大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)內(nèi)部控制分析

大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)內(nèi)部控制分析摘要：2022年，《政府工作報告》第一次出現(xiàn)了“大數(shù)據(jù)”;2022年，國務(wù)院發(fā)布了《“十三五”國家信息化規(guī)劃》;2022年，工信部公布了《大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2022-2022年）》。在大數(shù)據(jù)的時代背景下，國家公布的與大數(shù)據(jù)相關(guān)的政策文件表現(xiàn)出國家高度看重大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，正在爭取做數(shù)據(jù)強國。因此，如何將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制等活動與大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略相結(jié)合，有效降低企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險，改善企業(yè)的內(nèi)部控制的環(huán)境，增強企業(yè)的市場競聿力，變成了全球企業(yè)面臨的共同議題。本文以長江電力為例，首先是引言，接下來介紹了長江電力的基本情況，然后從內(nèi)部控制的五要素詳細(xì)分析了長江電力的內(nèi)部控制及風(fēng)險情況，闡述了長江電力實施傳統(tǒng)內(nèi)部控制的局限性，最后從大數(shù)據(jù)方面提出相應(yīng)的改進(jìn)對策。關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);長江電力;內(nèi)部控制一、引言在大數(shù)據(jù)時代背景下，國家非常重視大數(shù)據(jù)的發(fā)展，正在為做數(shù)據(jù)強國做出不懈努力。在此背景下，企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)部控制的重視程度，抓住機遇，將生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等活動與大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略相結(jié)合，充分利用大數(shù)據(jù)平臺，有效降低企業(yè)的風(fēng)險，增強企業(yè)的市場競爭力，促使企業(yè)朝著穩(wěn)定、健康的方向發(fā)展。我國企業(yè)的內(nèi)部控制適用于2022年起實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（見圖1），本文將依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，從長江電力的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等五個方面具體分析其內(nèi)部控制及風(fēng)險的情況，并在文章的最后結(jié)合大數(shù)據(jù)的背景提出相應(yīng)的解決對策。二、長江電力背景介紹2002年9月29日，中國長江電力股份有限公司（以下統(tǒng)稱“長江電力”）是經(jīng)過國務(wù)院批準(zhǔn)，由中國長江三峽集團(tuán)有限公司作為主發(fā)起人創(chuàng)建的。2003年11月18日，長江電力公司于上海證券交易所首次公開募股上市，此次發(fā)行23.26億股股份，證券代碼：600900。經(jīng)過多年來的發(fā)展，現(xiàn)如今，長江電力已經(jīng)發(fā)展成為中國最大的電力上市企業(yè)、世界上規(guī)模最大的水電行業(yè)上市企業(yè)，多年來領(lǐng)跑著世界水電行業(yè)。在企業(yè)內(nèi)部，長江電力以“誠信經(jīng)營、規(guī)范治理、信息透明、業(yè)績優(yōu)良”為經(jīng)營理念，建立了以股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營層為核心的“三會一層”法人治理結(jié)構(gòu)，長江電力詳細(xì)的組織結(jié)構(gòu)如圖2所示。三、長江電力內(nèi)部控制及風(fēng)險的具體分析（一）內(nèi)部控制五要素分析.內(nèi)部環(huán)境長江電力自設(shè)立以來，擁有完整獨立的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)及產(chǎn)供銷系統(tǒng)，公司自身在人員、財務(wù)、機構(gòu)等方面也都與控股股東及控股股東子公司相獨立，完全自主經(jīng)營。從表1中可以看出，長江電力自2002年設(shè)立以來，第一股東始終處于絕對控股地位，且其他的前十大股東持股比例很低。2022年資產(chǎn)重組之后，第一股東持股比例穩(wěn)定在70%以上，盡管2022年再次進(jìn)行資產(chǎn)重組之后，中國長江三峽集團(tuán)公司的持股比例降低到57.92%，國資委下中國長江三峽集團(tuán)公司對長江電力仍然處于絕對控股的地位。所以，其他股東基本上沒法對第一大股東起到制衡效果，容易造成大股東侵害小股東的現(xiàn)象發(fā)生，公司獨立性不強。從表2可看出，2022年以前，長江電力的董事人員從控股股東領(lǐng)取報酬的人數(shù)占董事會總?cè)藬?shù)的比例基本維持在50%，2022年之后，長江電力的董事會成員構(gòu)成有所改善，從控股股東領(lǐng)取報酬的人數(shù)占董事會總?cè)藬?shù)的比例下降到30%左右，由此可見，長江電力的董監(jiān)人員配置較為合理，利于有效發(fā)揮各自職能。.風(fēng)險評估（2）安全生產(chǎn)風(fēng)險。由長江電力運營管理的電站都是長江干流上的巨型水電站，同時擔(dān)負(fù)著流域內(nèi)的防洪、發(fā)電等不同任務(wù)，不僅調(diào)度需求多，而且運行條件復(fù)雜，電站機組容量大、臺數(shù)多，安全管理責(zé)任十分重大。在建設(shè)管理方面，多個生產(chǎn)工作同時進(jìn)行、施工人數(shù)增加和施工條件困難都給當(dāng)前情況下的公司提出了更高標(biāo)準(zhǔn)。與此同時，參股企業(yè)不健全的體系和薄弱的基礎(chǔ)工作能力也是一個難題，有待完善并提升。（3）投資風(fēng)險。不斷調(diào)整的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和逐漸緩慢的全球經(jīng)濟(jì)增長速度使得企業(yè)在進(jìn)行國際投資時，可能受到來自國際的和國內(nèi)的政治、資本市場變化、行業(yè)因素、重大自然災(zāi)害等各種因素的影響，很有可能會導(dǎo)致投資收益不及預(yù)期的結(jié)果。（4）資金成本風(fēng)險。長江電力公司2022年進(jìn)行大手筆資產(chǎn)重組，給公司帶來了較大規(guī)模的帶息負(fù)債，使得公司財務(wù)費用的不確定性增加且更容易受市場利率的影響。.信息與溝通長江電力在設(shè)立之初，即已對負(fù)責(zé)信息披露的專業(yè)人員進(jìn)行了相應(yīng)的配置，并且建立起了專門聯(lián)絡(luò)員制度、信息披露相關(guān)責(zé)任追求制度以及包括日報、周報、月報的定期報告制度等相關(guān)制度，形成了一套富有電力企業(yè)特色的生產(chǎn)經(jīng)營信息采集和披露管理體系。對于長江電力而言，信息傳遞和溝通通暢，公司機制較為完善，從未因外部信息披露問題被證監(jiān)局調(diào)查或出具警示函。截至2022年，長江電力在信息披露方面的綜合表現(xiàn)連續(xù)五年獲得上交所最高等級的A等級類評價。.控制活動公司董事會下屬有審計委員會、薪酬與考核委員會、戰(zhàn)略與環(huán)境委員會，部門之間開展相關(guān)工作需要遵循嚴(yán)格的工作條例，這對于企業(yè)的管理起到了非常重要和專業(yè)的作用。2022年7月26日，長江電力的審計委員會組成人員由第一屆董事會第九次會議確定，同時審議通過了《董事會審計委員會條例》。2022年，長江電力制定了《董事會審計委員會工作條例》等制度，可見長江電力內(nèi)部審計機構(gòu)形成較早，發(fā)展成熟。2022年6月5日，上海證券交易所公布了《關(guān)于上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引的通知》，長江電力便開始編制《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督辦法》，旨在加強長江電力內(nèi)控的監(jiān)察力度。同時，長江電力已聘請注冊會計師就內(nèi)部控制方面出具相關(guān)的評估報告，長江電力歷年內(nèi)部控制審計報告均獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，無重大內(nèi)部控制缺陷出現(xiàn)，偶爾有一般內(nèi)部控制缺陷也都基本落實整改措施，整改效果良好。.內(nèi)部監(jiān)督長江電力內(nèi)部監(jiān)督運行有效，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立較早且完備，內(nèi)部控制的監(jiān)督都有相應(yīng)設(shè)定，監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任明確，內(nèi)部控制的充分性和有效性充分保證了企業(yè)能夠避免重大缺陷。（二）長江電力內(nèi)部控制傳統(tǒng)模式下的重大風(fēng)險.資產(chǎn)重組相關(guān)問題中國長江電力股份有限公司就是2022年經(jīng)過重大資產(chǎn)設(shè)立，而后又有2022年開始的金沙江重大資產(chǎn)重組項目。長江電力采用公開發(fā)行股份和支付現(xiàn)金相結(jié)合的方式，向中國長江三峽集團(tuán)有限公司、四川省能源投資集團(tuán)有限責(zé)任公司和云南省能源投資集團(tuán)有限公司三家公司購買川云公司100%股權(quán)相關(guān)活動一直持續(xù)到現(xiàn)在，并且每年公司限售股份占公司股本總額的比重相對較大。在資產(chǎn)重組期間，長江電力應(yīng)積極推進(jìn)各項工作，同時根據(jù)《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》等監(jiān)管文件的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合停牌期間有關(guān)事項的進(jìn)展情況，及時履行信息披露義務(wù)，每五個交易日發(fā)布一次重組進(jìn)展情況公告。.電能銷售相關(guān)問題盡管公司的客戶及供應(yīng)商十分集中，控制程序相對集中，但是業(yè)務(wù)量龐大，數(shù)據(jù)繁多，稍有不慎就容易出錯，是每年公司財務(wù)審計的重中之重。.電力企業(yè)常見的內(nèi)部控制缺陷電力企業(yè)人員、制度等方面的原因?qū)?dǎo)致電力企業(yè)正常運營存在著一定的風(fēng)險，主要體現(xiàn)在以下方面：首先，內(nèi)部控制制度的不健全導(dǎo)致出現(xiàn)賬務(wù)混亂等問題，進(jìn)而導(dǎo)致財會信息不能夠客觀、真實地反映出企業(yè)運作情況;其次，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，導(dǎo)致某些企業(yè)為了小集體的利益，隱瞞企業(yè)資金流轉(zhuǎn)信息，將企業(yè)中的資產(chǎn)私分或者非法利用，從而導(dǎo)致企業(yè)資金流失;最后，在個別電力企業(yè)中，由于領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作沒有足夠認(rèn)識，在查閱財務(wù)報表之后，會要求財務(wù)部門粉飾財務(wù)報表。四、結(jié)合大數(shù)據(jù)加強長江電力內(nèi)部控制的對策（一）構(gòu)建大數(shù)據(jù)中心為長江電力發(fā)展護(hù)航第一，長江電力需要大力推進(jìn)科技建設(shè)，充分發(fā)揮"互聯(lián)網(wǎng)+"的優(yōu)勢，不斷提高大數(shù)據(jù)的信息化、智能化手段水平以建設(shè)安全型企業(yè)。第二，長江電力還應(yīng)大力提升企業(yè)信息化水平，建立企業(yè)相關(guān)信息化項目，如云計算大數(shù)據(jù)中心平臺和生產(chǎn)管理區(qū)無線網(wǎng)絡(luò)等，同時，全面建成一系列企業(yè)級平臺和業(yè)務(wù)管理信息化平臺，其中，企業(yè)級平臺包括企業(yè)云盤、統(tǒng)一身份認(rèn)證等，業(yè)務(wù)平臺包括績效平臺、CFS資本運營等?？冢ǘ┘泳o長江電力大數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng).建立健全復(fù)合型人才的招聘制度在大數(shù)據(jù)時代，長江電力應(yīng)建立健全復(fù)合型人才的招聘制度，招聘具備扎實專業(yè)知識且具有大數(shù)據(jù)、云計算等相關(guān)背景的復(fù)合型人才，增加企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)向更穩(wěn)定、更健康的方面發(fā)展。.組織系統(tǒng)、專業(yè)的大數(shù)據(jù)知識培訓(xùn)在大數(shù)據(jù)時代，長江電力應(yīng)緊密結(jié)合其自身的發(fā)展戰(zhàn)略、改革任務(wù)及各個年度的重點工作，通過自主研學(xué)、大數(shù)據(jù)專題培訓(xùn)、與同事學(xué)習(xí)交流等方法定期對其員工進(jìn)行系統(tǒng)、專業(yè)的大數(shù)據(jù)知識培訓(xùn)，培養(yǎng)長江電力員工的大數(shù)據(jù)思維，將大數(shù)據(jù)運用到平時的工作當(dāng)中，增強企業(yè)人才隊伍的核心競爭力，加快培養(yǎng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的復(fù)合型人才，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的人才保障。.完善考核與獎勵機制在大數(shù)據(jù)時代背景下，長江電力如果僅組織系統(tǒng)、專業(yè)的大數(shù)據(jù)知識培訓(xùn)，而沒有相應(yīng)的考核與獎勵機制，那么，其員工的學(xué)習(xí)熱情可能會逐漸下降，不再重視對大數(shù)據(jù)的學(xué)習(xí)與運用。因此，長江電力應(yīng)定期對其員工進(jìn)行大數(shù)據(jù)相關(guān)知識的考核，并設(shè)定相應(yīng)的獎勵機制，以此起到激勵的作用，促使企業(yè)員工更加重視對大數(shù)據(jù)相關(guān)知識的掌握及運用。此外，長江電力還可以適量地對一些缺乏能力且不注重大數(shù)據(jù)學(xué)習(xí)及運用的企業(yè)員工予以解雇，管造一個積極向上的學(xué)習(xí)氛圍?？冢ㄈ┙Y(jié)合電力營銷系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)從理論上來說，長江電力應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部提升財務(wù)會計的信息化管理的程度，有一套高效性的財務(wù)核算系統(tǒng)。通過對系統(tǒng)的充分運用，保證長江電力內(nèi)部控制水平提升及應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險能力。從實踐方面來說，需要長江電力的電力營銷部門與財務(wù)部門相互協(xié)調(diào)，把