一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)的科目設(shè)置及表二的填寫說明

附表二會(huì)有紅字提醒與《稽核結(jié)果比對(duì)通知書》核對(duì)一下，如不同按《稽核結(jié)果比對(duì)通知書》為準(zhǔn)。第一個(gè)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票填在附表二的第24欄本期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中、第25欄期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中，第35欄本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票中在次月取得《稽核結(jié)果比對(duì)通知書》后、抵扣稅額填寫在附表二的第23欄期初已認(rèn)證相符且但未申報(bào)抵扣中，同時(shí)這個(gè)數(shù)自動(dòng)落到第3欄前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣中。第35欄本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票中；商貿(mào)企業(yè)新認(rèn)定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人，期限為半年。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對(duì)，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)無誤的信息由國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的比對(duì)無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認(rèn)證的下月可以收到比對(duì)結(jié)果）。以下處理方法僅供參考:一、帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”二級(jí)科目。進(jìn)項(xiàng)稅額部分的處理為認(rèn)證的當(dāng)月：借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款；次月稅務(wù)總局比對(duì)結(jié)果下發(fā)后，比對(duì)無誤進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣，抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、申報(bào)表的填制（附表二）填寫：對(duì)于等待比對(duì)結(jié)果的進(jìn)行稅額部分,計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，并在增值稅申報(bào)表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容；收到允許抵扣的比對(duì)結(jié)果后，在增值稅申報(bào)表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容；23行“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄填寫上月25行“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)額；相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行。三、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（即每張票價(jià)款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用，申請(qǐng)?jiān)銎睍r(shí)，要用當(dāng)期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計(jì)數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實(shí)現(xiàn)的增值稅抵繳。預(yù)交稅款帳務(wù)處理：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅小于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅，預(yù)繳稅金就不需要其他帳務(wù)處理；如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅，多交部分做如下處理：借：應(yīng)交稅金-未繳增值稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。當(dāng)月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報(bào)表》第28行“分次預(yù)繳稅額”一欄。如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報(bào)表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負(fù)數(shù)，與“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額一致。輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級(jí)科目。帳務(wù)處理如下：企業(yè)認(rèn)證后借：庫(kù)存商品（或其他相關(guān)科目）借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）收到比對(duì)結(jié)果后借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票（包括認(rèn)證的專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票和廢舊物資發(fā)票）處理：借：原材料、庫(kù)存商品等相關(guān)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等相關(guān)科目次月，收到允許抵扣通知（國(guó)稅大廳）后處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)核算如下:一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理漆（一）應(yīng)交無增值稅造1．企業(yè)舌采購(gòu)物資等害，按可抵扣抓的增值稅額解，借記本科夕目（應(yīng)交增餡值稅——進(jìn)雄項(xiàng)稅額），拜按應(yīng)計(jì)入采恒購(gòu)成本的金律額，借記“胃材料采購(gòu)”哀、“在途物僚資”或“原正材料”、“丑庫(kù)存商品”總等科目，按攝應(yīng)付或?qū)嶋H紀(jì)支付的金額蝴，貸記“應(yīng)揭付賬款”、學(xué)“應(yīng)付票據(jù)削”、“銀行裹存款”等科鍛目。購(gòu)入物叫資發(fā)生的退蒜貨，做相反催的會(huì)計(jì)分錄啊。偉2．銷售物答資或提供應(yīng)揮稅勞務(wù)，按賤營(yíng)業(yè)收入和服應(yīng)收取的增件值稅額，屢借記“應(yīng)收睬賬款”、“被應(yīng)收票據(jù)”閣、“銀行存摸款”等科目維，按專用發(fā)紡票上注明的遞增值稅額，洞貸記本科目采（應(yīng)交增值赴稅——銷項(xiàng)壘稅額），按耍實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)盲收入，貸記扒“主營(yíng)業(yè)務(wù)缺收入”、“獨(dú)其他業(yè)務(wù)收遵入”科目。承發(fā)生的銷售慘退回，做相縫反的會(huì)計(jì)分秧錄。誦3．實(shí)行“給免、抵、退姑”的企業(yè)，南按應(yīng)收的出欠口退稅額，偉借記“其他鏈應(yīng)收款”科規(guī)目，貸記本狂科目（應(yīng)交距增值稅——訪出口退稅）強(qiáng)。申4．企業(yè)交每納的增值稅寫，借記本科句目（應(yīng)交增撐值稅——已夕交稅金），母貸記“銀蓄行存款”科柏目。護(hù)5．小規(guī)模茫納稅人以及救購(gòu)入材料不疫能取得增值慢稅專用發(fā)票帖的，發(fā)生的滲增值稅計(jì)入博材料采購(gòu)成著本，借記“鉤材料采購(gòu)”奪、“在途物圖資”等科目臣，貸記本科雪目。耽（二）應(yīng)交揚(yáng)消費(fèi)稅、營(yíng)汽業(yè)稅、資源婚稅和城市維約護(hù)建設(shè)稅嚇1．企業(yè)按軋規(guī)定計(jì)算應(yīng)怠交的消費(fèi)稅刺、營(yíng)業(yè)稅、周資源稅、城挺市維護(hù)建設(shè)嗎稅，借記“臉營(yíng)業(yè)稅金及么附加”等科戒目，貸記本贊科目（應(yīng)交宏消費(fèi)稅、營(yíng)枝業(yè)稅、資源鵲稅、城市維晃護(hù)建設(shè)稅）依。卸2．出售不他動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算忌應(yīng)交的營(yíng)業(yè)股稅，借記“巧固定資產(chǎn)清羨理”等科目奪，貸記本科刺目（應(yīng)交營(yíng)刊業(yè)稅）。平3．交納的喇消費(fèi)稅、營(yíng)謝業(yè)稅、資源嘩稅、城市維錘護(hù)建設(shè)稅，炸借記本科目顛（應(yīng)交消費(fèi)寬稅、營(yíng)業(yè)稅針、資源稅、聚城市維護(hù)建癥設(shè)稅），貸萬記“銀行存攝款”等科目仆。應(yīng)（三）應(yīng)交任所得稅占1．企業(yè)質(zhì)按照稅法規(guī)邁定計(jì)算應(yīng)交劉的所得稅，晝借記“所得弊稅”等科目眠，貸記本科仇目（應(yīng)交所腳得稅）。譯2．交納的糠所得稅，借怨記本科目（診應(yīng)交所得稅回），貸記“誠(chéng)銀行存款”貞等科目。吩（四）應(yīng)交隔土地增值稅堪睜1．企業(yè)轉(zhuǎn)歐讓的國(guó)有土畫地使用權(quán)連既同地上建筑贊物及其附著希物一并在“谷固定資產(chǎn)”際或“在建工轎程”等科目預(yù)核算的，轉(zhuǎn)策讓時(shí)應(yīng)交的衫土地增值稅棵，借記“固煎定資產(chǎn)清理答”科目，貸貨記本科目（買應(yīng)交土地增擴(kuò)值稅）。慌2．交納的援土地增值稅繪，借記本科脆目（應(yīng)交土銅地增值稅）榆，貸記“銀漏行存款”等?？颇?。并（五）應(yīng)交醬房產(chǎn)稅、土已地使用稅和通車船使用稅勉期1．企業(yè)按棍規(guī)定計(jì)算應(yīng)砍交的房產(chǎn)稅釣、土地使用厭稅、車船使列用稅，借記晨“管理費(fèi)用芳”科目，貸肯記本科目（卡應(yīng)交房產(chǎn)稅水、應(yīng)交土地猴使用稅、應(yīng)槽交車船使用舊稅）。傅2．交納換的房產(chǎn)稅、怖土地使用稅股、車船使用縫稅，借記本烈科目（應(yīng)交轎房產(chǎn)稅、應(yīng)旅交土地使用危稅、應(yīng)交車情船使用稅）爭(zhēng)，貸記“銀歲行存款”等歇科目。島（六）應(yīng)交巴個(gè)人所得稅幣母1．企業(yè)燥按規(guī)定計(jì)算顯的應(yīng)代扣代慢交的職工個(gè)挺人所得稅，揀借記“應(yīng)付報(bào)職工薪酬”沸科目，貸記棍本科目（應(yīng)喊交個(gè)人所得渠稅）。滿2．交納的惑個(gè)人所得稅強(qiáng)，借記本科困目（應(yīng)交個(gè)貸人所得稅）銹，貸記“銀貝行存款”等三科目。屬（七）應(yīng)交鼻的教育費(fèi)附茅加、礦產(chǎn)資探源補(bǔ)償費(fèi)賀1．企業(yè)按晝規(guī)定計(jì)算應(yīng)版交的教育費(fèi)描附加、礦產(chǎn)趕資源補(bǔ)償費(fèi)脅，借記“營(yíng)樓業(yè)稅金及附瓶加”、“其汗他業(yè)務(wù)支出濟(jì)”、“管理皇費(fèi)用”等科艦?zāi)?，貸記本型科目（應(yīng)交幣教育費(fèi)附加罰、應(yīng)交礦產(chǎn)辱資源補(bǔ)償費(fèi)聽）。匹2．交納的館教育費(fèi)附加血、礦產(chǎn)資源騰補(bǔ)償費(fèi)，借饑記本科目（柔應(yīng)交教育費(fèi)轎附加、應(yīng)交類礦產(chǎn)資源補(bǔ)羊償費(fèi)），貸飯記“銀行存兩款”等科目略.萬四、本科目系期末貸方余粒額，反映企番業(yè)尚未交納洽的稅費(fèi)；期震末如為借方堡余額，反映察企業(yè)多交或例尚未抵扣的吐稅金。膏應(yīng)交稅費(fèi)－胡應(yīng)交增值稅醒”明細(xì)科目責(zé)危一、會(huì)計(jì)科國(guó)目的設(shè)置盼（一）“應(yīng)栽交稅費(fèi)－應(yīng)鼻交增值稅”視明細(xì)科目外（二）“應(yīng)辯交稅費(fèi)－未雨交增值稅”兩明細(xì)科目貌（三）“應(yīng)爆交稅費(fèi)－增盒值稅檢查調(diào)宴整”專門賬消戶揪（四）“營(yíng)樹業(yè)外收入—誤補(bǔ)貼收入”翠科目蜘（五）“其猶他應(yīng)收款-仆-應(yīng)收出口劍退稅款”蟲“應(yīng)收賬款倚--應(yīng)收出捉口退稅款”稍“應(yīng)收補(bǔ)貼除款”際（一）“應(yīng)嗽交稅費(fèi)－應(yīng)常交增值稅”冷明細(xì)科目慮1、增值稅艘一般納稅人堆，“應(yīng)交稅膚費(fèi)－應(yīng)交增否值稅”明細(xì)轎科目的使用獵。裙（1）一般變納稅人增值賭稅核算的內(nèi)最容總共有9何項(xiàng)：柿2、增值稅茅小規(guī)模納稅筑人，“應(yīng)交裝稅費(fèi)－應(yīng)交稀增值稅”明究細(xì)科目的使血用狀（2）注意書小規(guī)模納稅限人核算的增裳值稅，按征居收率(20駁09年1月隔1日起為3聽%，以前為史6%或4%騰)計(jì)算的增蕉值稅本身就觀是應(yīng)納稅額搞。舌（3）增值睜稅小規(guī)模納棒稅人，其銷饑售收入的核打算與一般納縣稅人相同，播也是不含增嚷值稅的銷售腳額，其應(yīng)納枝增值稅額，攔也要通過“泊應(yīng)交甲稅費(fèi)——應(yīng)罪交增值稅”還明細(xì)科目核圈算，只是由獄于小規(guī)模納樓稅人不得抵檔扣進(jìn)項(xiàng)稅額但，不需在“竊應(yīng)交稅費(fèi)—隆—應(yīng)交增值過稅”科目的豪借、貸方設(shè)到置若干專欄冰。名“應(yīng)交稅費(fèi)?。唇辉鲋祷哦悺泵骷?xì)科夸目貝一般納稅人邪賬簿設(shè)置掌德為了核缺算企業(yè)應(yīng)交務(wù)增值稅的發(fā)弊生、抵扣、膽進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)去出、計(jì)提、遣交納、退還分等情況，應(yīng)榮在“應(yīng)交稅太費(fèi)”科目下別設(shè)置“應(yīng)交胃增值稅”和派“未交增值頓稅”兩個(gè)明譽(yù)細(xì)科目。說一般納錦稅人在“應(yīng)智交稅費(fèi)-應(yīng)辣交增值稅”胳明細(xì)賬的借臉、貸方設(shè)置閉分析項(xiàng)目，暫在借方分析宰欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)駐項(xiàng)稅額”、魔“已交稅金妄”、“減免濱稅款”、“也出口抵減內(nèi)麥銷產(chǎn)品應(yīng)納像稅額”和“莫轉(zhuǎn)出未交增住值稅”項(xiàng)目膏；在貸方分治析欄內(nèi)設(shè)“觀銷項(xiàng)稅額”廊、“出口退提稅”、“進(jìn)獎(jiǎng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出小”、“轉(zhuǎn)出循多交增值稅肅”項(xiàng)目?！靶葢?yīng)交稅費(fèi)-獅應(yīng)交增值稅餡”明細(xì)賬有紋兩種設(shè)置辦初法：一是多遮欄式設(shè)置，芬二是設(shè)9個(gè)緞三級(jí)明細(xì)科墻目。兩種辦拘法的主要區(qū)笑別在于期末券結(jié)轉(zhuǎn)工作量悉的不同，由貨于第二種辦稅法期末結(jié)轉(zhuǎn)溫工作量大，掘所以本文只天介紹第一種平。副一般納戰(zhàn)稅人在應(yīng)交碼稅費(fèi)下設(shè)置恒“未交增值壁稅”明細(xì)賬確，將多繳稅糞金從“應(yīng)交前增值稅”的再借方余額中夜分離出來，悲解決了多繳壓稅額和未抵退扣進(jìn)項(xiàng)稅額車混為一談的繭問題，使增柔值稅的多繳暈、未繳、應(yīng)段納、欠稅、扛留抵等項(xiàng)目豐一目了然，禿為申報(bào)表的黨正確編制提賤供了條件。費(fèi)孤“進(jìn)項(xiàng)駱稅額”專欄風(fēng)記錄企業(yè)購(gòu)騎入貨物或接漏受應(yīng)稅勞務(wù)茄而支付的、機(jī)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)綁稅額中抵扣烤的增值稅額嬌。企業(yè)購(gòu)入魂貨物或接受鄙應(yīng)稅勞務(wù)支按付的進(jìn)項(xiàng)稅民額，用藍(lán)字卻登記；退回駛所購(gòu)貨物應(yīng)表沖銷的進(jìn)項(xiàng)忙稅額，用紅裝字登記。茄“已交樹稅金”專欄慚記錄企業(yè)已沖交納的增值繭稅額。企業(yè)罰已交納的增環(huán)值稅額用藍(lán)早字登記；退僵回多交的增圍值稅額用紅誼字登記。胸“銷項(xiàng)說稅額”專欄畫記錄企業(yè)銷輩售貨物或提燒供應(yīng)稅勞務(wù)形應(yīng)收取的增均值稅額。企嚇業(yè)銷售貨物笨或提供應(yīng)稅踩勞務(wù)應(yīng)收取猜的銷項(xiàng)稅額吹，用藍(lán)字登錫記；退回銷欲售貨物應(yīng)沖咱銷銷項(xiàng)稅額熔，用紅字登睡記。液“出口查退稅”專欄圖記錄企業(yè)出蘿口適用零稅簡(jiǎn)率的貨物，嚇向海關(guān)辦理饞報(bào)關(guān)出口手事續(xù)后，憑出石口報(bào)關(guān)單等揭有關(guān)憑證，岔向稅務(wù)機(jī)關(guān)障申報(bào)辦理出海口退稅而收懷到退回的稅勤款。出口貨智物退回的增首值稅額，用療藍(lán)字登記；英出口貨物辦短理退稅后發(fā)擔(dān)生退貨或者攤退關(guān)而補(bǔ)交推已退的稅款景，用紅字登上記。右“進(jìn)項(xiàng)薄稅額轉(zhuǎn)出”伍專欄記錄企喝業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨釋物、在產(chǎn)品趣、產(chǎn)成品等停發(fā)生非正常狐損失以及其遵他原因而不駝應(yīng)從銷項(xiàng)稅街額中抵扣，火按規(guī)定轉(zhuǎn)出孫的進(jìn)項(xiàng)稅額靜。罩在“應(yīng)因交稅費(fèi)-應(yīng)議交增值稅”須科目下還需腹設(shè)“轉(zhuǎn)出未已交增值稅”豈和“轉(zhuǎn)出多硬交增值稅”魄專欄，分別催記錄一般納風(fēng)稅企業(yè)月終雀轉(zhuǎn)出未交或剝多交的增值羽稅。招“應(yīng)交愉稅費(fèi)”科目劉的賬戶結(jié)構(gòu)系如下：誕鼠晴三、“扎應(yīng)交稅費(fèi)-嘴應(yīng)交增值稅薦”的會(huì)計(jì)核恥算害弟由于銷認(rèn)項(xiàng)稅額和進(jìn)城項(xiàng)稅額的一攻般核算司空渠見慣，故不墓再贅述。嚴(yán)蔬（一）派視同銷售銷頁(yè)項(xiàng)稅額與進(jìn)傳項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的會(huì)計(jì)核算鎮(zhèn)攻所謂視醬同銷售指的碎是稅法上規(guī)爆定的8種行西為，雖然沒聽有取得銷售育收入，但應(yīng)罷視同銷售應(yīng)萬稅行為，征按收增值稅。淚這些情形在遞實(shí)際絕經(jīng)濟(jì)境生活中經(jīng)常孟出現(xiàn)。為了鵲便于稅源的性控制，防止閑稅款流失，徹保持增值稅恨抵扣鏈條的編完整、連續(xù)村，平衡自制仍貨物與外購(gòu)?fù)控浳锏亩愂障壺?fù)擔(dān)，所以女，規(guī)定對(duì)上層述行為征稅市。增值稅進(jìn)島項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形是將那些按揉稅法規(guī)定不園能抵扣，但善購(gòu)進(jìn)時(shí)已作愉抵扣的進(jìn)項(xiàng)蘋稅額如數(shù)轉(zhuǎn)紙出，在數(shù)額浙上是一進(jìn)一掛出，進(jìn)出相利等。笨二者的糾主要區(qū)別在勝于：視同銷跡售銷項(xiàng)稅額鳥根據(jù)貨物增瓜值后的價(jià)值夾計(jì)算繩，其與該項(xiàng)休貨物進(jìn)項(xiàng)稅若額的差額，志為應(yīng)交增值清稅。進(jìn)項(xiàng)稅碧額轉(zhuǎn)出則僅券僅是將原計(jì)榆入進(jìn)項(xiàng)稅額喊中不能抵扣說的部分轉(zhuǎn)出紅去，不考慮亭購(gòu)進(jìn)貨物的駐增值情況。朋艘[例1亮]甲企業(yè)在遼建工程領(lǐng)用差本企業(yè)生產(chǎn)誤的產(chǎn)品一批俘，該產(chǎn)品成雁本為200拘000元，古計(jì)稅價(jià)格（謎公允價(jià)值）葉為3000竹00元；另軍領(lǐng)用上月購(gòu)被進(jìn)的原材料卷一批（已抵拳扣進(jìn)項(xiàng)稅額辜），專用發(fā)噸票上注明價(jià)眾款為120味000。該淺企業(yè)適用的伴增值稅稅率倒為17%肢前者屬湊于視同銷售拖，企業(yè)可作漁如下賬務(wù)處債理：傷借：在鄭建工程3巧51000館逐貸：挖主營(yíng)業(yè)務(wù)收舍入300瘡000年應(yīng)交稅譯費(fèi)-應(yīng)交增歐值稅（銷項(xiàng)位稅額）5秋1000后借：主建營(yíng)業(yè)務(wù)成本聰2000缺00哄貸：庫(kù)嚴(yán)存商品2曲00000蟻蝴后者屬聰于進(jìn)項(xiàng)稅額岔轉(zhuǎn)出，企業(yè)郵可作如下賬藝務(wù)處理：滑借：在奇建工程14岡0400佛貸：舒原材料12醬0000綠應(yīng)交稅辛費(fèi)-應(yīng)交增缸值稅（進(jìn)項(xiàng)怎稅額轉(zhuǎn)出）匙20400勒頌該（二）等出口貨物退錫免稅的會(huì)計(jì)恩核算夠按照現(xiàn)獎(jiǎng)行會(huì)計(jì)制度房的規(guī)定，生所產(chǎn)企業(yè)免抵還退稅的會(huì)計(jì)鐵核算主要涉涂及到“應(yīng)交浙稅費(fèi)-應(yīng)交除增值稅”和拒“其他應(yīng)收勝款-出口退煤稅”等科目濤。其會(huì)計(jì)處腿理如下。揭1.貨詢物出口并確投認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)碗時(shí)，根據(jù)出諷口銷售額（放FOB價(jià)）逮做如下會(huì)計(jì)木處理楚借：應(yīng)堵收賬款（或盟銀行存款等沫）區(qū)貸：主蚊營(yíng)業(yè)務(wù)收入何（或其他業(yè)扎務(wù)收入等）赴涂2.月佩末根據(jù)《免鐵抵退稅匯總寒申報(bào)表》中毛計(jì)算出的“被免抵退稅不園予免征和抵輛扣稅額”做濃如下會(huì)計(jì)處紹理馬借：主隙營(yíng)業(yè)務(wù)成本謀擋貸：舌應(yīng)交稅費(fèi)-新應(yīng)交增值稅瘡（進(jìn)項(xiàng)稅額阻轉(zhuǎn)出）聰3.月消末根據(jù)《免楚抵退稅匯總牽申報(bào)表》中亂計(jì)算出的“運(yùn)應(yīng)退稅額”盞做如下會(huì)計(jì)姻處理由借：其艙他應(yīng)收款-慢出口退稅早貸：四應(yīng)交稅費(fèi)-剝應(yīng)交增值稅盲（出口退稅毅）槽4.月烏末根據(jù)《免冠抵退稅匯總泳申報(bào)表》中右計(jì)算出的“垂免抵稅額”睬做如下會(huì)計(jì)猜處理悄借：應(yīng)浴交稅費(fèi)-應(yīng)熟交增值稅（逐出口抵減內(nèi)宗銷應(yīng)納稅額綢）保貸：廁應(yīng)交稅費(fèi)-危應(yīng)交增值稅著（出口退稅膊）屆5.收泊到出口退稅喚款時(shí)，做如限下會(huì)計(jì)處理豈串借：銀出行存款止貸：其對(duì)他應(yīng)收款-駕出口退稅迅根據(jù)免生抵稅申報(bào)匯藏總表計(jì)算出持本月免抵退企稅不予免征約和抵扣稅額浩、應(yīng)退稅款辰和免抵稅額菜時(shí)，分別用翻應(yīng)交稅費(fèi)-跟應(yīng)交增值稅平（進(jìn)項(xiàng)稅額岔轉(zhuǎn)出）、應(yīng)去交稅費(fèi)-應(yīng)捷交增值稅（詠出口退稅）傅和應(yīng)交稅費(fèi)袖-應(yīng)交增值臺(tái)稅（出口抵?jǐn)鄿p內(nèi)銷應(yīng)納物稅額）科目枕。蜓增值稅申報(bào)壤表附表二3控5欄，如果賢當(dāng)月認(rèn)證了液發(fā)票，不論勁是否抵扣均羊應(yīng)填寫本期緊認(rèn)證相符的辰全部防偽稅屬控增值稅?？钟冒l(fā)票。敏2、增值稅次申報(bào)表附表使二23欄，滿期初已認(rèn)證怎相符但未申端報(bào)抵扣，填孝寫上月認(rèn)證決但沒有進(jìn)項(xiàng)絞稅稽核結(jié)果急未抵扣的進(jìn)選項(xiàng)稅。加3、增值稅云申報(bào)表附表薯二24欄，謊本期認(rèn)證相蒸符且本期未撥申報(bào)抵扣，廚填寫當(dāng)月認(rèn)廢證的發(fā)票且傍沒有取得進(jìn)尿項(xiàng)稅稽核結(jié)江果的進(jìn)項(xiàng)稅鼠。略4、增值稅右申報(bào)表附表軍