財務(wù)會計(jì)與設(shè)置帳戶管理知識分析_第1頁
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第三章會計(jì)科目和賬戶第一節(jié)設(shè)置帳戶第二節(jié)會計(jì)科目第三節(jié)賬戶結(jié)構(gòu)與分類第一頁,共二十九頁。課前復(fù)習(xí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.定義

凡能客觀地用貨幣量度進(jìn)行計(jì)價,并足以影響會計(jì)要素的有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變化,因而應(yīng)系統(tǒng)地加以整理、歸類和記錄的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。2.分類(1)按其涉及的關(guān)系和范圍與國家、外部單位或個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):第二頁,共二十九頁。(2)按其是否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系貨幣資金增加貨幣資金減少不涉及貨幣資金的增減二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)方程式的關(guān)系例1.假設(shè)甲用現(xiàn)金6000元作為投資,經(jīng)營一個時裝店,現(xiàn)金存入銀行。資產(chǎn)6000負(fù)債0所有者權(quán)益6000+=例2.該店向銀行借入為期一年的短期借款5000元,款存銀行。資產(chǎn)11000負(fù)債5000所有者權(quán)益6000=+例3.該店以銀行存款購入商品8000元,商品驗(yàn)收入庫。資產(chǎn)11000=負(fù)債5000+所有者權(quán)益6000收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)第三頁,共二十九頁。例4.購入商品5000元,貨款未付。資產(chǎn)16000負(fù)債10000所有者權(quán)益6000+=例5.取得銷售收入20000元,貨款存入銀行。資產(chǎn)36000負(fù)債10000所有者權(quán)益6000收入20000++=例6.銷售商品使庫存商品減少了13000元。資產(chǎn)23000=+費(fèi)用13000負(fù)債10000+所有者權(quán)益6000+收入20000例7.以現(xiàn)金支票購買辦公用品500元。資產(chǎn)22500+費(fèi)用13500元=負(fù)債10000+所有者權(quán)益6000+收入20000例8.以銀行存款償還銀行短期借款5000元。資產(chǎn)17500費(fèi)用13500元+=負(fù)債5000+所有者權(quán)益6000+收入20000第四頁,共二十九頁。例9.以銀行短期借款償還應(yīng)付賬款5000元。資產(chǎn)17500費(fèi)用13500元負(fù)債5000所有者權(quán)益6000收入20000+++=

使會計(jì)方程式左右兩邊金額發(fā)生增減變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有以下四種類型:

1.引起會計(jì)等式左右兩方有關(guān)會計(jì)要素同時等額增加(如例1,2,4,5);

2.

引起會計(jì)等式左右兩方有關(guān)會計(jì)要素同時等額減少(如例8);

3.引起會計(jì)等式左方有關(guān)會計(jì)要素一增一減,且增減金額相等(如例3,6,7);4.引起會計(jì)等式右方有關(guān)會計(jì)要素一增一減,且增減金額相等(如例9)。第五頁,共二十九頁。結(jié)論:第一、每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,都會引起會計(jì)等式左右兩方有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(變動規(guī)律:同方項(xiàng)目,一增一減;異方項(xiàng)目,同增同減);第二、任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,都不會破壞會計(jì)方程式的平衡關(guān)系。第六頁,共二十九頁。

第三章會計(jì)科目和賬戶

第二節(jié)、會計(jì)科目

一、會計(jì)科目概念

會計(jì)科目:是對會計(jì)要素的進(jìn)一步的分類,是按會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

例如:資產(chǎn)有很多不同的項(xiàng)目,有存在銀行的錢――銀行存款;有放在企業(yè)的錢――現(xiàn)金;銷售產(chǎn)品沒有收回款項(xiàng),稱為“應(yīng)收賬款”,開出商業(yè)匯票,則稱為“應(yīng)收票據(jù)”;存在庫房的商品稱為“庫存商品”;存放在倉庫的材料稱為“原材料”第七頁,共二十九頁。二、、會計(jì)科目的設(shè)置原則合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則第八頁,共二十九頁。三、會計(jì)科目的分類1、

會計(jì)科目按會計(jì)要素和經(jīng)營管理的要求分類,分為六大類:資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類以及成本類和損益類。1、會計(jì)科目按隸屬關(guān)系分類(反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類):總分類科目(又叫一級科目)明細(xì)分類科目(又叫子目、二級科目、三級科目)第九頁,共二十九頁。四、會計(jì)科目的排序和編號一、資產(chǎn)類

11001現(xiàn)金21002銀行存款31009其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票100903銀行匯票100904信用卡100905信用證保證金100906存出投資款41101短期投資110101股票110102債券110103基金110110其他51102短期投資跌價準(zhǔn)備第十頁,共二十九頁。

61111應(yīng)收票據(jù)71121應(yīng)收股利81122應(yīng)收利息91131應(yīng)收賬款101133其他應(yīng)收款

111141壞賬準(zhǔn)備121151預(yù)付賬款131161應(yīng)收補(bǔ)貼款141201物資采購151211原材料161221包裝物171231低值易耗品181232材料成本差異191241自制半成品201243庫存商品211244商品進(jìn)銷差價221251委托加工物資第十一頁,共二十九頁。

241271受托代銷商品

231261委托代銷商品

251281存貨跌價準(zhǔn)備261291分期收款發(fā)出商品

271301待攤費(fèi)用281401長期股權(quán)投資140101股票投資140102其他股權(quán)投資291402長期債權(quán)投資140201債券投資140202其他債權(quán)投資301421長期投資減值準(zhǔn)備311431委托貸款143101本金143102利息143103減值準(zhǔn)備

321501固定資產(chǎn)331502累計(jì)折舊341505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第十二頁,共二十九頁。

351601工程物資160101專用材料160102專用設(shè)備160103預(yù)付大型設(shè)備款160104為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具361603在建工程371605在建工程減值準(zhǔn)備381701固定資產(chǎn)清理391801無形資產(chǎn)401805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備411815未確認(rèn)融資費(fèi)用421901長期待攤費(fèi)用

431911待處理財產(chǎn)損溢191101待處理流動資產(chǎn)損溢191102待處理固定資產(chǎn)損溢第十三頁,共二十九頁。

二、負(fù)債類442101短期借款452111應(yīng)付票據(jù)462121應(yīng)付賬款472131預(yù)收賬款482141代銷商品款492151應(yīng)付工資502153應(yīng)付福利費(fèi)512161應(yīng)付股利522171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅21710101進(jìn)項(xiàng)稅額21710102已交稅金21710103轉(zhuǎn)出未交增值稅21710104減免稅款21710105銷項(xiàng)稅額21710106出口退稅21710107進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21710108出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅第十四頁,共二十九頁。

21710110未交增值稅217102應(yīng)交營業(yè)稅217103應(yīng)交消費(fèi)稅217104應(yīng)交資源稅217105應(yīng)交所得稅217106應(yīng)交土地增值稅217107應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅217108應(yīng)交房產(chǎn)稅217109應(yīng)交土地使用稅217110應(yīng)交車船使用稅217111應(yīng)交個人所得稅532176其他應(yīng)交款

542181其他應(yīng)付款552191預(yù)提費(fèi)用562201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值572211預(yù)計(jì)負(fù)債

582301長期借款第十五頁,共二十九頁。

592311應(yīng)付債券231101債券面值231102債券溢價231103債券折價231104應(yīng)計(jì)利息602321長期應(yīng)付款612331專項(xiàng)應(yīng)付款622341遞延稅款

三、所有者權(quán)益類633101實(shí)收資本(或股本)643103已歸還投資第十六頁,共二十九頁。

653111資本公積311101資本(或股本)溢價311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備311103接受現(xiàn)金捐贈311104股權(quán)投資準(zhǔn)備311105撥款轉(zhuǎn)入311106外幣資本折算差額311107其他資本公積

663121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公積312103法定公益金312104儲備基金312105企業(yè)發(fā)展基金312106利潤歸還投資

673131本年利潤第十七頁,共二十九頁。

683141利潤分配314101其他轉(zhuǎn)入314102提取法定盈余公積314103提取法定公益金314104提取儲備基金314105提取企業(yè)發(fā)展基金314106提取職工獎勵及福利基金314107利潤歸還投資314108應(yīng)付優(yōu)先股股利314109提取任意盈余公積314110應(yīng)付普通股股利314111轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利

314115未分配利潤第十八頁,共二十九頁。

四、成本類

694101生產(chǎn)成本410101基本生產(chǎn)成本410102輔助生產(chǎn)成本

704105制造費(fèi)用714107勞務(wù)成本五、損益類725101主營業(yè)務(wù)收入735102其他業(yè)務(wù)收入745201投資收益755203補(bǔ)貼收入765301營業(yè)外收入775401主營業(yè)務(wù)成本785402主營業(yè)務(wù)稅金及附加795405其他業(yè)務(wù)支出

第十九頁,共二十九頁。

805501營業(yè)費(fèi)用815502管理費(fèi)用

825503財務(wù)費(fèi)用835601營業(yè)外支出845701所得稅855801以前年度損益調(diào)整第二十頁,共二十九頁。第一節(jié)設(shè)置賬戶一、賬戶的概念

賬戶:是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。二、設(shè)置帳戶的意義P541、通過設(shè)置帳戶可以把所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)的加以分類和歸集;2、通過帳戶的記錄和整理,可以為經(jīng)營管理提供分門別類的經(jīng)濟(jì)信息資料;3、通過帳戶的記錄與分析,可以核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增減變動情況;第二十一頁,共二十九頁。第三節(jié)賬戶的結(jié)構(gòu)與分類一、賬戶的結(jié)構(gòu)1、賬戶的一般結(jié)構(gòu)(T型結(jié)構(gòu))將賬戶分為左、右兩邊,左邊為借方右邊為貸方。(左方)賬戶名稱(會計(jì)科目)(右方)會計(jì)實(shí)務(wù)中賬戶的格式賬戶名稱(會計(jì)科目)

年憑證號數(shù)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日第二十二頁,共二十九頁。2.賬戶反映的基本內(nèi)容期初余額、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)、本期發(fā)生額、期末余額資產(chǎn)(費(fèi)用、成本)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶(收入、利潤)類賬戶期初余額本期減少數(shù)本期減少數(shù)期初余額本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額第二十三頁,共二十九頁。二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶1、總分類賬戶:P60是指按照對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤具體內(nèi)容的分類而設(shè)置的會計(jì)帳戶??偡诸悗粢喾Q為一級

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