2022年吉林省遼源市注冊會計審計知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022年吉林省遼源市注冊會計審計知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.如果控制風(fēng)險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

2.ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司（上市公司）2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目。在出具報告前，要對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，請根據(jù)質(zhì)量控制復(fù)核準(zhǔn)則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。

下列可從事項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員是（）。

A.項(xiàng)目經(jīng)理

B.項(xiàng)目合伙人

C.項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員

D.會計師事務(wù)所外部注冊會計師

3.隨著審計過程的推進(jìn)，注冊會計師通常認(rèn)為可以修改重要性水平的合理理由是()。

A.審計的時間預(yù)算重新調(diào)整

B.約定的審計收費(fèi)發(fā)生變化

C.被審計單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化

D.被審計單位在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

4.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是()。

A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風(fēng)險D.消除固有風(fēng)險

5.以下關(guān)于累積錯報的說法中，正確的是（）

A.累積錯報包括明顯微小的錯報

B.累積錯報包括事實(shí)錯報、判斷錯報和推斷錯報

C.推斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運(yùn)用會計政策的判斷差異

D.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

6.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

7.以下關(guān)于審計檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

8.下述各筆涉及固定資產(chǎn)項(xiàng)目的錯報中，注冊會計師認(rèn)為影響范圍最大的是（）

A.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

B.沒有對閑置不用的運(yùn)輸車輛計提折舊

C.b產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)b產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計提折舊

D.a產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)a產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計提折舊

9.關(guān)于注冊會計師對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實(shí)施審計程序

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施

10.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實(shí)施的是（）。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當(dāng)

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

11.戊注冊會計師負(fù)責(zé)審計丁公司2011年度財務(wù)報表。在運(yùn)用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

12.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。

A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的．不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運(yùn)行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

C.對某些自動化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

13.下列不屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的是（）

A.業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.人力資源C.監(jiān)控D.業(yè)務(wù)工作底稿

14.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

15.下列（）不屬于會計師事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的方法。

A.與項(xiàng)目合伙人進(jìn)行討論

B.親自代替項(xiàng)目合伙人參與重要審計程序的執(zhí)行

C.選取重要審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.復(fù)核財務(wù)報表，尤其考慮審計報告是否恰當(dāng)

16.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險D.控制活動

17.下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與所審計期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露和期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是（）。

A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)

18.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項(xiàng)對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

19.注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在執(zhí)行控制測試時應(yīng)用了審計抽樣，下列有關(guān)說法中不正確的是()。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小

B.預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

20.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

21.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位的性質(zhì)B.以前年度審計調(diào)整的金額C.基準(zhǔn)的相對波動性D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

22.ABC會計師事務(wù)所承接A上市實(shí)體2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列說法中正確的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的最高級別的復(fù)核

C.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以充分說明

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報告前完成

23.如果會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系，那么最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響

A.自身利益B.自我評價C.密切關(guān)系D.外在壓力

24.下列注冊會計師擬針對存貨項(xiàng)目可能存在的舞弊實(shí)施的應(yīng)對程序中，你認(rèn)為最不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.預(yù)先通知被審計單位注冊會計師將要觀察的重要存貨存放地點(diǎn)

B.同一天對所有存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤

C.對未測試過的低于重要性水平的存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項(xiàng)目進(jìn)行計價測試

25.注冊會計師在確定被審計單位應(yīng)收賬款的函證時間時，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證

B.即使重大錯報風(fēng)險評估為低水平，也不可以在財務(wù)報表日前提前實(shí)施函證

C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證

D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日前或日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

26.注冊會計師在確定是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時，下列各項(xiàng)中，通常不考慮的是()。

A.客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境B.客戶是否誠信C.能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求D.是否具備勝任能力

27.下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號的銷售發(fā)票存根

28.第

16

題

注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的是（）。

A.抽取2005年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2006年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

29.注冊會計師劉某正在對鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行審計，他在了解與評估光明公司的內(nèi)部審計工作時，不屬于考慮的因素有（）A.A.內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性

B.內(nèi)部審計的職責(zé)范圍

C.相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險和重要性水平

D.內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)水平

30.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

二、多選題(20題)31.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。

A.已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征

B.已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定．對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?/p>

D.已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?/p>

32.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

B.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務(wù)下定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

33.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣的方法對購貨發(fā)票進(jìn)行檢查，在評價樣本結(jié)果形成審計結(jié)論時，以下說法不正確的有（）

A.如果樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時，則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模

D.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體能夠接受

34.（二）F注冊會計師負(fù)責(zé)對已公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實(shí)施控制測試

B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計中實(shí)施控制測試

35.

第

24

題

根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（）。

A.對于戊公司信息系統(tǒng)生成的驗(yàn)收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，可以以驗(yàn)收單的日期或編號作為識別特征

B.在于戊公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上的所有賬戶

C.戊公司發(fā)運(yùn)單是連續(xù)編號的，測試發(fā)運(yùn)單的識別特征是，從第12345號發(fā)運(yùn)憑證開始每隔125號系統(tǒng)地抽取發(fā)運(yùn)單

D.E注冊會計師需要對戊公司的采購入員詢問采購過程中戊公司的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

36.第

20

題

注冊會計師鄭某審計凱達(dá)公司2005后的年度會計報表時發(fā)現(xiàn)下列情況（各項(xiàng)獨(dú)立），其中屬于錯誤的是（）

A.凱達(dá)公司董事會預(yù)計2005年全年的銷售額將有較大幅度的下滑，于是凱達(dá)公司董事會與購貨方協(xié)商，將一批價值400萬元的產(chǎn)品的收入確認(rèn)推遲到2005年1月2日（原購銷合同規(guī)定發(fā)貨時間為2004年12月28日），并于當(dāng)日向購貨方開具了防偽稅控發(fā)票

B.2005年10月20日，公司董事李明（非獨(dú)立董事）因私人債務(wù)糾紛問題需要一筆價值5萬元的款項(xiàng)，于是向財務(wù)經(jīng)理申請5萬元私人借款，并保證一個月之后歸還，財務(wù)經(jīng)理基于謹(jǐn)慎考慮以公司名義與李明簽訂了還款協(xié)議，開出了一張5萬元的支票給李明，但沒有將這筆支出作為借款處理，而是支付客戶貨款名義開出的

C.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)于半年度和年度對其全部應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行清理，以便進(jìn)行債權(quán)管理。2005年5月20日根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡以及對債務(wù)人具體情況（負(fù)有巨大負(fù)債）的分析，公司將其關(guān)聯(lián)方黎明公司2001年1月12日開始欠款全額計提了壞賬準(zhǔn)備，但半年后（2006年1月2日）黎明公司將其部分欠款予以歸還

D.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司必須于年度終了前其全部產(chǎn)品及其他存貨進(jìn)行一次全面清查和盤點(diǎn)，以嚴(yán)格存貨管理。2005年12月20日公司管理層合同倉庫保管人員．會計主管人員等對存貨進(jìn)行了徹底清查，根據(jù)清查結(jié)果以及對期后銷售環(huán)境的預(yù)測，公司總經(jīng)理建議會計主管對其存貨減值準(zhǔn)備計提比例由原定的20%降低至5%，但事實(shí)上市場銷售環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了不利于公司銷售的跡象

37.

第

24

題

在對累計折舊進(jìn)行審計中，E注冊會計師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)K設(shè)備，戊公司照常計提折舊，注冊會計師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補(bǔ)提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補(bǔ)提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時閑置的一批機(jī)器設(shè)備暫停折舊，注冊會計師建議按照原規(guī)定補(bǔ)提折舊

38.

第

22

題

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)論述中正確的有（）。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計征房產(chǎn)稅。

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年時開始繳納土地使用稅。

D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納土地使用稅。

39.下列注冊會計師針對審計抽樣作出的判斷中正確的有()。

A.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試

B.注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

C.使用統(tǒng)計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷

D.相比于誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險而言，注冊會計師更加關(guān)注誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險

40.辛注冊會計師負(fù)責(zé)對H公司2010年度財務(wù)報表實(shí)施審計。在對存貨實(shí)施審計的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（）審計程序。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序

B.檢查存貨、執(zhí)行抽盤

C.觀察存貨是否擺放有序并附有盤點(diǎn)表單

D.觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況

41.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運(yùn)用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

42.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項(xiàng)目時，能根據(jù)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有（）。

A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認(rèn)年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法，注冊會計師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對當(dāng)期損益影響

43.關(guān)于審計準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標(biāo)”將審計準(zhǔn)則中的“要求”與注冊會計師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來

B.“目標(biāo)”能夠使注冊會計師關(guān)注每項(xiàng)審計準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段

D.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

44.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務(wù)報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

45.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項(xiàng)存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

46.下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)的有（）。

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

47.如果在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。

A.將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段緊接在審計意見段之后

B.使用“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題

C.明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財務(wù)報表中找到對該事項(xiàng)的詳細(xì)描述

D.指出審計意見沒有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改變

48.下列各項(xiàng)中，屬于因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形有()。A.注冊會計師在評價其所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤

B.注冊會計師在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或?qū)嵤┓?wù)后，又對該系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報告

C.注冊會計師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象

D.審計項(xiàng)目團(tuán)隊成員的近親屬擔(dān)任審計客戶的董事或高級管理人員

49.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫時在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

50.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，都不能對財務(wù)報告的可靠性提供絕對保證

三、3.判斷題(10題)51.

在竣工決算前，E公司將一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)的在建工程按暫估價值列入固定資產(chǎn)項(xiàng)目中并計提折舊，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

52.由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度。()

A.正確B.錯誤

53.C注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制審核的工作底稿復(fù)核職責(zé)。在2005年度承辦的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)的相關(guān)工作底稿中，存在以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師發(fā)表的內(nèi)部控制審核報告意見段中，應(yīng)當(dāng)說明被審核單位于特定日期是否在所有重大方面公允地反映與會計報表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。()

A.正確B.錯誤

54.審計程序同審計證據(jù)并不是一一對應(yīng)的關(guān)系。通常,一種審計程序可產(chǎn)生多種審計證據(jù),而獲得某類審計證據(jù)也可選用多種審計程序。()

A.正確B.錯誤

55.

S公司2(1)4年9月1日購入2004年1月1日發(fā)行的債券。債券面值總額為10000萬元，期限為3年，年利率為3%。到期一次還本付息。購買價為10180萬元，支付的稅費(fèi)為120萬元。2005年12月31日S公司確認(rèn)該筆投資業(yè)務(wù)的投資收益為257.14萬元。()

A.正確B.錯誤

56.

當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定一致。()

A.正確B.錯誤

57.

由于Y公司的連鎖商店較多，助理人員選定50家商店進(jìn)行監(jiān)盤。同時助理人員評價了各商店的內(nèi)部審計工作，認(rèn)為很滿意，利用內(nèi)部審計工作成果，并使用分析性程序等替代程序，對其他商店存貨余額的準(zhǔn)確性做出評價。有關(guān)人員據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)、正確的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

58.天地江河會計師事務(wù)所的主任會計師正在對本所近期完成的幾項(xiàng)特殊目的審計業(yè)務(wù)進(jìn)行自查。對于在自查過程中發(fā)現(xiàn)的以下問題，請代為做出正確的判斷。

為幫助財務(wù)報表使用者正確、全面理解相關(guān)信息，注冊會計師應(yīng)在財務(wù)報表組成部分的審計報告后附送整體財務(wù)報表。()

A.正確B.錯誤

59.

將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對是注冊會計師檢查所有銷貨業(yè)務(wù)已登計人賬常用的交易實(shí)質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯誤

60.

P公司采用分期收款方式銷售商品的，R注冊會計師應(yīng)認(rèn)可其按照發(fā)運(yùn)憑證的數(shù)量與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表的單價的乘積確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABE會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，審計項(xiàng)目組于2012年12月10日開始對甲公司內(nèi)部控制采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為測試2012度應(yīng)收賬款信用審批控制運(yùn)行是否有效，將2012年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。

(2)為測試2012年度采購訂單是否由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運(yùn)行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批簽字或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。

(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時，由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張銷售單代替。

(4)在對存貨驗(yàn)收單是否進(jìn)行驗(yàn)收控制進(jìn)行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。在此情況下，推斷2012年度該項(xiàng)控制的總體偏差率上限為5%。(注：信賴過度風(fēng)險為

10%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“0”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為2．3)。

(5)在上述第(4)項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗(yàn)收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。

要求：

針對上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

62.

第

39

題

王強(qiáng)作為ABC會計師事務(wù)所審計工作小組中負(fù)責(zé)貨幣資金審計的工作人員，在對天華公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，王強(qiáng)對天華公司的庫存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤程序，天華公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，王強(qiáng)在監(jiān)盤前一天與天華公司會計主管進(jìn)行了溝通，要求其通知天華公司出納人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備，并將各營業(yè)部門庫存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，王強(qiáng)及天華公司會計主管與相關(guān)出納當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，由王強(qiáng)盤點(diǎn)一部分營業(yè)部門的現(xiàn)金，其余的由天華公司出納盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)中出現(xiàn)的白條當(dāng)場由出納及會計主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計人現(xiàn)金余額，出納將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并結(jié)出余額，并在監(jiān)盤表中簽字后形成審計工作底稿。

要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

63.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈。市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5％，但甲公司董事會仍要求管理層將2018年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8％。管理層編制的甲公司2018年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實(shí)現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。要求：(1)針對事項(xiàng)(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(xiàng)(3)，分析A注冊會計師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡要說明理由。(3)針對事項(xiàng)(4)，簡要說明A注冊會計師除實(shí)施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。

64.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計甲房地產(chǎn)上市公司（簡稱甲公司）的財務(wù)報表。XYZ會計師事務(wù)所與ABC會計師事務(wù)所共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所于2013年1月15日承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。假定存在以下情形：

（1）甲公司與ABC會計師事務(wù)所達(dá)成合作協(xié)議，如果ABC事務(wù)所能夠降低10%的審計收費(fèi)，甲公司該給事務(wù)所員工的房貸墊付首付的20%。

（2）ABC會計師事務(wù)所的合伙人擁有甲公司股票100股。

（3）ABC會計師事務(wù)所B注冊會計師的兒子是甲公司財務(wù)總部的成本會計專員。

（4）目前審計項(xiàng)目組成員張先生2012年5月1日前曾經(jīng)在甲公司信息部工作，且參與了其計算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計。

(5)ABC會計師事務(wù)所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶幫助甲公司推銷新樓盤，按照最后成交金額的1％收取手續(xù)費(fèi)。

(6)XYZ會計師事務(wù)所的Y注冊會計師自2010

年以來一直為甲公司進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調(diào)整工作。

要求：

請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

65.ABC會計師事務(wù)所接受甲股份有限公司(上市實(shí)體)的委托，對其2011年上半年財務(wù)報表進(jìn)行審閱，在實(shí)施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批準(zhǔn)了2011年上半年財務(wù)報表，注冊會計師A和B出具的無保留意見審閱報告如下：審閱報告

甲股份有限公司：

我們審閱了后附的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財務(wù)報表，包括2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2011年度的利潤表、股東權(quán)益變動表。這些財務(wù)報表的編制是甲公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審計報告。

我們按照《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則第2101號——財務(wù)報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計劃和實(shí)施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證，審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員程序。我們沒有實(shí)施審計，因而不發(fā)表審計意見。

根據(jù)我們的審閱，我們相信財務(wù)報表按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計師事務(wù)所(蓋章)中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)

中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)

中國××市二〇一一年七月十五日

要求：請指出上述審閱報告中存在的問題，并提出修改建議。

參考答案

1.A評估的控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險的估計水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測試。這里所指的是控制測試的證據(jù)，與控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

2.DD

【答案解析】：項(xiàng)目組內(nèi)部人員不得參加項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

3.C在審計執(zhí)行階段，隨著審計進(jìn)程的推進(jìn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平。題目中“被審計單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化’’就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。

4.B解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型，檢查風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風(fēng)險x，根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險確定檢查風(fēng)險，根據(jù)檢查風(fēng)險來設(shè)計將要實(shí)施的進(jìn)一步審計程序；如果實(shí)施控制測試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險調(diào)低，則說明重大錯報風(fēng)險的水平是較高，原先風(fēng)險評估程序初步評估的重大錯報風(fēng)險太低，需要修正原先評估的重大錯報風(fēng)險，同時修正原先確定的檢查風(fēng)險，修改原先設(shè)計的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。選項(xiàng)A，可接受的檢查風(fēng)險越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險；選項(xiàng)C，根據(jù)風(fēng)險模型，在可接受的審計風(fēng)險一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高；選項(xiàng)D，固有風(fēng)險是實(shí)際存在的，只能評估不能降低。

5.B選項(xiàng)A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因?yàn)樽詴嫀熣J(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)B，累積錯報分為事實(shí)錯報、判斷錯報和推斷錯報；

選項(xiàng)C，判斷錯報是由于注冊會計師認(rèn)為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計政策而導(dǎo)致的差異，而非推斷錯報；

選項(xiàng)D，推斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，而非判斷錯報。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

7.A注冊會計師需要對每項(xiàng)具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

8.D選項(xiàng)A、B，錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估管理費(fèi)用；

選項(xiàng)C，錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估存貨；

選項(xiàng)D，錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估營業(yè)成本；

其中：選項(xiàng)C中錯報只影響資產(chǎn)負(fù)債表，影響范圍最小；選項(xiàng)A、B、C均影響資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（但選項(xiàng)D中營業(yè)成本比選項(xiàng)A、B中的管理費(fèi)用更為重要）。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.D在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。

10.A注冊會計師復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風(fēng)險評估階段實(shí)施的程序(選項(xiàng)A正確)。選項(xiàng)B、C、D均屬于注冊會計師應(yīng)對評估的會計估計重大錯報風(fēng)險的措施，而非針對會計估計重大錯報風(fēng)險的風(fēng)險評估階段所實(shí)施的程序。

11.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

12.C選項(xiàng)A，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮；選項(xiàng)B，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動)，注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響；選項(xiàng)D，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，還需要考慮其因素確定針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。

13.D會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列要素而制定的政策和程序：①對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

選項(xiàng)A、B、C屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素；

選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)工作底稿不屬于要素，注冊會計師應(yīng)將審計工作中遇到的各項(xiàng)事項(xiàng)與職業(yè)判斷記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

15.BB

【答案解析】：代替項(xiàng)目合伙人參與重要審計程序的執(zhí)行，這實(shí)質(zhì)上是親自參與了項(xiàng)目組內(nèi)部的工作，這是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

16.C根據(jù)審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義(審計教材對內(nèi)部控制定義)，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動以及對控制的監(jiān)督。選項(xiàng)C不屬于內(nèi)部控制要素。

17.A選項(xiàng)A，與所審計期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露、期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B、C，屬于與所審計期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D，屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定。

18.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項(xiàng)仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

19.C在控制測試中無需考慮總體變異性。

20.C個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。張某取得的一次性補(bǔ)貼應(yīng)納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);張某當(dāng)月取得的工資應(yīng)納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。

21.B注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：(1)財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用)；(2)是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn))(選項(xiàng)D)；(3)被審計單位的性質(zhì)(選項(xiàng)A)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；(4)被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益)；(5)基準(zhǔn)的相對波動性(選項(xiàng)C)。

22.D項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險，并不是固定不變的，故選項(xiàng)A不正確；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，因此項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不同于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的，故選項(xiàng)B不正確；只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報告，故選項(xiàng)C不正確。

23.C選項(xiàng)A，如果經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對注冊會計師的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響，將產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致不利影響，題干并未表述與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的內(nèi)容；

選項(xiàng)B，如果注冊會計師對其以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將因自我評價導(dǎo)致不利影響，題干中未表述自我評判的內(nèi)容；

選項(xiàng)C，如果注冊會計師與客戶或工作單位存在長期或親密的關(guān)系，而過于傾向他們的利益，或認(rèn)可他們的工作，將因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，題干中存在長期關(guān)系；

選項(xiàng)D，如果注冊會計師收到實(shí)際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計師受到壓力。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，需要提高審計程序的不可預(yù)見性，選項(xiàng)A喪失了不可預(yù)見性；選項(xiàng)B、C、D，通過改變擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的地點(diǎn)、范圍增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.C選項(xiàng)A錯誤，函證是證明應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)、正確的非常有效的審計程序，也是首選審計程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計程序后函證；

選項(xiàng)B、D錯誤，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C正確，為了使得注冊會計師有足夠的時間收到回函并確認(rèn)是否二次發(fā)函等，應(yīng)在進(jìn)駐審計現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.A客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計師作出是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的決策。

27.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計證據(jù)相對來說更可靠。

28.CA中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實(shí)完整性；C為逆向追查，通常只能證實(shí)真實(shí)性而不能證實(shí)完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。

29.C注冊會計師了解和評估內(nèi)部審計工作主要是為了對內(nèi)審的工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評價，從而確定是否利用其工作成果。

30.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

31.ABCD請見教材P460，如果適用的財務(wù)報告基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(1)已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;(2)已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团丁＿x項(xiàng)ABCD均正確。

32.BCD選項(xiàng)A，銷售發(fā)票經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，并不能保證相應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)登記入賬；

選項(xiàng)B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，則編號必然不連續(xù)，可以直接證實(shí)存在未人賬的銷售業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)C，如系賒銷業(yè)務(wù)，因未入賬的銷售業(yè)務(wù)將導(dǎo)致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項(xiàng)D，如果某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，必然導(dǎo)致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷售入賬的數(shù)量，亦可直接證實(shí)存在未入賬的銷售業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.BD選項(xiàng)A說法正確但不符合題意，由于需要考慮抽樣風(fēng)險的影響，樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，總體可以接受，注冊會計師對總體得出結(jié)論。樣本結(jié)果支持計劃評估的控制有效性；

選項(xiàng)B說法不正確但符合題意，由于抽樣風(fēng)險的應(yīng)先，樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊會計師還要考慮實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險；

選項(xiàng)C說法正確但不符合題意，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平；

選項(xiàng)D說法不正確但符合題意，樣本偏差率大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.ABCDA、控制設(shè)計不合理，則不必實(shí)施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。

35.ABD選項(xiàng)C，在確定識別特征時，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)臺賬。

36.CDA項(xiàng)，因?yàn)橘忎N雙方已經(jīng)協(xié)商，并同意于次年發(fā)貨，因此這筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)作為2005年銷售處理，凱達(dá)公司的會計處理符合相關(guān)會計規(guī)定;B項(xiàng)，財務(wù)經(jīng)理的行為隱瞞了具體交易事項(xiàng)，屬于舞弊行為;C項(xiàng)，按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)在沒有確切證據(jù)的情況下，不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。此處凱達(dá)公司因?yàn)閷ζ潢P(guān)聯(lián)的具體情況。分析而全額計提了壞賬準(zhǔn)備，這屬于對會計政策的誤用。D項(xiàng)，這是對事實(shí)的疏忽，屬于錯誤。

37.ACD因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)該停止計提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項(xiàng)B中注冊會計師并不需要提請調(diào)整。

38.AC房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付使用的次月起計征房產(chǎn)稅，所以B是錯誤的；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅，所以D也是錯誤的；只有AC是正確的，見教材190頁。

39.AD選項(xiàng)B，注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險；選項(xiàng)C，使用統(tǒng)計抽樣同樣需要注冊會計師的專業(yè)判斷。

40.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)Ｃ，應(yīng)當(dāng)是在現(xiàn)場盤點(diǎn)存貨之前就已經(jīng)完成的工作。

41.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務(wù)報表所有錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計

資源。

42.ABD選項(xiàng)A與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng)；選項(xiàng)B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項(xiàng)目的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)。

43.ABCD請見教材P91，選項(xiàng)ABCD均正確。

44.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計工作，比如，實(shí)施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而不能未經(jīng)過風(fēng)險評估程序直接評估財務(wù)報表風(fēng)險而冠之以審計的固有限制。

45.BCD本題考核股本增加的賬務(wù)處理。請參考資料(1)分錄。

46.ABCD過于絕對化：當(dāng)控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應(yīng)“縮短”再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)。這里的“縮短”包括將每三年測試一次縮短為每兩年測試一次，即仍有可能利用上一年度控制測試的審計證據(jù)。

47.ABCD選項(xiàng)ABCD即注冊會計師針對增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)采取的措施。

48.BC選項(xiàng)A屬于因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形；選項(xiàng)D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

49.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

50.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

51.B解析：被審計單位的做法符合財務(wù)會計制度的規(guī)定