司法財務會計與管理知識分析檢查

第五章司法會計檢查1第一頁，共三十五頁。司法會計檢查的目的檢查目的是為了查明案件中的財務會計事實，具體包括：刑事案件中，查明犯罪嫌疑人、犯罪過程、犯罪手段、犯罪數額等事實。刑事案件中，涉及的財產物資的購置、形成、流轉、滅失過程；查明犯罪所造成的經濟損失數額。2第二頁，共三十五頁。經濟糾紛案件中，財務會計活動的起因、過程、結果等案件事實。查明各類案件中，有關當事人的經濟責任、經濟狀況、償付能力等案件事實。3第三頁，共三十五頁。例如：檢查生產銷售假冒偽劣商品案件生產商品所用材料的購進及使用情況包括：提供原材料單位的銷售情況生產產品質量情況包括：材料耗用、出入庫產品等次、生產設備情況、包裝物情況等。4第四頁，共三十五頁。產品生產數量沒有生產記錄和銷售記錄，可以通過材料的耗費估算。追查假冒偽劣商品去向根據銷售記錄，查找采購方。5第五頁，共三十五頁。查證違法所得生產數量，小于，銷售數量與庫存數量之和一是，檢查應付款項、材料采購、其他業(yè)務支出等賬戶，查明是否存在直接購進偽劣商品銷售的情況；二是，復查庫存數量檢查結果的正確性。6第六頁，共三十五頁。生產數量，大于，銷售數量與庫存數量之和一是，復查庫存數量檢查結果的正確性；二是，檢查應收賬款、其他往來及貨幣資金等賬戶資料，查明是否存在隱匿收入或將銷售收入轉入賬外的情況。7第七頁，共三十五頁。司法會計檢查的任務發(fā)現和收集破案線索主要是在刑事案件偵破中，發(fā)現和收集能夠證明:犯罪事實已經發(fā)生、犯罪是由被舉報人實施，以及證明被舉報人犯罪事實的財務會計資料證據和司法會計檢查筆錄。8第八頁，共三十五頁。尋找、發(fā)現和收集證據包括：財務會計資料證據、司法會計檢查筆錄。收集司法鑒定的檢材案件在需要進行文件、痕跡或是司法會計鑒定時，司法會計檢查所需要執(zhí)行的特殊任務。9第九頁，共三十五頁。司法會計檢查的類型檢查內容是否公開秘密檢查適用于刑事訴訟的偵破階段。只能由偵查人員進行，必要時可以由司法會計技術人員協(xié)助。采取秘密手段獲取的財務會計資料證據，并不具備證據效力。需要在案件破獲之后，通過法定程序，重新進行調取、固定。10第十頁，共三十五頁。公開檢查公開檢查內容的司法會計檢查。通?？梢匝埍徊閱挝坏挠嘘P人員協(xié)助進行檢查。11第十一頁，共三十五頁。訴訟機關是否派遣人員派員檢查訴訟機關指派本案承辦人員直接進行的司法會計檢查。12第十二頁，共三十五頁。委托檢查訴訟機關委托專業(yè)機構或外地訴訟機關進行檢查。特點：指派案件承辦人主持司法會計檢查；審查參與檢查人員的訴訟資格，并發(fā)聘書；檢查結束，受聘人出具“司法會計檢驗報告”。13第十三頁，共三十五頁。依照檢查的任務分類一般檢查任務核實案件事實的某一情節(jié)；收集已知案件事實的財務會計資料證據。通常由案件承辦人實施。14第十四頁，共三十五頁。特殊檢查任務發(fā)現新的案件線索；廣泛的收集、固定財務會計資料證據。通常需要指派或聘請具有專業(yè)知識的技術人員參與進行。15第十五頁，共三十五頁。司法會計檢查的技術協(xié)助范圍案件涉及的財務會計業(yè)務極其復雜；因司法會計鑒定的需要，急需補充檢材時，鑒定人可以直接參與有關檢查工作；偵查、審理案件的特殊需要。16第十六頁，共三十五頁。地位與身份不是獨立的訴訟參與人身份進行訴訟活動；而是以技術人員的身份，參與司法會計檢查活動。17第十七頁，共三十五頁。司法會計檢查的程序1、準備工作明確檢查的目的和要求明確需要查清案件的哪部分事實；明確需要收集哪部分財務會計資料。18第十八頁，共三十五頁。例如：某司法機關著手的案件“某糧站主任2001年2月～2004年3月以遠遠低于收購價的價格，將庫存糧食轉賣給其內弟所經營的騰飛公司”。19第十九頁，共三十五頁。需要查清的會計事實糧食購入時的會計處理；糧食出售時的會計處理；該糧站以及騰飛公司的糧食購銷總賬、明細賬以及貨幣資金總帳、日記賬、銀行對賬單以及往來賬項的總帳和明細賬。20第二十頁，共三十五頁。確定檢查的具體范圍檢查期間的確定檢查期間檢查所涉及的會計期間；根據案情和檢查目的需要作出推定。21第二十一頁，共三十五頁。例如：為了核實某單位2005年3月是否收到案發(fā)單位支付的一筆款項；對該單位的檢查期間就可以設定為2005年3月～5月。22第二十二頁，共三十五頁。檢查項目的確定司法會計檢查的具體對象范圍。例如：上一案件中，司法會計檢查的范圍就應該是案發(fā)單位與該單位之間往來賬項的總帳和明細帳。23第二十三頁，共三十五頁。確定司法會計檢查的具體實施步驟確定對檢查對象實施檢查的先后順序；避免因工作流程問題造成人力物力的浪費、導致混亂。24第二十四頁，共三十五頁。其他準備工作確定參加人員及分工；準備必要的交通和通訊工具；制定應付突發(fā)事件的方案。25第二十五頁，共三十五頁。2、一般檢查的實施調取并檢查日記帳和明細帳例如：檢查某單位在某年10月28日用轉帳支票支付一筆金額為4685元加工費的情況。檢查銀行存款日記帳，看該賬10月～12月份的貸方欄中有無支付4658元的記錄；26第二十六頁，共三十五頁。若有，則繼續(xù)檢查“摘要”欄，確認是否為“支付加工費”。若銀行存款日記帳中查不到，則通過檢查委托加工材料明細帳、成本費用明細帳，看其借方欄是否記載該筆業(yè)務。27第二十七頁，共三十五頁。調取并檢查會計憑證查明與待證事實有關的會計憑證記錄和會計處理方法。調取并檢查其他相關的財務會計資料查清與待證事實有關的全部財務會計資料，據以證明經濟業(yè)務的來龍去脈。收尾工作挑選、整理證據；固定、提取證據；制作檢查筆錄。28第二十八頁，共三十五頁。注意事項：賬簿中未發(fā)現需查賬項擴大檢查期間。注意合并記錄，結合“摘要”內容，查找相應記錄，調取相關會計憑證。注意查找更正記錄或是補充記錄。直接查閱檢查期間的所有會計憑證。29第二十九頁，共三十五頁。無需保密的前提下，邀請財務資料持有人協(xié)助。注意待證案件之外的其他案件的重要線索。及時與實物檢查相結合。30第三十頁，共三十五頁。3、特殊檢查的實施了解案發(fā)單位財務會計方面的基本情況內部控制制度有關財務會計人員的基本情況其他與檢查內容有關的情況31第三十一頁，共三十五頁。收集、控制需要檢查的財務會計資料對不連貫、缺頁、毀損的現象，應及時查明原則，防止收集工作的失誤。對需要控制的資料應及時控制。直接控制間接控制32第三十二頁，共三十五頁。檢查相關財物，對涉案物資進行盤點查實。追蹤檢查對可能證明案件實施的賬項或可能存在問題的嫌疑賬項，進一步檢查相關的財務會計資料，確定記載內容的真實性。33第三十三頁，共三十五頁。技術鑒定除司法會計鑒定之外的其他技術鑒定。收尾工作解除對有關財務會計資料的控制。34第三十四頁，共三十五頁。內容總結第五章司法會計檢查。第五章司法會計檢查。刑事案件中，查明犯罪嫌疑人、犯罪過程、犯。財務會計活動的起因、過程、結果等案件事實。情況、包裝物情況等。沒有生產記錄和銷售記錄，可以通過材料的耗。一是，檢查應付款項、材料采購、其他業(yè)務。只能由偵查人員進行，必要時可以由司法會計技術人員協(xié)助。采取秘密手段獲