某建筑納稅評(píng)估案例

附表 企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率與警戒值比對(duì)分析某公甲公乙公主營業(yè)務(wù)收應(yīng)納企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)行業(yè)企業(yè)獻(xiàn)率警戒貢獻(xiàn)偏離-經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)，某公司企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)偏離率為-19.33%，明顯異常，故人員全面收集了某公司的各類涉稅資料，包括的稅務(wù)登記基礎(chǔ)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和申報(bào)納稅資料。通過橫向、縱向比較分析某公司年、年2主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)成毛利2009201020111主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)成02009 2010 2011圖 三年毛利率折線分析毛利毛利 疑點(diǎn)一，毛利率逐年下降。根據(jù)附表2及圖1和圖2分析某公司3年來同口32010年2011年其他應(yīng)付存固定資產(chǎn)原預(yù)收賬032010201120111737.292011支出，存在疑點(diǎn)。1841.7634.63%，明顯偏高。2011設(shè)項(xiàng)目基本已完工，預(yù)收賬款科目2011年末余額323.4萬元，按常理推測，如（二）約談舉關(guān)于往來款變動(dòng)異常的問題。該單位解釋說由于自2011年度起，公司下屬的2家子公司的由公司統(tǒng)一調(diào)配使用與下屬子公司的往來主要2012有余額。程又急需周轉(zhuǎn)。（三）實(shí)認(rèn)了某公司所存在的涉稅問題，并由對(duì)違法事實(shí)進(jìn)行簽字認(rèn)可。通過查閱某公司近2年來的所有工程施工合同及工程預(yù)算決算書及預(yù)收和預(yù)收賬款情況統(tǒng)計(jì)表，核查是否按照稅定確認(rèn)營業(yè)收入。從對(duì)附表4的分20117323.4369.6（693-323.4）附表 建設(shè)工程施工合同和預(yù)收賬款情況統(tǒng)計(jì)工程造價(jià)工程期限付款規(guī)定及完工預(yù)收11年已應(yīng)計(jì)未某中學(xué)工至2010年付已完已結(jié)算，結(jié)算價(jià)工業(yè)園區(qū)A至已完工業(yè)園區(qū)B至已完已決算，結(jié)算價(jià)工業(yè)園區(qū)C至已完工業(yè)園區(qū)D至按照完工進(jìn)2011未完某房地產(chǎn)至按照完工進(jìn)2011未完W至2010年已付已完已決算，結(jié)算價(jià)（2項(xiàng)目2011693附表 工程施工與工程未決算收入對(duì)照ABCD486.65成本。評(píng)估人員根據(jù)這2個(gè)跨年度工程項(xiàng)目的工程合同及預(yù)算、決算書編制未完工成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算表。根據(jù)附表6，某公司的2個(gè)跨年度項(xiàng)目已計(jì)收入應(yīng)轉(zhuǎn)成本分別多計(jì)32.17萬元和43.05萬元跨年度項(xiàng)目工業(yè)園區(qū)D企業(yè)應(yīng)計(jì)未計(jì)營業(yè)收入168*81.17%=136.376未完工成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算表預(yù)算價(jià)的已計(jì)營本已計(jì)收入D--通過核查賬簿，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)某公司2011年一處，得到價(jià)把其中2052.27萬元直接沖減固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，剩下的1289.77萬元記入“其核實(shí)后自糾該企業(yè)對(duì)上估提示內(nèi)容查核后及時(shí)主動(dòng)申請(qǐng)補(bǔ)繳了營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)專項(xiàng)合計(jì)元，調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額元，并對(duì)相應(yīng)的賬務(wù)進(jìn)行了調(diào)整。具體申報(bào)繳納項(xiàng)目一、依據(jù)《中民營業(yè)稅暫行條例》及《中民征收 補(bǔ)繳營業(yè)稅207900元。處置價(jià)款 二、依據(jù)《中民城市建設(shè)稅暫行條例》及《中民征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)繳城市建設(shè)稅131524.4元。三根《關(guān)于征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定《關(guān)于修〈征56367.637578.4江省浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整水利建設(shè)專項(xiàng)征收標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)繳水利建設(shè)專項(xiàng)40350.4元。六、根據(jù)《中民印花稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)繳印花16710.2行，某建筑工程對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額作如下調(diào)整： 元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入，相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額、固定資產(chǎn)處置營業(yè)外收 元，相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32752200 、企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅 元，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 以便采取相應(yīng)的征管措施，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)建筑行業(yè)的征管。銷售率、企業(yè)所得稅額、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率等數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選整理、匯統(tǒng)化管理“系統(tǒng)”，并據(jù)此鎖定嫌疑目標(biāo)、發(fā)出警示預(yù)告、實(shí)施重點(diǎn)的現(xiàn)象普遍存在，這是歷史問題也是現(xiàn)實(shí)問題。對(duì)此我們要加大征管力手，如建立重大工程項(xiàng)目合同備案制，要求定期申報(bào)重大項(xiàng)目的合同， 加工時(shí)間:2012-10-04

所屬年度:[2011編報(bào)機(jī)關(guān)：杭州市蕭山地方稅務(wù)局義蓬稅務(wù)分 金額單位：萬元、數(shù)額額數(shù)符1234-3567=5-896###########制表人：高 制表日期：2012年12月28★所屬年度：[2011]★企業(yè)經(jīng)營狀況：[0]全部★行業(yè)：[204]建筑業(yè)★管理單位：[ 務(wù)分局★同時(shí)顯示 ]杭州市蕭山地方稅務(wù)局義蓬稅務(wù)分局★精度：[10000]萬元★表單標(biāo)記：[1]★調(diào)用標(biāo)記2011年度企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債01

月

資產(chǎn)行次貨幣120034000500006費(fèi)7008900款10款000210000產(chǎn)240000計(jì)3100資3200資3400計(jì)380000價(jià)39款00舊40款00值4100420000額434400004500理4600計(jì)5051