2022年四川省成都市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022年四川省成都市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.關(guān)于事業(yè)單位的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”的表述中，不正確的是（）

A.財政撥款不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

B.事業(yè)單位設置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核算滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金

C.會計期末，事業(yè)單位應當將財政補助收入和對應的財政補助支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”項目

D.年末，完成財政補助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，將財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項債務重組業(yè)務應確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

3.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認定

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產(chǎn)可以合并進行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

4.下列事項均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術(shù)進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務費用100萬元誤算為1000萬元

5.

第

11

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，材料計劃成本為每噸100元，本期購進材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款總額為30000元，增值稅稅額為5100元，另發(fā)生運雜費500元，途中保險費800元。原材料驗收入庫為290噸，運輸途中的合理損耗為10噸。則購進該材料發(fā)生的材料成本差異（超支）為（）元。

A.8500B.7400C.7997D.8450

6.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

7.下列關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務，表述錯誤的是（）

A.受托代理負債的期末貸方余額反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨?/p>

B.收到的受托代理資產(chǎn)必須通過受托代理資產(chǎn)科目核算

C.民間非營利組織，應當設置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強對受托代理資產(chǎn)的管理

D.在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織沒有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途

8.

第

7

題

下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（）。

A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

B.少數(shù)股東對子公司增加權(quán)益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

9.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長期股權(quán)投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長期股權(quán)投資應計提的減值準備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

10.下列各項資產(chǎn)、負債中，不應當采用公允價值進行后續(xù)計量的是()。

A.持有以備出售的商品

B.為短期出售而持有的5年期債券

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.實施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計劃形成的應付職工薪酬

11.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關(guān)交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

12.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2013年6月1日，將200萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買人價為1美元=6．45元人民幣，中間價為1美元=6．50元人民幣，賣出價為1美元=6．55元人民幣。則計入當日財務費用的金額為()萬元人民幣。

A.5B.10C.一5D.一10

13.

第

7

題

大海公司2003年起采用賒銷百分比法計提壞賬準備，計提壞賬準備的比例為1%。2003年初壞賬準備賬戶的余額為0。2003年賒銷金額為500萬元，2004年上半年確認壞賬損失3萬元，下半年收回已作為壞賬損失處理的應收賬款5萬元，2004年賒銷金額為600萬元，則該企業(yè)2004年年末壞賬準備科目余額為（）萬元。

A.13B.11C.6D.8

14.甲公司為上市公司，下列個人或企業(yè)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。A.A.甲公司獨立監(jiān)事王某

B.甲公司董事會秘書

C.甲公司總會計師李某的妻子自己創(chuàng)辦的獨資企業(yè)

D.持有甲公司5%表決權(quán)資本的張某控股的A公司

15.某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的某項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2013年年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應確認的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.309D.285

16.下列項目中，能同時影響資產(chǎn)和負債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設備C.收回應收賬款D.支付股票股利

17.

第

13

題

甲有限責任公司擬公開發(fā)行公司債券，下列有關(guān)該公司資產(chǎn)額的表述中，符合《證券法》規(guī)定公開發(fā)行公司債券條件的是（）。

18.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

19.

第

5

題

甲公司于2007年1月1日將一批原材料對乙公司進行長期股權(quán)投資，占乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值（同計稅價格）為5400萬元，增值稅率17%；投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。假設甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。則甲公司投資時長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.6600B.5400C.5000D.6318

20.

第

3

題

2007年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷售商品給8公司，合同價格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為100萬元。2007年12月31日市場價格大幅度上升，商品成本總額為1000萬元，A公司尚未購入該商品，則A公司的正確的會計處理為（）。

A.確認預計負債200萬元B.確認存貨跌價準備100萬元C.確認預計負債100萬元D.確認存貨跌價準備200萬元

二、多選題(20題)21.下列各項中，體現(xiàn)謹慎性會計核算原則的有()。A.A.采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊

B.到期不能收回的應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款

C.融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

22.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

23.在具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理說法正確的有（）。

A.如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，則換出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收支

B.如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價值確認收入，同時按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果換出的資產(chǎn)是可供出售金融資產(chǎn)，則可供出售金融資產(chǎn)賬面價值和公允價值之間的差額，確認資本公積

D.如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出

24.

第

23

題

采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使當期所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

25.

第

22

題

根據(jù)《指導外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類外商投資的項目有（）。

26.下列各項中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應至少于每年年末進行減值測試的有（）。

A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

C.使用壽命不確定的專利技術(shù)

D.尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

27.

第

16

題

在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失

B.貸款及應收款項的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失

D.可供出售債務工具投資的減值損失

E.活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資

28.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有()。A.A.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應在附注中披露

B.對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務報表有關(guān)項目

C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項

D.判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)

29.下列各項中，應納入母公司合并報表范圍的是（）

A.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策的被投資單位

B.已宣告被清理整頓的原子公司

C.聯(lián)營企業(yè)

D.向母公司轉(zhuǎn)移資金能力受限的子公司

30.

第

18

題

對于發(fā)行債券的會計處理，下列說法正確的有（）。

A.債券利息費用應按照攤余成本和實際利率法計算

B.發(fā)行債券專門用于工程項目的，應在資本化期間將利息費用全部資本化

C.分期付息的債券利息，應通過“應付利息”科目核算；到期一次還本付息的債券利息應通過“應付債券”科目核算

D.企業(yè)應采用直線法攤銷債券溢折價(利息調(diào)整)

31.第

22

題

下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的是（）。

A.以低于成本價銷售產(chǎn)品

B.用盈余公積彌補虧損

C.宣告分配利潤

D.宣告發(fā)放股票股利

E.經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本

32.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有（）。

33.下列關(guān)于事業(yè)單位會計要素的表述中，正確的有（）

A.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.事業(yè)單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量；采用權(quán)責發(fā)生制確認的收入，應當在提供服務或者發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時予以確認，并按照實際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進行計量

C.事業(yè)單位的負債應當按照合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進行計量

D.事業(yè)單位以支付對價方式取得的資產(chǎn)，應當按照取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值作為其計量基礎

34.（2013年）在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務報告批準報出后發(fā)生的下列事項，企業(yè)應當采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進行會計處理的有（）。

A.公布上年度利潤分配方案

B.持有至到期投資因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應費用化的借款費用計入了在建工程成本

D.發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷

35.下列有關(guān)存貨會計處理的表述中,正確的有（）

A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，無需將相關(guān)存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整主營業(yè)務成本

B.存貨盤盈計入營業(yè)外收入

C.小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅計入相關(guān)原材料的成本

D.增值稅一般納稅人購進存貨支付的運輸費，按取得的運輸增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費金額計入存貨成本，按其運輸費計算的進項稅額不計入存貨成本

36.采用賬面價值計量的涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法正確的有()。

A.無論是否有補價均不確認交換損益

B.換入資產(chǎn)總額應以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定

C.換入資產(chǎn)的入賬金額應按換出資產(chǎn)各項賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

D.換入資產(chǎn)的人賬金額應按換人資產(chǎn)各項賬面價值占換出資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

37.

38.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)處置的核算中，說法正確的有（）。A.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的價款應計入其他業(yè)務收入

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)的售價與賬面價值的差額應作為處置資產(chǎn)利得計入營業(yè)外收入

C.成本模式計量下，持有期間計提的資產(chǎn)減值損失處置時應轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本

D.處置時繳納的營業(yè)稅應計入營業(yè)稅金及附加，影響處置損益

39.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

D.固定資產(chǎn)的預計使用年限由15年改為10年

40.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購建活動中，下列各項中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購入工程物資

D.企業(yè)賒購工程物資承擔了不帶息債務

三、判斷題(20題)41.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

42.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)出售，應將原計人公允價值變動損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務成本。()

A.是B.否

43.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。()

A.是B.否

44.持續(xù)經(jīng)營假設本質(zhì)是界定會計確認、計量和報告的空間范圍。（）

A.是B.否

45.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

46.或有負債僅指潛在義務，因其不符合負債的確認條件，因此不能在財務報表內(nèi)予以確認。（）

A.是B.否

47.第

39

題

分期付息債券的利息通過"應付利息"科目核算。（）

A.是B.否

48.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，均屬于長期股權(quán)投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

49.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

50.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債（應付職工薪酬）公允價值的變動應當計入管理費用。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項。涉及損益調(diào)整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。()

A.是B.否

53.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。遞延所得稅資產(chǎn)要求折現(xiàn)。（）

A.是B.否

54.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

55.

第

37

題

企業(yè)購入債券投資，應區(qū)分長期債權(quán)投資或短期投資分別予以核算，其劃分標準為債券的票面期限。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明預計負債賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，企業(yè)應對其賬面價值進行調(diào)整（）

A.是B.否

58.對權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應確認成本費用和資本公積。()

A.是B.否

59.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流最的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

60.因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費、項目的投標費不得計入合同成本，在實際發(fā)生時計入當期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為股份有限公司，所得稅稅率25％，法定盈余公積的計提比例為10％。甲公司2011年年初股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤5000萬元。2011年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)以每股11元發(fā)行普通股100股，支付發(fā)行傭金、手續(xù)費等20萬元。(2)分派現(xiàn)金股利500萬元。(3)以每股10元價格回購股票100股。(4)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量下的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)賬面價值100萬元，公允價值120萬元。(5)因會計差錯調(diào)減期初留存收益15萬元。(6)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動份額為-12萬元。(7)盈余公積補虧200萬元。(8)當年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。要求：

編制甲公司發(fā)行普通股的會計分錄。

62.（1）2008年有關(guān)資產(chǎn)、負債的年初、期末余額

項目甲公司B公司C公司D公司年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額應收賬款4000030000250002500200003000250005000其中：應收B公司賬款2000022000××××15000×應收C公司賬款100002000×××××2000應收D公司賬款50002000×××1500××存貨14005000200030003000350015002500其中：從B公司進貨14002000××××××從C公司進貨×1000×××××500應付賬款6500055000600005000030000800070005000其中：應付甲公司賬款××200002200010000200050002000應付C公司賬款×××××××l500應付D公司賬款××15000××2000××

（2）2008年有關(guān)產(chǎn)品銷售資料

項目甲公司B公司C公司D公司主營業(yè)務收入58000020000025000080000其中：銷售年初存貨2000×××銷售給甲公司×10000050000×銷售給D公司×50000××主營業(yè)務成本40600014000020000060000其中：銷售年初存貨l400×××銷售給甲公司×7000040000×銷售給D公司×3500××

（3）其他有關(guān)資料如下：

①期初存貨中，甲公司從B公司進貨產(chǎn)品的內(nèi)部銷售毛利率為20%。

②除上述所給的銷售資料外，2008年1月20日C公司還銷售給甲公司一件產(chǎn)品，甲公司作為管理用固定資產(chǎn)立即投入使用。C公司銷售該產(chǎn)品的收入為90000元，銷售成本為72000元。甲公司預計該項固定資產(chǎn)的使用年限為6年，不考慮預計凈殘值因素，按直線法計提折舊。

③各公司均按年末應收賬款余額的5‰提取壞賬準備。

④上述企業(yè)均采用先進先出法發(fā)出存貨。

要求：根據(jù)上述所給資料，編制2008年與合并會計報表有關(guān)的抵銷分錄（按各個公司分別編制抵銷分錄）。

63.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

64.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下：

(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2012年1月1日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

③乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當年度也未向投資者分配利潤。

2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。

乙公司所有者權(quán)益簡表項目金額

(2012年

1月1日)金額

(2012年

12月31日)實收資本40004000資本公積20002000盈余公積10001090未分配利潤20002810合計90009900(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4．3萬元。

②4月1日，乙公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實際支付價款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費用)，實際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計算確認2012年利息收入23萬元，計人持有至到期投資賬面價值。

乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計人財務費用。

③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。

至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設備款，乙公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費用為60萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務。

甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。

⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。

(3)其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。

③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④編制合并財務報表時，對于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進行調(diào)整。

要求：

(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。

(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認長期股權(quán)投資的會計分錄。

(3)確定個別報表中甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價值。

(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表對長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。

(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

65.計算甲公司在2011年12月1日(債務重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務總額。

參考答案

1.D選項ABC表述正確；選項D表述錯誤，年末，完成財政補助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應當對財政補助各明細科目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將滿足財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，而非余額全部轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余。

綜上，本題應選D。

2.D甲公司應確認債務重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應確認固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務應確認的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

3.A選項C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項BD，體現(xiàn)謹慎性原則。

4.A選項BC，屬于會計舞弊，應作為前期差錯；選項D，屬于計算錯誤，也是前期差錯。

5.D應收賬款賬戶的入賬金額＝500000×（1－5%）×（1+17%）＝555750元

6.A回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認條件，甲公司2013年應確認的收入為20×100=200(萬元)

7.B選項ACD表述正確；選項B表述錯誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為貨幣資產(chǎn)，可以不通過受托代理資產(chǎn)核算，在“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目下設置“受托代理資產(chǎn)”明細科目進行核算。

綜上，本題應選B。

8.D選項ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

9.B2013年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬元)，大于可收回金額1050萬元，所以應該計提減值準備=1080一1050=30(萬元)。

10.A存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進行期末計量，不采用公允價值計量，選項A符合題意。

11.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤總額。

12.B甲公司因貨幣兌換業(yè)務計人財務費用的金額=200×(6．50一6．45)=10(萬元人民幣)

13.A在銷貨百分比法下計提壞賬準備直接根據(jù)賒銷金額乘以計提比例即可，無須考慮壞賬準備的期初余額。該企業(yè)2004年年末壞賬準備科目的余額為：500×1%－3+5+600×1%＝13（萬元）。

14.C解析：企業(yè)與受該企業(yè)關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)之間的關(guān)系，構(gòu)成。關(guān)聯(lián)方關(guān)系。其中，關(guān)鍵管理人員主要指董事、總經(jīng)理、總會計師、財務總監(jiān)、主管各項事務的副總經(jīng)理，以及行使類似政策職能的人員，不包括董事會秘書、非執(zhí)行董事、監(jiān)事等。

15.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應確認的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(萬元)。

16.A【答案】A

【解析】賒購商品時資產(chǎn)和負債同事增加，選項A正確；接受投資者投入設備會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加，選項B不正確；收回應收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化，選項C不正確；支付股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目發(fā)生變化，選項D不正確。

17.D本題考核有限責任公司發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司公開發(fā)行公司債券，其凈資產(chǎn)不得低于6000萬元。

18.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計入當期利潤的利得。

19.D非同一控制下企業(yè)合并中，應以實際付出的對價作為長期股權(quán)投資入賬價值。所以本題的正確處理是：

借：長期股權(quán)投資一乙公司6318

貸：其他業(yè)務收人5400

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)918

借：其他業(yè)務成本5000

貸：原材料5000

20.C待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。A公司應根據(jù)損失200萬元與違約金100萬元二者較低者，編制會計分錄：

借：營業(yè)外支出100

貸：預計負債100

21.ABD年數(shù)總和法屬于加速折舊方法，符合謹慎性原則。

到期不能收回的應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款，期末考慮計提壞賬準備，符合謹慎性原則。

融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算，屬于實質(zhì)重于形式原則。

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，符合謹慎性原則。

22.AB選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

23.AB選項C，應計入投資收益；選項D，應按公允價值確認收入，同時按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

24.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少本期所得稅費用。

25.AC本題考核外商投資企業(yè)的投資項目。B、D項屬于限制類外商投資項目。

26.BCD選項A，對于長期股權(quán)投資，在其出現(xiàn)減值跡象后才需要進行減值測試。

27.CE可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

28.ABD解析：本題考核日后事項的內(nèi)容。資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

29.AD選項AD應納入，選項BC不應納入，只要母公司能夠控制該公司，不論其向母公司轉(zhuǎn)移資金能力是否受限，均應納入合并范圍。

綜上，本題應選AD。

30.ABC債券的利息調(diào)整應通過實際利率法攤銷。

31.AC以低于成本價銷售產(chǎn)品使企業(yè)發(fā)生虧損，使所有者權(quán)益減少；用盈余公積彌補虧損不會影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化；宣告分配利潤使所有者權(quán)益減少；宣布發(fā)放股票股利不會影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，用資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響所有者權(quán)益總額的變化。

32.ABD

33.BCD選項A表述錯誤，財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應選BCD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

34.CD選項AB屬于正常事項。

35.CD選項A表述錯誤，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，需要同時將銷售部分應負擔的存貨跌價準備金額結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務成本；

選項B表述錯誤，存貨盤盈批準前，借記“原材料”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”，批準后，借記“待處理財產(chǎn)損益”，貸記“管理費用”；

選項C表述正確，需要注意的是，小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅不得抵扣，計入原材料的成本，注意與一般納稅人區(qū)分。

選項D表述正確，對于增值稅一般納稅人購進存貨支付的運輸費，按取得的運輸增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費金額計入存貨成本，按其運輸費與增值稅稅率11%計算的進項稅額可以抵扣。

綜上，本題應選CD。

36.AB換人資產(chǎn)的人賬金額應按換人資產(chǎn)各項原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例確定。

37.ABCD

38.AD企業(yè)處置投資性房地產(chǎn),屬于日常經(jīng)營性活動，取得的價款應計入其他業(yè)務收入，選項B錯誤;持有期間計提的“投資性房地產(chǎn)減值準備”處置時應予以結(jié)轉(zhuǎn)，但資產(chǎn)減值損失不予結(jié)轉(zhuǎn)，選項C錯誤。

39.ABC選項D，屬于會計估計變更。

40.ABC【解析】選項D，不帶息債務在償付前不需要承擔利息，沒有占用借款資金，只能等待實際償付時，才將其作為資產(chǎn)支出。

41.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

42.Y

43.Y

44.N持續(xù)經(jīng)營假設本質(zhì)是界定會計確認、計量和報告的時間范圍而非空間范圍。會計主體確立了會計核算的空間范圍。

因此，本題表述錯誤。

45.N這種情況下，應按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配。確定各項換人資產(chǎn)的成本。

46.N【解析】或有負債既可能是潛在義務，也可能是現(xiàn)時義務。

47.Y

48.N企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，如果在活躍市場上有報價且公允價值能可靠計量，則應劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金額資產(chǎn)，不屬于長期股權(quán)投資。

49.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

50.N對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債（應付職工薪酬）公允價值的變動應當計入公允價值變動損益，而不是管理費用。

51.Y

52.N資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

53.N無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯誤。

54.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

55.N應考慮管理當局的意圖持有期限。

56.N

57.N

58.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。

59.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)。

60.N因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費、項目的投標費能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應當直接計入當期損益。

因此，本題表述錯誤。

61.甲公司發(fā)行普通股的會計分錄：借：銀行存款1100貸：股本100資本公積——股本溢價1000借：資本公積——股本溢價20貸：銀行存款20甲公司發(fā)行普通股的會計分錄：借：銀行存款1100貸：股本100資本公積——股本溢價1000借：資本公積——股本溢價20貸：銀行存款20

62.應收、應付項目及壞賬準備的抵銷B公司

(1)借：應收賬款一壞賬準備100(20000×5‰)

貸：未分配利潤一年初100

(2)借：應付賬款22000

貸：應收賬款22000

(3)借：應收賬款一壞賬準備10[(22000—20000)×5‰]

貸：資產(chǎn)減值損失10

C公司

(1)借：應收賬款一壞賬準備50(10000×5‰)

貸：未分配利潤一年初50

(2)借：應付賬款2000

貸：應收賬款2000

(3)借：資產(chǎn)減值損失40[(10000—2000)×5‰]

貸：應收賬款一壞賬準備40

內(nèi)部存貨交易的抵銷：

甲公司與B公司內(nèi)部交易的抵銷：

(1)借：未分配利潤一年初280(1400×20%)

貸：營業(yè)成本280

(2)借：營業(yè)收100000

貸：營業(yè)成本100000

(3)借：營業(yè)成本600

貸：存貨600[100-000—70000)/100000×2000]

甲公司與C公司內(nèi)部交易的抵銷：

(1)借：營業(yè)收入50000

貸：營業(yè)成本50000

(2)借：營業(yè)成本200

貸：存貨200[(50000—40000)/50000×1000]

C公司銷售產(chǎn)品給甲公司作固定資產(chǎn)的抵銷：

(1)借：營業(yè)收入90000

貸：營業(yè)成本72000

固定資產(chǎn)一原價18000

(2)借：固定資產(chǎn)一累計折舊2750(18000/6×ll/12)

貸：管理費用2750

63.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務報表中取得股權(quán)投資的會計分錄如下：借：長期股權(quán)資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務報表中，內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公