起（注：本示博例中未列舉聯(lián)與衍生金融坦工具相關(guān)的佩控制活動。濃如果被審計季單位從事衍專生活動，注反冊會計師應(yīng)晝當按照《中燦國注冊會計燦師審計準則萍第1632浩號災(zāi)——責(zé)衍生金融工模具的審計》熟及準則指南亂的要求，了修解可能影響硬衍生活動及面其審計的內(nèi)妨部控制。）膜籌資與投資半業(yè)務(wù)涉及的清主要人員膽職務(wù)容姓名賓總經(jīng)理害×××削預(yù)算經(jīng)理捆×××音投資管理經(jīng)拾理邀×××向財務(wù)經(jīng)理式×××導(dǎo)會計主管睬×××社出納員野×××炕投資記賬員腔×××她信貸記賬員恒×××闖檔案管理員友×××音職務(wù)碎姓名寸信貸管理員外×××索投資管理員揉×××海…………虜……窯我們采用詢袖問、觀察和杰檢查等方法增，了解并記附錄了S公司棚籌資與投資些循環(huán)的主要幕控制流程，雜并己與財務(wù)絕經(jīng)理垂×××習(xí)、投資管理煎經(jīng)理棉×××淹確認下列所忘述內(nèi)容。君1．有關(guān)職疫責(zé)分工的政傳策和程序尚S公司建立皮了下列職責(zé)蜘分工政策和簡程序：無（1）不相涂容職務(wù)相分牛離。主要包翅括：對外投擊資項目的可連行性研究與營評估、對外菜投資的決策加與執(zhí)行、對斜外投資處置攔的審批與執(zhí)槳行、對外投郊資績效評估澆與執(zhí)行；籌雜資方案的擬推訂與決策、披籌資合同或店協(xié)議的審批從與訂立、與韻籌資有關(guān)的恒各種款項償謎付的審批與掏執(zhí)行、籌資沫業(yè)務(wù)的執(zhí)行抽與相關(guān)會計泉記錄等職務(wù)棋相分離。襲（2）各相店關(guān)部門之間土相互牽制并魚在其授權(quán)范合圍內(nèi)履行職與責(zé)，同一部扮門或個人不拴得處理籌資丹與投資業(yè)務(wù)租的全過程。蛾2．主要業(yè)躺務(wù)活動介紹（1）籌資梳S公司建立疏了籌資預(yù)算羅管理制度。旗每年年工初炸，預(yù)算經(jīng)理椅×××餅綜合各部門拆上報的年度莊資金使用計哭劃、上一年謙度實際籌資管情況以及現(xiàn)減金流情況，屯編制年度籌知資預(yù)算，列餡明擬籌資原幫因、規(guī)模、憲用途、借款宵方式、還款刷資金來源等稍；年度籌資華預(yù)算應(yīng)經(jīng)財嘴務(wù)經(jīng)理舅×××績復(fù)核并簽署坑意見，上報秋公司總經(jīng)理潤×××俯和董事會審嘉批。財務(wù)部著在批準的預(yù)柏算限額內(nèi)開者展籌資活動襯。圈如果預(yù)計流畢動資金可能譯不足時，信癢貸管理員達×××透將填寫借款廟申請表。其接中：金額在隔人民幣柴×××慰元以下的申稻請應(yīng)經(jīng)財務(wù)威經(jīng)理貓×××液和總經(jīng)理盡×××訂審批；金額削超過人民幣血×××搏元的借款申帽請由董事會延審批。董事受會授權(quán)總經(jīng)慰理遷×××泉簽訂豆借和款合同。疑財務(wù)經(jīng)理睬×××鞠依據(jù)審批后繩的借款申請序表，與銀行片洽談綜合授孟信協(xié)議或借方款合同的主邊要條款，報規(guī)總經(jīng)理造×××醋審核并簽訂蛋協(xié)議或合同萍。居如果是簽訂販綜合授信協(xié)臭議，信貸管贈理員勺×××露根據(jù)月度用趨款計劃，在摩綜合授信額僅度內(nèi)，申請扔使用款項，六填寫綜合授喜信使用申請亞，由財務(wù)經(jīng)考理壓×××理審批后辦理布借款手續(xù)。贈信貸記賬員積×××形編制記賬憑球證，后附綜該合授信妙使萍用申請或借甲款合同、銀蓋行回單等單蒸證交會計主批管甩×××永復(fù)核，復(fù)核甚無誤后登記吳短期借款明屑細賬。呼信貸管理員接×××浩根據(jù)綜合授釘信協(xié)議或借五款合同逐筆舌登記借款備隱查賬，內(nèi)容購包括授信額煩度使用情況惜以及貸款情占況（如借款兇銀行、借款采合同編號、免合同金額、牽借款日期、凝還款日期、循借款用途、屆借款條件、獸合同利率、代結(jié)息日等）墓，按月匯總桑編制信貸情黑況表，內(nèi)容且包括授信額漢度總額、己抹使用額度、謙累計貸款金蹈額、本月新犁增貸款總額艙以及預(yù)計下悔月到期貸款侍總額等，交創(chuàng)財務(wù)經(jīng)理敵×××丈審核后，上熄報總經(jīng)理拆×××屠和董事會。宏每月末，信黃貸管理員芳×××軟與信貸記賬邀員嘉×××評核對借款備擴查賬與借款嚴明細賬，編痕制核對表省報廁會計主管熔×××孩復(fù)核。如有睛任何差異，幼應(yīng)立即調(diào)查艇。若出現(xiàn)需漸要進行調(diào)整鬼的情況，會秩計主管邀×××居將編寫調(diào)整子建議，連同芬有關(guān)支持文斧件一并提交貼財務(wù)經(jīng)理輩×××睬復(fù)核和審批皇后進行賬務(wù)稅處理。亂借款到期時否，信貸管理桌員枝×××皺填寫付款申齡請表，注明翅資金用途為分歸還借款，抹報財務(wù)經(jīng)理母×××妹審批后償付魂本息。檔信貸記賬員爹×××貢編制記賬憑紗證，后附借拔款映銀行還款本判息回單等單唐證交會計主襖管群×××足復(fù)核，復(fù)核砍無誤后登記本短期借款明稿細賬。蠢信貸管理員瓦×××勉同時需要在錫借款備查賬壺中記錄借款的歸還情況。哨每季末，信愿貸記賬員干×××炸根據(jù)銀行借握款利息回單姑編制付款憑念證，并附相江關(guān)單證，提場交會計主管西×××披審批。蘿在粱完成對付款絲憑證及相關(guān)洗單證的復(fù)核集后，會計主泄管栗×××鑄在付款憑證左上簽字，作諸為復(fù)核證據(jù)曾，并在所有火單證上加蓋含“蟻核銷村”滲印戳。殲出納員耗×××饞根據(jù)經(jīng)復(fù)核宿無誤的付款災(zāi)憑證登記銀找行存款日記耐賬。烈如未能及時青取得銀行借蠟款利息回單沸，由信貸管蘆理員毒×××赤根據(jù)借款利婆率估算應(yīng)付抵利息，經(jīng)會武計主管吸×××擦復(fù)核后，信絡(luò)貸記賬員第×××怒進行賬務(wù)處間理。同時，民該金額還將裁與當月編制虹銀行存款余槐額調(diào)節(jié)表中畝體現(xiàn)的銀行趣己劃轉(zhuǎn)的利普息金額相核膜對。（2）投資哈1）長期股扔權(quán)投資突S公司建立酸了投資預(yù)算怠管理制度，集每年年末，低投資管理經(jīng)執(zhí)理界×××互制定下一年頓投資預(yù)算，喉列明擬投資娃的對象、投議資規(guī)模、投挎資目的、預(yù)費計投資收益警等，經(jīng)并預(yù)惹算管理部門全審批后，報蛇總經(jīng)理表×××紗和董事會審族批。艷投資管理員狡×××散根據(jù)經(jīng)批準六年度投資預(yù)蛛算，就擬投辣資項目進行陣可行性研究裙，組織專家寶論證，編寫訪可行性研究址報告，經(jīng)投跨資管理經(jīng)理黨×××翼、財務(wù)經(jīng)理欣×××賽復(fù)核后，交服總經(jīng)理撿×××晶或董事會批厚準后執(zhí)行。剪其中金額在所人民幣運×××腎元以下的投餃資項目由總小經(jīng)理善×××林審批；金額脅超過人民幣洲×××誤元的投資項腹目由董事會回審批。撕根據(jù)經(jīng)批準膊的可性研究次報告，投資遣管理經(jīng)理歇×××誦編寫投資計掉劃書并草擬趕投資合同，攜與被投資單錄位進行討論廁。投資合同彈的重要條款籮應(yīng)經(jīng)律師、語財務(wù)經(jīng)理向×××騙和總經(jīng)理肥×××狼審核，由董份事會授權(quán)總降經(jīng)理伏×××迅簽署。阻依據(jù)投資合祝同及投資計牌劃書，投資聾管理員恐×××歪填寫長期投麥資付款申請糧單，由投資成管理經(jīng)理?！痢痢良炞趾蠼豢傎t經(jīng)理預(yù)×××系審批。警投資記賬員瑞×××柏根據(jù)批準的蔬長期投資付火款申請單，然編制付款憑煉證，并附相險關(guān)單證，提蛋交會計主管怕×××和審批。銅在完成對付?？顟{證及相獨關(guān)單證的復(fù)毯核后，會計惕主管辭×××吹在付款憑證準上簽字，作苗為復(fù)核證據(jù)濾，并在所有次單證上加蓋吼“吼核銷頌”糟印戳。徹出納員驅(qū)×××賄根據(jù)經(jīng)復(fù)核拳無誤的付款次憑證辦理付面款，并及時槍登記銀行存腸款日記賬。候投資成立后肅，投資管理社員衣×××垂應(yīng)將整套投繼資文件，包冶括投資預(yù)算踏、可行性研畜究獨報壘告、投資批芝準文件、被俊投資公司工孝商登記資料招、出資證明腹書、公司章汁程等復(fù)印備涉案，將原件拉交與檔案管臺理員而×××驢保管。澆年度終了后勇×××鳴日內(nèi)，投資測管理員描×××哲取玉得聯(lián)營公司糾經(jīng)審計的財慢務(wù)報表等資巖料。投資記域賬員股×××紀復(fù)核被投資況公司的財務(wù)罰信息，按權(quán)做益法計算投嬌資收益，經(jīng)堡會計主管崇×××郵復(fù)核后進行峰賬務(wù)處理。受2）交易性努金融資產(chǎn)譯每月末，財蜜務(wù)經(jīng)理?！痢痢霖摼幹瀑Y金狀退況表，報總游經(jīng)理透×××督審核。總經(jīng)剃理營×××屢根據(jù)資金盈丸余情況及短降期內(nèi)資金計況劃安排，確侵定是否進行問交易性金融命資產(chǎn)投資及愛投資規(guī)模，媽并報董事會悶批準。感投資管理員熄×××烤根據(jù)經(jīng)批準掘的付款申請頭單，編制付均款憑證，并慨附相關(guān)單證眼，提交會計嗎主管蛾×××粒審批。速在完成對付噸款憑證及相跡關(guān)單證的復(fù)諒核后，會計篇主管魄×××惹在付款憑證際上簽字，作柜為復(fù)核證據(jù)貌，并在所有笑單證上加蓋姑“酬核銷靈”禾印戳。乞出納員礎(chǔ)×××籠根據(jù)經(jīng)復(fù)核池?zé)o誤的付款藏憑證辦理付強款，并及時黎登記銀行存訪款日記賬。萬投資管理員杜×××峰根據(jù)交易流糖水單，對每卡筆投資交易蔥記錄進行核礎(chǔ)對、存檔，凈并在交易結(jié)艘束后一個工竊作日內(nèi)將交蜘易憑證交投文資記賬員河×××旁。狼投資記賬員遠×××敬編制轉(zhuǎn)賬憑委證，并附相血關(guān)單證，提恨交會計主管愉×××倦復(fù)核。復(fù)核投無誤后進行池賬務(wù)處理。逐每周末，投羊資管理員松×××征與投資記賬枕員賞×××與就投資類別統(tǒng)、資金統(tǒng)計王進行核對，坊并編制核對快表，分別由修投資管理經(jīng)歲理悼×××請、財務(wù)經(jīng)理裙×××早復(fù)核并簽字木。如有差異吧，將立即調(diào)柳查。限每月結(jié)束后壯一周內(nèi)，投軟資管理經(jīng)理嶺×××航編寫上月交攪易性金融資興產(chǎn)報告，報昌總經(jīng)理競×××恢和董事會。嫩期末，投資讓管理員尊×××披取得投資項圣目的公允價惜值，經(jīng)投資釘管理經(jīng)理演×××究審核后，交耐投資記賬員肅×××收對交易性金感融資產(chǎn)進行疼后續(xù)計量。?；I資與投資蕉循環(huán)：稠評價內(nèi)部控硬制設(shè)計妥——駐控制目標及牧控制活動給被審計單位悄：遇蹈需簽腐圖夏排頸哪取索引號：芳血枯哲鷹CZL-繁3清娃陡界快項目：兵齡割沸撞見導(dǎo)遇烘刪僚禽財務(wù)報表截胖止日/期間唉：綠寇傭太企悲蛙愁拔編制：逮漫鏡腳牽怕那誤猾陣凳誼復(fù)核：臂御四喘軟墾奏恰固懇韻蠢日期：鼓凝間讓鹿略亂走規(guī)船談侮日期：煌脈爹菜街肢長矮勒達悠招編制說明：柳1．本審計風(fēng)工作底稿中碗列示的控制梨活動，僅為腹說明有關(guān)表較格的使用方酒法，并僅針墾對CZL-澡2中的示例疏所設(shè)計，并增非對所有控聲制目標、受掠該目標影響傻的交易和賬慮戶余額及其潑認定控制活策動的全面列四示。在執(zhí)行嚴財務(wù)報表審宮計業(yè)務(wù)時，漲注冊會計師峰應(yīng)運用職業(yè)貴判斷，結(jié)合貧被審計單位叨的實際情況殖了解和測試摧能夠確保實域現(xiàn)控制目標設(shè)的控制活動熟。狠2．本審計熟工作底野稿裹用以記錄籌庭資與投資循瀉環(huán)中主要業(yè)早務(wù)活動的控勉制目標、受菜該目標影響同的相關(guān)交易限和賬戶余額跡及其認定、侄常用的控制源活動以及被規(guī)審計單位的尤控制活動。瓶其中，藏“嘩常用的控制梳活動曉”貿(mào)一欄列示了巨在實務(wù)中為稠實現(xiàn)相關(guān)控宇制目標常用瘦的控制活動溪，在實際編幕寫審計工作象底稿時應(yīng)予元以刪除；對寧“芽受影響的相窗關(guān)交易和賬矛戶余額及其旨認定蠅”觸一罵欄評，注冊會計繼師應(yīng)根據(jù)被兄審計單位的互實際情況分摩析填寫。孝3．如果多直項控制活動鎮(zhèn)能夠?qū)崿F(xiàn)同蜓一控制目標拘，注冊會計漸師不必了解迎與該項控制賄目標相關(guān)的榆每項控制活憤動。本審計駁工作底稿記陽錄的控制活周動，僅為實駝現(xiàn)有關(guān)控制榮目標可能采姑用控制活動舟中的一種，球被審計單位葵也可能采用驟其他控制活章動實現(xiàn)有關(guān)鍛控制目標，叛注冊會計師跪應(yīng)根據(jù)被審候計單位的實寫際情況進行禮填寫。謝4．注冊會令計師應(yīng)關(guān)注進被審計單位拒采取的控制逮活動是否能卡夠完全實現(xiàn)勵相關(guān)的控制您目標。在某作些情況下，富某些控制活烈動單獨執(zhí)行纏時，并不能晉完全實現(xiàn)控穴制目標，這動時注冊會計議師需要識別想與該特定目翅標相關(guān)的其適他控制活動于，并對其進打行測試，以亦獲取實現(xiàn)控估制目標的學(xué)足怎夠的保證程移度。巖5．一項控糠制活動可能詳可以實現(xiàn)多釣個控制目標俘。為提高審開計效率，如野存在可以同諷時實現(xiàn)多個酷控制目標的御控制活動，棵注冊會計師凱上可以考慮醫(yī)優(yōu)先測試該忠控制活動。來6．如果某覺一項控制目哪標沒有相關(guān)豈的控制活動垂或控制活動藝設(shè)計不合理蛋，注冊會計敏師應(yīng)考慮被戲?qū)徲媶挝豢乇频挠行院燃捌鋵M采嫩取的審計方蕩案的影響。芹7．如果注泊冊會計師擬結(jié)信賴以前審閘計獲取的有魄關(guān)本循環(huán)控許制活動運行仇有效性的審鋤計證據(jù)，應(yīng)芝當通過實施斑詢問并結(jié)合距觀察或者檢杯查程序，獲偽取該等控制壽是否己發(fā)生床變化的審計靠證塵據(jù)，并予以用記錄。誕主要龜業(yè)務(wù)昂活動惠控制目標踢受影響的相匠關(guān)欣交易和賬戶口余額及其認蛾定茅常用的控制叫活動批被審計單位齡的控制活動犯控制活動對球?qū)崿F(xiàn)控制目冷標是否有效尿（是/否）耕籌資私己記錄的借伐款抖均為公司的幻負債黃短期借款：潤存在、權(quán)利浴和義務(wù)良長期借款：蹲存在、權(quán)利筒和義務(wù)易所有籌資交暫易應(yīng)經(jīng)管理勺層批準。惰公司建立了糞籌資預(yù)算管急理制度。每綿年年初，預(yù)食算經(jīng)理蔑×××新編制年度籌版資預(yù)算，經(jīng)吩財務(wù)經(jīng)理逼×××如復(fù)核并簽署鄭意見，上報寸公司總經(jīng)理山×××駁和董事會審錦批。財務(wù)部鄰在批準的預(yù)末算限額內(nèi)開鍛展籌資活稻動殃。忘預(yù)計流動資爐金可能不足削時，信貸管黎理員舒×××隊將填寫借款賀申請表。其雁中：金額在景人民幣凡×××束元以下的申懷請應(yīng)經(jīng)財務(wù)截經(jīng)理零×××猜和總經(jīng)理栗×××躁審批；金額橋超過人民幣箭×××者元的借款申印請由董事會匙審批。董事倚會授權(quán)總經(jīng)仰理功×××污簽訂借款合倆同。址財務(wù)經(jīng)理齊×××涉依據(jù)審批后灘的借款申請攤表，與銀行攪洽談綜合授燕信協(xié)議或借親款合同的主稿要條款，報修總經(jīng)理灑×××鉤審核并簽訂濫協(xié)議或合同遇。訓(xùn)如簽訂綜合購授信協(xié)議，毒信貸管理員辛×××仆根據(jù)月度用第款計劃，在寇綜合授信額免度內(nèi)，申請航使用款項，避填寫綜須合施授信使用申階請，由財務(wù)買經(jīng)理焦×××幣審批后辦理探借款手續(xù)。萍是續(xù)表批主要詳業(yè)務(wù)尿活動居控制目標六受影響的相顯關(guān)形交易和賬戶脆余額及其認俗定夾常用的控制源活動茄被審計單位駐的控制活動輸控制活動對都實現(xiàn)控制目倘標是否有效忠（是/否）衛(wèi)籌資角借款均己隨準下確記錄葡短期借款：矮計價和分攤卵長期借款：答計價和分攤測借款變動情來況的記錄與磁借款合同相植一致并經(jīng)復(fù)辜核，以確保折輸入準確。飾信貸記賬員演×××農(nóng)編屢制鉗記賬憑證，環(huán)后附綜合授起信使用申請睜或借款合同替、銀行回單載等單證交會皂計主管蔑×××嬸復(fù)核，復(fù)核持無誤后登記運短期慚借沿款明細賬。犯是澤借款均己記背錄岸短期借款：詳完整性詢長期借款：些完整性掏借款合同或猛協(xié)議由專人圖保額管患，同賬務(wù)記償錄核對一致刪，如秀發(fā)吸現(xiàn)差異應(yīng)骨及旁時調(diào)查和處蘋理。連信貸管理員揮×××賊根據(jù)綜合授寬信協(xié)議或借蒙款合同，逐顆筆登記借款鞏備查賬。禮每月末，信雅貸管理員郊×××分與信貸記賬奴員童×××繭核對借款備授查賬與借款股明細賬，編療制核對表報叮會計主管劈×××朵復(fù)核。如有捕任何差異，匙應(yīng)立即調(diào)查方。臺是奉借款均己記對錄于適當期駕間獻短期借款：霞存在、完整牲性邊長期借款：盯存在、完整歐性否管理層定期盼復(fù)核借款記箏錄并確保其勝及時更新。拜信貸管理員蘇×××漸按月匯總編篩制信貸情況莖表，內(nèi)容包溝括授信額度掀總帳額此、己使用額體度、累計貸中款金額、本舅月新增貸款雕總額以及預(yù)扒計下月到期亭貸是款綠總額等，交做財務(wù)經(jīng)理君×××考審核后，上餐報總經(jīng)理銹×××毯和董事會。頁是續(xù)表慚主要扔業(yè)務(wù)褲活動殼控制目標搞受影響的相饅關(guān)榴交易和賬戶面余額及其認都定旁常用的控制掙活動畢被審計單位豐的控制活動奮控制活動對石實現(xiàn)控制目鳥標是否有效算（是/否）拳籌資賊財務(wù)費用均析己準確計算氏并記錄于適摔當期間約財務(wù)費用：恩準確性、截橡止墳管理層復(fù)核組財務(wù)費用的糟計算。宮每季末，信覺貸記賬員跨×××克根據(jù)銀行借版款利息回單慨編制付款憑拔證，并附相耽關(guān)單證，提復(fù)交會計主管害×××咱審批。高在完成對付臘款憑證及相架關(guān)單證的復(fù)吼核后，會計匯主管鏈×××陰在付款憑證輸上簽字，作院為復(fù)核證據(jù)張，并在所有晨單證上加蓋末“橡核銷私”繳印戳。如未旺能及時取得孟銀行借款利嫩息回單，由飛信貸管理員連×××母根據(jù)借款利光率估算應(yīng)付遺利息，經(jīng)會撓計主管揀×××冬復(fù)核后，信點貸記賬員作×××興進行賬務(wù)處婚理。同時，奴該金額還將寺與當月編制筍銀行存款余辱額調(diào)節(jié)表中薯體現(xiàn)的銀行饒己劃轉(zhuǎn)的利秋息金額相核賓對。呢是路己記錄的償央還借款均為繁真實發(fā)生比短期借款：陶完整性講長期借款：坊完整性長管理層定期遣復(fù)核借款記伯錄并確保其府及時更新籃信貸管理員簡×××正按月匯總編瓣制信貸情況諸表，內(nèi)容包雙括授信額度押總額、己使馳用額度、累稀計貸款金額襯、本月新增眉貸款總額以疲及預(yù)計下月犁到期貸款總潔額等，交財邁務(wù)經(jīng)理麗×××鴨審核后，上聞報總經(jīng)理席×××奴和董事會蘆。胖是續(xù)表彈主要帳業(yè)務(wù)竭活動打控制目標頂受影響的相寄關(guān)嬌交易和賬戶正余額及其認維定就常用的控制鋪活動拘被審計單位住的控制活動很控制活動對閑實現(xiàn)控制目耕標是否有效隨（是/否）弓籌資窮償還借款均定己準確記錄船短期借款：蜻計價和分攤課長期借款：珍計價和分攤蹦借款合同或那協(xié)議由專人券保管，同賬前務(wù)記錄核對延一致，如發(fā)甜現(xiàn)差異應(yīng)及鴉時調(diào)查和處打理。峽信貸管理員派×××栗根據(jù)綜合授受信協(xié)議或借昌款合同，逐假筆登記借款刊備查賬。哥每月末，信授貸管理員覽×××烏與信貸記賬怎員命×××侮核對借款備統(tǒng)查賬與借款矮明細賬，編退制核對表報礎(chǔ)會計主管婆×××只復(fù)核。如有烤任何差異，揭應(yīng)立即調(diào)查儲。少是希償還借款均堡己記錄弟短期借款：露存在哨長期借款：氧存在產(chǎn)借款合同或鬧協(xié)議由專人恩保管，同賬防務(wù)記錄核對游一致，如發(fā)造現(xiàn)差異應(yīng)及先時調(diào)查和處舉理?；匦刨J記賬員格×××度編制訂賬憑卡證，后附銀黃行還款本息?；貑蔚葐巫C島交會計主管養(yǎng)×××黨復(fù)核，復(fù)核洪無誤后登記薯短期借款明梢細賬。所信貸管理員閥×××劣同時需要在截借款備查賬蟲中記錄借款賓歸還情況。擔每月末，信華貸管理員冷×××非與信貸記賬屠員達×××裹核對借款備訓(xùn)查賬與借款全明細賬，編違制核對表報如會計主管洽×××者復(fù)核。如有頑任何差異，擁應(yīng)立即調(diào)查存。據(jù)是睡償還借款均親己記錄于適姿當期間廟短期借款：奉存在、完整件性咬長期借款：軍存在、完整亞性臨借款合同或街協(xié)議由專人紐保管，同賬皆務(wù)記錄核對助一致，如發(fā)享現(xiàn)差異應(yīng)及蜜時調(diào)查和處柱理輛。梨每月末，信芽貸管理員慘×××侮與信貸記賬烏員再×××垮核對借款備魄查賬與借款舒明細賬，編投制核對表報酒會計主管躬×××狐復(fù)核。如有柱任何差異，礦應(yīng)立即調(diào)查贏。若出現(xiàn)需附要進行調(diào)整會的情況，會拐計主管院×××蛇將編寫調(diào)整舟建議，連同暢有關(guān)支持文脅件一并提交苗財務(wù)經(jīng)理珍×××版復(fù)核和審批秘后進行賬務(wù)舊處理。職是續(xù)表誼主要拴業(yè)務(wù)灑活動稅控制目標眼受影響的相央關(guān)守交易和賬戶央余額及其認環(huán)定黑常用的控制咬活動掘被審計單位團的控制活動府控制活動對責(zé)實現(xiàn)控制目睛標是否有效逝（是/否）削投資填己記錄的投熄資均為公司黨的投資眠長期股權(quán)投窄資權(quán)利和義強務(wù)吳管理層制定多政策并確保豈投資交易符煩合規(guī)定。早每年年末，疼投資管理經(jīng)謹理秋×××脊制定下一年遣度投資預(yù)算稠，經(jīng)預(yù)算管鄉(xiāng)理部門審批榮后，報總經(jīng)臣理疾×××濕和董事會審貧批。稿投資管理員盞×××譽根據(jù)經(jīng)批準理的投資預(yù)算蹲，就擬投資萄項目進行可誰行性研究，營組織專家論陷證，編寫可強行性研究報昌告。經(jīng)投資盛管理經(jīng)理丙×××剃、財務(wù)經(jīng)理辣×××伙復(fù)核后，交遮總經(jīng)理森×××然或董事會批滋準后執(zhí)行。董其中：金額脆在人民幣這×××半元以下的投商資項目由總伸經(jīng)理感×××連審批；金額娘超過人民幣房×××合元的投資項紹目由董事會忍審批。薯投資管理經(jīng)若理眼×××用編寫投資計丑劃書并草擬米投資合同，預(yù)與被投資單侵位進行討論易。投資合同猛的重要條款燒應(yīng)經(jīng)律師、繳財務(wù)經(jīng)理縱×××誓和總經(jīng)理器×××問審核，由董秋事會授權(quán)總波經(jīng)理神×××輝簽署。冤依據(jù)投資合犁同及投資計婦劃書，投資尺管理員役×××負填寫長期投捆資付款申請激單，由投資渠管理經(jīng)理勢×××業(yè)簽字后交總鉆經(jīng)理右×××必審批。蹈是續(xù)表快主要憐業(yè)務(wù)沉活動惕控制目標夫受影響的相宅關(guān)烏交易和賬戶丘余額及其認投定鋼常用的控制爹活動也被審計單位朵的控制活動贈控制活動對滔實現(xiàn)控制目餓標是否有效咬（是/否）捆投資偶己記錄的投摸資均為公司桌的投資垮交易性金眾融資產(chǎn)：存茅在、權(quán)利和漏義務(wù)袋管理層制定達政策并確保喪投資交易符鷹合規(guī)定。室每月末，財仗務(wù)經(jīng)理艘×××埋編制資金狀憤況表，報總繭經(jīng)理賀×××鞠審核?？偨?jīng)愈理鞋×××至根據(jù)資金盈影余情況及短鋤期內(nèi)資金計瓶劃安排，確糧定是否進行萌交易性金融滑資產(chǎn)投資及閱投資規(guī)模，剃并報董事會礎(chǔ)批準。陣投資管理員縱×××刑根據(jù)確定的葉投資規(guī)模，些編制交易性坐金融資產(chǎn)投堡資付款申請糾單，報投資翁管理經(jīng)理史×××制審批。推是供投資交易均由己記錄句長期股權(quán)投咸資完整性贏管理層復(fù)核逗投資交易記撥錄，如有差構(gòu)異應(yīng)及時調(diào)謙查和處理。吩投資記賬員尤×××雷根據(jù)經(jīng)批準莖的長期投資矮付款申請單受，編制付款鹿憑證，并附僻相關(guān)單證，燒提交會計主駛管叉×××乎審批。秧在完成對付鋤款憑證及相役關(guān)單證的復(fù)撕核后，會計羞主管據(jù)×××珠在付款憑證客上簽字，作居為復(fù)核證據(jù)女，并在所有前單證上加蓋慎“膽核銷些”柴印戳。甩是續(xù)表味主要鷹業(yè)務(wù)求活動座控制目標院受影響的相鬼關(guān)異交易和賬戶末余額及其認刪定鼓常用的控制臨活動額被審計單位測的控制活動殺控制活動對括實現(xiàn)控制目逼標是否有效收（是/否）駝投資豐投資交易均鐘己記錄抹交易性金融尋資產(chǎn)：完整瞞性淚管理層復(fù)核屈投資交易記介錄，如有差辟異應(yīng)及時調(diào)拐查和處理。距投資管理員括×××歸根據(jù)交易流斤水單，惜對飼每筆投資交餓易記錄進行事核對、存檔總，并在交易溝結(jié)束后一個老工作日內(nèi)將乓交易憑證交采投資記賬員鑰×××僑。坦投資記賬員渣×××葬編制轉(zhuǎn)賬憑戲證，并附相滾關(guān)單證，提垂交會計主管撿×××腥復(fù)核。復(fù)核自無誤后進行尺賬務(wù)處理。培每周末，投期資管理員稍×××掙與投資記賬剝員掩×××沸就投資類別梯、資金統(tǒng)計叨進行核對，累并編制核對黃表，分別由碎投資管理經(jīng)機理相×××館、財務(wù)經(jīng)理暮×××預(yù)復(fù)核并簽字傷。如有差異塵，將立即調(diào)套查。拴是獅投資交易計熊價準確喬長期股權(quán)投伸資：計價和鋼分攤負管理層復(fù)核逃投資交易記認錄，如有差豎異應(yīng)及時調(diào)己查和處理。拒投資記賬員?！痢痢梁旮鶕?jù)經(jīng)批準宰的長期投資偷付款申請單扇，編制付款知憑證，并附蟲相關(guān)單證，潔提交會計主慨管陡×××崇審批。娛在完成對付留款憑證及相濤關(guān)單證的復(fù)跪核后，會計吊主管士×××狗在付款憑證枯上簽字，作票為復(fù)核證據(jù)意，并在所有雖單證上加蓋戰(zhàn)“薄核銷灌”謊印戳。房是續(xù)表嬸主要笛業(yè)務(wù)繁活動左控制目標哀受影響的相鳴關(guān)藍交易和賬戶洲余額及其認嚷定洋常用的控制錫活動棒被審計單位陸的控制活動炸控制活動對京實現(xiàn)控制目奴標是否有效儀（是/否）猛投資缸投資交易計彈價準確洲交易性金融掘資產(chǎn)：計價沈和分攤患管理層復(fù)核森投資交易記風(fēng)錄，如有差咐異應(yīng)及時調(diào)挽查處理。謝投資記賬員阻×××撤編制轉(zhuǎn)賬憑稿證，并附相吵關(guān)單證，提營交會計主管饒×××鑼復(fù)核。復(fù)核僻無誤后進行炕賬務(wù)處理。潑每周末，投交資管理員可×××朽與投資記賬燈員跪×××裳就投資類別轟、資金統(tǒng)計謀進行核對，腰并編制核對尾表，分別由能投資管理經(jīng)享理固×××?xí)浴⒇攧?wù)經(jīng)理乘×××奏復(fù)核并簽字干。如有差異勵，將立即調(diào)填查。控期末，投資仗管理員后×××協(xié)取得投資項洞目的公允價犧值，經(jīng)投資夫管理經(jīng)理露×××糧審核后，交有投資記賬員沈×××康對交易性金縱融資產(chǎn)進行甜后續(xù)計量。蜂是鼓投資交易均鑰己記錄于適瘡當期間折交易性金融漂資產(chǎn)：完整占性、存在濤管理層復(fù)核御投資交易記咱錄，如有差僑異應(yīng)及時調(diào)熟查和處理。盒每周末，投眾資管理員尖×××棕與投資記賬松員鴨×××第就投資類別忌、資金統(tǒng)計甜進行核對，律并編制核對憲表，分別由過投資管理經(jīng)痰理提×××遙、財務(wù)經(jīng)理扛×××胖復(fù)核并簽字疾。如有差異稿，將立即調(diào)借查。惜每月結(jié)束后迅一周內(nèi)，投吳資管理經(jīng)理顫×××飯編寫上月交副易性金融資明產(chǎn)報告，報幣總經(jīng)理宴×××諸和董事會。歉是續(xù)表崗主要點業(yè)務(wù)咳活動床控制目標貧受影響的相長關(guān)時交易和賬戶治余額及其認立定陽常用的控制凈活動析被審計單位勇的控制活動詠控制活動對孩實現(xiàn)控制目欺標是否有效尸（是/否）槍投資樂投資驢收村益均己準確產(chǎn)計算并記錄鑼于適當期間釀投資收益：踏準確性、截螺止粥長期股權(quán)投稅資：計價和序分攤命及時取得被爽投資單位報送表并確認投糧資收益環(huán)年度終了后辟×××槳日內(nèi)，投資盒管理員蠟×××賣取得聯(lián)營公啄司經(jīng)審計的頭財務(wù)報表等鴉資料。投資拌記賬員魄×××餡復(fù)核被投資推公司的財務(wù)震信息，按權(quán)驕益法計算投掛資收益，經(jīng)懲會計主管呆×××別復(fù)核后進行鉗賬務(wù)處理。栽是順投資收益均例己準確計算賽并記錄于適晨當期間匯投資收益：托準確性、截抵止轉(zhuǎn)長期股權(quán)投匪資計價和分完攤綠管理層復(fù)核貓投資交易記爭錄，如有差侮異應(yīng)及時調(diào)暖查和處理。托投資管理員遙×××漏根據(jù)交易流技水單，對每攝筆投資交易疤記錄進行核搜對、存檔，肺并在交易結(jié)侵束后一個工修作日內(nèi)將交膜易憑證交投葛資蜘記賬員麻×××洪。緩?fù)顿Y記賬員封×××孕編制轉(zhuǎn)賬憑擁證，并附相鄙關(guān)單證，提紡交會計主管塞×××筒復(fù)核。復(fù)核念無誤后進俯行伶賬務(wù)處理。似每周末，投摧資管理員是×××雕與投資記賬哭員嬌×××戲就投資類本別腫、資金統(tǒng)計朽進行核對，崇并編制核對覆表，分別由忽投資管理經(jīng)莫理衡×××鮮、財務(wù)經(jīng)理懂×××蕩復(fù)核并簽字荷。如有差異伙，將立即調(diào)飾查。券是閘籌資與投資拒循環(huán)：澆確定控制是沫否得到執(zhí)行陜（穿行測試攻）谷被審計單位嘗：吧冊是蛾攔層經(jīng)僅即于虛索引號：維殃蓄靈艇CZL-片4模蹤責(zé)討項目：少撐裂昆女慎脂株蜜尋用汽財務(wù)報表截飼止日/期間爺：離懇萌間粗日燒觀堅編制：鞋么鐵灑托遇眾弓申小希禍復(fù)核：乏允先抬漁閥傻雪詢歉鞠射日期：抹江團少有未陜矛棵翼賴鏈日期：丹突合頂?shù)艏宓┹d員添固掙編制說明：費1．本審計再工作底稿記促錄的穿行測忠試內(nèi)容，系求針對CZL蠅-2中的示孩例設(shè)計，僅拔為說明應(yīng)對鎖執(zhí)行的穿行述測試程序記寧錄的內(nèi)容。旦在執(zhí)行財務(wù)枕報表審計業(yè)短務(wù)時，注冊泥會計師應(yīng)運害用職業(yè)判斷繭，結(jié)合被審蠻計岸單位的實際邊情況設(shè)計和帳執(zhí)行穿行測嘆試。毫2．注冊會樸計師通常豈應(yīng)執(zhí)行穿行撈測試程序，攜以取得控制好是否得到執(zhí)秋行的審計證償據(jù)，并記錄覆測試過程和掀結(jié)論，注冊總會計師可以閱保留與所測奮試的控制活肝動相關(guān)的文隆件或記錄的堂復(fù)印件，并渠與審計工作魔底稿進行索適引。灶3．注冊會悼計師應(yīng)對整樓個流程執(zhí)行摩穿行測試，忍涵蓋交易自雄發(fā)生至記賬塞的整個過程真。夢4．如擬實掃施控制測試倘，在本循環(huán)對中執(zhí)行穿行騎測試渾檢青查的項塞目銹也可以作為預(yù)控制測試的屋測試項目之降一。儉籌資與投資俊循環(huán)穿行測魯試鷹——污與日常借款土有關(guān)的業(yè)務(wù)番活動的控制擊主要業(yè)務(wù)活周動偽測試內(nèi)容稅測試結(jié)果底借款紡借款申請表倍編號#（日皮期）只借款申請表味是否經(jīng)恰當副批準（是/母否）兼借款合同編屋號#（如適越用）（日期桿）割綜合授信協(xié)葡議編號#（菊如適用）（匙日期）用綜合授信使愿用申請表編瞧號#（日期乞）填記錄借款炕收款憑證編失號#（日期遣）奏借款合同金廳額、期限等蔬內(nèi)容是否與率借款申請表垮內(nèi)容一致（蝶是/否）凝是否記入短粘期借款明細亭賬貸方（是礦/否）助是否登記借摸款備查賬（摧是/否）套明細賬記錄迅內(nèi)容是否與獵借款備查賬舟內(nèi)容一致（毒是/否）丑借款備查賬腥記錄內(nèi)容是塔否與借款合死同一致（是挽/否）爭籌資與投資卵循環(huán)穿行測嚇試刺——交與償還借款穗有關(guān)的業(yè)務(wù)顛活動的控制窗主要業(yè)務(wù)活承動汪測試內(nèi)容培測試結(jié)果炎償還借款世借款合同編團號#折綜合授信協(xié)支議編號#（疫如適用）（稻日期）靠付款申請表球編號#（日昆期）刷是否與借款遇合同規(guī)定還尺款日一致（泄是/否）瓦記錄還款棋付款憑證編悉號#（日期縫）溜還款金額、安期限等內(nèi)容懲是否與付款捏申請表內(nèi)容柴一致（是/僚否）疾是否記入短櫻期借款明細局賬借方（是作/否）金主要業(yè)務(wù)活扒動環(huán)測試內(nèi)容議測試結(jié)果剪記錄還款委是否登記借寨款備查賬（懼是/否）支明細賬記錄饞內(nèi)容是否與忽借款備查賬叉內(nèi)容一致（剝是/否）染借款備查賬裂記錄內(nèi)容是揪否與借款合鉤同一致（是電/否）踩籌資與投資欲循環(huán)穿行測樣試腳——爬與籌資預(yù)算估有關(guān)的業(yè)務(wù)聽活動的控制辜序號笨選擇的預(yù)算癢編制期間茅預(yù)算經(jīng)理是避否暮編制年度籌旅資預(yù)算萌（是/否）格財務(wù)經(jīng)理是邊否企復(fù)核年度籌蹤資預(yù)算襲（是/否）沈年度籌資預(yù)莫算是否經(jīng)適東當層資的批孝準譯（是/否）規(guī)年度籌資總診額是否控制拳在預(yù)算內(nèi)兇（是/否）錯籌資與投資竊循環(huán)穿行測它試萬——亡與信貸情況交表有關(guān)的業(yè)則務(wù)法動的控凍制哪序號辰選擇的編制請期間兔是否編制信野貸情況表主（是/否）拜內(nèi)容是否完趕整蘋（是/否）出是否經(jīng)適當該層次的復(fù)核彩（是/否）唯籌資與投資北循環(huán)穿行測惜試頌——孤與借款差異危調(diào)節(jié)表有關(guān)叢的業(yè)務(wù)活動蔑的控制帝序號豆選擇的編殿制期間分借款備查賬兄金額迅借款明細賬劇金額高編制人是否烏簽名味（是/否）皇復(fù)核人是否怪簽名拐（是/否）惕是否有調(diào)節(jié)旬項目按（是/否）揚是否與支持講文件相符（暑是/否）孝是否經(jīng)過適秒當審批痕（是/否）節(jié)是否己調(diào)節(jié)杠借款淘（是/否）掠籌資與投資傍循環(huán)穿行測且試僅——袍與財務(wù)費用保有關(guān)的業(yè)務(wù)勒活動的控制胸序號帳選擇的期間扛借款利息回筒單編號#渾如適用，是針否估算借款般利息引（是/否）娘如適用，是竄否與銀行存票款余額調(diào)節(jié)贈表核對一致紅（是/否）嗚記賬憑證器編號#近是否經(jīng)適當蘭審批澤（是/否）建籌資與投資潤循環(huán)穿行測跳試傅——吹與長期股權(quán)謠投資有關(guān)的疾業(yè)務(wù)活動的煙控制員主要業(yè)務(wù)活樸動商測試內(nèi)容肺測試結(jié)果齒記錄長期股扮權(quán)執(zhí)投資補是否編制投畢資參算（是梯/否）丈投資預(yù)算是雁否經(jīng)批準（盆（是/否）倡）視是否編制可視行性研究報或告（是/否游）立投資項目是勺否經(jīng)適當層膏次批準（是金/否）歐是否編寫投括資計劃書（蜂是/否）唇投資合同是攪否經(jīng)適當層撇次審核（是畏/否）剛投資合同編察號蘭長期投資付頂款申請單編題號#（日期魚）岡投資付款申縣請單是否經(jīng)乞適當?shù)膶徟ㄊ?否）鮮付款憑證編嚼號#（日期厘）呈權(quán)屬證明名召稱寒權(quán)屬證明是游否與投資合墻同、章程等皆內(nèi)容一致（項是/否）渣記錄投資收酬益侍年度終了后不××卷日是否取得茄被投資方財?shù)脛?wù)資料（是賀/否）淋是否確認投長資收益（是證/否）好投資收益確它認是否經(jīng)復(fù)叔核（是/否政）娃轉(zhuǎn)賬憑證編勞號#（日期當）奧籌資與投資糕循環(huán)穿行測口試攝——襖與日常交易袍性金融資產(chǎn)套有關(guān)的業(yè)務(wù)晌活動的控制灘主要業(yè)務(wù)活殃動義測試內(nèi)容蘋測試結(jié)果多購入/出售受股票名稱精交易流水單磁號碼座是否登記投糟資備查賬（申是/否）大記錄投資平轉(zhuǎn)款憑證編蠶號#（日期置）竭股票名稱斃是否正確記訓(xùn)入投資明細腳（是/否）裳是否正確確倦認投資收益冤（是/否）姑籌資與投資益循環(huán)穿行測停試兆——叼與交易性金左融資產(chǎn)差異仔核對有關(guān)的踩業(yè)務(wù)活動的劑控制東序號巷選擇的編籠制期間災(zāi)是否編制核纖對表井（是/否）腔投資項目是烤否一致聚（是/否）犯投資金額違是否一致暮（是/否）辣編制人是否拴簽名然（是/否）悟復(fù)核人是否洗簽名旬（是/否）盲是否有調(diào)節(jié)賭項目拍（是/否）鹿是否與支持氣文件相符憂（是/否）冰是否經(jīng)適當價審批知（是/否）輕籌資與投資柿循環(huán)穿行測蛾試捷——裳與月度交易蒼性金融資產(chǎn)萌報告有關(guān)的退業(yè)務(wù)活動的旬控制宜序號所選擇的期間絡(luò)是否編制月退度交易性金他融資產(chǎn)報告腐（是/否）就報告是否經(jīng)祝過適當復(fù)核艷（是/否）捉籌資與投資陪循環(huán)穿行測伸試丈——脫與交易性金搞融資產(chǎn)后計華量有關(guān)的業(yè)佩務(wù)活動的控潔制借序號薄股票代碼仙公允價值沒是否與支持滿性文件相符兵（是/否）軋賬面價值恰記賬憑證噴編號#貞是否經(jīng)適當執(zhí)復(fù)核（是/膝否）卻籌資與投資買循環(huán)控制執(zhí)篇行情況的評溫價結(jié)果訊編制說明：撞1崖．本審計工梳作底稿中的耳“競主要業(yè)務(wù)活湯動雞”報、為“收控制目標竿”陣、艘“玉受影響的相尼關(guān)交易和賬辟戶余額及其田認定探”歌、傭“寫被審計單位煌的控制活動壁”燒以及屋“舒控制活動對括實現(xiàn)控制目杠標是否有效潤”臺欄目的內(nèi)容幣來自CZL孤-3，注冊籠會計師只需見根據(jù)穿行測鴨試的結(jié)果，殼在本表中填碑寫對有關(guān)控居制活動是否帶得到執(zhí)行的設(shè)評價。交2．對禿“鍬是否測試該線控制活動運書行有效性粥”裹一欄，應(yīng)根瘡據(jù)審計方案右予以填寫，渾如果某項控奶制設(shè)計不合稼理或雖然設(shè)畫計合理，但替未得到執(zhí)行言，注冊會計緞師不擬測試岡該控制活動卻運行的有效壁性，則應(yīng)在同“燥是否測試該告控制活動運箏行有效性認”吳一欄中填寫贈“膀否許”編，并注明理雅由。盜3．如果注廚冊會計師擬蜂信賴以前審誓計獲取的某欄些控制活動字運行有效性羨的審計證據(jù)壩，本期不再斬對該項控制麥活動實施控唯制測試，則吵應(yīng)在火“案是否測試該議控制活動運隆行有效性彩”治一欄中填寫規(guī)“櫻否猶”霉，并注明理刷由。黨主要業(yè)務(wù)泥活動若（CZL-做3）傭控制目標摘（CZL-只3）蠶受影響的相軋關(guān)交易和賬結(jié)戶余額及其百認定（CZ策L-3）崖被審計單位那的控制活動偶（CZL-飲3）口控制活動對眉實現(xiàn)控制目幫標是否有效杜（是/否）丑（CZL-譯3）沈控制活動是嶺否得到執(zhí)行紋（是/否）臟是否測試該桂控制步活動運行有楊效性面（是/否）奮籌資娘己記錄的借抓款均為公司癥的負張債電短期借款：鴨存在、權(quán)利覺和義務(wù)孫長期借款：娛存在、權(quán)利面和義務(wù)胡公司建立了理籌資預(yù)算管習(xí)理制度。每旺年年初，預(yù)托算經(jīng)理舉×××掛編制年度籌怒資預(yù)算，經(jīng)睡財務(wù)經(jīng)理鳴×××專復(fù)核并簽署是意見，上報娃公司總經(jīng)理劍×××丟和董事會審剖批。財務(wù)部衰在批準的預(yù)黃算限額內(nèi)開顆展籌資活動瑞。電預(yù)計流動資練金可能不足藏時，信貸管撓理員揭×××掩將填寫借款擴申請表。其始中：金額在剝?nèi)嗣駧奴C×××眠元以下的申成請應(yīng)經(jīng)財務(wù)挪經(jīng)理岡×××直和總經(jīng)理四×××具審批；金額刑超過人民幣章×××貝元的借款申衡請由董事會鮮審批。董事揉會授權(quán)總經(jīng)走理談×××捐簽訂借款合球同。鋪財務(wù)經(jīng)理嚷×××苦依據(jù)審批后嗚的借款申請到表，與銀行艙洽談綜合授差信協(xié)議或借卷款合同的主翼要條款，報姿總經(jīng)理恰×××刪審核并簽訂誼協(xié)議或合同虜。如簽訂綜傍合授信協(xié)議省，信貸管理莊員鏟×××禁根據(jù)月度用昨款計劃，在吼綜合授信額狀度內(nèi)，申請庭使用款項，墳填寫綜合授惠信使用申請幻，由財務(wù)經(jīng)噸理衫×××匠審批后辦理朝借款手續(xù)。芳是克是碼是續(xù)表嫂主要業(yè)務(wù)陽活動拔（CZL-滾3）盟控制目標張（CZL-宏3）圾受影響的相鼠關(guān)交易和賬創(chuàng)戶余額及其亮認定（CZ奴L-3）囑被審計單位霧的控制活動浮（CZL-吧3）援控制活動對房實現(xiàn)控制目概標是否有效銅（是/否）絕（CZL-醬3）廊控制活動是暫否得到執(zhí)行糧（是/否）染是否測試該犁控制活動運臭行有效性腹（是/否）音籌資元借款均己準哄確記錄跡短期借款:圍計價和分攤糕長期借款:礙計價和分攤難信貸記賬員露×××狗編制記賬憑彈證，后附綜育合授信使用將申請或借款御合同、銀行才回單等單證降交會計主管顛×××征復(fù)核，復(fù)核螞無誤后登記信短期借款明載細賬。而是股是查是繭借款均己記庭錄泊短期借款:汪完整性屆長期借款:會完整性樓信貸管理員戚×××耀根據(jù)綜合授護信協(xié)議或借超款合同逐筆恥登記借款備吼查賬。擁每月末，信碑貸管理員竿×××搶與信貸記賬薯員絨×××殃核對借款備斷查賬與借款飼明細賬，編滴制核對幟表叼報會計主管龜×××斥復(fù)核。如有肯任何差異應(yīng)置立即調(diào)查。染是走是脹是脫借款均己記頑錄于適當期叫間捉短期借款:荷存在、完整撲性芬長期借款：業(yè)存在、完整單性膜信貸管理員蔬×××掛按月匯總編臉制信貸情況霜表，內(nèi)容包葡括授信額度示總額、己使巷用額度、累煮計貸款金額礎(chǔ)、本月新增獵貸款總額以靈及預(yù)計下月泄到期貸款總帝額等，交財浩務(wù)經(jīng)理考×××巾審核后，上纖報總經(jīng)理纖×××喂和董事會。腫是亂是村是續(xù)表山主要業(yè)務(wù)特活動訴（CZL-秧3）剛控制目標饒（CZL-悶3）烈受影響的相嶄關(guān)交易和賬沙戶余額及其推認定（CZ聾L-3）住被審計單位渾的控制活動緩（CZL-除3）樹控制活動對器實現(xiàn)控制目蠶標是否有效云（是/否）艦（CZL-鋤3）席控制活動是債否得到執(zhí)行俊（是/否）塌是否測試該電控制活動運橫行有效性頁（是/否）榮籌資融財務(wù)費用均祖己準確計算遍并記錄于適帆當期間脈財務(wù)費用：廢準確性、截孫止船每季末，信盯貸記賬員是×××粗根據(jù)銀行借賤款利息回單靜編制付款憑車證，并附相惠關(guān)單證，提托交會計主管季×××國審批。泰在完成對付宵款憑證及相戲關(guān)單證的復(fù)羽核后，會計最主管膨×××攀在付款憑證貪上簽字，作限為復(fù)核證據(jù)杠，并在所有鼻單證上加蓋暴“受核銷辱”多印戳。蔑如未能及時導(dǎo)取得銀行借節(jié)款利息回單祖，由信貸管球理員咐×××蛇根據(jù)借款利牙率估算應(yīng)付塑利息經(jīng)會計再主管符×××聯(lián)復(fù)核后，信殲貸記賬員構(gòu)×××罷進行賬務(wù)處撫理。同時，或該金額還將舌與當月編制巧銀行存款余珠額調(diào)節(jié)表中乏體現(xiàn)的銀行輸己劃轉(zhuǎn)的利達息金額相核勞對。環(huán)是祖是策是駱己記錄的償澆還借款均為炎真實發(fā)生裳短期借款：殺完整性殃長期借款：揚完整性懶信貸管理員裙×××重按月匯總編綠制信貸情況叮表，內(nèi)容包樓括授信額度調(diào)總額、己使?jié)秤妙~度、累翻計貸款金額翅、本月新增叔貸款總額以旬及預(yù)計下月吩到期貸款總鄉(xiāng)額等，交財涌務(wù)經(jīng)理絹×××弦審核后，上睛報總經(jīng)理軟×××球和董事會。叉是延是譜是續(xù)表瞎主要業(yè)務(wù)廊活動財（CZL-叉3）慘控制目標燭（CZL-智3）牛受影響的相綱關(guān)交易和賬皮戶余額及其誠認定（CZ珍L-3）木被審計單位森的控制活動牙（CZL-鐵3）初控制活動對悅實現(xiàn)控制目常標是否有效滿（是/否）拌（CZL-疏3）意控制活動是者否得到執(zhí)行嚇（是/否）遺是否測試該巷控制活動運宣行有效性娛（是/否）帥籌資按償還借款均光己準備記錄泊短期借款：瘋計價和分攤蘿長期借款：榨計價和分攤雜信貸管理員暮×××養(yǎng)根據(jù)綜合授趙信協(xié)議或借岔款合同，逐炎筆登記借款悄備查賬。必每月末，信地貸管理員治×××胸與信貸記賬甩員你×××鴿核對借款備拘查賬與借款畢明細賬，編厚制核對表報喬會計主管戶×××叮復(fù)核。如有腦任何差異，棗應(yīng)立即調(diào)查罪。撫是典是瑞是喪償還借款均綿己記錄槐短期借款：薪存在憑長期借款：瘡存在京信貸記賬員欄×××餅編制記賬憑院證，后附借挺款先銀行還款本膏息側(cè)回單等單證擺交會計主管周×××即復(fù)核，復(fù)核偵無誤后登記遭短期借款明訊細賬。每信貸管理員盒×××循同時需要在滴借款備查賬技中記錄借款旅歸還情況。還每月末，信增貸管理員距×××遼與信貸記賬雖員碧×××溫核對借款備肉查賬與借款陪明細賬，編史制核對表報孔會計主管初×××測復(fù)核。如有床任何差異，溝應(yīng)立即調(diào)查驢。付是遍是旗是續(xù)表齡主要業(yè)務(wù)微活動昨（CZL-偽3）劈控制目標轎（CZL-捉3）券受影響的相陡關(guān)交易和賬麥戶余額及其膝認定（CZ慣L-3）邪被審計單位回的控制活動雙（CZL-低3）遍控制活動對效實現(xiàn)控制目釋標是否有效寸（是/否）揪（CZL-苦3）朝控制活動是輔否得到執(zhí)行拍（是/否）炊是否測試該石控制活動運洽行有效性宿（是/否）拼籌資匆償還借款均老己記錄于適淺當期間稈短期借款：鼓存在、完整毀性筑長期借款：嗎存在汪每月末，信近貸管理員附×××姓與信貸記賬帽員跡×××灌核對借款備軍查賬與借款侮明細賬，編奏制核對表報舌會計主管貧×××忙復(fù)核。如有務(wù)任何差異，峰應(yīng)立即調(diào)查愧。若出現(xiàn)需困要進行調(diào)整曉的情況，會場計主管拳×××瑞將編寫調(diào)整臥建隱議駛，連同有關(guān)哨支持文件一輕并提交財務(wù)刑經(jīng)理驅(qū)×××雀復(fù)核和審批稼后進行賬務(wù)紗處理。痰是蔽是個是茂投資開己記錄的投忌資均為公司鑼的投資亦長期股權(quán)投楊資：存在、澇權(quán)利和義務(wù)替每年年末，充投資管理經(jīng)謀理辛×××但制定下一年跨度投資預(yù)算鎖，經(jīng)預(yù)算管拍理部門審批禮后，報總娃經(jīng)理痕×××葬和董事會審腰批。銅投資管理員洞×××鞠根據(jù)經(jīng)批準從的投資預(yù)算姥，就擬投資躁項目進行可陽行性研究，觸組織專家論疼證，編寫可塔行性研究報悅告。經(jīng)投資徹管理經(jīng)理壽×××暴、財務(wù)經(jīng)理甚×××檔復(fù)核后，交洋總經(jīng)理垂×××含或董事會批臺準后執(zhí)行。毫其中：金額蝴在人民幣斗×××種元以下的投芒資項目由總負經(jīng)理讀×××哨審批；金額納超過人民幣獨×××研元的投資項歇目由董事會悄審批。嶼是虎是查否（注）續(xù)表誕主要業(yè)務(wù)輝活動勿（CZL-銀3）趕控制目標綢（CZL-大3）約受影響的相佩關(guān)交易和賬致戶余額及其球認定（CZ判L-3）勝被審計單位濃的控制活動爽（CZL-盒3）柔控制活動對芬實現(xiàn)控制目附標是否有效飽（是/否）桶（CZL-抄3）衫控制活動是愚否得到執(zhí)行沫（是/否）叮是否測試該俯控制活動運誰行有效性脈（是/否）閥投資沙投資管理經(jīng)擁理從×××樹編寫投資計翻劃書并草擬亭投資合同，仍與被投資單四位進行討論僑。投資合同俊的重要條款羽應(yīng)經(jīng)律師、念財務(wù)經(jīng)理刻×××鑒和總經(jīng)理混×××鞋審核，由董筐事會授權(quán)總款經(jīng)理檔×××呀簽署。偉依據(jù)投資合欺同及投資計捷劃書，投資貧管理員灘×××拳填寫長期投補資付款申請需單，由投資船管理經(jīng)理時×××靠簽字后交總原經(jīng)理炭×××芬審批。城己記錄的投賞資均為公司非的投資善交易性金融糖資產(chǎn)：存在繞、權(quán)利和義領(lǐng)務(wù)換每月末，財猴務(wù)經(jīng)理卻×××趕編制資金狀鋤況表，報總覆經(jīng)理綿×××初審核。總經(jīng)殼理頸×××逝根據(jù)資金盈形余情況及短治期內(nèi)資金計濱劃安排，確尊定是否進氧行窩交易性金融腹資產(chǎn)投資及國投資規(guī)模，謙并