關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的四個(gè)基本問題做好內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)注意的六個(gè)方面

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的四個(gè)基本問題簡(jiǎn)單的問題不一定是不重要的問題。而簡(jiǎn)單的問題不斷地問自己，也會(huì)產(chǎn)生不同的答案。內(nèi)部審計(jì)工作有重復(fù)性的一面，但是審計(jì)人員要對(duì)一些看似簡(jiǎn)單的關(guān)鍵問題，不斷地自我提問，這樣，有可能會(huì)產(chǎn)生創(chuàng)新的概念和方法論的框架。一、什么是內(nèi)部審計(jì)的主要客戶？?jī)?nèi)部審計(jì)的客戶可以是被審計(jì)單位、管理高層、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)、股東等等。但如果內(nèi)部審計(jì)不能確定主要的客戶，那么，內(nèi)部審計(jì)的資源投入無法產(chǎn)生最大的滿意度，或者無法體現(xiàn)最大的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)需要明確主要客戶，并分析主要客戶的需求，針對(duì)客戶需求提供審計(jì)服務(wù)。在不同的時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)的職能側(cè)重不同，內(nèi)部審計(jì)的主要客戶可能會(huì)不同。所以，內(nèi)部審計(jì)部門需要把主要客戶定期進(jìn)行排序。二、內(nèi)部審計(jì)能夠提供什么有價(jià)值的產(chǎn)品？?jī)?nèi)部審計(jì)的產(chǎn)品是什么？大概可以有：審計(jì)報(bào)告、咨詢建議、整改追蹤、風(fēng)險(xiǎn)提示等等。把審計(jì)產(chǎn)品定義地越清晰，審計(jì)工作的成果也越突出。內(nèi)部審計(jì)部門提供的產(chǎn)品應(yīng)該是有價(jià)值的，而且其價(jià)值能夠滿足組織不同時(shí)期的需要。有時(shí)候，客戶不一定清楚真正需要什么樣的審計(jì)產(chǎn)品，而是在使用了審計(jì)產(chǎn)品之后，發(fā)現(xiàn)審計(jì)產(chǎn)品確實(shí)能夠給組織帶來價(jià)值。還有，內(nèi)部審計(jì)部門要結(jié)合自己的實(shí)際資源，發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，來“生產(chǎn)”精品，而不是看起來“高大上”的殘次品。內(nèi)部審計(jì)部門還要每年審視一下今年的審計(jì)產(chǎn)品與往年的會(huì)有什么不同。三、內(nèi)部審計(jì)如何能更好地發(fā)展？?jī)?nèi)部審計(jì)部門在為組織創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)，也考慮自身的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)部門要在組織里發(fā)揮越來越大的作用，而不是作為安插“退居二線”管理人員養(yǎng)老的地方。內(nèi)部審計(jì)部門也要為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造更多的發(fā)展機(jī)會(huì)和成長(zhǎng)平臺(tái)。內(nèi)部審計(jì)有了自己的發(fā)展和前進(jìn)的軌道，才有為組織創(chuàng)造價(jià)值的動(dòng)力。企業(yè)為客戶提供產(chǎn)品，賺取利潤(rùn)。而企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，也是在為組織和其他部門提供服務(wù)的同時(shí)，獲得應(yīng)得的利益。很多審計(jì)部門不重視自己的發(fā)展，也不重視審計(jì)人員的發(fā)展，只是一味地埋頭干活，最后發(fā)現(xiàn)，審計(jì)部門的話語權(quán)越來越輕，審計(jì)人員的流失率嚴(yán)重并且招不來優(yōu)秀人才的加入。四、如何以適當(dāng)?shù)耐度雭韺?shí)現(xiàn)更多的審計(jì)價(jià)值？?jī)?nèi)部審計(jì)部門也需要進(jìn)行資源的優(yōu)化配置，并不斷提升工作效率。內(nèi)部審計(jì)部門要通過節(jié)約審計(jì)資源、縮短工作時(shí)間等手段，來實(shí)現(xiàn)用更少的資源獲得更多的審計(jì)價(jià)值。增加審計(jì)價(jià)值并不是通過提高審計(jì)人員的工作強(qiáng)度和增加工作時(shí)間來實(shí)現(xiàn)的，而是需要發(fā)現(xiàn)能夠創(chuàng)造更多審計(jì)價(jià)值的機(jī)會(huì)和路徑。這一點(diǎn)，作為CAE應(yīng)該更多地考慮。做好內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)注意的六個(gè)方面一、明確的定位是做好內(nèi)部審計(jì)的前提

作為內(nèi)審部門來說，明確在組織中的定位才能充分發(fā)揮內(nèi)審最大的作用。同樣，作為內(nèi)審人員，不僅需要做好在審計(jì)部門的定位，也要審計(jì)工作中做好定位。內(nèi)審人員在內(nèi)審職業(yè)的發(fā)展的不同階段要有不同的定位。對(duì)于剛接觸內(nèi)審工作的人來說，要多看、多聽、多問、多思考，就是把自己當(dāng)成初入行的“學(xué)徒”，在不斷實(shí)踐中，逐漸掌握各個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)技能，不能想著一口吃個(gè)胖子。對(duì)于做了兩三年內(nèi)審工作的人來說，要看看自己是否全面掌握了組織的各種審計(jì)業(yè)務(wù)，是否具有一定的審計(jì)分析能力，是否能為組織提出有價(jià)值的審計(jì)建議，是否能制定總體的審計(jì)計(jì)劃，是否能組織協(xié)調(diào)部分人員開展某個(gè)模塊的審計(jì)項(xiàng)目等等。對(duì)干了五年以上的老內(nèi)審人員來說，無論在組織中是否給予一定的職級(jí)，都應(yīng)按照專家級(jí)的水平要求自己，為組織管理層提供更高層面的管理建議。

二、良好的責(zé)任心是做好內(nèi)部審計(jì)保證

干好任何工作都要有良好的責(zé)任心。做好內(nèi)部審計(jì)，責(zé)任心可能比暫時(shí)具備的業(yè)務(wù)技能更重要。做內(nèi)審工作，需要在不斷地調(diào)查取證中尋找管理中是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患、潛在損失或者舞弊行為，而調(diào)查取證是項(xiàng)很枯燥的工作，一方面要細(xì)心謹(jǐn)慎、認(rèn)真判斷各種蛛絲馬跡，另一方面要對(duì)抽樣的每筆業(yè)務(wù)做認(rèn)真的檢查，偷下懶，也許就會(huì)喪失一條重要的線索。內(nèi)審做的時(shí)間長(zhǎng)了，往往會(huì)產(chǎn)生厭煩的感覺，尤其是翻了一本本會(huì)計(jì)憑證和業(yè)務(wù)資料之后無重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)之后。這時(shí)候，除了要不斷改進(jìn)思路和方法之外，支撐自己認(rèn)真努力地完成既定審計(jì)程序的，還要靠過硬的責(zé)任心。內(nèi)部審計(jì)的這種責(zé)任心不僅要對(duì)組織負(fù)責(zé)、對(duì)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，也要對(duì)自己的職業(yè)生涯負(fù)責(zé)。

三、積極實(shí)踐是做好內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)

曾經(jīng)和幾次“四大”來的內(nèi)控專家或咨詢專家們合作過，自己的單位也不斷聘請(qǐng)“四大”人來做咨詢。剛開始還覺得這些“四大”的人蠻專業(yè)的，但時(shí)間不長(zhǎng)，就覺得他們的“先進(jìn)理念和方法論”只是停留在口頭上，他們的第一講座聽著還有點(diǎn)意思，但第二次、第三次之后，既沒有新意也沒有可操作性，很難落地。這種感覺，不止是我一個(gè)人才有，身邊的內(nèi)審?fù)潞芏喽际沁@種感覺。為什么會(huì)這樣？其中一個(gè)很大的原因就是這些“四大”的專家還沒有真正了解合作單位的業(yè)務(wù)，或者對(duì)該行業(yè)的業(yè)務(wù)都不熟悉。再先進(jìn)的方法論也要放在實(shí)踐中去檢驗(yàn)和調(diào)整，去打造一種適合本單位的模型來。做好內(nèi)部審計(jì)，需要不斷地學(xué)習(xí)，而學(xué)習(xí)來的方法和技術(shù)，要放到實(shí)踐中去檢驗(yàn)才行。

四、制定并實(shí)施學(xué)習(xí)計(jì)劃是做好內(nèi)部審計(jì)的助推器

內(nèi)部審計(jì)涉及組織的各個(gè)方面，既需要了解宏觀方面的決策，也需要探究微觀的操作流程，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法律、信息、風(fēng)險(xiǎn)各個(gè)知識(shí)都要有所了解，部分知識(shí)還要精通。既然需要為組織做診斷，既然要實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，內(nèi)審人員就要掌握被審計(jì)的業(yè)務(wù)流程，這樣才能提出有針對(duì)性地審計(jì)建議。無論對(duì)剛?cè)胄械男率诌€是老內(nèi)審人員來說，制定一個(gè)合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃才會(huì)讓自己為下一個(gè)挑戰(zhàn)做好充分準(zhǔn)備。要學(xué)的東西太多了，到底從哪里入手呢？是先精通財(cái)務(wù)知識(shí)還是先精通內(nèi)控或風(fēng)險(xiǎn)管理？先熟悉成本核算還是預(yù)算管理？我個(gè)人認(rèn)為，在能完成現(xiàn)有工作任務(wù)的情況下，可以自己的興趣為出發(fā)點(diǎn)，去逐步學(xué)習(xí)最感興趣的知識(shí)；也可以從組織最需要內(nèi)審人員去解決問題的相關(guān)知識(shí)入手，去學(xué)習(xí)當(dāng)前組織最需要的內(nèi)審知識(shí)。無論怎樣，都要給自己制定學(xué)習(xí)計(jì)劃和目標(biāo)，這樣才不會(huì)這也學(xué)那也想學(xué)，反而什么也學(xué)不好。

五、充分溝通是做好內(nèi)部審計(jì)的必要條件

內(nèi)審人員要和組織的各個(gè)層面的人打交道、做訪談，要和比自己職級(jí)高的人做訪談，也要和比自己職級(jí)低的人做訪談。在每次審計(jì)項(xiàng)目中，訪談是重要的環(huán)節(jié)。有時(shí)候，從溝通訪談中獲得的信息，會(huì)比從數(shù)據(jù)分析中獲取的信息更有價(jià)值，因?yàn)楸砻娴臄?shù)字會(huì)掩蓋一些事實(shí)，數(shù)字也會(huì)被人為調(diào)整。如果有串聯(lián)的舞弊，從流程的串行測(cè)試或數(shù)據(jù)核對(duì)上一般不容易找出問題。許多內(nèi)審人員是財(cái)務(wù)出身，或因?yàn)榍捌诠ぷ餍再|(zhì)的原因，不喜歡或不擅長(zhǎng)與人打交道，而更喜歡跟數(shù)字打交道，但做了內(nèi)審畢竟還是要溝通的。審前準(zhǔn)備索要審計(jì)資料需要與被審計(jì)單位溝通，審中需要與被審計(jì)單位溝通，審后不僅要把審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位做好充分溝通，還要向?qū)徲?jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)做反饋。作為審計(jì)人員，不僅要學(xué)會(huì)主動(dòng)與被審計(jì)單位的人員溝通，也要善于溝通，讓被審計(jì)單位的人員盡量提供更全面真實(shí)的信息。

六、具備開放的心態(tài)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的提升

內(nèi)審人員都知道，自己有做不完的事情，有學(xué)不完的知識(shí)，也知道內(nèi)部審計(jì)往往缺少獨(dú)立性或者被賦予的資源較少，在很多單位內(nèi)審部門的地位不高，內(nèi)審人員的待遇也不高。大家也都知道，在中國(guó)企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)審部門存在的時(shí)間并不長(zhǎng)，內(nèi)審部門能給企業(yè)或組織帶來多少價(jià)值也不盡相同。路是靠自己走出來的，內(nèi)審人員要想讓組織知道自己存在的價(jià)值，先要把成績(jī)做出來，先從內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)角度提出組織在管理中存在的問題，進(jìn)而再