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文檔簡介

一、單項選擇題:1、20×6年6月30日,甲公司與乙公司簽訂租賃合同,合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司,租賃期為1年,年租金為200萬元。當日,出租辦公樓的公允價值為8000萬元,大于其賬面價值5500萬元。20×6年12月31日,該辦公樓的公允價值為9000萬元。20×7年6月30日,甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售,取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量,不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額是()。A.500萬元B.6000萬元C.6100萬元D.7000萬元2.甲公司為增值稅一般納稅人,該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一臺,價款為500萬元,可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中,領用材料50萬元,相關增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊,預計使用10年,預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素,20×7年該設備應計提的折舊額為()。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元3.20×6年12月31日,甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元,賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月,甲公司判斷該資產價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為()。A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元4.甲公司為上市公司,其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟,經咨詢律師,估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為7萬元)。為此,甲公司預計了880萬元的負債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴,并需賠償1200萬元,同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為()。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元5.20×2年12月,經董事會批準,甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網點,該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃,甲公司預計發(fā)生以下支出或損失:因辭退職工將支付補償款100萬元,因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元,因處置門店內設備將發(fā)生損失65萬元,因將門店內庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元6.在不涉及補價的情況下,下列各項交易中,屬于非貨幣性資產交換的是()。A.以應收票據(jù)換入投資性房地產B.以應收賬款換入一塊土地使用權C.以可供出售權益工具投資換入固定資產D.以長期股權投資換入持有至到期債券投資7.20×2年12月1日,甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同,合同規(guī)定:甲公司于3個月后提交乙公司一批產品,合同價格(不含增值稅額)為500萬元,如甲公司違約,將支付違約金100萬元。至20×2年年末,甲公司為生產該產品已發(fā)生成本20萬元,因原材料價格上漲,甲公司預計生產該產品的總成本為580萬元。不考慮其他因素,20×2年12月31日,甲公司因該合同確認的預計負債為()。A.20萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元8.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務,經協(xié)商,乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日,重組債務的賬面價值為1000萬元;用于償債商品的賬面價值為600萬元,公允價值為700萬元,增值稅額為119萬元。不考慮其他因素,該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為()。A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元9.20×2年1月2日,甲公司采用融資租賃方式出租一條生產線。租賃合同規(guī)定:(1)租賃期為10年,每年收取固定租金20萬元;(2)除固定租金外,甲公司每年按該生產線所生產的產品銷售額的1%提成,據(jù)測算平均每年提成約為2萬元;(3)承租人提供的租賃資產擔保余值為10萬元;(4)與承租人和甲公司均無關聯(lián)關系的第三方提供的租賃資產擔保余值為5萬元。甲公司為該項租賃另支付談判費、律師費等相關費用1萬元。甲公司租賃期開始日應確認的應收融資租賃款為()。A.200萬元B.206萬元C.216萬元D.236萬元10.甲公司為增值稅一般納稅人,20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產的一批商品交換。交換日,甲公司換出非專利技術的成本為80萬元,累計攤銷為15萬元,未計提減值準備,公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為72萬元,未計提跌價準備,公允價值為100萬元,增值稅額為17萬元,甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素,甲公司對該交易應確認的收益為()。A.0B.22萬元C.65萬元D.82萬元11.下列各項中,在相關資產處置時不應轉入當期損益的是()。A.可供出售金融資產因公允價值變動計入資本公積的部分B.權益法核算的股權投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計入資本公積的部分C.同一控制下企業(yè)合并中股權投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分D.自用房地產轉為以公允價值計量的投資性房地產在轉換日計入資本公積的部分8.下列各項中,屬于會計政策變更的有()。A.固定資產的預計使用年限由15年改為10年B.所得稅會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化9.下列各項關于分部報告的表述中,正確的有()。A.企業(yè)應當以經營分部為基礎確定報告分部B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應當與企業(yè)收入總額相銜接D.企業(yè)披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息10.甲公司適用所得稅稅率為25%,其20×9年發(fā)生的交易或事項中,會計與稅收處理存在差異的事項如下:①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資,期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產相關政府補助1600萬元,相關資產至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元,假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零,未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司20×9年所得稅的處理中,正確的有()。A.所得稅費用為900萬元B.應交所得稅為1300萬元C.遞延所得稅負債為40萬元D.遞延所得稅資產為400萬元三、綜合題:1.(本小題6分,可以選用中文或英文解答,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分,最高得分為11分。)甲公司為通訊服務運營企業(yè)。20×6年12月發(fā)生的有關交易或事項如下:(1)20×6年12月1日,甲公司推出預繳話費送手機活動,客戶只需預繳話費5000元,即可免費獲得市價為2400元、成本為1700元的手機一部,并從參加活動的當月起未來24個月內每月享受價值150元、成本為90元的通話服務。當月共有10萬名客戶參與了此項活動。(2)20×6年11月30日,甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。具體為:客戶在甲公司消費價值滿100元的通話服務時,甲公司將在下月向其免費提供價值10元的通話服務。20×6年12月,客戶消費了價值10000萬元的通話服務(假定均符合下月享受免費通話服務的條件),甲公司已收到相關款項。(3)20×6年12月25日,甲公司與丙公司簽訂合同,甲公司以2000萬元的價格向丙公司銷售市場價格為2200萬元、成本為1600萬元的通訊設備一套。作為與該設備銷售合同相關的一攬子合同的一部分,甲公司同時還與丙公司簽訂通訊設備維護合同,約定甲公司將在未來10年內為丙公司的該套通訊設備提供維護服務,每年收取固定維護費用200萬元。類似維護服務的市場價格為每年180萬元。銷售的通訊設備已發(fā)出,價款至年末尚未收到。本題不考慮貨幣時間價值以及稅費等其他因素。要求:根據(jù)資料(1)至(3),分別計算甲公司于20×6年12月應確認的收入金額,說明理由,并編制與收入確認相關的會計分錄(無需編制與成本結轉相關的會計分錄)。2.(本小題14分。)甲公司、乙公司20×1年有關交易或事項如下:(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元,市價為15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股權,實現(xiàn)對乙公司財務和經營政策的控制,股權登記手續(xù)于當日辦理完畢,交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票,支付券商傭金及手續(xù)費300萬元;為核實乙公司資產價值,支付資產評估費20萬元;相關款項已通過銀行支付。當日,乙公司凈資產賬面價值為24000萬元,其中:股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元;乙公司可辨認凈資產的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產所致:①一批庫存商品,成本為8000萬元,未計提存貨跌價準備,公允價值為8600萬元;②一棟辦公樓,成本為20000萬元,累計折舊6000萬元,未計提減值準備,公允價值為16400萬元。上述庫存商品于20×1年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售;上述辦公樓預計自20×1年1月1日起剩余使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。(2)2月5日,甲公司向乙公司銷售產品一批,銷售價格為2500萬元(不含增值稅額,下同),產品成本為1750萬元。至年末,乙公司已對外銷售70%,另30%形成存貨,未發(fā)生跌價損失。(3)6月15日,甲公司以2000萬元的價格將其生產的產品銷售給乙公司,銷售成本為1700萬元,款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產品后作為管理用固定資產并于當月投入使用,采用年限平均法計提折舊,預計使用5年,預計凈殘值為零。至當年末,該項固定資產未發(fā)生減值。(4)10月2日,甲公司以一項專利權交換乙公司生產的產品。交換日,甲公司專利權的成本為4800萬元,累計攤銷1200萬元,未計提減值準備,公允價值為3900萬元;乙公司換入的專利權作為管理用無形資產使用,采用直線法攤銷,預計尚可使用5年,預計凈殘值為零。乙公司用于交換的產品成本為3480萬元,未計提跌價準備,交換日的公允價值為3600萬元,乙公司另支付了300萬元給甲公司;甲公司換入的產品作為存貨,至年末尚未出售。上述兩項資產已于10月10日辦理了資產劃轉和交接手續(xù),且交換資產未發(fā)生減值。(5)12月31日,甲公司應收賬款賬面余額為2500萬元,計提壞賬準備200萬元。該應收賬款系2月份向乙公司賒銷產品形成。(6)20×1年度,乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9000萬元,提取盈余公積900萬元,因持有的可供出售金融資產公允價值上升計入當期資本公積的金額為500萬元。當年,乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元,其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。(7)其他有關資料:①20×1年1月1日前,甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關聯(lián)方關系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度,采用相同的會計政策。③假定不考慮所得稅及其他因素,甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。要求:計算甲公司取得乙公司70%股權的成本,并編制相關會計分錄。計算甲公司在編制購買日合并財務報表時因購買乙公司股權應確認的商譽。編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整對乙公司長期股權投資的會計分錄。編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務報表相關的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵消分錄)。3.(本小題18分。)甲公司為我國境內的上市公司,該公司20×6年經股東大會批準處置部分股權,其有關交易或事項如下:(1)甲公司于20×6年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股權的60%,所得價款10000萬元收存銀行,同時辦理了股權劃轉手續(xù)。當日,甲公司持有乙公司剩余股權的公允價值為6500萬元。甲公司出售乙公司股權后,仍持有乙公司28%股權并在乙公司董事會中派出1名董事。甲公司原所持乙公司70%股權系20×5年6月30日以11000萬元從非關聯(lián)方購入,購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為15000萬元,除辦公樓的公允價值大于賬面價值4000萬元外,其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。上述辦公樓按20年、采用年限平均法計提折舊,自購買日開始尚可使用16年,預計凈殘值為零。20×5年7月1日至20×6年6月30日,乙公司按其資產、負債賬面價值計算的凈資產增加2400萬元,其中:凈利潤增加2000萬元,可供出售金融資產公允價值增加400萬元。(2)甲公司于20×6年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股權的10%,所得價款3500萬元收存銀行,同時辦理了股權劃轉手續(xù)。甲公司出售丙公司股權后,仍持有丙公司90%股權并保持對丙公司的控制。甲公司所持丙公司100%股權系20×4年3月1日以30000萬元投資設立,丙公司注冊資本為30000萬元,自丙公司設立起至出售股權止,丙公司除實現(xiàn)凈利潤4500萬元外,無其他所有者權益變動。(3)甲公司于20×6年12月30日出售其所持聯(lián)營企業(yè)(丁公司)股權的50%,所得價款1900萬元收存銀行,同時辦理了股權劃轉手續(xù)。甲公司出售丁公司股權后持有丁公司12%的股權,對丁公司不再具有重大影響。甲公司所持丁公司24%股權系20×3年1月5日購入,初始投資成本為2000萬元。投資日丁公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元,除某項無形資產的公允價值大于賬面價值900萬元外,其他各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產自取得投資起按5年、直線法攤銷,預計凈殘值為零。20×6年12月30日,按甲公司取得丁公司投資日確定的丁公司各項可辨認資產、負債的公允價值持續(xù)計算的丁公司凈資產為12500萬元,其中:實現(xiàn)凈利潤4800萬元,可供出售金融資產公允價值減少300萬元;按原投資日丁公司各項資產、負債賬面價值持續(xù)計算的丁公司凈資產為12320萬元,其中:實現(xiàn)凈利潤5520萬元,可供出售金融資產公允價值減少300萬元。(4)其他有關資料:①甲公司實現(xiàn)凈利潤按10%提取法定盈余公積后不再分配;②本題不考慮稅費及其他因素。要求:根據(jù)資料(1):①說明甲公司出售乙公司股權后對乙公司的投資應當采用的后續(xù)計量方法,并說明理由;②計算甲公司出售乙公司股權在其個別財務報表中應確認的投資收益,并編制相關會計分錄;③計算甲公司出售乙公司股權在其合并財務報表中應確認的投資收益,并編制相關的調整分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權比例下降對其長期股權投資賬面價值調整相關的會計分錄。根據(jù)資料(2):①計算甲公司出售丙公司股權在其個別財務報表中應確認的投資收益;②說明甲公司出售丙公司股權在合并財務報表中的處理原則;③計算甲公司出售丙公司股權在合并資產負債表中應計入相關項目(指出項目名稱)的金額。根據(jù)資料(3):①計算甲公司對丁公司投資于出售日前的賬面價值;②計算甲公司出售丁公司股權在其個別財務報表中應確認的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權相關的會計分錄。4.(本小題18分。)注冊會計師在對甲公司20×9年度財務報表進行審計時,關注到以下交易或事項的會計處理:(1)20×9年,甲公司將本公司商品出售給關聯(lián)方(乙公司),期末形成應收賬款6000萬元。甲公司對1年以內的應收賬款按5%計提壞賬準備,但對應收關聯(lián)方款項不計提壞賬準備,該6000萬元應收賬款未計提壞賬準備。會計師了解到,乙公司20×9年末財務狀況惡化,估計甲公司應收乙公司貨款中的20%無法收回。(2)20×9年5月10日,甲公司以1200萬元自市場回購本公司普通股,擬用于對員工進行股權激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權激勵協(xié)議,甲公司暫未實施本公司的股權激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權激勵協(xié)議,丁公司對甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權,授予日每份股票期權的公允價值為6元,行權條件為自授予日起,高管人員在甲公司服務滿3年。至20×9年12月31日,甲公司沒有高管人員離開,預計未來3年也不會有人離開。甲公司的會計處理如下

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