審計案例分析考查報告以及課程總結(jié)

任務(wù)一:案例分析(60分)案例資料:河南天豐節(jié)能板材科技股份有限公司（以下簡稱天豐節(jié)能）成立于2007年，是一家專門從事綠色節(jié)能板材設(shè)計、研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的企業(yè).其母公司河南天豐集團(tuán)已有20多年的歷史,擁有鋼結(jié)構(gòu)、鋼鐵貿(mào)易、冷彎機(jī)械、節(jié)能板材、鋼結(jié)構(gòu)節(jié)能建筑開發(fā)等五個業(yè)務(wù)板塊,天豐節(jié)能是其中的一個子公司,主營為節(jié)能板材.該公司主要產(chǎn)品包括金屬面聚氨酯節(jié)能板、巖棉節(jié)能板、保羅板等新型節(jié)能板材及采用該等材料制造的節(jié)能環(huán)保型集成房屋和工業(yè)門。其在四川和新疆分別設(shè)立兩個控股子公司四川天豐節(jié)能板材和新疆天之豐節(jié)能板材。利安達(dá)會計師事務(wù)所(以下簡稱利安達(dá)），系河南天豐節(jié)能板材科技股份有限公司(以下簡稱天豐節(jié)能)首次公開發(fā)行股票并上市申請(以下簡稱IPO）證券服務(wù)機(jī)構(gòu)。2013年4月15日,證監(jiān)會派出的IPO財務(wù)專項檢查第六小組進(jìn)駐天豐節(jié)能的總部現(xiàn)場—-河南省新鄉(xiāng)市開展現(xiàn)場檢查,在進(jìn)駐現(xiàn)場后的第三天,核查人員便發(fā)現(xiàn)了異常。隨后，證監(jiān)會立刻對天豐節(jié)能立案調(diào)查.2014年2月12日公布的中國證監(jiān)會行政處罰決定書［2014］21號顯示，利安達(dá)存在以下違法事實：利安達(dá)及其注冊會計師在審計天豐節(jié)能IPO和執(zhí)行首次公開發(fā)行股票公司審計業(yè)務(wù)專項核查工作時未勤勉盡責(zé)，2013年2月17日出具的審計報告和2013年3月28日出具的《利安達(dá)會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司關(guān)于河南天豐節(jié)能板材科技股份有限公司落實〈關(guān)于做好首次公開發(fā)行股票公司2012年度財務(wù)報告專項檢查工作的通知〉的自查報告》（以下簡稱《自查報告》）存在虛假記載.一、IPO審計底稿中計劃類工作底稿缺失或沒有在計劃中對評估出的重大錯報風(fēng)險作出恰當(dāng)應(yīng)對,沒有設(shè)計進(jìn)一步審計程序，沒有對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估和計劃應(yīng)對,違反《審計準(zhǔn)則第1231號—針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第五條、第六條和《審計準(zhǔn)則第1141號—財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第十三條、第十六條、第十七條的規(guī)定.利安達(dá)IPO審計底稿（2010年)無計劃類工作底稿,無總體審計策略、具體審計計劃、重要性水平確定表等;無“風(fēng)險評估匯總表"或其他風(fēng)險評估底稿.利安達(dá)IPO審計底稿（2011年)無總體審計策略、具體審計計劃;無“風(fēng)險評估匯總表"或其他風(fēng)險評估底稿。利安達(dá)IPO審計底稿（2012年）具體審計計劃中將“評估的重大錯報風(fēng)險”索引至C47，但未見該份底稿。2012年“風(fēng)險評估匯總表”中將銷售收款循環(huán)評估為財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險,最高風(fēng)險,并將對報表的影響描述為虛增營業(yè)收入和虛增應(yīng)收賬款;將固定資產(chǎn)循環(huán)評估為高風(fēng)險,對報表的影響描述為虛增資產(chǎn)，涉及在建工程、固定資產(chǎn)科目。但總體應(yīng)對措施僅描述為“控制測試及實質(zhì)性測試”，也沒有就認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。利安達(dá)IPO審計底稿（2010年-2012年）中沒有舞弊風(fēng)險評估的相關(guān)底稿。二、IPO審計時應(yīng)收賬款函證過程未保持控制,對明顯異?；睾瘺]有關(guān)注，替代程序未得到有效執(zhí)行，違反《審計準(zhǔn)則第1312號—函證》第十四條、第十九條、第二十三條和《審計準(zhǔn)則第1301號—審計證據(jù)》第十條、第十一條的規(guī)定，未能發(fā)現(xiàn)天豐節(jié)能虛構(gòu)客戶、虛增收入的行為.利安達(dá)2010年函證的20家應(yīng)收賬款客戶中有1家為虛假客戶（即天豐節(jié)能虛構(gòu)的客戶），10家存在虛假銷售(即天豐節(jié)能以該客戶名義虛構(gòu)銷售)，IPO審計底稿中留存了此11家客戶中7家的詢證函回函。2010年天豐節(jié)能虛增對上述11家客戶的銷售收入1，079.61萬元,利潤390。49萬元，占當(dāng)期利潤總額的13。47％。利安達(dá)2012年函證的51家應(yīng)收賬款客戶中有5家為虛假客戶，2家存在虛假銷售,IPO審計底稿中留存了這7家客戶的詢證函回函。2012年天豐節(jié)能虛增對上述客戶的銷售收入495。64萬元，利潤165。15萬元，占當(dāng)期利潤總額的2。33%.三、IPO審計時銀行賬戶函證程序缺失或未有效執(zhí)行，銀行賬戶函證范圍存在遺漏，函證未保持控制，未回函的銀行賬戶和異常的詢證函回函未予追查,對獲取的明顯異常的銀行對賬單未予關(guān)注，也未采取進(jìn)一步審計程序，違反《審計準(zhǔn)則第1312號—函證》第十二條、第十四條和《審計準(zhǔn)則第1301號-審計證據(jù)》第十條、第十一條、第十五條的規(guī)定，未能發(fā)現(xiàn)天豐節(jié)能在建設(shè)銀行新鄉(xiāng)牧野支行開立的41001557710050203102賬戶2011年末實際余額比賬面余額少3，000萬元的事實，以及天豐節(jié)能偽造銀行詢證函回函、偽造銀行對賬單的事實。四、對固定資產(chǎn)的審計程序未能有效執(zhí)行，檢查固定資產(chǎn)新增發(fā)生額時,未關(guān)注原始憑證異常情況，盤點時未關(guān)注大額進(jìn)口設(shè)備及構(gòu)件,未核對設(shè)備編號,檢查付款憑證時沒有關(guān)注合同異常，違反《審計準(zhǔn)則第1301號—審計證據(jù)》第十條、第十一條、第十五條的規(guī)定，未能發(fā)現(xiàn)天豐節(jié)能虛增固定資產(chǎn)2，581.3萬元。五、IPO審計過程中，未有效執(zhí)行關(guān)聯(lián)方識別和披露的審計程序，違反《審計準(zhǔn)則第1323號—關(guān)聯(lián)方》第十四條、第十五條和第十六條的規(guī)定,未能發(fā)現(xiàn)天豐節(jié)能通過第三方公司隱瞞關(guān)聯(lián)交易的事實。利安達(dá)2010年IPO審計底稿中僅有關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易“審計程序表”，雖標(biāo)有程序執(zhí)行索引號，但未見相關(guān)底稿。2011年IPO審計底稿中沒有任何執(zhí)行關(guān)聯(lián)方審計程序的記錄.2012年IPO審計底稿沒有執(zhí)行其他實質(zhì)性審計程序的記錄,關(guān)聯(lián)方關(guān)系及披露沒有審計結(jié)論。六、自查時關(guān)聯(lián)方核查程序未有效執(zhí)行,對客戶的走訪流于形式，部分結(jié)論沒有底稿支持。自查底稿以及IPO審計底稿中均沒有注冊會計師核對天豐節(jié)能與河南天豐鋼結(jié)構(gòu)建設(shè)有限公司(以下簡稱天豐建設(shè))等關(guān)聯(lián)方的往來明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的記錄，也沒有訪談上述關(guān)聯(lián)方的記錄.自查底稿顯示,走訪重慶強(qiáng)捷鋼結(jié)構(gòu)有限公司（以下簡稱重慶強(qiáng)捷）沒有訪談記錄，底稿中僅取得一份“重慶強(qiáng)捷鋼結(jié)構(gòu)有限公司基本情況及財務(wù)數(shù)據(jù)”的說明，未加蓋重慶強(qiáng)捷公章。該說明后附的明細(xì)清單為天豐節(jié)能對重慶強(qiáng)捷的往來明細(xì)賬，會計師未對雙方交易進(jìn)行核查.同時，會計師未對天豐節(jié)能向安陽宏午商貿(mào)有限公司、安陽宏信達(dá)公司、自貢東方彩鋼結(jié)構(gòu)有限公司的銷售金額與利安達(dá)IPO審計底稿中記錄的差異進(jìn)行核查.自查底稿結(jié)論稱“項目組核查關(guān)聯(lián)方財務(wù)報告、成本、費用、營業(yè)外支出明細(xì)以及現(xiàn)金銀行賬款科目明細(xì)表、往來科目明細(xì)表"，但自查底稿中未見關(guān)于上述情況的任何記錄。針對以上違法認(rèn)定,利安達(dá)提出了陳述申辯理由：1。天豐節(jié)能項目是以姜某為首的項目組非法控制利安達(dá)期間負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，以黃某輝為代表的利安達(dá)存續(xù)股東在利安達(dá)失控期間及恢復(fù)控制權(quán)后均對該項目毫不知情,從未參與項目的審計、復(fù)核及業(yè)務(wù)收入分配，且項目組的辦公地點及審計底稿存放均不在利安達(dá)營業(yè)執(zhí)照住所地。2013年2月17日IPO審計報告和后續(xù)《自查報告》均是在被項目組脅迫的情況下出具的，業(yè)務(wù)收入亦轉(zhuǎn)入姜某賬戶，利安達(dá)不應(yīng)為項目組的違法執(zhí)業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任；2。2010年、2011年財務(wù)報告加蓋的是已作廢的公章，利安達(dá)不應(yīng)對兩份年審報告承擔(dān)法律責(zé)任,2013年的審計報告和《自查報告》不能夠反映本案的基本事實；3.天豐節(jié)能的行為尚未對社會公眾產(chǎn)生實質(zhì)損害，違法行為顯著輕微。證監(jiān)會認(rèn)為，利安達(dá)的申辯理由不能成立,1。認(rèn)定利安達(dá)為責(zé)任主體的依據(jù)在于：第一，利安達(dá)與天豐節(jié)能于2010年4月簽訂《審計業(yè)務(wù)約定書》時，尚未發(fā)生股權(quán)糾紛,三名會計師均在利安達(dá)正常執(zhí)業(yè)，該協(xié)議從形式到實質(zhì)均不存在法律瑕疵。第二，雖然利安達(dá)內(nèi)部股東就公司控制權(quán)進(jìn)行訴訟,但其作為法人主體始終存續(xù)，本案所涉報告也均是以利安達(dá)名義出具。第三，業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入利安達(dá)公司賬戶，利安達(dá)作為獨立人格的法人享有對該業(yè)務(wù)收入的所有權(quán)，之后的資金劃轉(zhuǎn)屬于公司的收益分配。第四，利安達(dá)在公司內(nèi)部治理已陷入失控局面,審計條件發(fā)生重大不確定性情況下，利安達(dá)管理層基于利益與風(fēng)險考慮作出妥協(xié)，放棄對天豐節(jié)能項目實施正常管控并加蓋公章，應(yīng)視為利安達(dá)對天豐節(jié)能項目的確認(rèn)。第五,從申辯材料看,利安達(dá)已于2月27日取得所謂被姜某扣留的轉(zhuǎn)制必要材料,但仍在3月28日蓋章出具了《自查報告》并由黃某輝簽字，此時利安達(dá)所稱受脅迫情形并不存在.利安達(dá)在執(zhí)行天豐節(jié)能IPO審計業(yè)務(wù)中未勤勉盡責(zé),有違對外部報告使用人的信賴義務(wù),破壞證券市場管理秩序；2。利安達(dá)2013年2月提交的IPO審計報告是獨立的審計報告，其使用了以前年度審計底稿代替IPO審計底稿,并不意味著使用以前年度審計報告代替IPO審計報告,因此，2010年、2011年財務(wù)報告加蓋公章是否真假與IPO審計報告無關(guān)，亦與本案認(rèn)定無關(guān);3.天豐節(jié)能報送虛假申請文件行為，情節(jié)惡劣，嚴(yán)重破壞證券市場誠信基礎(chǔ)和投資者信心，造成嚴(yán)重的社會影響。天豐節(jié)能未能如愿IPO,利安達(dá)及其相關(guān)注冊會計師亦因此受到行政處罰.要求：1。針對證監(jiān)會認(rèn)定的問題三（銀行賬戶函證）和問題四(固定資產(chǎn)審計）,分析討論注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)。2。針對利安達(dá)審計中存在的問題，分析討論會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)如何加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。注冊會計師以積極函證方式直接寄函至銀行指定部門不回函要求銀行指定部門作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函，若不回，就由項目組成員親自跟函函證結(jié)果與實際無差異注冊會計師以積極函證方式直接寄函至銀行指定部門不回函要求銀行指定部門作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函，若不回，就由項目組成員親自跟函函證結(jié)果與實際無差異注冊會計師親自到人民銀行或基本存款開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計單位的銀行賬戶函證范圍1、問題三注冊會計師親自到人民銀行或基本存款開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計單位的銀行賬戶函證范圍回函直接寄回該會計師事務(wù)所注冊會計師從對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況，對銀行指定部門的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對回函項目的了解及其客觀性以及天豐節(jié)能施加的限制或回函中的限制這些方面來評價函證的可靠性查明差異的原因，可派項目組成員親自去銀行直接查詢天豐節(jié)能的銀行對賬單回函直接寄回該會計師事務(wù)所注冊會計師從對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況，對銀行指定部門的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對回函項目的了解及其客觀性以及天豐節(jié)能施加的限制或回函中的限制這些方面來評價函證的可靠性查明差異的原因，可派項目組成員親自去銀行直接查詢天豐節(jié)能的銀行對賬單函證可靠函證可靠函證結(jié)果與實際函證結(jié)果與實際有差異回函回函函證不可靠無法獲得審計證據(jù)函證不可靠無法獲得審計證據(jù)項目組成員親自跟函項目組成員親自跟函函證應(yīng)該盡量在該項目組成員的視線范圍之內(nèi)函證應(yīng)該盡量在該項目組成員的視線范圍之內(nèi)問題四事前：獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)合計數(shù)核對是否相符。事中：1實地檢查重要固定資產(chǎn),確定其是否存在,確定是否存在已報廢但未核銷的固定資產(chǎn)；2對外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn),審核采購發(fā)票采購合同等；3檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)和控制權(quán)，對外購的固定資產(chǎn)，通過審核采購合同、發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證等資料,抽查其入賬價值是否正確。2、事務(wù)所如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制利安達(dá)存在的問題事前明確責(zé)任，加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部治理（1）使員工承擔(dān)責(zé)任(2)保持獨立性利安達(dá)在審計期間公司內(nèi)部治理已陷入失控局面，審計條件發(fā)生重大不確定性情況下，利安達(dá)管理層基于利益與風(fēng)險考慮作出妥協(xié)，放棄對天豐節(jié)能項目實施正常管控并加蓋公章。2、評價客戶誠信問題（1）詢問為客戶提供專業(yè)審計服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員(2）詢問客戶同行等第三方(3）從數(shù)據(jù)庫中搜索客戶背景信息天豐節(jié)能公司在“應(yīng)收賬款”“銀行賬戶”“固定資產(chǎn)”“第三方交易事項”上均存在誠信問題，而利安達(dá)事務(wù)所沒有在開展審計工作前對其誠信問題和風(fēng)險做出評估。事中設(shè)計適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍?)當(dāng)財務(wù)報表層次存在重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的重要性，指派更有經(jīng)驗的審計人員，提供更多的督導(dǎo)，增加審計程序的不可預(yù)見性（2）針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序2012年“風(fēng)險評估匯總表”中將銷售收款循環(huán)評估為財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，最高風(fēng)險，并將對報表的影響描述為虛增營業(yè)收入和虛增應(yīng)收賬款;將固定資產(chǎn)循環(huán)評估為高風(fēng)險，對報表的影響描述為虛增資產(chǎn)，涉及在建工程、固定資產(chǎn)科目。但總體應(yīng)對措施僅描述為“控制測試及實質(zhì)性測試",也沒有就認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。4、保證底稿的完整性和正確性IPO審計底稿中計劃類工作底稿缺失或沒有在計劃中對評估出的重大錯報風(fēng)險作出恰當(dāng)應(yīng)對,沒有設(shè)計進(jìn)一步審計程序。5、實行三級復(fù)核（1）項目經(jīng)理復(fù)核(2)部門經(jīng)理復(fù)核(3）主任會計師復(fù)核如果利安達(dá)內(nèi)部做好了三級復(fù)核，則“底稿中僅取得一份“重慶強(qiáng)捷鋼結(jié)構(gòu)有限公司基本情況及財務(wù)數(shù)據(jù)"的說明，未加蓋重慶強(qiáng)捷公章"等問題將會被及時發(fā)現(xiàn)。事后6、加強(qiáng)監(jiān)控（1)確定質(zhì)量控制制度的完善措施（2）與事務(wù)所適當(dāng)人員溝通制度缺陷(3)由事務(wù)所適當(dāng)人員采取追蹤措施利安達(dá)在對天豐節(jié)能的審計過程中并未加強(qiáng)監(jiān)控，以至于事務(wù)所缺乏內(nèi)部質(zhì)量控制制度，最終導(dǎo)致審計的失敗。全程7、加強(qiáng)職業(yè)道德教育（1）發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層的示范作用（2)教育和培訓(xùn)（3）識別違反獨立性的情況并及時反映利安達(dá)在審計期間公司內(nèi)部治理已陷入失控局面，審計條件發(fā)生重大不確定性情況下,利安達(dá)管理層基于利益與風(fēng)險考慮作出妥協(xié),放棄對天豐節(jié)能項目實施正常管控并加蓋公章。8、強(qiáng)化技術(shù)準(zhǔn)則評估和提高專業(yè)勝任能力.CPA如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制存在問題1、遵守職業(yè)道德利安達(dá)及其注冊會計師在審計天豐節(jié)能IPO和執(zhí)行首次公開發(fā)行股票公司審計業(yè)務(wù)專項核查工作時未勤勉盡責(zé)。2、保持職業(yè)懷疑對明顯異?；睾瘺]有關(guān)注，未能發(fā)現(xiàn)天豐節(jié)能虛構(gòu)客戶、虛增收入的行為.3、提高專業(yè)勝任能力專業(yè)業(yè)勝任能力不高，致使檢查固定資產(chǎn)新增發(fā)生額時,未關(guān)注原始憑證異常情況，檢查付款憑證時沒有關(guān)注合同異常。任務(wù)二:課程總結(jié)（40分）(課程學(xué)習(xí)體會、成果、未來努力方向及建議等)審計報告一、學(xué)習(xí)成果1、職業(yè)道德—-先結(jié)論后分析在討論《注冊會計師職業(yè)道德守則》這個案例之前，我們小組分工合作，因為有六小題,所以每個人各做一小問。在大家都做完后，先由做第一問的隊友說出他的答案，如果其他隊員都同意的話，那么就開始討論下一題，如果有隊友不不同意的話，其他隊友在課本上找出答案,一起討論該隊友的疑惑之處，最終，大家的意見一致了，就接著討論下一道題目。在討論該案例分析的過程中，我們解決了我們能夠解決的問題,但我們也有一些問題是解決不了的，比如：項目質(zhì)量控制復(fù)核人員是否為項目組成員？經(jīng)濟(jì)利益的重要性的評價標(biāo)準(zhǔn)是什么？所以，在答案紙上寫上我們的疑惑,通過這種分工合作模式，我們的效率提高了.不過，我們的答案雖然是正確的，可是答案的格式卻不正確，應(yīng)該是先寫結(jié)論再分析，而我們的卻是顛倒過來的，這樣看起來很混亂。2、采購與付款循環(huán)-—簡潔明了不鉆牛角尖、組內(nèi)意見統(tǒng)一全班大范圍的B,我們組賣力寫了三頁紙還是B，我們請教了全班唯一一個得A的組—-夏夢蝶小組，我們組驚奇地發(fā)現(xiàn)，他們竟然只有一頁紙,很簡潔明了，而且沒有我們組的鉆牛角尖,比如對于第一問,我們小組為了挑錯，將“請購部門經(jīng)理批準(zhǔn)了請購單”當(dāng)成了錯誤“錯殺”了，后來發(fā)現(xiàn)并不是每一問都會有問題。這次案例的PPT我們也做得很不好，只是簡單的把錯誤的答案復(fù)制粘貼到了PPT上，而且組內(nèi)意見沒有統(tǒng)一,這讓我們意識到團(tuán)隊協(xié)作的重要性.3、函證應(yīng)收賬款-—對以前知識的復(fù)習(xí)當(dāng)看到鮮紅的A—的時候,我們的心跌落了谷底.我們忽略了第一問中“選取應(yīng)收賬款期末余額大于十萬元的82家單位實施了函證程序，函證的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的82％”存在應(yīng)收賬款函證抽樣的問題，這讓我們意識到上學(xué)期學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)知識的重要性，并提醒我們做案例分析時需要把之前的知識運用起來。4、固定資產(chǎn)——雙向思考在這個案例中，我們小組首次使用了表格的方式，借鑒的是書本152頁的重大錯報風(fēng)險匯總表，在填表的過程中，我們小組思維不夠縝密,沒有雙向思考.比如在考慮“折舊少提”的問題時，沒有同時考慮到可能會存在“資產(chǎn)被高估”的風(fēng)險。而再次的A—也讓我們因悲憤而斗志昂揚,熬夜改好了此次和上次的PPT，同時在課上，我們也很認(rèn)真地聽取了其他小組的發(fā)言，并在PPT制作上吸取別組的經(jīng)驗，最終改后的PPT得到老師的肯定，感到很欣慰.5、存貨監(jiān)盤——表格形式上課過程中，老師將各組JS公司存貨監(jiān)盤案例分析放在講桌上讓我們看看，于是懷著好奇,我們小組成員一起去看了看。由于存在對比,各個小組孰優(yōu)孰劣一目了然,表格的確是做審計案例的好方式，運用表格的小組是最清晰明了的，而審計案例最忌字多而沒有重點,想來這也正是我們小組所犯的錯誤,回去之后將我們小組原本的文字稿改成了表格稿，效果可用賞心悅目來形容。6、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金——積累經(jīng)驗首先我們組每個成員先在自己的試卷上把庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表填寫完整，填寫完之后，大家一起對答案，當(dāng)遇到不同答案時，開始討論，通過詳細(xì)的講解，最后大家的意見一致。做第二問時,大家一起把案例資料中的問題全部找出來，然后討論審計處理意見.審計說明這一部分，因為沒有實踐經(jīng)驗,所以我們只是根據(jù)自己的理解來寫上一句話-—-余額不可確認(rèn)。而忽略了不能直接這樣寫，要是庫存現(xiàn)金余額不能確認(rèn)，報表等等也會出現(xiàn)問題，所以不能如此草率地得出這種結(jié)論，而是注冊會計師要接著實施進(jìn)一步審計程序來確認(rèn)余額差異的原因。在完成第二問時，我們認(rèn)為這些問題有些是重合的,所以，我們一致決定把問題列出來，然后把對應(yīng)的要點與之匹配。通過表格的形式把問題、對應(yīng)要點和審計處理意見列出來,可以一目了然。所以，以后的案例分析題目的答案通過表格的形式列出來的就利用表格。7、注冊會計師審計業(yè)務(wù)質(zhì)量——弄清楚要求再下筆首先，我們小組先分工,因為有三個案例，所以每兩個人負(fù)責(zé)一個案例，一起把各個案例中注冊會計師審計業(yè)務(wù)出現(xiàn)錯誤的地方全部找出來。當(dāng)我們?nèi)空页鰜砗?翻翻課本第二十章的內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)我們找到的問題與課本中很細(xì)微的內(nèi)容才匹配，而且我們要是做起PPT來,會很難，因為我們會很少用到第二十章的內(nèi)容,所以，最后我們一致決定，只是把課本的內(nèi)容放到PPT上，案例我們不放上去,要是講到與案例有關(guān)知識點的時候,我們才提案例。我們誤解了老師的要求，只是單純地認(rèn)為我們要把第二十章的內(nèi)容講解出來，也沒有把前面的知識和該案例聯(lián)系起來。我們把一個完整的知識體系隔斷了。學(xué)習(xí)體會審計學(xué)習(xí)的開始還是比較枯燥的，之后接觸到審計案例分析發(fā)現(xiàn)自己需要的東西還非常的多,審計學(xué)里的知識的確對我有很大的幫助.經(jīng)過兩個學(xué)期的學(xué)習(xí)，已經(jīng)能夠了解審計的基本工作流程。我覺得審計這門課不需要我運用多少的數(shù)學(xué)能力，要的是會計知識的理解和運用以及自己實踐經(jīng)驗的積累，要的是堅持不懈一直鉆研的精神,要的是不怕苦不怕累的毅力。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵,思維的認(rèn)識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導(dǎo)致我們對審計知識認(rèn)識的片面性，然而就導(dǎo)致了我們最近的案例分析中的錯誤,考慮不全面等情況.因此我認(rèn)為學(xué)習(xí)審計要更多的把理論和實踐相結(jié)合。在審計工作中我們需要團(tuán)結(jié),分工細(xì)，善于溝通,一個人很難獨立完成.在審計過程種要時刻保持職業(yè)懷疑，以及職業(yè)道德。分析風(fēng)險，對于高風(fēng)險的科目進(jìn)行審計測試再依據(jù)審計測試階段所發(fā)現(xiàn)的審計證據(jù)出具合理的意見.即使學(xué)完這門課后，我覺得平時也要多翻翻看看審計課本,以便能熟練掌握,以后能夠?qū)⑺鶎W(xué)的理論知識運用到實踐中。未來努力方向截止到目前，我們已經(jīng)完成了一整年審計專業(yè)核心課程的學(xué)習(xí)，我們學(xué)到了很多，但是還有很多不足，需要繼續(xù)努力，在擁有一個較為廣闊的發(fā)展空間的基礎(chǔ)之上，不斷充實提高自己,全力以赴踏上更高的平臺。審計是從會計的基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的,學(xué)習(xí)審計自然需要良好的會計基礎(chǔ),不過我們因為課程安排，在會計領(lǐng)域還沒真正入門之時,就被迫要求建立空中樓閣，這直接導(dǎo)致了我們的團(tuán)隊成員心有余而力不足,出現(xiàn)了上課考試歸上課