2022年四川省南充市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2022年四川省南充市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項中，影響“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目金額的因素是（）

A.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

D.被投資單位因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致其他綜合收益增加

2.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實產(chǎn)品確實存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19．4D.一3

3.甲公司2010年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券，取得價款是104萬元（含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元），另外支付交易費用0．5萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬元，2011年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司持有該交易性金融資產(chǎn)累計的損益金額為()萬元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

4.第

11

題

下列各項中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是（）。

A.采用公允價值計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額

B.采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值

C.采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額

D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值

5.2007年3月甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司一項商標權(quán)，并向乙公司支付補價30萬元。該設(shè)備原價500萬元，已提折舊100萬元，已計提跌價準備20萬元，公允價值為350萬元，設(shè)備清理時另支付清理費用10萬元，乙公司商標權(quán)原值為380萬元，已計攤銷40萬元，公允價值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，且甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項交易對甲公司損益的影響是()萬元。

A.0

B.-30

C.-40

D.-20

6.

第

3

題

對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。

7.債務(wù)重組時，以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于再組債權(quán)的賬面價值的差額，應(yīng)()。

A.計入管理費用B.計入營業(yè)外支出C.沖減財務(wù)費用D.沖減投資收益

8.某上市公司2017年度的財務(wù)會計報告于2018年4月30日批準報出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項重大會計差錯（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2018年度會計報表的年初數(shù)

B.調(diào)整2018年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2017年度會計報表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2017年度會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)

9.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元，年利率為4%的A債券。取得時支付價款520萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息20萬元），另支付交易費用2．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息20萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為530萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息20萬元，2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為540萬元。甲公司從購入債券至出售A債券累計確認的投資收益的金額為()萬元。

A．60

B．57．5

C．40

D．37．5

10.下列不屬于所有者權(quán)益類科目的是（）

A.資本公積B.遞延收益C.其他綜合收益D.盈余公積

11.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代80%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應(yīng)確認的銷售收入為（）萬元。

A.200B.160C.144D.180

12.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，下列表述中正確的是（）。

A.處置時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益

B.處置時，處置價款與投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額40萬元應(yīng)確認為營業(yè)外收入

C.處置時，投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積

D.處置時，該事項對當(dāng)期損益的影響金額為70萬元

13.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元;2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，未進行利潤分配，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權(quán)益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

14.

第

5

題

對于已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，沖減（）科目。

15.

16.第

3

題

企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔(dān)的利息費用是（）。

A.按票面利率計算的利息減去應(yīng)攤銷的折價

B.按實際利率計算的利息減去應(yīng)攤銷的折價

C.按實際利率計算的利息

D.按實際利率計算的利息加上應(yīng)攤銷的折價

17.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年1月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認的公允價值變動損益金額為()元。

A．-38000

B．38000

C．-78000

D．78000

18.甲公司于2013年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313317萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際年利率為4％。2013年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

A.313347B.325912．08C.315813．12D.310880．88

19.

20.2018年12月31日，DUIA公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。DUIA公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2018年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元A.120B.140C.160D.180

二、多選題(20題)21.下列屬于資產(chǎn)減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.企業(yè)資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.市場利率已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)的可收回金額大幅度降低

22.

第

26

題

下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。

A.現(xiàn)金

B.應(yīng)收股利

C.準備近期出售的股票投資

D.預(yù)付賬款

23.下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價值的增加

24.翠翠公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），應(yīng)采用未來適用法的有（）

A.在首次執(zhí)行日，分期付款購買固定資產(chǎn)由原來采用歷史成本計量，現(xiàn)在改為公允價值計量

B.在首次執(zhí)行日，將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.2015年應(yīng)確認為資本公積的5000萬元計入了2014年的投資收益

D.在2016年變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式

25.

第

23

題

下列項目中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.因季節(jié)性等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)臨時性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

26.

第

37

題

某體育用品公司進口一批高爾夫球具，海關(guān)完稅價格50萬元，應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元，則進口環(huán)節(jié)還需繳納（）。(消費稅稅率為10%)

27.下列各項中，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、金額相同。時間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風(fēng)險不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間相同。金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值相比具有重要性

28.下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值與應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于熏組債務(wù)賬面價值的差額

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費用

29.下列有關(guān)售后回購會計處理的表述中，錯誤的有（）

A.售后回購在任何情況下都不確認收入

B.以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認收入

C.在售后回購方式下，銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，以確定是否確認銷售商品收入

D.不論是否有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，都應(yīng)將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

30.

第

19

題

下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化

C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

31.下列各項中，關(guān)于企業(yè)取得相關(guān)資產(chǎn)支付的交易費用說法正確的有()。

A.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用計入當(dāng)期損益

B.取得持有至到期投資支付的交易費用計入初始投資成本

C.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費用計入初始投資成本

D.取得長期股權(quán)投資支付的交易費用計入初始投資成本

32.下列屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出中費用化支出的有（）

A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出

B.不滿足資本化條件的更新改造支出

C.固定資產(chǎn)日常修理費用

D.行政管理部門的固定資產(chǎn)修理費用

33.

第

21

題

根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，下列各項中，屬于或有事項的有（）。

A.某公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保

B.某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保

C.某企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款

D.某公司將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)

34.下列各項中，不應(yīng)暫停借款費用資本化的有()。

A.因重大安全事故導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動累計中斷超過3個月

B.因事先無法預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月

C.因施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月

D.因勞務(wù)糾紛而造成固定資產(chǎn)建造連續(xù)中斷2個月

35.下列事項中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資

C.事業(yè)單位處置長期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項目結(jié)余應(yīng)上繳的非財政專項資金

36.資產(chǎn)的可收回金額的確定依據(jù)有（）。

A.公允價值B.公允價值減去處置費用后的凈額C.可變現(xiàn)凈值D.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

37.

第

22

題

下列項目中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

38.下列各項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認的預(yù)計負債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

D.超過稅法稅前列支標準的應(yīng)付職工薪酬

39.原始憑證按來源的不同可分為：()。

A.一次憑證;

B.匯總憑證;

C.自制憑證;

D.外來憑證

40.下列各項中，屬于借款費用的有（）

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

三、判斷題(20題)41.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式做出決定，包括直線法、產(chǎn)量法等。（）

A.是B.否

42.成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)需按月計提折舊或攤銷，而采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)無須計提折舊或攤銷，按公允價值計量，公允價值變動計入公允價值變動損益。()

A.是B.否

43.企業(yè)采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)的，對于新取得的公允價值無法可靠計量的投資性房地產(chǎn)，可以采用成本模式計量。()

A.是B.否

44.對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認股本和資本公積（股本溢價），同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積）。（）

A.是B.否

45.

第

29

題

資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整。（）

A.是B.否

46.利得就是指計入營業(yè)外收入的金額。（）

A.是B.否

47.對以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)負債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

49.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費和職工培訓(xùn)費等。（）

A.是B.否

50.企業(yè)采用以舊換新方式銷售商品時，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。（）A.是B.否

51.企業(yè)通過經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。()

A.是B.否

52.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實質(zhì)，且與企業(yè)的銷售商品或提供服務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)的，應(yīng)將其確認為營業(yè)外收入。()

A.是B.否

55.債務(wù)重組中，抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

56.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

57.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并應(yīng)全部確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.對于集團內(nèi)股份支付，只要是由母公司作為結(jié)算企業(yè)，子公司作為接受服務(wù)企業(yè)，無論母公司是以自身的權(quán)益工具結(jié)算，還是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具進行結(jié)算，對于接受服務(wù)的子公司而言，都是按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行確認和計量。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時兼營水上危險品運輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對外出租。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價將于租賃期滿時由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價值為1600萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時，丙公司可以30萬元的價格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價值為550萬元。預(yù)計B寫字樓在2012年末的公允價值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價值為2200萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(2)甲公司自2008年起對其水上危險品運輸業(yè)務(wù)計提安全生產(chǎn)費用，2008年共計提安全生產(chǎn)費用600萬元。按照當(dāng)時的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費用一提取安全生產(chǎn)費用600貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費用6002008年，甲公司沒有使用已計提的安全生產(chǎn)費。2009年6月11日，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則解釋第3號》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險品運輸船舶購置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價款為500萬元，增值稅進項稅額為85萬元，已于購入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費用20萬元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項安裝工程發(fā)生人工費用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價值為1800萬元，B寫字樓的公允價值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計提壞賬準備。2010年初壞賬準備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責(zé)免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價值為1900萬元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(2)甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對甲公司的上述兩項租賃業(yè)務(wù)進行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關(guān)會計處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并說明相關(guān)的會計處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時間甲公司的相關(guān)會計處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并編制相關(guān)的會計處理；(5)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2010年應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負債在2010年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異，填入下表，并編制相關(guān)會計分錄。

63.)

64.（6）3月28日，東方公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。東方公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。

要求：

（1）指出東方公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調(diào)整事項。

（2）對于東方公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。

（3）填列東方公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示）（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）。

資產(chǎn)負債表

2008年12月3l日

資產(chǎn)年末數(shù)負債和所有者權(quán)益年末數(shù)應(yīng)收賬款應(yīng)付股利存貨應(yīng)交稅費固定資產(chǎn)盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤資產(chǎn)合計負債和所有者權(quán)益總計

利潤表2008年

項目合計營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用（收益以“—”號填列）資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三：利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

65.

參考答案

1.D選項A不影響，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)按照持股比例確認應(yīng)收股利，同時調(diào)整長期股權(quán)投資——損益調(diào)整；

選項B不影響，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位應(yīng)按照持股比例確認投資收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資——損益調(diào)整；

選項C不影響；選項D影響，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資單位應(yīng)按照持股比例，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資——其他綜合收益，同時增加或減少其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.B大華公司因此產(chǎn)品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

3.B【答案】B

【解析】甲公司持有過程中的累計損益=-0．5+6+4+2=11．5（萬元），故應(yīng)選B選項。

4.A選項BC不需要進行會計處理。選項D計入資本公積，只有選項A將差額計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)期末的會計核算”知識點進行考核】

5.C判斷該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，對損益的影響=350-(500-100-20+10)=-40萬元。甲公司會計處理：借：無形資產(chǎn)

380營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損益

40貸：固定資產(chǎn)清理

390(500-100-20+10)銀行存款

30

6.C

7.B屬于債務(wù)重組損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

8.A該事項屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤表項目的上年數(shù)。

9.B【答案】B

【解析】2010年購人債券時確認的投資收益為．2.5萬元，2010年12月31日確認的投資收益=500×4%=20（萬元），出售時確認的投資收益：540-(520-20)=40（萬元），累計確認的投資收益=-2．5+20+40=57．5（萬元）。

10.B選項ACD屬于，選項B不屬于，遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，在報表上屬于負債的一項，不屬于所有者權(quán)益類科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.BA公司本年度應(yīng)確認的銷售收入=200×80%=160(萬元)，B商店收取的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。

12.D選項A，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項B，企業(yè)收到的價款應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，投資性房地產(chǎn)的賬面價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；選項C，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本；選項D，處置時對當(dāng)期損益的影響金額=200－160+20－20+30=70(萬元)。

13.B合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷的子公司所有者權(quán)益=5000+1000+1200-600-（5000-4000）/5×2=6200（萬元）。

14.C

15.B

16.C每期實際負擔(dān)的利息費用是按實際利率計算的應(yīng)計利息。

17.B答案】B

【解析】由于該項交易性金融資產(chǎn)以外幣計價，在資產(chǎn)負債表日，不僅應(yīng)考慮B股股票市價的波動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。上述交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按650000人民幣元(10×l0000×6．5)入賬，與原賬面價值612000人民幣元(9×l0000×6．8)的差額為38000人民幣元應(yīng)直接計入公允價值變動損益。這38000人民幣元的差額實際上既包含了甲公司所購乙公司B股股票公允價值（股價）變動的影響，又包含了人民幣與美元之間匯率變動的影響。

【相關(guān)考點】本題考核第十六章外幣折算中的交易性金融資產(chǎn)外幣業(yè)務(wù)的折算。

18.D2013年1月1日該應(yīng)付債券攤余成本=313317-120+150=313347(萬元)，2013年12月31日攤余成本=313347+313347×4％=300000×5％=310880．88(萬元)。

19.C

20.B交易性金融資產(chǎn)公允價值變動屬于影響到會計利潤的事項，確認的遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)所得稅費用科目；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動屬于直接計入所有者權(quán)益的事項，確認的遞延所得稅負債對應(yīng)其他綜合收益科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：所得稅費用140

遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150

借：其他綜合收益20

貸：遞延所得稅負債20

注意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益，而不是所得稅費用。

21.ABCD

22.AB貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準備持有至到期的債券投資等。除貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)?！邦A(yù)付賬款”和“準備近期出售的股票投資”兩項不屬于將以可確定的金額的貨幣收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。

23.ABC長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值，要計提減值準備計入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債計入銷售費用；研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入管理費用；其他權(quán)益工具投資公允價值的增加計入其他綜合收益。

24.AB選項A采用，屬于會計政策變更，因為不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，采用未來適用法進行會計處理；

選項B采用，屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理；

選項C不采用，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大差錯，累積影響數(shù)能確定，應(yīng)采用追溯重述法；

選項D不采用，屬于會計政策變更，采用追溯調(diào)整法。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“采用未來適用法”的選項

25.ACD按照規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，故不計提折舊。

26.BD本題考核進口增值稅、消費稅的計算。

應(yīng)納消費稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元)

應(yīng)納增值稅=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬元)

27.ABCD【解析】認定某項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，必須滿足下列條件之一：(1)換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；(2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同。且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

28.ABD選項C屬于債務(wù)重組利得。

29.AD選項A表述錯誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；

選項BC表述正確；

選項D表述錯誤，有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。不滿足收入確認條件的，回購價格大于原售價的差額，在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“錯誤”的選項。

30.CD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。

31.ABC選項D，企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資支付的交易費用計入管理費用，非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資支付的交易費用計人初始投資成本。

32.BCD固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)費用化計入當(dāng)期損益。區(qū)別這兩類支出，主要抓住“該支出是否提升了固定資產(chǎn)的性能或延長了有效使用期限”。

選項B，選項已經(jīng)明確不符合資本化條件，即應(yīng)當(dāng)予以費用化；

選項CD，“日常修理”屬于資產(chǎn)的簡單維護，一般不會起到提升性能或延遲壽命的作用，應(yīng)當(dāng)費用化；

本題尤其需要注意的是選項A，上述資本化均指“符合固定資產(chǎn)確認條件”的資本化，而除此之外，還包括符合其他資產(chǎn)確認條件確認為資產(chǎn)的資本化，即選項A，企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化計入“長期待攤費用”。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.ABD以財產(chǎn)作抵押向銀行錯款不屬于或有事項。

34.ACD只有非正常中斷且連續(xù)超過3個月的，才要暫停借款費用資本化，而正常中斷導(dǎo)致的工程停工，不需暫停借款費用資本化，正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷。選項A，中斷時間不是連續(xù)超過3個月，選項C是正常中斷，選項D中斷時間沒有連續(xù)超過3個月，所以這三項都不能暫停資本化。

35.BC事業(yè)單位經(jīng)營虧損不結(jié)轉(zhuǎn)到非財政補助結(jié)余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項目結(jié)余應(yīng)上繳的非財政專項資金按規(guī)定繳回原專項資金撥入單位的，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項AD不正確。

36.BD可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定。

37.BD

38.BC選項A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標準的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

39.CD

40.ABC選項ABC屬于，借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等；

選項D不屬于，發(fā)行股票的手續(xù)費是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.N企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式做出決定。

42.Y

43.Y投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，如果有證據(jù)表明首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值無法可靠計量，則應(yīng)當(dāng)采用成本模式對其進行后續(xù)計量直至處置，且假設(shè)無殘值。

44.Y

45.Y資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)。

46.N利得包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當(dāng)期利潤的利得，記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是直接計入所有者權(quán)益的利得，記入“營業(yè)外收入”科目的金額是直接計入利潤的利得。

47.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

因此，本題表述錯誤。

48.N資產(chǎn)負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負債表日是指各會計中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負債表日。

49.N職工培訓(xùn)費用不屬于固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前的必要支出，不計入外購固定資產(chǎn)的成本。

50.Y收入準則規(guī)定：以舊換新方式下，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

51.N【答案】×

【解析】作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權(quán)，而經(jīng)營租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

52.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

53.Y

54.N應(yīng)當(dāng)按《企業(yè)會計準則第14號—收入》的規(guī)定，確認為營業(yè)收入。

55.N抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)確認其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

因此，本題表述錯誤。

56.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

57.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

58.Y

59.Y資產(chǎn)的汁稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來期間可稅前列支的金額。

60.Y政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運用該方法，不得隨意變更。

因此，本題表述正確。

描述：從理論上來講，政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。收益法又有兩種具體方法：總額發(fā)和凈額法。政府補助準則要求采用得是收益法中的總額法。

描述：政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總