2022年四川省達州市注冊會計審計測試卷(含答案)

2022年四川省達州市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，其中正確的是()。A.A.甲材料資產負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.乙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯(lián)方，未計提減值準備

C.丙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.丁材料在資產負債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

2.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

3.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的調整是否適當，下列程序中，不相關的是()。

A.向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動

B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試

C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整

D.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

4.A注冊會計師是甲公司2012年度財務報表的審計項目合伙人。2013年3月5日出具了審計報告，2013年3月10日甲公司對外公布了已審計財務報表。下列財務報表日后事項，屬于調整事項的是（）。

A.2013年1月12日，甲公司一在建項目發(fā)生塌方，直接損失近1000萬元

B.2013年2月10日，甲公司收到法院傳票，當?shù)鼐用褚蠹坠举r償污水損失1000萬元

C.2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的債務人乙公司已經破產，甲公司應收乙公司2012年的一筆銷貨款100萬無法收回

D.2013年3月2日，甲公司兼并丙公司獲得董事會表決通過

5.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2006年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，下列關于該項固定資產工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

6.下列關于項目質量控制復核的說法中，正確的是()。

A.在出具報告前完成項目質量控制復核

B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質量控制復核

C.與治理層溝通后完成項目質量控制復核

D.在出具報告后60天內完成項目質量控制復核

7.為實現(xiàn)乙公司2008年度財務報表的審計目標，項目負責人B注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施恰當?shù)膶徲嫵绦?。遇到下列事項，請代B注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

B注冊會計師執(zhí)行下列審計程序，其中不屬于應實施的審計程序的是（）。

A.對乙公司的有價證券進行監(jiān)盤

B.B注冊會計師以詢問乙公司相關人員的方式，獲取財務信息和非財務信息

C.乙公司與甲公司屬于關聯(lián)企業(yè)，注冊會計師通過電話詢問獲得驗證甲公司對乙公司往來賬目認定的完整性

D.B注冊會計師采取分析程序對乙公司財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的關系，并作出相關評價

8.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

9.下列各項中，可以不作為審計工作底稿的是（）。

A.有關客戶關系和審計業(yè)務的接受與保持的結論B.審計業(yè)務約定書C.項目組內部會議記錄D.財務報表草稿

10.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

11.下列有關信息技術內部控制審計的說法中，錯誤的是（）。

A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務報表的重大錯報風險

B.對信息技術下內部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術的一般控制和應用控制兩方面進行

C.信息技術的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻

D.信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關注信息處理目標包括：完整性、準確性、經過授權和訪問限制

12.在檢查長江公司存貨時，注冊會計師注意到存貨的實際盤點的數(shù)量小于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。下列各項中，最可能導致這種情況的原因是（）

A.供應商向長江公司提供購貨折扣

B.長江公司向客戶提供銷貨折扣

C.長江公司已將購買的A存貨退給供應商

D.客戶已將購買的A存貨退給長江公司

13.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應當合理預期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是不可接受的

C.已經有效設計、實施和維護了必要的內部控制

D.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見

14.甲注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

15.關于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

16.關于評價審計過程中識別出的錯報，下列說法中正確的是()。

A.明顯微小的錯報也需要累積，因為其匯總數(shù)有可能會對財務報表產生重大影響

B.抽樣風險和非抽樣風險可能導致某些錯報未被發(fā)現(xiàn)

C.收入存在重大高估，同時費用存在重大高估，抵消后對利潤總額和凈利潤的金額影響不大，注冊會計師通常認為財務報表整體不存在重大錯報

D.低于財務報表整體重要性的錯報一定不會被評價為重大錯報

17.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

18.下列有關信息技術對審計的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當深入了解企業(yè)的信息技術應用范圍和性質

B.信息技術在被審計單位中的應用改變注冊會計師制定審計目標的原則性要求

C.被審計單位對信息技術的運用影響注冊會計師審計的內容

D.被審計單位對信息技術的運用影響審計線索

19.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導致的財務報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

20.注冊會計師在對被審計公司的短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，錯誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據(jù)比直接從被審計公司獲得的相關證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風險為低水平時產生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為高水平時產生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認為被審計公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

21.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

22.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在設計識別固定資產可能存在的錯報風險時，擬向該公司管理層及內部員工詢問。在向生產負責人詢問固定資產的相關情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產的相關事項是（）。

A.固定資產的抵押情況B.固定資產的報廢或毀損情況C.固定資產的投保及其變動情況D.固定資產折舊的計提情況

23.下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的是（）。

A.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經營所得B.財產租賃所得C.特許權使用費所得D.稿酬收入

24.注冊會計師在審計業(yè)務開始時應當開展初步業(yè)務活動，以下關于初步業(yè)務活動內容的說法中不正確的是（）

A.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

B.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施質量控制程序是控制重大錯報風險的重要環(huán)節(jié)

C.注冊會計師應評價承接審計業(yè)務應遵守相關職業(yè)道德要求的情況

D.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

25.L注冊會計師是ABC上市公司2007年度財務報表審計項目負責人，在審計過程中，需要對審計助理人員編制的有關審計工作底稿進行復核。請代L注冊會計師對審計工作底稿的以下表達做出判斷。

審計工作底稿歸整形成審計檔案，以下關于審計檔案不恰當表述的是()。A.A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

26.下列關于被審計單位的目標和戰(zhàn)略及其可能產生的相關的經營風險說法錯誤的是（）。

A.與行業(yè)發(fā)展相關的經營風險可能是被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長

B.與開發(fā)新產品相關的經營風險可能是被審計單位產品責任增加

C.與業(yè)務擴張相關的經營風險可能是被審計單位不當執(zhí)行相關會計要求

D.與監(jiān)管要求相關的經營風險可能是被審計單位法律責任增加

27.A注冊會計師在對生產與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)a產品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產品的產量與2011年相比增長37%

C.a產品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

28.以下關于審計檔案的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

29.在一個會計期間發(fā)生的一切經濟業(yè)務，都要依次經過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設置會計科目、成本計算、復式記賬

D.復式記賬、財產清查、編制會計報表

30.在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標通常不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.就被審計單位是否遵守了除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通

D.如果擔任集團審計的注冊會計師，針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

二、多選題(20題)31.注冊會計師在對Y公司的審計過程中，獲知其即將開發(fā)出一種高附加值的H產品，并從原材料賬戶中了解到了其購進的品種和比例，注冊會計師的下列行為不符合注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有（）。

A.將該H產品的原料成分告知其弟進行科學研究

B.在家庭聚會上談及H產品的性能及價值

C.審計報告公布后隨即購買了Y公司的股票

D.提醒自己的同學創(chuàng)辦的企業(yè)加緊開發(fā)類似產品，但沒有透露H產品的具體信息

32.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括（）。

A.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.對于注意到的、超出被審計單位正常經營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財務報表的人員隨意修改報表資料

33.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

34.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

35.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當?shù)卣{整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發(fā)生的交易或事項

36.注冊會計師應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。下列各項中，屬于重大事項的有()。

A.實施審計程序的結果，該結果表明需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施

B.導致出具否定意見的事項

C.引起特別風險的事項

D.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

37.資產和權益的恒等關系是（）的基礎和依據(jù)。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產負債表D.進行成本計算

38.

第

40

題

針對富勤公司發(fā)生的已轉為壞賬損失的大額應收賬款，注冊會計師王某應重點查實（）。

A.該應收賬款是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的款項

B.該應收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務的款項

C.該應收賬款在最初入賬時確實存在

D.該應收賬款在轉作壞賬時，已經過適當?shù)呐鷾?/p>

39.下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

40.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎。以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

41.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務所應當從整體層面采取防范措施應對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務所關鍵審計合伙人強調審計項目組成員應當維護公眾利益

B.ABC事務所應當實施項目質量控制復核，監(jiān)督業(yè)務質量

C.如果ABC事務所向甲公司提供與審計業(yè)務不沖突的非鑒證業(yè)務時，應當指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務項目組分別向各自的業(yè)務主管報告工作

D.ABC事務所應當建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守

42.注冊會計師應該保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，以下關于專業(yè)勝任能力和應有的關注的表述中正確的有（）

A.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個階段

B.注冊會計師應該持續(xù)了解并掌握當前法律、技術和實務的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終能夠保持在應有的水平上

C.應有的關注要求注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應有的關注可以消除審計固有局限性

43.下列各項錯報中，通常對財務報表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬

B.信息系統(tǒng)缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報

C.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進行計量

44.注冊會計師針對內部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素有（）

A.對內部審計的評估

B.對內部審計人員的特定工作的評價

C.對內部審計人員實施程序的觀察

D.對相關領域的重大錯報風險的評估

45.下列關于了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，錯誤的有（）

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮變更的原因及適當性

B.被審計單位管理層有責任識別和應對所有的經營風險

C.注冊會計師了解被審計單位的經營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險，因此注冊會計師應當了解所有的經營風險

D.小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經營風險，注冊會計師無須了解其環(huán)境和評估重大錯報風險

46.在對上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核時，下列各項中，屬于復核人員應當考慮的因素的有()。

A.制定集團審計策略時作出的重大判斷

B.對持續(xù)經營的評估是否適當

C.監(jiān)管機構發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當解決

D.項目組就具體業(yè)務對會計事務所獨立性做出的評價

47.A注冊會計師負責審計x公司2011年度財務報表。為了識別舞弊風險，A注冊會計師應當詢問內部審計人員的事項有（）。

A.內部審計人員對x公司舞弊風險的認識

B.內部審計人員在本期是否有舞弊的情況

C.內部審計人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內部審計人員是否了解所有舞弊事實

48.<2>、為了根據(jù)樣本錯報情況推斷總體錯報，注冊會計師需要計算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯報比例。以下說法中，正確的有（）。

A.錯報比例=該筆業(yè)務審定金額與賬面金額之間的絕對值÷賬面金額

B.上述樣本中各筆高估的百分比分別為0.08,0.30,0.03

C.第一筆錯報的影響額為0.4174萬元

D.在賬面金額大于零的條件下，高估的錯報比例有時小于1，有時等于1，有時大于1

49.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應收賬款D.實收資本

50.注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊，應當獲取書面聲明的事項有()。

A.管理層和治理層認可其設計、執(zhí)行和維護內部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責任

B.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

C.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑

D.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

三、3.判斷題(10題)51.

X公司管理當局認為，A公司的辦公場所就在審計人員從住地前往X公司的路途中，如果審計人員具備應有的職業(yè)謹慎，在往返途中對A公司進行簡單觀察就能發(fā)現(xiàn)A公司人去樓空的情況，但審計人員多此往返并未實施觀察，說明他們缺乏應有的職業(yè)謹慎。()

A.正確B.錯誤

52.由于管理當局可能蓄意安排關聯(lián)者交易以虛列會計報表,因此,注冊會計師對關聯(lián)者交易通常比對非關聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

53.

編制利潤及利潤分配表試算平衡表時，如果某些調整分錄要求借記管理費用項目10萬元，而其他的調整分錄要求貸記管理費用項目60萬元，則注冊會計師應在該試算平衡表管理費用項目的調整金額欄的借方填列10萬元，在貸方填列60萬元，而不應將調增、調減的金額相抵后僅在貸方填列50萬元。()

A.正確B.錯誤

54.A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項目負責人，Y公司為境內上市公司，主要從事電子設備的生產、設計和安裝業(yè)務。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，在對審計工作底稿的復核過程中，A注冊會計師在對該公司2006年度會計報表進行審計過程中注意到以下事實，試分析判斷公司上述有關收入的確認是否正確。

2006年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設備100臺，每臺銷售價格為(不含增值稅價格，以下同)50萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺A電子設備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設備。該公司在2006年度確認銷售80臺A電子設備的銷售收入，并結轉了相應的成本。()

A.正確B.錯誤

55.合法性是指被審計單位會計報表的編制是否遵循了企業(yè)會計準則及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定。()

A.正確B.錯誤

56.如果注冊會計師對被審計單位的盈利預測執(zhí)行了審核,可以看作是對被審計單位持續(xù)經營能力作出的承諾。()

A.正確B.錯誤

57.在對Y公司2005年度會計報表實施審計程序后，注冊會計師李欣正在根據(jù)審計工作底稿列示的調整分錄編制試算平衡表工作底稿。請針對李欣正在考慮的下列問題代為做出適當?shù)膶I(yè)判斷。

資產負債表試算平衡表左方調整金額欄借方調整額之和減去貸方調整額之和等于右方調整金額欄借方調整額之和減去貸方調整額之和。()

A.正確B.錯誤

58.編制具體審計計劃時,時間預算是一個十分重要的內容。時間預算是及時合理確定審計收費的依據(jù),又是衡量審計工作進度、判斷注冊會計師工作效率的依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

59.通過注冊會計師考試全科成績合格后，可取得注冊會計師資格。如有兩年審計工作經驗，即可獲準執(zhí)業(yè)。()

A.正確B.錯誤

60.存貨盤點是注冊會計師的責任,因此,注冊會計師應親自制定盤點計劃。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

62.（1）與存貨相關的內部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。

（2）在對桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

（3）甲公司對蘋果的盤點計劃是：20×8年12月31日盤點5個簡易棚內蘋果，20×9年1月5日盤點其他5個簡易棚內蘋果。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對蘋果實施監(jiān)盤程序。要求：（1）根據(jù)審計準則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應當實施哪些審計程序。

（2）針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至第（3）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

63.簡述因密切關系導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的情形。

64.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲上市公司財務報表。2012年10月1日，ABC會計師事務所擬與甲公司續(xù)簽審計2012年財務報表的審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所共享所有權、控制權和重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：

(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2012年財務報表審計項目合伙人，A自

2007年起就一直擔任甲公司的財務報表審計項目合伙人。

(2)ABC會計師事務所注冊會計師B擔任2010、2011年甲公司財報審計的關鍵合伙人．同時為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的行業(yè)國外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會計師事務所合伙人C的父親是甲公司獨立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務所擬定由合伙人C對甲公司2012年財務報表審計進行項目質量控制復核。

(4)甲公司是D集團的全資子公司，XYZ會計師事務所首次承接D集團財務報表審計，ABC會計師事務所向XYZ事務所提供了甲公司2009年至2011年財務報表審計工作底稿的電子版。

(5)XYZ會計師事務所的注冊會計師E于2012年開始基于編制會計分錄的目的為甲公司計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的專業(yè)服務。

(6)ABC事務所分所的F注冊會計師自2011年10月1日起擔任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問，期限3年。

要求：

針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。

65.上市公司甲公司為ABC會計師事務所常年審計客戶。2012年12月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2012年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所共享同一經營戰(zhàn)略，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：

(1)A注冊會計師曾擔任甲公司2006年到2010年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任2011年度財務報表審計項目合伙人，也未參與甲公司2011年審計項目的工作。因職業(yè)發(fā)展A注冊會計師于2012年7月離開ABC會計師事務所加入甲公司擔任執(zhí)行總裁。

(2)ABC會計師事務所前任高級合伙人B于2011年11月加入審計客戶甲公司擔任風險運

營總監(jiān)。

(3)ABC會計師事務所合伙人C不屬于審計項目組成員，其丈夫繼承父親遺產，其中包括甲

公司內部職工股份20000股。

(4)ABC會計師事務所注冊會計師D自2010年以來兼任甲公司董事會秘書的顧問，提供日

常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會計師事務所合伙人E自2007年至2011年連續(xù)5年擔任甲公司關鍵審計合伙人，

2012年1月1日起E不再擔任甲公司關鍵審計合伙人，僅對重大稅收法規(guī)變動為審計項目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購了乙公司80％股權，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會

計師事務所的合伙人F自2010年1月1日起擔任乙公司獨立董事，任期3年。但從未參與乙公司財務報表審計業(yè)務。

要求：

針對上述(1)至(6)項，分別說明這六種情形是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.D解析：由于存貨已經毀損，應作轉銷處理，無需計提減值準備。

2.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

3.D追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設目的是“復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險”，與題目的要求不同，因此選項D不正確。

4.C【答案】C

【解析】選項c是甲公司2012年確認的銷貨款，2013年3月1日，法院通知破產，該事項屬于需要調整2012年12月31日的期后事項。選項A、B、D的事項均發(fā)生在2012年12月31日之后，屬于非調整事項。

5.C由于已將其作為支持本期審計結論的基礎，因此，應視同當期有效的檔案，自審計報告日起至少保存10年。

6.A對于需要項目質量控制復核的項目，未完成項目質量控制復核，不得出具報告。

7.C選項C應該通過函證的程序，對乙公司資產負債表中往來賬目的相關認定獲取審計證據(jù)并作出評價。

8.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

9.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

10.C會計信息的質量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

11.C信息技術-般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定作出問接貢獻。有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻。

12.C選項A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數(shù)量的增減；

選項C、D均涉及存貨的數(shù)量。如果退貨后未及時入賬，選項C將導致存貨實存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項D將導致存貨實存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。

綜上，本題應選C。

13.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應當確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的；②就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。

14.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

15.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

16.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產生重大影響；選項C，如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵消，注冊會計師仍認為財務報表整體存在重大錯報：選項D，即使某些錯報低于財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況，在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

17.D判斷注冊會計師是否有過失的關鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

18.B選項B錯誤，信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用。

19.B注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項D)，以及是否根據(jù)審計證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?選項C)。

20.C對賬簿記錄的短期借款進行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯報，還應當實施其他程序來驗證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項A，屬于外部證據(jù)比內部證據(jù)可靠；選項B，屬于內部控制良好產生的證據(jù)比內部控制較差產生的證據(jù)可靠；選項D，屬于內部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

21.C各類賬務處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

22.B注冊會計師詢問生產負責人能夠了解到固定資產的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業(yè)管理人員的授權控制可以了解到的是固定資產的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產折舊的計算和會計處理情況。

23.A本題考核個人所得稅的稅率。選項A適用于五級超額累進稅率．選項B、C、D均適用于比例稅率。

24.B選項A、C、D，注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：（1）針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序；（2）評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況（獨立性和能力）；（3）就審計業(yè)務約定條款達成一致意見，（不存在對業(yè)務約定條款的誤解）。

選項B，重大錯報風險是財務報表審計前存在重大錯報的可能性，無法控制。針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施質量控制程序，并且根據(jù)實施程序的結果做出適當?shù)臎Q策是注冊會計師控制審計風險的重要環(huán)節(jié)，不是“關于初步業(yè)務活動”的。

綜上，本題應選B。

25.A解析：注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，故選項A恰當。

26.C與業(yè)務擴張相關的經營風險可能是被審計單位對市場需求的估計不準確。

27.C選項C不恰當。a產品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產品毛利率無關。導致a產品毛利率上升或下降的因素有該產品的銷售價格(即選項A)；該產品的產量增加(即選項B，產量增加，導致單位產品負擔的固定成本下降，即單位產品成本下降，所以毛利率上升)；該產品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

28.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

29.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

30.B在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標是：確定是否擔任集團審計的注冊會計師；如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，發(fā)表審計意見。

31.ABCD注冊會計師應對因職業(yè)關系和商業(yè)關系而獲知的信息予以保密，在未經客戶授權或法律法規(guī)允許的情況下．不得向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計師還應當警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關系密切的商業(yè)伙伴無意泄密的可能性。

32.ABC注冊會計師針對特別風險應當：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否恰當；(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險；(3)對于重大交易，評價其商業(yè)理由的合理性。選項D．將注冊會計師的目的暴露無遺。

33.BCD選項A不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計。

34.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

35.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當?shù)卣{整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

36.ABCD

37.BC資產和權益的恒等關系是復式記賬的理論基礎，也是企業(yè)編制資產負債表的依據(jù)。

38.ACD如果作為壞賬轉銷的應收賬款，注冊會計師只要確認其是真實的應收賬款，符合確認壞賬的條件，而且已經過適當?shù)呐鷾示涂梢源_認被審計單位的處理是正確的。B項應是逾期三年才能確認為壞賬。

39.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象，關于該內容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷)應用指南》。

40.ABD注冊會計幣執(zhí)行審計工作的前提指管理層和治理層認可中理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的毒礎，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務報告編制基編制財務報表，并使其實現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞。#或錯誤導致的熏大錯報；(3)向注冊會計卵提供必要的工作條件。選項C不恰當，管理層陽治理層要使財務報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。

41.ABCD職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。

42.ABC選項A、B正確，注冊會計師應當持續(xù)了解和掌握相關的專業(yè)技術和業(yè)務的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力；

選項C正確，注冊會計師正在應用專業(yè)知識和技能時，應當合理運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑；

選項D錯誤，審計固有局限性是無法通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應有的關注而消除的。

綜上，本題應選ABC。

43.BC對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務報表特定要素、賬戶或項目產生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務報表項目而不局限于特定的項目，因此BC正確。

44.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師針對內部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素；

選項C，屬于針對特定工作實施的審計程序，該程序是在考慮過因素A、B、D之后才可能實施的。

綜上，本題應選ABD。

注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的進一步審計程序主要包括：①檢查內部審計人員已經檢查過的項目；②檢查其他類似項目；③觀察內部審計人員正在實施的程序。

45.CD選項A正確，如被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮該變更是否是法律法規(guī)或者適用的會計準則要求的變更，是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息；

選項B正確，經營風險是被審計單位實現(xiàn)其自身目標和戰(zhàn)略所導致的風險，由被審計單位管理層全權負責；

選項C錯誤，并非所有的經營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別和評估對財務報表沒有重大影響的經營風險；

選項D錯誤，小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經營風險，注冊會計師應當詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險。

綜上，本題應選CD。

46.ABCD除此之外還包括在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施；關于重要性的重大判斷；是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結論；在審計中識別出的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結論；擬出具的審計報告的適當性。

47.ACD如果被審計單位設有內部審計，注冊會計師應當詢問內部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風險的看法。選項B，該詢問方式無法從內部審計人員中了解該單位舞弊風險。

48.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，在計算錯報影響額時，所使用的錯報比例應按降序依次使用，計算第一個錯報所增加的錯報上限時使用的錯報比例應當是0.3；選項D，選項A中給出的計算公式中，分子永遠小于分母，故計算的錯報比例永遠小于1。

49.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

50.ABCD

51.B解析：調查客戶的經營風險、保護自身財產不受損失，恰恰是×公司自身的會計責任。在沒有明顯異常跡象的情況下，審計準則并不要求審計人員調查客戶的債務人。

52.A

53.A解析：無論是資產負債表項目，還是利潤及利潤分配表項目，對同一個項目來說，如果調整分錄中既存在調整借方的分錄，又存在調整貸方的分錄，應分別填列，不應借貸相抵后填列，因為后一種做法使注冊會計師無法確定對借、貸兩方的調整總金額。

54.B解析：對于代銷商品銷售收入的確認，應當以收到的代銷清單上注明的銷售數(shù)量及銷售價格確認代銷商品的銷售收入。該公司向甲企業(yè)發(fā)出A電子設備80臺，但收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明的銷售數(shù)量為40臺。

55.B解析：依據(jù)《獨立審計具體準則第7號———審計報告》(修訂)的內容,是指被審計單位會計報表編制是否遵循了“國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度”。

56.B

57.B解析：資產負債表試算平衡表左方的項目為資產類項目，其調整金額欄借方調整額之和為調整增加的資產數(shù)額，貸方調整額之和為調整減少的資產數(shù)額，兩者之差為最終調增的資產金額；該表右方的項目為負債與所有者權益項目，調整金額欄借方調整額之和為調減的負債與所有者權益類項目，貸方調整額之和為調增的負債與所有者權益類項目，后者減前者的差為最終調增的負債與所有者權益金額。試算平衡表能保持平衡的條件是，對左方與右方調整應當相等。

58.B解析：時間預算是總體審計計劃的基本內容。

59.B

60.B

61.A注冊