稅務(wù)碩士考研知識(shí)點(diǎn)詳解

稅務(wù)碩士考研知識(shí)點(diǎn)詳解稅務(wù)碩士考研學(xué)問點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票

一、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人使用，納稅人首次辦理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證申請(qǐng)審批表》，并按規(guī)定填寫。

納稅人將填好的"申請(qǐng)審批表'并同如下資料提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

1、蓋有"增值稅一般納稅人'認(rèn)定章的稅務(wù)登記證副本(指臨時(shí)認(rèn)定納稅人)或《一般納稅人資格證書》(指已轉(zhuǎn)正的一般納稅人);

2、手工版專用發(fā)票需攜帶銷貨單位欄戳記印章兩枚;

3、購(gòu)票人員的身份證及《辦稅員證》;

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核合格后，發(fā)放《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證》，納稅人憑《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證》到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅專用發(fā)票發(fā)售

(一)發(fā)售電腦版增值稅專用發(fā)票

納稅人憑下列資料：(1)發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證;(2)辦稅員證;(3)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)單(首次);(4)防偽稅控企業(yè)用IC卡及已用發(fā)票到窗口繳銷、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，并交納發(fā)票工本費(fèi)。

(二)發(fā)售手工版增值稅專用發(fā)票

納稅人憑下列資料：(1)發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證;(2)辦稅員證;(3)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)單(首次);(4)發(fā)票專用章;(5)銷貨單位欄戳記已用發(fā)票到窗口繳銷、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，并交納發(fā)票工本費(fèi)。

三、專用發(fā)票的繳銷

納稅人在辦理專用發(fā)票繳銷手續(xù)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)供應(yīng)以下材料：

1、繳銷的發(fā)票;

2、發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證;

3、購(gòu)票人員的身份證、《辦稅員證》;

4、注銷或取消一般納稅人資格的納稅人的金稅卡、IC卡(指已納入防偽稅控開票系統(tǒng)的納稅人)。

四、小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《代(監(jiān))開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》，填寫后連同以下資料交回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：

1、購(gòu)貨方《稅務(wù)登記證》(副本)復(fù)印件或一般納稅人資格證書復(fù)印件;

2、發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章;

3、該筆業(yè)務(wù)稅收繳款書復(fù)印件。

納稅人憑審批表及完稅憑證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理部門開具增值稅專用發(fā)票。

稅務(wù)碩士考研要點(diǎn)：一般發(fā)票管理

一、一般發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證的申請(qǐng)

納稅人首次辦理購(gòu)領(lǐng)發(fā)票前，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證申請(qǐng)審批表》，納稅人將填好的《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證申請(qǐng)審批表》并同如下資料提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

1、發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章印模;

2、辦稅員的身份證、《辦稅員證》。

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到受理窗口領(lǐng)取由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明購(gòu)領(lǐng)發(fā)票種類和數(shù)量等內(nèi)容的《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證》。

二、一般發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

納稅人持發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證、《辦稅員證》及已用發(fā)票存根聯(lián)(首次不需要)，到窗口繳銷、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，并交納發(fā)票工本費(fèi)。

三、銜頭(具名)發(fā)票印制

企業(yè)銜頭發(fā)票的印制，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的印刷廠下達(dá)印制通知書，印刷廠印制完畢后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人同時(shí)交驗(yàn)。

(一)申請(qǐng)

納稅人需要印制銜頭發(fā)票時(shí)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)銜頭發(fā)票印制申請(qǐng)審批表》，填寫后連同以下資料交回受理窗口：

1、銜頭發(fā)票票樣;

2、《發(fā)票繳銷清單》(初次定印的企業(yè)除外);

3、允許出口的批準(zhǔn)文件復(fù)印件(限印制出口發(fā)票的企業(yè));

4、《辦稅員證》

(二)領(lǐng)取銜頭發(fā)票

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資料進(jìn)行逐級(jí)審核后，通知印刷廠印制。納稅人只需憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到印刷廠驗(yàn)收、領(lǐng)取企業(yè)銜頭發(fā)票，填寫《承印發(fā)票完工報(bào)告表》驗(yàn)收意見欄，并繳清工本費(fèi)。

四、一般發(fā)票的繳銷

一般發(fā)票的繳銷是用票單位和個(gè)人根據(jù)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳已使用或者未使用的發(fā)票，包括以下二種狀況：

(一)變更、注銷稅務(wù)登記時(shí)發(fā)票的繳銷

1、申請(qǐng)

納稅人因辦理了納稅人名稱、地址、電話、開戶行、賬號(hào)變更需廢止原有發(fā)票或注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)持《稅務(wù)登記變更申請(qǐng)表》或《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填寫好《發(fā)票繳銷登記表》，并持《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證》、《辦稅員證》及未使用的發(fā)票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、繳銷

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到《發(fā)票繳銷登記表》、《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證》及未使用的發(fā)票，依據(jù)不憐憫況進(jìn)行發(fā)票繳銷處理：

(1)注銷稅務(wù)登記的，將其《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證》和未使用發(fā)票剪角作廢;在CTAIS中驗(yàn)銷其相應(yīng)的領(lǐng)購(gòu)記錄;在《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》、《發(fā)票繳銷登記表》中簽章交納稅人。

(2)變更稅務(wù)登記的，將其未使用發(fā)票剪角作廢;需要變更《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證》內(nèi)容的，收繳舊的《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證》，按《稅務(wù)登記變更表》內(nèi)容重新核發(fā)新的《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證》;在CTAIS中驗(yàn)銷其相應(yīng)的領(lǐng)購(gòu)記錄;在《發(fā)票繳銷登記表》、《稅務(wù)登記變更表》中簽章交納稅人收回。

(二)殘損發(fā)票、改(換)版發(fā)票及次版發(fā)票的繳銷

1、納稅人的發(fā)票發(fā)生霉變、鼠咬、水浸、火燒等殘損問題，或被通知發(fā)票將進(jìn)行改版、換版，或發(fā)覺有次版發(fā)票等問題時(shí)，必需按有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填報(bào)《發(fā)票繳銷登記表》，連同《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證》及應(yīng)繳銷的改版、換版和次版發(fā)票一并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，將其應(yīng)繳銷的發(fā)票剪角作廢，并將繳銷記錄登記在CTAIS中和《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)證》上，并在《發(fā)票繳銷登記表》中簽章交納稅人。

稅務(wù)碩士考研難點(diǎn)：防偽稅控系統(tǒng)

防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)期限內(nèi)將抄有申報(bào)所屬月份納稅信息的IC卡和備份數(shù)據(jù)軟盤向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。

防偽稅控企業(yè)和未納入防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的.專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)據(jù)增值稅有關(guān)扣稅規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，如期申報(bào)納稅，屬于扣稅范圍的，應(yīng)于或前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)申報(bào)月份內(nèi)完成企業(yè)申報(bào)所屬月份的防偽稅控專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證。對(duì)因褶皺、揉搓等無(wú)法認(rèn)證的加蓋"無(wú)法認(rèn)證'戳記，認(rèn)證不符的加蓋"認(rèn)證不符'戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋"丟失被盜'戳記。認(rèn)證完畢后，應(yīng)將認(rèn)證相符的和無(wú)法認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè)，并同時(shí)向企業(yè)下達(dá)《認(rèn)證結(jié)果通知書》。對(duì)認(rèn)證不符和確認(rèn)為丟失、被盜金稅卡開具的專用發(fā)票，將準(zhǔn)時(shí)組織查處。

認(rèn)證戳