2022年四川省雅安市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022年四川省雅安市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

2.下列會計處理中，會增加企業(yè)資產(chǎn)負債表中列示“存貨”項目金額的是（）。

A.小規(guī)模納稅人外購材料發(fā)生的增值稅進項稅額

B.一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工應稅消費物資應稅消費稅物資時，由受托方代收代繳的消費稅

C.材料的盤虧

D.企業(yè)外購用于建造廠房的材料

3.會計政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會計政策變更對所得稅費用的影響金額

B.會計政策變更對當期投資收益、累計折舊等相關項目的影響數(shù)

C.會計政策變更對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會計政策變更對以前各期追溯計算后各有關項目的調(diào)整數(shù)

4.下列各項中，不屬于準則規(guī)范的政府補助的是（）

A.財政撥款B.先征后返的增值稅C.行政劃撥土地使用權D.直接減征的稅款

5.2015年12月31日，甲公司對一項未決訴訟確認了預計負債50萬元，2016年3月15日，人民法院判決甲公司敗訴．需要支付賠償60萬元，2016年4月15日，甲公司董事會批準年報報出，甲公司應將上述10萬元的差額調(diào)整計入（）。

A.管理費用B.其他綜合收益C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入

6.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月，甲公司以一臺生產(chǎn)設備與乙公司的一臺機床進行交換。甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，未計提減值準備，公允價值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險費1萬元：乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準備為l00萬元，公允價值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司另向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

7.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

8.第

12

題

甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期計入應納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當期稅前扣除了100萬元，那么該項費用支出在20×6年末的計稅基礎為（）萬元。

A.OB.400C.100D.500

9.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務法改為資產(chǎn)負債表債務法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

10.某公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進口業(yè)務向銀行購買外匯2250萬美元，銀行當日賣出價為1美元＝6．82人民幣元，銀行當日買入價為1美元＝6．78人民幣元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6．80人民幣元，該項外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌損失為（）人民幣萬元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

11.

第

19

題

下列有關股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓的敘述，符合我國《公司法》規(guī)定的有（）。

12.A公司于2×12年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

13.

第

14

題

某股份公司于2009年6月2日以每股19.5元的價格將一項可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產(chǎn)系該公司于2008年購入的某股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費用2.8萬元。2008年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

14.甲公司自行建造的某項生產(chǎn)用大型設備由A、B、C三個部件組成。2018年4月10日，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計可使用年限為12年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為8年、10年和15年。稅法規(guī)定，該設備應當采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的表述中，正確的是（）A.按照整體預計使用年限12年作為其折舊年限

B.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

C.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

D.按照A、B、C部件的最低使用年限8年作為其折舊年限

15.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計核算一般原則中()。A.A.謹慎性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則

16.甲公司因乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務。甲公司對該項應收賬款已計提壞賬準備12萬元。假定不考慮其他因素，債務重組日甲公司應確認的損失為（）萬元。

A.0B.12C.18D.30

17.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售其自行生產(chǎn)的大型機器設備一臺，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為1500萬元，價款分三次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該設備不含增值稅的銷售價格為1209萬元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2018年應確認的銷售收入為()萬元。

A.1500B.1209C.500D.403

18.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設備預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設備2010年應計提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

19.下列各項中，屬于無形資產(chǎn)的是（）。

A.已出租的土地使用權B.投資者投入的專利權C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.企業(yè)的客戶關系、人力資源

20.2010年7月1日，甲公司外購一項專利技術，購買價款為1250萬元，由于無法預計其為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限，所以將其確定為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2010年12月31日，其可收回金額為1000萬元;2011年12月31日其可收回金額為1080萬元，由于市場上同類技術的出現(xiàn)，甲公司預計該項專利技術預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為0，甲公司采用直線法對其進行攤銷，則2012年度該項專利技術應計提的攤銷額為（）萬元。

A.156．25B.153．85C.135D.125

二、多選題(20題)21.第

24

題

下列各項中，應采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法

22.第

19

題

下列交易或事項中，不影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.用庫存商品償還應付賬款B.支付給在建工程人員的工資C.支付的各項稅費D.出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

23.下列情況中，企業(yè)可將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有（）

A.原自用土地使用權停止自用改為出租

B.房地產(chǎn)企業(yè)持有開發(fā)的商品房準備增值后出售

C.自用辦公樓停止自用改為出租

D.出租的廠房收回改為自用

24.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表舞弊或差錯

B.訴訟案件結(jié)案，實際支付的金額與原預計的金額有較大差異

C.資產(chǎn)負債表日后處置子公司

D.資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

25.企業(yè)應當在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關的下列信息()。A.A.投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計量模式

B.采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況

C.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由、以及對損益或所有者權益的影響

D.當期處置的投資性房地產(chǎn)及其對損益的影響

26.下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎，不會削弱會計確認和計量的可靠性

C.企業(yè)應當在會計準則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計政策變更處理

27.下列選項中，屬于事業(yè)單位支出的有（）

A.上繳上級支出B.經(jīng)營支出C.事業(yè)支出D.對附屬單位的補助支出

28.下列關于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試

29.

第

31

題

某股份有限公司的章程規(guī)定董事會人數(shù)為15人，股本總額為2．6億元，股東人數(shù)300人，在出現(xiàn)了下列（）情形之一時，該公司應該在事實發(fā)生之日起2個月內(nèi)召開臨時股東大會。

30.下列各項中，關于遞延所得稅會計處理的說法中正確的有()。

A.企業(yè)應當將當期發(fā)生的全部可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應當將當期發(fā)生的全部應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

D.在資產(chǎn)負債表日企業(yè)應對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核

31.甲公司將持有的乙公司20%有表決權的股份作為長期股權投資，并采用權益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表，假定不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務報表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財務報表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

32.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有（）。

A.產(chǎn)成品B.半成品C.生產(chǎn)成本D.已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨

33.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價值的說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

B.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠，應以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

D.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換入資產(chǎn)的原賬面價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值

34.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年12月10日，甲公司給100位職工(其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產(chǎn)工人70人)每人發(fā)放1件自產(chǎn)的商品和1件外購的商品作為福利。自產(chǎn)產(chǎn)品的單位成本為200元／件，公允價值和計稅價格均為300元／件。外購商品取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā)票已在增值稅發(fā)票綜合服務平臺認證。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（）。

A.應確認管理費用9040元

B.應確認生產(chǎn)成本36160元

C.應確認職工薪酬31300元

D.應確認應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1300元

35.下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財務報表的重大差錯

D.資產(chǎn)負債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預計負債金額的調(diào)整

36.下列說法中正確的有（）

A.收入不包括計入利潤表的非日?；顒有纬傻慕?jīng)濟利益的流入

B.收入會導致所有者權益的增加

C.營業(yè)收入和營業(yè)外收入都屬于收入

D.收入是企業(yè)日常活動中所形成的

37.關于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中錯誤的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券中不僅包含負債成份還包含權益成份

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，發(fā)生的發(fā)行費用應在權益成份和負債成份之間進行分攤

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)公司債券時，發(fā)生的發(fā)行費用全部由負債成份承擔，記入“應付債券——利息調(diào)整”科目

D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，權益成份的公允價值應記入“資本公積——股本溢價”科目核算

38.下列各項中，屬于政府補助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

39.DUIA公司2019年2月在2018年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受A公司捐贈取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應計提折舊200萬元，2018年應計提折舊400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，同時采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則該公司下列處理中，正確的有（）A.DUIA公司2016年度利潤表“管理費用”本期金額應調(diào)增600萬元

B.DUIA公司2016年度利潤表“凈利潤”本期金額應調(diào)減300萬元

C.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應調(diào)減600萬元

D.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”年末數(shù)應調(diào)減405萬元

40.關于固定資產(chǎn)的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權，也應將其確認為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則應將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應當在收取款項時分期確認收入。

A.是B.否

42.

第

40

題

企業(yè)接受的投資者投入的商品應是按照該商品在投出方的賬面價值入賬。（）

A.是B.否

43.應收票據(jù)和應收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。()

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

36

題

當子公司的所有者權益為負數(shù)時，母公司對其子公司的權益性資本投資數(shù)額為零。在這種情況下，不應當將這一子公司納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.第

40

題

在進行減值測試時，必須同時確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額和資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（）

A.是B.否

48.郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。()

A.是B.否

49.因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費、項目的投標費不得計入合同成本，在實際發(fā)生時計入當期損益。（）

A.是B.否

50.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

51.

第

34

題

因會計與稅法攤銷規(guī)定的不同，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有期間一般會產(chǎn)生暫時性差異。（）

A.是B.否

52.長期股權投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應當記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

53.企業(yè)代被擔保企業(yè)清償債務屬于或有事項。（）

A.是B.否

54.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長期股權投資時，應將長期股權投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)，按照長期股權投資賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“長期投資”科目。()

A.是B.否

55.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應將該項房地產(chǎn)整體確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.

第

29

題

企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用應計人當期損益，不應計入其初始確認金額。（）

A.是B.否

57.

第

35

題

非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試。（）

A.是B.否

58.企業(yè)通過經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。()

A.是B.否

59.

第

28

題

企業(yè)為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。（）

A.是B.否

60.在不考慮計提固定資產(chǎn)減值準備的情況下，某項固定資產(chǎn)期滿報廢時，無論采用年限平均法，還是采用加速折舊法，其累計折舊額一定等于該項固定資產(chǎn)應計提的折舊總額。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.3．M有限責任公司(以下簡稱M公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。M公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；原材料采用實際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費。M公司2012-2014年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務事項：(1)2012年2月1日，M公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品購建一新項目，接受N公司投入一臺不需安裝的設備，該設備在N公司的賬面原值為400萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為400萬元(假定是公允的)，增值稅額為68萬元。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊資本1600萬元中的20％。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值率為4％，采用年限平均法計提折舊。(2)2012年3月1日，新項目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。M公司購入專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額34萬元，另外支付運雜費6萬元。(3)2012年12月31日，結(jié)存的丙材料的實際成本160萬元，市場購買價格為145萬元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預汁售價為225萬元，預計銷售費用及稅金為7萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入90萬元。(4)2012年12月31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設備的可收回金額為300萬元，計提資產(chǎn)減值準備。計提減值準備后，重新估計的設備尚可使用年限為4年，預計凈殘值為12萬元，折舊方法不變。(5)2013年7月1日，由于新項目經(jīng)濟效益很差，M公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為80萬元，計提的跌價準備為16萬元。丙材料銷售后，取得收入70萬元，增值稅額11．9萬元，收到的款項已存入銀行。(6)2013年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設備已停止使用。9月1日M公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。設備的公允價值為250萬元，增值稅額為42．5萬元；鋼材的公允價值為260萬元，增值稅額為44．2萬元。M公司另向丁公司支付補價11．7萬元。假定交易具有商業(yè)實質(zhì)。要求：編制M公司上述交易和事項相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

計算2010年應予資本化的利息。

62.新華公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯(lián)方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務報表時，相關資料及業(yè)務處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關應收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權在甲公司賬上的成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務在其與子公司的合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

63.

64.計算2011年應予資本化的利息。

65.第

39

題

資料：P、S公司屬于同一控制下兩個公司

(1)P公司在2006年12月31日以現(xiàn)金24000000元取得S公司80%發(fā)行在外股權。S公司賬面凈資產(chǎn)價值總額20000000元，其中股本12000000元，資本公積3000000元，盈余公積2400000元，未分配利潤2600000元。S公司凈資產(chǎn)的公允價值為30000000元。

(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1000萬元的價格將一批甲產(chǎn)品出售給S公司，該批商品在。P公司的成本為800萬元，貨款未付。s公司按20%的毛利率將其中的30%出售給E公司，另外的70%作為存貨尚未出售。

(3)2007年，s公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，根據(jù)公司董事會提出的利潤分配方案，提取盈余公積100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，股利尚未支付。

(4)P公司和s公司核算壞賬損失均在年末按應收賬款余額的5%提取壞賬準備。2007年末P公司應收賬款余額中屬于s公司應付賬款的余額分別為1000萬元。

(5)假定s公司2007年度所有者權益項目除利潤形成和利潤分配的影響外，無其他變動。

要求：

(1)編制P公司對S公司進行股權投資時的相關會計分錄；

(2)2007年末將P公司持有s公司的長期股權投資進行調(diào)整

(3)編制2007年度P公司與S公司合并會計報表時的抵銷分錄。

De公司的長期股權投資與s公司權益的抵銷

②內(nèi)部銷售存貨有關項目的抵銷

③內(nèi)部債權債務的抵銷

④內(nèi)部應收賬款壞賬準備的抵銷

⑤P公司投資收益與S公司利潤分配的抵銷

參考答案

1.D該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

2.A小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法征收增值稅，因此購入材料發(fā)生的增值稅要計入材料的成本，增加了“存貨”的價值，選項A正確;一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工應稅物資，由受托方代收代繳的消費稅，反映在“應交稅費——應交消費稅”的借方，而不計入委托加工物資的成本中，選項B不正確;材料盤虧，材料的價值減少了，進而減少了“存貨”中列示的金額，選項C不正確;企業(yè)外購用于建造廠房的材料，記入“工程物資”科目，不屬于企業(yè)的存貨，對資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目無影響，因此選項D也不正確。

3.C會計政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

4.D政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等，通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助。

綜上，本題應選D。

增值稅出口退稅不屬于政府補助，先征后返的增值稅屬于政府補助，注意區(qū)分。

5.C報告年度的未決訴訟在日后期間判決生效，實際賠償損失與預計賠償損失的差額．一般應當調(diào)整報告年度的營業(yè)外支出。

6.A甲公司換入乙公司機床的入賬價值=600+102-85-117+1=501(萬元)。

7.D應確認的損失為2013年的租金200萬元。

8.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為O。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分5年分期計入應納稅所得額，則與該筆費用相關，在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬元。

9.C選項C屬于會計估計變更。

10.A外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌損失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民幣萬元)。

11.A

12.A解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。該項金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=-2+0．5×200+200×(18-9)=1898(萬元)。

13.A

14.C對于構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，表明這些組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，因此，企業(yè)應將其個組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)，分別按照其預計使用年限作為其折舊年限。

綜上，本題應選C。

15.B解析：實質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

16.C該債務重組業(yè)務的會計分錄為：借：銀行存款90

壞賬準備12

營業(yè)外支出18

貸：應收賬款120

從上述分錄可知，甲公司因該重組業(yè)務損失18萬元。

17.B分期收款方式銷售商品實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在符合收人確認條件時，企業(yè)應當按照應收合同或協(xié)議價款的公允價值確定收人金額，應收合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應當按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格確定。

18.BB【解析】固定資產(chǎn)入賬金額=2000×2.4869=4973.8（萬元），2010年固定資產(chǎn)折舊金額=4973.8÷5×9/12=746.07（萬元）。

19.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.D由于甲公司在購入該項無形資產(chǎn)時無法確定其為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限，所以將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計提攤銷，每年年末進行減值測試。同時無形資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提持有期間不得轉(zhuǎn)回，2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值仍為1000萬元，故2012年度該項專利技術應計提的攤銷額=1000/8=125（萬元）。

21.BC選項A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應采用追溯調(diào)整法，選項D應采用追溯調(diào)整法。

22.ABD支付稅費會影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

23.AC本題實際考察的是投資性房地產(chǎn)的范圍。投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權和已出租的建筑物（二土地一間房）。

選項AC符合題意，已出租的土地使用權、已出租的建筑物均屬于投資性房地產(chǎn)，該情形屬于將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；

選項B不符合題意，持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項D不符合題意，屬于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應選AC。

24.CD選項AB屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

25.ABCD解析：企業(yè)除了在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關的上述信息外，采用公允價值模式的，還應當披露公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響。

26.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計估計變更處理。

試題點評：本題考核會計政策、會計估計定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項的正確表述在教材第320頁有原文，不應發(fā)生錯誤。

27.ABCD選項ABCD均屬于，事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。事業(yè)單位的支出包括事業(yè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出和其他支出等。

綜上，本題應選ABCD。

28.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試。

29.ABC本題考核股份有限公司1I缶時會議的召開條件。我國《公司法》規(guī)定，股份有限公司有下列情形之一的，應當在2個月內(nèi)召開臨時股東大會：(1)董事人數(shù)不足《公司法》規(guī)定的人數(shù)或者公司章程所定人數(shù)的2/3時(董事人數(shù)僅剩7人)；(2)公司未彌補的虧損達到實收股本總額的1/3時(公司未彌補虧損達到9000萬元，達到股本總額的34．6%)；(3)持有公司股份10%以上的股東請求時(持股11%的股東書面請求)；(4)董事會認為必要時；(5)監(jiān)事會提議召開時。

30.CD企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異在滿足條件時確認為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

31.BC【答案】BC

【解析】個別財務報表確認投資收益=3000×20%-40=560(萬元)，甲公司合并財務報表的會計分錄如下：

借：營業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項B和選項C正確。

32.ABCD以上四個選項均正確。

33.ABC以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，應當以換出資產(chǎn)公允價值作為確定換入資產(chǎn)的基礎，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，應當以換出資產(chǎn)公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

34.AD相關會計分錄如下：(1)計提職工薪酬：借：管理費用9040[300×20×(1+13％)+10000×20％×(1+13％)]制造費用4520[300×10×(1+13％)+10000×10％×(1+13％)]生產(chǎn)成本31640[300×70×(1+13％)+10000×70％×(1+13％)]貸：應付職工薪酬45200(2)實際發(fā)放：①自產(chǎn)產(chǎn)品：借：應付職工薪酬33900貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3900借：主營業(yè)務成本20000貸：庫存商品20000②外購商品：借：應付職工薪酬11300貸：庫存商品10000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1300

35.BCD【考點】資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

36.ABD選項ABD說法正確，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。

選項C說法錯誤，營業(yè)外收入核算的是非日?；顒又行纬傻氖找?，屬于利得，不屬于收入。

綜上，本題應選ABD。

37.CD選項C錯誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時發(fā)生的發(fā)行費用應在權益成份和負債成份之間進行分攤，負債部分承擔的發(fā)行費用記入“應付債券——利息調(diào)整”科目;選項D錯誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，權益成份的公允價值應記入“資本公積——其他資本公積”科目核算。

38.AC政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。

39.BCD本題屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)前期差錯，應當調(diào)整列報最早期間金額，因此，發(fā)現(xiàn)的2017年漏計折舊應當調(diào)整2017年利潤表上的相關數(shù)據(jù)。

選項A處理錯誤，DUIA公司2018年度利潤表“管理費用”本期應調(diào)增的金額為2016年的折舊額400萬元，不包括2015年的折舊額200萬元；

選項B處理正確，DUIA公司2018年度利潤表“凈利潤”調(diào)減金額=400×（1-25%）=300萬元；

選項C處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應調(diào)減金額=200+400=600萬元

選項D處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”年末數(shù)應調(diào)減金額=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（萬元）

綜上，本題應選BCD。

40.ABCD

41.N具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在符合收入確認條件時，企業(yè)應按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。

42.N投資者投入的存貨，應是按照各方確認的價值確定其成本。

43.Y應收票據(jù)和應收股利將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益均可確定，均屬于貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

44.Y

45.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

46.N持續(xù)經(jīng)營的所有者權益為負數(shù)的子公司仍應納入合并范圍。

47.N資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額。

48.Y銀行結(jié)算賬戶按照存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶單位存款賬戶有四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理

49.N因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費、項目的投標費能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關條件的，應當直接計入當期損益。

因此，本題表述錯誤。

50.B融資租入固定資產(chǎn)，應以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值二者孰低加上初始直接費用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價值=750+0=750（萬元）。

51.Y

52.Y

53.N事項的結(jié)果已經(jīng)確定，不屬于或有事項。

54.Y

55.N企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應將該部分確認為投資性房地產(chǎn)。

56.N交易費用應計人持有至到期投資的初始入賬價值。

57.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。

58.N【答案】×

【解析】作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權，而經(jīng)營租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

59.N為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入可供出售金融資產(chǎn)成本

60.Y

61.02010年1月1日至4月30日利息資本化金額=3985．38×6．2％×4／12-20=62．36(萬元)；2010年4月30日至2010年8月31日應暫停資本化；2010年9月1日至12月31日利息資本化金額=3985．38×6．2％×4／12-8=74．36(萬元)；2010年利息資本化金額=62．36+74．36=136．72(萬元)。

62.（1）