企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)教程

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)述二、企業(yè)組織三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施五、嚴(yán)格執(zhí)行《建造合同》，強(qiáng)化項(xiàng)目成本預(yù)算第一頁(yè)，共三十四頁(yè)。一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述1、概念一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指籌資決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?；I資渠道的不同選擇、籌資數(shù)額的多少必然會(huì)引起企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，因此產(chǎn)生財(cái)務(wù)成果的不確定性。這里的籌資通常是指舉債，因此狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可界定為企業(yè)因舉債利用財(cái)務(wù)杠桿而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)成果的不確定性。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。2、風(fēng)險(xiǎn)類型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、連帶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)和資本營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)等形式。第二頁(yè)，共三十四頁(yè)。二、企業(yè)組織1、企業(yè)類型（1）公司制與非公司制（2）子公司與分公司2、企業(yè)資產(chǎn)來(lái)源組成資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益3、注冊(cè)資本4、企業(yè)資源（1）有形資源人、財(cái)、物（2）無(wú)形資源組織資源品牌企業(yè)文化第三頁(yè)，共三十四頁(yè)。二、企業(yè)組織5、企業(yè)目標(biāo)

企業(yè)價(jià)值最大化利潤(rùn)最大化

6、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于經(jīng)營(yíng)過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)總風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)活動(dòng)上的集中體現(xiàn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來(lái)實(shí)際結(jié)果偏離了預(yù)期結(jié)果的可能性，企業(yè)負(fù)債是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，收益低于企業(yè)負(fù)債成本，成為現(xiàn)金流黑洞，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。第四頁(yè)，共三十四頁(yè)。三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、施工企業(yè)特點(diǎn)

（1）產(chǎn)品預(yù)先銷售（2）項(xiàng)目法施工1）魯布格經(jīng)驗(yàn)魯布格水電站堪稱我國(guó)工程管理上的一個(gè)里程碑。80年代，日本大成公司以占標(biāo)底56%的價(jià)格（標(biāo)底1.5億，中標(biāo)0.846億），獲得云南紅河水電站某標(biāo)段工程承包權(quán)，用49個(gè)日本監(jiān)工帶領(lǐng)中國(guó)工人順利、圓滿完成任務(wù)，并獲取可觀利潤(rùn)而成為轟動(dòng)一時(shí)的魯布格經(jīng)驗(yàn)。（當(dāng)時(shí)有中國(guó)水利水電第七工程局、葛州壩集團(tuán)等國(guó)內(nèi)大型的施工企業(yè)參加投標(biāo)）。大成公司的項(xiàng)目管理水平可以說(shuō)是國(guó)際一流水平，而工程索賠恰恰是施工過(guò)程項(xiàng)目管理的一個(gè)重點(diǎn)。且工期提前的一年。所有施工機(jī)械（大成公司購(gòu)買的）全部留給了中國(guó)。第五頁(yè)，共三十四頁(yè)。三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2）三個(gè)一次性一次性臨時(shí)組織一次性授權(quán)管理一次性成本中心（3）項(xiàng)目利潤(rùn)來(lái)源經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)利潤(rùn)項(xiàng)目管理利潤(rùn)

第六頁(yè)，共三十四頁(yè)。三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2、三層關(guān)系（1）企業(yè)層企業(yè)層是一個(gè)法人的責(zé)任范疇，法人責(zé)任范疇包括三個(gè)主體：市場(chǎng)的競(jìng)標(biāo)主體，履約合同責(zé)任主體，企業(yè)利益的主體。企業(yè)層是生產(chǎn)要素控制的第一層面、調(diào)配生產(chǎn)要素的第一層面。（2）項(xiàng)目層其組織形式就是項(xiàng)目經(jīng)理部，按矩陣式管理體制來(lái)組織施工生產(chǎn)。項(xiàng)目層是企業(yè)成本中心，不能同企業(yè)的利益、主體發(fā)生對(duì)抗。（3）作業(yè)層也就是勞務(wù)層，其發(fā)展方向應(yīng)當(dāng)是專業(yè)化、獨(dú)立化、社會(huì)化。作業(yè)層風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的主要源頭。三層關(guān)系中，企業(yè)要服務(wù)于項(xiàng)目，項(xiàng)目要服從于企業(yè)層的利益主體，不可錯(cuò)位。企業(yè)與項(xiàng)目是委托與被委托、授權(quán)與被授權(quán)的關(guān)系。項(xiàng)目同作業(yè)層是合同關(guān)系，受合同制約。第七頁(yè)，共三十四頁(yè)。三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3、標(biāo)價(jià)分離，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是利潤(rùn)中心，項(xiàng)目層是成本中心企業(yè)自身承受價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)價(jià)、業(yè)主的期望價(jià)，三維形成合理價(jià)。標(biāo)價(jià)分離合理，確保項(xiàng)目和企業(yè)的積極性。分離保利，確保經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。標(biāo)價(jià)分離后成本落實(shí)到項(xiàng)目，成本控制就是保本，保項(xiàng)目管理利潤(rùn)。項(xiàng)目成本不超過(guò)標(biāo)價(jià)分離后目標(biāo)成本是對(duì)項(xiàng)目管理的最低要求。第八頁(yè)，共三十四頁(yè)。三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4、三個(gè)關(guān)鍵性指標(biāo)（1）已完工未計(jì)價(jià)（2）應(yīng)收賬款某單位1995年－1999年累計(jì)完成施工產(chǎn)值174103萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)11096萬(wàn)元，應(yīng)收工程款從1995年的12712萬(wàn)元增加到1999年的24757萬(wàn)元，增加了12045萬(wàn)元，比累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)還多949萬(wàn)元，后經(jīng)清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)，有6112萬(wàn)元的應(yīng)收工程款是由于虛報(bào)利潤(rùn)造成的。由于財(cái)務(wù)狀況惡化，自有資金嚴(yán)重不足，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不暢，資金鏈條斷裂，不能償還到期債務(wù)，最終導(dǎo)致該單位破產(chǎn)。第九頁(yè)，共三十四頁(yè)。三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（3）預(yù)付賬款先進(jìn)場(chǎng)后簽合同，進(jìn)場(chǎng)不簽合同，不按時(shí)結(jié)算，通過(guò)預(yù)付款支付分包工程款，給企業(yè)帶來(lái)的巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5、項(xiàng)目的三種職能（1）產(chǎn)品制造－－總工生產(chǎn)出合格的產(chǎn)品，生產(chǎn)主導(dǎo)。（2）收入保障－－運(yùn)營(yíng)經(jīng)理（預(yù)算）確保合同收入、調(diào)價(jià)索賠按時(shí)、足額結(jié)算，保障企業(yè)利益不受損失。（3）成本受控－－財(cái)務(wù)經(jīng)理配合項(xiàng)目經(jīng)理控制成本支出，確保完成目標(biāo)成本指標(biāo)。第十頁(yè)，共三十四頁(yè)。三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)6、施工企業(yè)的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（1）外部風(fēng)險(xiǎn)1）政策與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，國(guó)家實(shí)施新一輪宏觀調(diào)控。其結(jié)果表現(xiàn)為：施工企業(yè)融資困難，融資成本增加；有的項(xiàng)目承接后遲遲不能開(kāi)工；有的項(xiàng)目業(yè)主資金短缺，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁；投資規(guī)模的壓縮，影響施工企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展。2、資金風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為工程款和各類墊資、保證金無(wú)法及時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)。由于建筑市場(chǎng)供求失衡，法制與信用體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)巨額應(yīng)收款無(wú)法及時(shí)回收。3、合同風(fēng)險(xiǎn)。許多工程項(xiàng)目業(yè)主利用建筑市場(chǎng)僧多粥少、競(jìng)爭(zhēng)激烈的機(jī)會(huì)，迫使施工企業(yè)簽下不平等的施工合同。比如簽訂“閉口合同”，材料一次性包死；一些業(yè)主沒(méi)有資金爭(zhēng)著上，施工企業(yè)為承攬到工程墊資施工。4、成本風(fēng)險(xiǎn)。隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，低價(jià)中標(biāo)的出現(xiàn)，致使施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降。

第十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（2）外部風(fēng)險(xiǎn)

1）承包體制風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)是施工合同主體，必須承擔(dān)履行合同條款的所有法律責(zé)任，而在現(xiàn)行項(xiàng)目承包模式下，合同履行實(shí)施者是非獨(dú)立法人的項(xiàng)目部、分公司或承包人。盡管施工企業(yè)與項(xiàng)目部或承包個(gè)人簽訂了內(nèi)部承包協(xié)議，但這種協(xié)議明顯和國(guó)家的法規(guī)不相吻合，在法律上是無(wú)效的。這樣項(xiàng)目部和項(xiàng)目承包人一方面行使企業(yè)的權(quán)力，另一方面卻逃避了法律責(zé)任。2）信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)。由于施工企業(yè)“以包代管”現(xiàn)象的普遍存在，造成有的企業(yè)在運(yùn)作工程項(xiàng)目過(guò)程中過(guò)分地?cái)U(kuò)大了項(xiàng)目部和項(xiàng)目承包人的自主權(quán)。3）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)從項(xiàng)目承接開(kāi)始到完工，牽涉到經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)。沒(méi)有一整套與項(xiàng)目施工管理相適應(yīng)的管理制度，就容易放縱部分項(xiàng)目承包人違規(guī)操作，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失。4）稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包后，施工企業(yè)客觀上對(duì)項(xiàng)目的管理弱化，加上有些地方材料市場(chǎng)極不規(guī)范，購(gòu)買材料沒(méi)有發(fā)票，假發(fā)票泛濫。企業(yè)面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轫?xiàng)目部在工程結(jié)束后已經(jīng)解散，企業(yè)很難對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行追償。第十二頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施1、全面提升工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制力（1）加強(qiáng)項(xiàng)目資金集中管控錢賬分離額度管理集中調(diào)配獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)資金流向透明（2）推進(jìn)財(cái)務(wù)委派制，加大財(cái)務(wù)控制力度人事關(guān)系工資關(guān)系（3）編制成本采集目錄及盾構(gòu)施工成本定額標(biāo)準(zhǔn)以標(biāo)準(zhǔn)來(lái)防范項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（4）建立定期連續(xù)審計(jì)制度每年兩次實(shí)地審計(jì)檢查，確保項(xiàng)目受控第十三頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施（5）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析配套制度實(shí)施定期摸清家底及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（6）提高信息化水平，加強(qiáng)工程項(xiàng)目遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)控制（7）加強(qiáng)工程項(xiàng)目預(yù)算管理重點(diǎn)突破流程控制持續(xù)推進(jìn)全面落實(shí)從下到下上下結(jié)合績(jī)效考核責(zé)任到人（8）不斷拓展會(huì)計(jì)集中核算的應(yīng)用，構(gòu)建BI系統(tǒng)管理體系第十四頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施2、專業(yè)化經(jīng)營(yíng)是對(duì)抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段主業(yè)的專業(yè)經(jīng)營(yíng)是避免集團(tuán)公司內(nèi)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、提高施工企業(yè)獲利能力、對(duì)抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。以集團(tuán)公司控股、各綜合公司為主要施工單位的運(yùn)營(yíng)模式，這種“一母多胎”，各子公司“大而全、小而全”的結(jié)構(gòu)極易導(dǎo)致同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母子公司間、子公司間的同業(yè)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，不僅無(wú)法形成專業(yè)化基礎(chǔ)上的規(guī)?；?，增強(qiáng)集團(tuán)公司的核算競(jìng)爭(zhēng)力，而且降低了企業(yè)的盈利水平，影響到企業(yè)集團(tuán)的整體聲譽(yù)。因而應(yīng)建立以集團(tuán)公司為總承包單位，通過(guò)控股、參股和重組形成集中專業(yè)優(yōu)勢(shì)的專業(yè)子公司和分工協(xié)作體系，由各專業(yè)子公司對(duì)工程進(jìn)行分包，專業(yè)勞務(wù)公司為上述施工提供勞務(wù)的模式，并在此基礎(chǔ)上通過(guò)發(fā)展建立專業(yè)化生產(chǎn)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，形成企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)盈利能力取決于選擇的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)入具有潛在盈利的產(chǎn)業(yè)，并在已選產(chǎn)業(yè)中建立自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。核心競(jìng)爭(zhēng)力：可創(chuàng)造價(jià)值，具有獨(dú)特性，難以模仿和替代，是資源、技能和專長(zhǎng)的有機(jī)結(jié)合，其形成需要經(jīng)歷資源、知識(shí)和技術(shù)的積淀和整合過(guò)程。第十五頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施3、從源頭和過(guò)程控制著力，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力（1）經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)是施工企業(yè)生存發(fā)展的重要支撐。但如果在投標(biāo)過(guò)程中，只重?cái)?shù)量而不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，就會(huì)因風(fēng)險(xiǎn)成本而導(dǎo)致利潤(rùn)降低甚至虧損。（2）建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)工程承包風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，從企業(yè)實(shí)力與項(xiàng)目投資盈虧預(yù)測(cè)中確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)接受度，以決定是否投標(biāo)。第十六頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施（3）投標(biāo)中需要重點(diǎn)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素：1）企業(yè)可投入施工的設(shè)備擁有量和設(shè)備不足時(shí)的市場(chǎng)租賃水平；2）當(dāng)?shù)夭牧系膶?shí)際價(jià)格和運(yùn)輸成本；3）本企業(yè)人力資源和資產(chǎn)、資源；4）當(dāng)?shù)厣a(chǎn)和人文環(huán)境；5）項(xiàng)目實(shí)施地地質(zhì)水文情況；6）通貨膨脹（總價(jià)合同）水平；7)本企業(yè)和施工管理水平包，包括合同管理水平和變更索賠能力；8)財(cái)務(wù)資源，特別是內(nèi)部資金管理能力。9)不攬資金不到位工程，大量墊支工程。第十七頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施4、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由初步萌升到程度惡化，并非瞬間所致，通常是經(jīng)歷了一個(gè)積累變化的過(guò)程。這期間，各種危機(jī)的因素都將直接或間接地通過(guò)了一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)劣變化，便可以對(duì)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生預(yù)警作用。因而這就需要借助于一定的內(nèi)控制度將指標(biāo)體系與管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷結(jié)合起來(lái),形成規(guī)范和制度化的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。第十八頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施5、優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，保持資產(chǎn)與負(fù)債的期間配合資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分別從資本的價(jià)值和使用價(jià)值兩方面反映企業(yè)資本的構(gòu)成與運(yùn)用，是同一問(wèn)題的兩個(gè)方面，因而無(wú)論是資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化必將引起另一方面的變化；并且資本結(jié)構(gòu)所包涵的風(fēng)險(xiǎn)正好成相反對(duì)稱關(guān)系，有對(duì)沖中和作用。因而，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)已不單純是改善資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，更重要的是兩者的結(jié)合。應(yīng)根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況來(lái)調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，確保負(fù)債與可變現(xiàn)資產(chǎn)在存續(xù)期間的有效配合，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)未來(lái)收現(xiàn)權(quán)利與負(fù)債未來(lái)償付義務(wù)的對(duì)沖。第十九頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施6、優(yōu)化施工方案，降低施工成本（1）在項(xiàng)目施工過(guò)程中，首先要制定先進(jìn)的、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。施工方案的優(yōu)化選擇是施工企業(yè)降低成本的主要途徑之一，制定施工方案要以合同工期為依據(jù)，結(jié)合施工項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度、施工現(xiàn)場(chǎng)條件等因素綜合考慮?？赏瑫r(shí)制定幾個(gè)施工方案，相互比較，從中優(yōu)選最合理、最經(jīng)濟(jì)的一個(gè)。同時(shí)擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織措施計(jì)劃，列入施工組織設(shè)計(jì)之中。其次，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，要實(shí)行全面成本控制，按照所選定的施工方案，嚴(yán)格按照成本計(jì)劃實(shí)施和控制。對(duì)構(gòu)成生產(chǎn)資料費(fèi)用的材料、人工、機(jī)械施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用分別不同情況，采取不同措施加以控制。

第二十頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施（2）降低材料成本。

材料成本占整個(gè)工程成本的60%-70%，是降低工程成本的關(guān)鍵。因此，必須對(duì)主要材料實(shí)行限額領(lǐng)用，根據(jù)施工預(yù)算嚴(yán)格控制，按理論用量加合理?yè)p耗的辦法與施工班組結(jié)算，節(jié)約給予獎(jiǎng)勵(lì)，促使施工班組合理使用材料，避免損失浪費(fèi)。健全收料制度，實(shí)行三級(jí)收料。材料進(jìn)場(chǎng)，先由收料員清點(diǎn)數(shù)量，記錄簽字；然后由材料保管員清點(diǎn)數(shù)量，驗(yàn)收登記；最后由施工人員清點(diǎn)并確認(rèn)。發(fā)現(xiàn)數(shù)量不足或過(guò)剩時(shí)，由材料部門解決。這樣可以有效避免收發(fā)料中的數(shù)量短缺和徇私舞弊等行為的發(fā)生。合理組織安排材料的進(jìn)出場(chǎng)，根據(jù)定額與施工進(jìn)度編制材料計(jì)劃，確定合理的材料進(jìn)出場(chǎng)時(shí)間，避免材料的毀損以及增加材料的二次搬運(yùn)費(fèi)用。

第二十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施（3）降低人工及機(jī)械費(fèi)用。

改善勞動(dòng)組織，減少窩工浪費(fèi)，實(shí)行合理的獎(jiǎng)勵(lì)制度；加強(qiáng)勞動(dòng)紀(jì)律，壓縮非生產(chǎn)性用工與輔助用工，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)人員的比例。正確選配和合理利用機(jī)械設(shè)備，盡量減少施工中所消耗的機(jī)械臺(tái)班量，通過(guò)全面施工組織、機(jī)械調(diào)配，提高機(jī)械設(shè)備的利用率和完好率。同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作，降低大修、經(jīng)常性修理等各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支，并避免造成機(jī)械設(shè)備的閑置。加強(qiáng)租賃設(shè)備計(jì)劃的管理，充分利用社會(huì)閑置機(jī)械資源，從不同角度降低機(jī)械使用費(fèi)用。

第二十二頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施（4）降低施工管理費(fèi)用。

施工管理費(fèi)中開(kāi)支較大的是管理人員工資、差旅費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)。項(xiàng)目開(kāi)始實(shí)施時(shí)，應(yīng)根據(jù)施工預(yù)算及工期要求，制訂出費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，對(duì)每一個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目逐一核定指標(biāo)，并嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行。要精簡(jiǎn)管理人員，嚴(yán)格出差審批手續(xù)。嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出，實(shí)行事前報(bào)告和事后審批制度，以達(dá)到降低管理費(fèi)用開(kāi)支的目的。第二十三頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施7、重視項(xiàng)目竣工過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)施工項(xiàng)目竣工后，如不能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算，即可能造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程結(jié)算尾款，增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)。同時(shí)，延長(zhǎng)了工程保修時(shí)間，增加工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增大。因此，施工企業(yè)按照?qǐng)D紙要求完成施工后，首先，要及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。對(duì)于設(shè)計(jì)變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場(chǎng)地狹窄而發(fā)生的材料倒運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，追加合同價(jià)款辦理工程結(jié)算，確保取得足額結(jié)算收入，加速竣工工程款的收取。其次，在工程保修期內(nèi)，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)實(shí)際工程量，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的維修費(fèi)用，并制定保修計(jì)劃，以此作為保修費(fèi)用的控制依據(jù)。根據(jù)實(shí)際情況，項(xiàng)目部可委派專人或由就近施工的人員代管，盡量節(jié)約開(kāi)支。

第二十四頁(yè)，共三十四頁(yè)。五、嚴(yán)格執(zhí)行《建造合同》，強(qiáng)化項(xiàng)目成本預(yù)算1、建造合同收入、成本確認(rèn)的前提（1）建造合同收入、成本一般在一個(gè)完整會(huì)計(jì)期間的期末(資產(chǎn)負(fù)債表日)進(jìn)行確認(rèn)。（2）當(dāng)期建造合同收入、成本確認(rèn)前必須根據(jù)《建造合同實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)要求，準(zhǔn)確預(yù)計(jì)合同總收入和預(yù)計(jì)總成本，并經(jīng)過(guò)上級(jí)相關(guān)業(yè)務(wù)部門確認(rèn)和批準(zhǔn)。（3）建造合同收入、成本的確認(rèn)必須建立在一個(gè)會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的成本真實(shí)核算的基礎(chǔ)之上。（4）建造合同的結(jié)果可以可靠估計(jì)的，項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。第二十五頁(yè)，共三十四頁(yè)。五、嚴(yán)格執(zhí)行《建造合同》，強(qiáng)化項(xiàng)目成本預(yù)算2、根據(jù)完工百分比法確認(rèn)收入和成本

（1）完工百分比法的概念：完工百分比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入和費(fèi)用的方法，運(yùn)用這種方法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，能為報(bào)表使用者提供有關(guān)合同進(jìn)度及本期業(yè)績(jī)的有用信息，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。

（2）完工進(jìn)度的確認(rèn)：完工進(jìn)度根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。計(jì)算公式表示如下：合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計(jì)總成本×100%第二十六頁(yè)，共三十四頁(yè)。五、嚴(yán)格執(zhí)行《建造合同》，強(qiáng)化項(xiàng)目成本預(yù)算

3、合同成本的組成：合同成本是指為建造某項(xiàng)合同而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。

（1）直接費(fèi)用：合同的直接費(fèi)用包括四項(xiàng)內(nèi)容：耗用的材料費(fèi)用、耗用的人工費(fèi)用、耗用的機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)用。（2）間接費(fèi)用：間接費(fèi)用主要包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用和企業(yè)下屬的施工、生產(chǎn)單位組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，如管理人員薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。這里所說(shuō)的“施工生產(chǎn)單位”是指建筑安裝企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理部（指揮部）。第二十七頁(yè)，共三十四頁(yè)。五、嚴(yán)格執(zhí)行《建造合同》，強(qiáng)化項(xiàng)目成本預(yù)算4、建造合同收入、成本的確認(rèn)

（1）當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=預(yù)計(jì)合同總收入×完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入（2）當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝預(yù)計(jì)合同總成本×完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用（3）當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用上述公式中的完工進(jìn)度指累計(jì)完工進(jìn)度。對(duì)于當(dāng)期完工的建造合同，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同收入，同時(shí)，按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用。第二十八頁(yè)，共三十四頁(yè)。五、嚴(yán)格執(zhí)行《建造合同》，強(qiáng)化項(xiàng)目成本預(yù)算

5、建造合同實(shí)例

某施工企業(yè)與廣州某業(yè)主簽訂了一項(xiàng)地鐵施工合同，合同總造價(jià)為20000萬(wàn)元。該工程已于2006年3月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)2008年4月30日完工。最初相關(guān)部門預(yù)計(jì)的工程總成本為17000萬(wàn)元。2006年該企業(yè)實(shí)際發(fā)生成本8500萬(wàn)元。到2007年，由于地鐵施工用管片價(jià)格上漲等因素，該企業(yè)相關(guān)部門調(diào)整了預(yù)計(jì)合同總成本，調(diào)整后的預(yù)計(jì)合同總成本為18000萬(wàn)元，2007年當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本7700萬(wàn)元。該施工企業(yè)于2008年2月28日提前兩個(gè)月完成了地鐵施工合同。由于工期提前且工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，廣州業(yè)主同意支付200萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)款。第二十九頁(yè)，共三十四頁(yè)。2006年合同收入、成本、毛利確認(rèn)

已知條件：預(yù)計(jì)合同總收入20000萬(wàn)元預(yù)計(jì)合同總成本17000萬(wàn)元

2006年完工百分比＝累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷預(yù)計(jì)合同總成本

＝8500萬(wàn)元÷17000萬(wàn)元=50%2006年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=（預(yù)計(jì)合同總收入×完工百分比）-以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入=20000萬(wàn)元×50%－0=10000萬(wàn)元2006年應(yīng)確認(rèn)的合同成本=（預(yù)計(jì)合同總成本×完工百分比）-以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的成本

=17000萬(wàn)元×50%－0=8500萬(wàn)元2006年應(yīng)確認(rèn)的毛利=（預(yù)計(jì)合同總收入－預(yù)計(jì)合同總成本）×完工進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的毛利=（20000－17000）×50%－0=1500萬(wàn)元第三十頁(yè)，共三十四頁(yè)。2007年合同收入、成本、毛利確認(rèn)已知條件：預(yù)計(jì)合同總收入20000萬(wàn)元預(yù)計(jì)合同總成本18000萬(wàn)元(注意：預(yù)計(jì)合同總成本已調(diào)整)2007年完工百分比＝累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷預(yù)計(jì)合同總成本

＝

（8500萬(wàn)+7700萬(wàn)）÷18000萬(wàn)

＝16200萬(wàn)÷18000萬(wàn)＝90%2007年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=（預(yù)計(jì)合同總收入×完工百分比）－以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入=20000萬(wàn)×90%－10000萬(wàn)=8000萬(wàn)元2007年應(yīng)確認(rèn)的合同成本=（預(yù)計(jì)合同總成本×完工百分比）－以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的成本

=18000萬(wàn)元×90%－8500=7700萬(wàn)2007年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=（預(yù)計(jì)合同總收入－預(yù)計(jì)合同總成本）×完工進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的毛利=（20000萬(wàn)－18000萬(wàn)）×90%－1500萬(wàn)