審計(jì)工作底稿概述的格式要素和范圍

目提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。（記錄提供，證明會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作（自證清白有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作2.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)目便于項(xiàng)目組說(shuō)明保留便于會(huì)計(jì)師實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查便于機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師根據(jù)相關(guān)或其他相關(guān)要求對(duì)會(huì)計(jì)師實(shí)施執(zhí)質(zhì)量檢查（2020年）下列各項(xiàng)中，不屬于編制審計(jì)工作底稿目的的是 有助于為涉及的被審計(jì)單位提供【【答案】【析】編審計(jì)工底稿還以實(shí)現(xiàn)列目的：（1有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作（選項(xiàng)A（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國(guó) 會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的 》（3便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況（選項(xiàng)D；（4）保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；（5）便于會(huì)計(jì) 實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量 實(shí)要會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)清楚地了解：（3個(gè)方面）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（做了什么實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)（得到了什么審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷說(shuō)有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)：是指會(huì)計(jì)師內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的規(guī)定；（如：資本化或費(fèi)用化被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；（小貸與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。（餐飲業(yè)；應(yīng)收賬款編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)應(yīng)當(dāng)具備的有（ 【【答案】【解析】有經(jīng)驗(yàn)的是對(duì)下列方面了解：審計(jì)過(guò)程、相和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。并沒(méi)有是否在會(huì)計(jì) 長(zhǎng)期事審計(jì)工作的要求（2020年）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂啤Ｏ铝懈黜?xiàng)中，通常不屬于控制目的的是（ AB.允許項(xiàng)目組以外的經(jīng)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿 D.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全【答【答案】【解析】無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)闹?，以?shí)現(xiàn)下列目的：（1）使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員（選項(xiàng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保改動(dòng)審計(jì)工作底稿；（4）允許項(xiàng)目組和其他 的人員適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)B） 要為便于會(huì)計(jì)師內(nèi)部進(jìn)行和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或，以電子或其他介質(zhì)形式在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成（★★★可以打印、一并保留）做在實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式（★★★一般會(huì)打印出來(lái)）（2016年）ABC會(huì)計(jì)師的A會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)（5）會(huì)計(jì)師采用電子表格記錄了對(duì)存貨實(shí)施的審計(jì)程序，因頁(yè)數(shù)較多未打印成紙質(zhì)工作底稿，直接將該電子表格歸檔。要求針對(duì)上述事項(xiàng)，A會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（恰當(dāng)/不恰當(dāng)理恰—包詢證函回函和、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件（包括電子郵件文件記錄 或復(fù)印件（如：重大的或特定的合同和協(xié)議業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理會(huì)議記錄（項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄與其他（如其他會(huì)計(jì)師、、專家等）的溝通文件錯(cuò)報(bào)匯總表等注：審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿2.反映不全面或初步思考的記（不成熟3.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤4.重復(fù)的（2020年）下列各項(xiàng)因素中，會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無(wú)考慮的是 審計(jì)程序的范【【答案】【解析】審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取的審 的重要程度（選項(xiàng) 審計(jì)對(duì)象或需要實(shí)施的審計(jì)程序識(shí)別特征1.訂訂購(gòu)單的日期和其唯一編號(hào)（注意：編制方式2.選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上實(shí)施審計(jì)程序的范圍，并指明總體3記錄樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔4詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人 及職5觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間（2011年在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷(xiāo)售進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（ 銷(xiāo)售的編號(hào)銷(xiāo)售的金額【答【答案】【解析】識(shí)別特征通常具有唯重大事（4引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；導(dǎo)致會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形記錄要匯重大事項(xiàng)概要中（原因：分散在審計(jì)工作底稿的不同部分重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決審計(jì)工作底稿的交叉索引。在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有 重大關(guān)聯(lián)方異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大導(dǎo)致會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形【【答案】【解析】重大事項(xiàng)通常包括：引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在落的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。選項(xiàng)A、選項(xiàng)B均屬于可能引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，選項(xiàng)C、選項(xiàng)D是中明確說(shuō)明重大事項(xiàng)的類(lèi)型。處理方會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理不一致的情（追加程序 會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序記錄的內(nèi)2.項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門(mén)的咨詢情況（包括但不限于3.項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見(jiàn)（如項(xiàng)目組與專業(yè)技術(shù)部門(mén)的不同意見(jiàn)）的決情況測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期（可能涉及通常，需要在每一張審計(jì)工作底稿上注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員、復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期；如果若干頁(yè)的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。（如：存貨監(jiān)盤(pán)核對(duì)表（2016年）ABC