中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1-20章課后練習(xí)

------------------------------------------------------------------------中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1-20章課后練習(xí)第一章總論一、單項(xiàng)選擇題1. 下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說法中，不正確的是（www.TopS）。A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況C.財(cái)務(wù)報(bào)表僅包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表D.由財(cái)務(wù)報(bào)表和一些其他相關(guān)資料構(gòu)成2. 企業(yè)在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用的計(jì)量屬性是（www.TopS）。A.重置成本B.公允價(jià)值C.歷史成本D.可變現(xiàn)凈值3. 下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，期末不得采用公允價(jià)值計(jì)量的是（www.TopS）。A.交易性金融資產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)C.融資租入固定資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)4. 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的是（www.TopS）。A.收入源于日?；顒?dòng)，利得也可能源于日?；顒?dòng)B.收入會(huì)影響利潤，利得也一定會(huì)影響利潤C(jī).收入源于日常活動(dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加5. 下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的是（www.TopS）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損6. 企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法對其計(jì)提折舊，遵循的是（www.TopS）要求。A.謹(jǐn)慎性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.可比性D.重要性7. 下列對會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，準(zhǔn)確的是（www.TopS）。A.持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍8. 下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述中，不正確的是（www.TopS）。A.企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分B.會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人，也可以是非法人C.會(huì)計(jì)主體可以是營利組織，也可以是非營利組織D.會(huì)計(jì)主體必須要有獨(dú)立的資金，并獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)送9. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是（www.TopS）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)將在未來發(fā)生的承諾、簽訂的合同等交易或事項(xiàng)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.所有者權(quán)益的來源僅包括所有者投入的資本（含資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）D.費(fèi)用是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益總流出10. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（www.TopS）。A.支付應(yīng)付債券利息B.發(fā)行債券取得款項(xiàng)存入銀行存款C.發(fā)放股票股利D.可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值上升二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)重要性要求的有（www.TopS）。A.本期將購買辦公用品的支出直接記入當(dāng)期費(fèi)用B.票面利率與實(shí)際利率相差不大時(shí)采用票面利率攤銷C.每一中期末都要對外提供中期報(bào)告D.在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示一年內(nèi)到期的長期負(fù)債2. 下列組織中，可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的有（www.TopS）。A.合伙企業(yè)B.單獨(dú)核算的基金C.獨(dú)立核算的車間D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)3. 下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)的有（www.TopS）。A.因購買貨物而暫欠外單位的貨款B.按照購貨合同約定以賒購方式購進(jìn)貨物的貨款C.計(jì)劃向銀行借款100萬元D.因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致的法院尚未判決且金額無法合理估計(jì)的賠償4. 在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列事項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（www.TopS）。A.分配生產(chǎn)工人職工薪酬B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)并取得凈收益C.計(jì)提未到期持有至到期債券投資的利息D.收到權(quán)益法核算長期股權(quán)投資分得的現(xiàn)金股利5. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（www.TopS）。A.經(jīng)營方式租入的設(shè)備B.經(jīng)營方式租出的設(shè)備C.委托代銷商品D.已售出但購買方尚未運(yùn)走而暫存企業(yè)倉庫的商品6. 下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性要求的有（www.TopS）。A.或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債、資產(chǎn)條件的差異B.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C.對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.對交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量7. 下列做法中，符合謹(jǐn)慎性要求的有（www.TopS）。A.被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，投資企業(yè)對此項(xiàng)長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備B.對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷C.對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊8. 上市公司的下列業(yè)務(wù)中，體現(xiàn)重要性要求的有（www.TopS）。A.本期將購買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用B.對使用年限不確定的無形資產(chǎn)至少每個(gè)期末要進(jìn)行減值測試C.上市公司對外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)D.在交易或事項(xiàng)發(fā)生的當(dāng)日應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后9. 下列會(huì)計(jì)處理方法體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（www.TopS）。A.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法B.無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊D.存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法10. 下列各項(xiàng)中影響利潤總額的有（www.TopS）。A.營業(yè)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益（損失）D.未分配利潤11. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述中，正確的有（www.TopS）。A.實(shí)務(wù)中，企業(yè)交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣收支時(shí)間有時(shí)并不完全一致B.我國企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)C.收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)D.收付實(shí)現(xiàn)制比權(quán)責(zé)發(fā)生制更能真實(shí)、公允地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果12. 下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（www.TopS）。A.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持股比例不變的情況下，投資企業(yè)享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)的份額C.債務(wù)重組收益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間獲得利息而確認(rèn)的投資收益三、判斷題1. 利得和損失一定會(huì)影響當(dāng)期損益。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)2. 利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)3. 利潤金額的確定主要取決于收入、費(fèi)用、利得和損失金額的計(jì)量。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)4. 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)5. 收入包括利得，利得屬于企業(yè)的收入。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)6. 按照謹(jǐn)慎性要求企業(yè)可以合理估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，因此企業(yè)可以自行決定是否對其資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備以及對各項(xiàng)提取減值準(zhǔn)備的金額。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)7. 企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益總額一定減少。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)8. 企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增加額一定是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤金額。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)9. 為了滿足會(huì)計(jì)信息可比性要求，企業(yè)不得變更會(huì)計(jì)政策。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)10. 由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)11. 負(fù)債既可以是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，也可是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)答案部分一、單項(xiàng)選擇題1[答案]：C[解析]：選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料構(gòu)成。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表及其附注。[該題針對“財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]：C[解析]：[該題針對“會(huì)計(jì)計(jì)量屬性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]3[答案]：C[解析]：期末采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的資產(chǎn)主要有：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)。融資租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)核算，但期末不得采用公允價(jià)值計(jì)量。[該題針對“會(huì)計(jì)計(jì)量屬性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]4[答案]：C[解析]：選項(xiàng)A，利得源于非日?；顒?dòng)；選項(xiàng)B，利得不一定會(huì)影響利潤，比如計(jì)入所有者權(quán)益的利得；選項(xiàng)D，不管是直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得還是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得，最終都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。[該題針對“收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]5[答案]：C[解析]：選項(xiàng)A.D，均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)B不做賬務(wù)處理，也不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)。[該題針對“所有者權(quán)益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]6[答案]：B[解析]：企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于租入方，也就是說在法律形式上資產(chǎn)屬于出租方，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看，租入方長期使用該資產(chǎn)并取得經(jīng)濟(jì)利益，所以租入方應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求，按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法對其計(jì)提折舊。[該題針對“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]7[答案]：C[解析]：選項(xiàng)A，持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍；選項(xiàng)B，法律主體是會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)主體確定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。[該題針對“會(huì)計(jì)基本假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]8[答案]：D[解析]：選項(xiàng)Ａ，會(huì)計(jì)主體即會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位，它界定了會(huì)計(jì)工作的空間范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與投資者及其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分。選項(xiàng)Ｂ，會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。例如企業(yè)的分公司，它可以是會(huì)計(jì)主體，但不是法律主體。選項(xiàng)Ｃ，現(xiàn)實(shí)生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團(tuán)公司均可作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。選項(xiàng)ABC的表述均正確。選項(xiàng)Ｄ，當(dāng)某一會(huì)計(jì)主體不能獨(dú)立對外時(shí)，如獨(dú)立核算的銷售部門等，則無須對外報(bào)送獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告，故Ｄ不正確。[該題針對“會(huì)計(jì)基本假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]9[答案]：B[解析]：選項(xiàng)A，負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；選項(xiàng)C，所有者權(quán)益按其來源不僅包括所有者投入的資本，還包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等；選項(xiàng)D，損失也是能導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出，但是損失不屬于企業(yè)的費(fèi)用。[該題針對“會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)（綜合性）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]10[答案]：D[解析]：選項(xiàng)A，使資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；選項(xiàng)B，使資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；選項(xiàng)C，引起所有者權(quán)益內(nèi)部各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變動(dòng)，但不影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)D，使可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值增加，同時(shí)計(jì)入資本公積，因此D選項(xiàng)正確。[該題針對“會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)（綜合性）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]二、多項(xiàng)選擇題1[答案]：ABD[解析]：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要性要求企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)列報(bào)；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡化處理、合并列報(bào)。故選項(xiàng)AB.D符合要求。選項(xiàng)C體現(xiàn)了及時(shí)性要求。[該題針對“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]：ABCD[解析]：會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，是會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。本題ABCD選項(xiàng)均可作為會(huì)計(jì)主體。[該題針對“會(huì)計(jì)基本假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]3[答案]：CD[解析]：本題的考核點(diǎn)是負(fù)債的定義，負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。選項(xiàng)C屬于計(jì)劃中的行為，選項(xiàng)D屬于或有負(fù)債，不符合負(fù)債確認(rèn)的條件。[該題針對“負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]4[答案]：ABC[解析]：選項(xiàng)A，借記生產(chǎn)成本，貸記應(yīng)付職工薪酬，生產(chǎn)成本屬于存貨項(xiàng)目，增加資產(chǎn)總額；選項(xiàng)B，借記銀行存款，貸記交易性金融資產(chǎn)和投資收益，增加的銀行存款大于減少的金融資產(chǎn)，資產(chǎn)總額增加；選項(xiàng)C，借記應(yīng)收利息或應(yīng)計(jì)利息，貸記投資收益，同時(shí)調(diào)整利息調(diào)整，或者發(fā)生資產(chǎn)的增加、或者資產(chǎn)增加大于減少（貸記利息調(diào)整時(shí)），資產(chǎn)總額增加；選項(xiàng)D，借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，屬于資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減，不會(huì)引起資產(chǎn)總額的增加。[該題針對“資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]5[答案]：BC[解析]：對于選項(xiàng)A，企業(yè)只享有使用權(quán)，不享有所有權(quán)，所以不能作為企業(yè)的存貨；選項(xiàng)D，盡管實(shí)物仍在企業(yè)，但此時(shí)其所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以不能作為企業(yè)的存貨。[該題針對“資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]6[答案]：ABC[解析]：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用，選項(xiàng)D不體現(xiàn)這個(gè)要求。[該題針對“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]7[答案]：AC[解析]：選項(xiàng)B.D對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷和對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，體現(xiàn)了持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。[該題針對“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]8[答案]：AC[解析]：重要性要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡化處理、合并反映，故選項(xiàng)AC符合要求。選項(xiàng)B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)D體現(xiàn)了及時(shí)性要求。[該題針對“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]9[答案]：BCD[解析]：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。計(jì)提減值準(zhǔn)備、加速折舊等都體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。選項(xiàng)A，對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法體現(xiàn)了重要性要求。[該題針對“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]10[答案]：ABC[解析]：選項(xiàng)D，未分配利潤屬于所有者權(quán)益，不影響企業(yè)的利潤總額。[該題針對“利潤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]11[答案]：AC[解析]：權(quán)責(zé)發(fā)生制比收付實(shí)現(xiàn)制更能真實(shí)、公允地反映特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，因此，我國基本準(zhǔn)則明確規(guī)定，企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。[該題針對“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]12[答案]：BC[解析]：選項(xiàng)A，計(jì)入資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，不屬于利得；選項(xiàng)B，計(jì)入其他資本公積，屬于利得；選項(xiàng)C，計(jì)入營業(yè)外收入，屬于利得；選項(xiàng)D，屬于利息收入，不屬于利得。[該題針對“利得與損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]三、判斷題1[答案]：N[解析]：利得和損失還包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，所以不一定會(huì)影響當(dāng)期損益。[該題針對“利得與損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]：N[解析]：利得和損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。利得和損失包括直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，其中，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。[該題針對“利得與損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]3[答案]：Y[解析]：[該題針對“利潤”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]4[答案]：Y[解析]：[該題針對“費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]5[答案]：N[解析]：從收入和利得的定義可以看出，二者最終均會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，并都與所有者投入資本無關(guān)，這是二者的相同之處。但二者是有本質(zhì)區(qū)別的，收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，而利得是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的，利得不屬于企業(yè)的收入。[該題針對“收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]6[答案]：N[解析]：按照謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但并不意味著企業(yè)可以隨意提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，否則就屬于濫用謹(jǐn)慎性要求。[該題針對“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]7[答案]：N[解析]：企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)，除了經(jīng)營因素導(dǎo)致留存收益變動(dòng)外，還有非經(jīng)營因素導(dǎo)致的實(shí)收資本或資本公積的變動(dòng)。比如，追加投資，金額大的，可能會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的總額增加。[該題針對“所有者權(quán)益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]8[答案]：N[解析]：凈資產(chǎn)就是所有者權(quán)益，如果企業(yè)當(dāng)期吸收了一筆投資，會(huì)使實(shí)收資本增加，即增加所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）總額，此過程不涉及凈利潤。[該題針對“所有者權(quán)益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]9[答案]：N[解析]：會(huì)計(jì)信息的可比性要求，并不表明企業(yè)不能變更會(huì)計(jì)政策，如有必要，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策。[該題針對“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]10[答案]：N[解析]：由于會(huì)計(jì)分期假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。[該題針對“會(huì)計(jì)基本假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]11[答案]：N[解析]：負(fù)債一定是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不會(huì)是潛在義務(wù)。[該題針對“負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]聲明：本資料由大家論壇中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試專區(qū)/forum-18-1.html收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自更多中級(jí)會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題下載/forum-18-1.html大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)職稱考試論壇，等待您的光臨！第二章存貨一、單項(xiàng)選擇題1. 甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5％。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為979000元，加工費(fèi)為29425元，往返運(yùn)費(fèi)為9032元（可按7%作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫時(shí)，其實(shí)際成本為（www.TopS）元。（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）A.1374850B.1069900C.1321775D.12733252. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代繳的消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（www.TopS）萬元。A.720B.737C.800D.8173. 巨人股份有限公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：G產(chǎn)成品和M材料。M材料是專門生產(chǎn)G產(chǎn)品所需的原料。G產(chǎn)品期末庫存數(shù)量為10000個(gè)，賬面成本為1000萬元，市場銷售價(jià)格1260萬元。該公司已于2011年10月6日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2012年4月10日向乙公司提供20000個(gè)G產(chǎn)成品，合同單價(jià)為0.127萬元。為生產(chǎn)合同所需的G產(chǎn)品，巨人公司期末持有M材料庫存200公斤，用于生產(chǎn)10000件G產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)800萬元，預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為900萬元，估計(jì)至完工尚需發(fā)生成本500萬元，預(yù)計(jì)銷售20000個(gè)G產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為240萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存的200公斤M材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為40萬元，則巨人公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值為（www.TopS）萬元。A.1800B.1930C.2300D.21704. 下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（www.TopS）。A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價(jià)格B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一5. C公司為上市公司，期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2011年12月31日庫存A材料的實(shí)際成本為60萬元，市場購買價(jià)格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他交易費(fèi)用。由于A材料市場價(jià)格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。C公司決定將其用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，不直接出售A材料。假定該公司對A材料已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，則2011年12月31日對A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（www.TopS）萬元。A.30B.5C.24D.66. 某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（www.TopS）萬元。A.－0.5B.0.5C.2D.57. 甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價(jià)格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價(jià)格為每件28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（www.TopS）萬元。A.0B.30C.150D.2008. 某公司對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間為6月30日和12月31日，存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)該公司只有一種存貨。2010年年末存貨的賬面成本為20萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為16萬元；2011年上半年度因售出該項(xiàng)存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，2011年6月30日存貨的賬面成本為18萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為15萬元；2011年下半年度因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，2011年12月31日存貨的賬面成本為22萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為23萬元，則2011年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”年末余額和2011年度資產(chǎn)減值損失中“計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”應(yīng)分別反映為（www.TopS）萬元。A.0，－7B.0，－4C.0，0D.－6，19. 甲公司系上市公司，2010年年末庫存乙原材料賬面余額為1000萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額為0萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為1100萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價(jià)格總額為900萬元。預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（www.TopS）萬元。A.355B.455C.235D.32310. 2010年12月31日，甲公司庫存A原材料的賬面成本為400萬元，可用于生產(chǎn)100臺(tái)B設(shè)備。該公司已于2010年11月18日與乙公司簽訂不可撤銷的購銷協(xié)議，將于2011年3月23日向乙公司提供100臺(tái)B設(shè)備，合同單價(jià)為5.8萬元,；B產(chǎn)品的市場售價(jià)為每臺(tái)5.6萬元。將該批庫存原材料加工成100臺(tái)B設(shè)備，估計(jì)尚需要發(fā)生加工成本230萬元。預(yù)計(jì)銷售100臺(tái)B設(shè)備所需的銷售費(fèi)用及稅金為20萬元。該批A原材料的市場售價(jià)為380萬元，如將該批A材料直接出售，所需的銷售稅金及費(fèi)用為15萬元。假定不考慮其他因素，則2010年末甲公司A原材料在資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項(xiàng)目中應(yīng)列示的金額為（www.TopS）萬元。A.400B.330C.70D.56011. 某一般納稅人企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價(jià)款300萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)19萬元，裝卸費(fèi)10萬元，途中發(fā)生10％的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價(jià)的13％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（www.TopS）萬元。A.281B.290C.261D.21012. A公司期末存貨用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2010年8月9日A公司與N公司簽訂銷售合同，由A公司于2011年5月15日向N公司銷售計(jì)算機(jī)5000臺(tái)，每臺(tái)1.20萬元。2010年12月31日A公司已經(jīng)生產(chǎn)出計(jì)算機(jī)4000臺(tái)，單位成本0.80萬元，賬面總成本為3200萬元。2010年12月31日市場銷售價(jià)格為每臺(tái)1.10萬元，預(yù)計(jì)4000臺(tái)計(jì)算機(jī)的銷售稅費(fèi)為264萬元。則2010年12月31日A公司庫存計(jì)算機(jī)的可變現(xiàn)凈值為（www.TopS）萬元。A.4400B.4136C.4536D.480013. 甲公司系增值稅一般納稅人（增值稅稅率為17％），本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為400000元，所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30％，其中合理損失5％，另25％的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實(shí)際成本為（www.TopS）元。A.468000B.400000C.368000D.300000二、多項(xiàng)選擇題1. 下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（www.TopS）A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本和市價(jià)孰低計(jì)量B.非貨幣性資產(chǎn)交換中換出存貨時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨采購過程中發(fā)生的損耗計(jì)入存貨采購成本D.用于進(jìn)一步加工的存貨，應(yīng)以最終產(chǎn)成品的合同價(jià)或估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算其可變現(xiàn)凈值2. 下列項(xiàng)目中，計(jì)算材料存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，可能會(huì)影響可變現(xiàn)凈值的有（www.TopS）。A.估計(jì)售價(jià)B.存貨的賬面成本C.估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本3. 下列各項(xiàng)中，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購存貨入賬價(jià)值的有（www.TopS）。A.買價(jià)B.運(yùn)雜費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理損耗D.入庫前的挑選整理費(fèi)用4. 下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（www.TopS）。A.一般納稅人購入存貨時(shí)允許抵扣的增值稅B.進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C.收回后用于直接對外銷售的委托加工消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅D.購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅5. 在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，估計(jì)售價(jià)的確定方法有（www.TopS）。A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)C.沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格（即市場銷售價(jià)格）作為計(jì)量基礎(chǔ)D.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。這里的市場價(jià)格是指材料等的市場銷售價(jià)格6. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（www.TopS）。A.支付的加工費(fèi)B.支付的增值稅C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)D.支付的消費(fèi)稅7. 下列項(xiàng)目中，屬于存貨范圍的有（www.TopS）。A.已經(jīng)購入但尚未運(yùn)達(dá)本企業(yè)的貨物B.已售出但尚未運(yùn)離本企業(yè)的貨物C.已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨D.未購入但存放在企業(yè)的存貨8. 下列項(xiàng)目當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的是（www.TopS）。A.委托其他單位加工物資B.貸款已付，但尚未收到的原材料C.為建造廠房而準(zhǔn)備的工程物資D.已發(fā)貨，但尚未確認(rèn)銷售的商品9. 在我國的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中構(gòu)成企業(yè)存貨實(shí)際成本的有（www.TopS）。A.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅B.入庫后的挑選整理費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理損耗D.小規(guī)模納稅人購貨時(shí)發(fā)生的增值稅三、判斷題1. 工業(yè)企業(yè)購入材料和商業(yè)企業(yè)購入商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入存貨成本（金額較小情況除外）。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)2. 企業(yè)接受投資者投入的商品應(yīng)該按照該商品在投出方的賬面價(jià)值入賬。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)3. 收回委托加工物資存貨的成本包括發(fā)出材料的實(shí)際成本、支付的加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)4. 如果企業(yè)銷售合同所規(guī)定的標(biāo)的物尚未生產(chǎn)出來，但持有專門用于該標(biāo)的物生產(chǎn)的材料，其可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)5. 即使不是因?yàn)橐郧皽p記存貨價(jià)值的影響因素消失，而是其他影響因素造成存貨價(jià)格回升的，也可以將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)6. 企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，使材料的單位成本減少。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)7. 企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)四、計(jì)算題1. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品A材料，收回后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品，適用的消費(fèi)稅稅率均為10％；甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲企業(yè)對原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下：（1）2011年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出委托加工材料一批，實(shí)際成本為620000元。（2）2011年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；（3）12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20000元；（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫。甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。（5）2011年12月31日，庫存A材料的預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為70萬元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為5萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬元。要求：（1）編制甲企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲企業(yè)2011年12月31日對該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2. 宏達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2010年6月末結(jié)存存貨100萬元，全部為丙產(chǎn)品。6月末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。7月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為180萬元，增值稅稅額為30.6萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫。（2）用原材料對外投資，該批原材料的成本為40萬元，雙方協(xié)議作價(jià)為60萬元（假定協(xié)議價(jià)是公允的）。（3）銷售丙產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為100萬元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為80萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2萬元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅為3.4萬元。（5）本月領(lǐng)用原材料70萬元用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本10萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產(chǎn)成品完工成本為80萬元，月末無在產(chǎn)品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。（7）宏達(dá)公司7月末結(jié)存的原材料的可變現(xiàn)凈值為50萬元，丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為90萬元。7月末無其他存貨。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）計(jì)算宏達(dá)公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。（答案以萬元為單位）答案部分一、單項(xiàng)選擇題1[答案]：B[解析]：委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（979000＋29425）÷（1－5％）＝1061500（元）受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝1061500×5％＝53075（元）B材料實(shí)際成本＝979000＋29425＋9032×（1-7%）＋53075＝1069900（元）。[該題針對“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]：A[解析]：收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資，消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”中單獨(dú)核算，收回的委托加工物資的實(shí)際成本＝620＋100＝720（萬元）。[該題針對“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]3[答案]：A[解析]：該公司的兩項(xiàng)存貨中，G產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為20000個(gè)，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價(jià)格（10000×0.127＝1270）確定預(yù)計(jì)售價(jià)。M材料是為了專門生產(chǎn)其余10000個(gè)G產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標(biāo)的物未生產(chǎn)出來時(shí)，該原材料也應(yīng)按銷售合同價(jià)格1270萬元作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。因此，兩項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值＝（10000×0.127－240/2）＋（10000×0.127－500－240/2）＝1800（萬元）。[該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]4[答案]：D[解析]：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。[該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]5[答案]：B[解析]（1）甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝90－12＝78（萬元）（2）甲產(chǎn)品的成本＝60＋24＝84（萬元）（3）由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于成本84萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量。（4）A材料可變現(xiàn)凈值＝90－24－12＝54（萬元）（5）A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝60－54－1＝5（萬元）。[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]6[答案]：B[解析]（1）甲存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額＝（10－8）－1＝1（萬元）；（2）乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝0－2＝－2（萬元）；（3）丙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（18－15）－1.5＝1.5（萬元）；（4）2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額＝1－2＋1.5＝0.5（萬元）。[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]7[答案]：C[解析]：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本＝12＋17＝29（萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A產(chǎn)品減值。配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值＝28.7－17－1.2＝10.5（萬元），單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝12－10.5＝1.5（萬元），所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝100×1.5＝150（萬元）。[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]8[答案]：C[解析]：2011年年初已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，2011年上半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元，同時(shí)，中期末又計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元；2011年下半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元，而至年末時(shí)，由于存貨不再減值，則尚應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，故2011年累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為0。[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]9[答案]：C[解析]（1）丙產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本＝1000＋300＝1300（萬元），丙產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分有合同與否：有合同部分：900－55×80％＝856（萬元）；無合同部分：（1100－55）×20％＝209（萬元），分別與其成本1300×80％＝1040（萬元）和1300×20％＝260（萬元）比較，均發(fā)生減值，因此應(yīng)計(jì)算乙原材料的可變現(xiàn)凈值。乙原材料的可變現(xiàn)凈值也應(yīng)區(qū)分：①有合同部分：900－55×80％－300×80％＝616（萬元）；②無合同部分：（1100－55－300）×20％＝149（萬元）。乙原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝[（1000×80％－616）－0]＋[（1000×20％－149）－0]＝235（萬元）。[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]10[答案]：B[解析]：由于A材料是為生產(chǎn)B設(shè)備而持有的，因此需要先確定B設(shè)備是否存在減值。B設(shè)備的可變現(xiàn)凈值＝5.8×100－20＝560（萬元），B產(chǎn)品的成本＝400＋230＝630（萬元），因?yàn)锳材料所產(chǎn)生的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于其成本，所以A材料需要按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。A材料的可變現(xiàn)凈值＝5.8×100－230－20＝330（萬元），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝400－330＝70（萬元），在資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項(xiàng)目中列示的金額為400—70＝330（萬元）。[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]11[答案]：B[解析]：一般納稅人企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，其買價(jià)的13％可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此其入賬價(jià)值為：300×（1－13％）＋19＋10＝290（萬元）。[該題針對“外購存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]12[答案]：C[解析]：由于A公司生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)已經(jīng)簽訂銷售合同，該批計(jì)算機(jī)的銷售價(jià)格已由銷售合同約定，并且?guī)齑鏀?shù)量4000臺(tái)小于銷售合同約定數(shù)量5000臺(tái)，因此該批計(jì)算機(jī)的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以約定的價(jià)格4000臺(tái)×1.20＝4800（萬元）作為計(jì)算基礎(chǔ)。該批計(jì)算機(jī)的可變現(xiàn)凈值＝4800－264＝4536（萬元）。[該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]13[答案]：D[解析]：采購過程中發(fā)生的合理損失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的25％應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。因?yàn)樵撈髽I(yè)屬于增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入存貨的成本，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝400000×（1－25％）＝300000（元）。[該題針對“外購存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]二、多項(xiàng)選擇題1[答案]：BD[解析]：選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；選項(xiàng)C，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本中，非合理損耗不計(jì)入存貨采購成本。[該題針對“存貨的相關(guān)核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]：ACD[解析]：[該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]3[答案]：ABCD[解析]：工業(yè)企業(yè)購入的存貨，實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金和其他費(fèi)用。[該題針對“外購存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]4[答案]：BC[解析]：本題考核存貨成本的構(gòu)成。一般納稅企業(yè)購入存貨時(shí)允許抵扣的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；印花稅則應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。[該題針對“存貨入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]5[答案]：ACD[解析]：如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。[該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]6[答案]：AC[解析]：選項(xiàng)B，一般納稅人發(fā)生的增值稅，不計(jì)入委托加工物資的成本；選項(xiàng)D，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)時(shí)，收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅可予抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。[該題針對“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]7[答案]：AC[解析]：存貨的確認(rèn)是以法定產(chǎn)權(quán)的取得為標(biāo)志的。選項(xiàng)BD的法定產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)。[該題針對“存貨的概念與確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]8[答案]：ABD[解析]：選項(xiàng)C,工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨。[該題針對“存貨的概念與確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]9[答案]：ACD[解析]：資源稅屬于所購存貨的相關(guān)稅費(fèi)之一，應(yīng)計(jì)入未稅礦產(chǎn)品的采購成本，選項(xiàng)A正確；存貨入庫后的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，入庫前的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本，B選項(xiàng)不正確；運(yùn)輸途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用”應(yīng)計(jì)入采購成本中，選項(xiàng)C正確；一般納稅人購貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅人購貨時(shí)的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)D正確。[該題針對“存貨入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]三、判斷題1[答案]：Y[解析]：根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購商品采購過程中的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入商品成本。[該題針對“存貨入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]：N[解析]：投資者投入的存貨，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定其成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。[該題針對“投資者投入存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]3[答案]：N[解析]：增值稅不一定計(jì)入收回委托加工物資存貨的成本，如果企業(yè)是一般納稅人，那么所支付增值稅可以進(jìn)行抵扣。如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，那就計(jì)入成本。[該題針對“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]4[答案]：Y[解析]：[該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]5[答案]：N[解析]：如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素，則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]6[答案]：N[解析]：本題考核外購存貨成本的確定。企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，會(huì)增加材料的單位成本。[該題針對“外購存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]7[答案]：Y[解析]：[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]四、計(jì)算題1[答案]（1）甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：①發(fā)出委托加工材料時(shí)：借：委托加工物資620000貸：原材料620000②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：增值稅＝加工費(fèi)×增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出委托加工材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅率）應(yīng)支付的增值稅＝100000×17％＝17000（元）應(yīng)支付的消費(fèi)稅＝（620000＋100000）÷（1－10％）×10％＝80000（元）借：委托加工物資100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000——應(yīng)交消費(fèi)稅80000貸：銀行存款197000③支付運(yùn)雜費(fèi)：借：委托加工物資20000貸：銀行存款20000④收回加工材料時(shí)：收回加工材料實(shí)際成本＝620000＋100000＋20000＝740000（元）借：原材料740000貸：委托加工物資740000（2）計(jì)算應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1000×1200－50000＝1150000（元）B產(chǎn)品成本＝740000＋500000＝1240000（元）B產(chǎn)品成本>B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。②A材料可變現(xiàn)凈值＝1000×1200－500000－50000＝650000（元）A材料成本為740000元。應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝740000－650000＝90000（元）借：資產(chǎn)減值損失90000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90000[解析]：[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]（1）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：①借：原材料180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30.6貸：應(yīng)付票據(jù)210.6②借：長期股權(quán)投資70.2貸：其他業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2借：其他業(yè)務(wù)成本40貸：原材料40③借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80借：銷售費(fèi)用2貸：銀行存款2④借：在建工程23.4貸：原材料20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4⑤借：生產(chǎn)成本70貸：原材料70借：生產(chǎn)成本10貸：應(yīng)付職工薪酬10借：庫存商品80貸：生產(chǎn)成本80⑥借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10貸：原材料10借：營業(yè)外支出10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10⑦7月末，庫存原材料的賬面成本＝180－40－20－70－10＝40（萬元），可變現(xiàn)凈值為50萬元，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；庫存丙產(chǎn)品的賬面成本＝100－80＋80＝100（萬元），可變現(xiàn)凈值為90萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。借：資產(chǎn)減值損失10貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10（2）7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額＝40＋90＝130（萬元）。[解析]：[該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]聲明：本資料由大家論壇中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試專區(qū)/forum-18-1.html收集整理，轉(zhuǎn)載請注明出自更多中級(jí)會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題下載/forum-18-1.html大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)職稱考試論壇，等待您的光臨！第三章固定資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1. 2010年6月1日，黃河公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2010年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元；假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2010年末，黃河公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（www.TopS）萬元。A.10B.20C.0D.302. 恒通公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會(huì)決定于2010年6月30日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬元，已計(jì)提折舊為1200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元；在改造過程中發(fā)生支出合計(jì)800萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為（www.TopS）萬元。A.2300B.2200C.2150D.20003. 甲企業(yè)對某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為1000萬元，已提折舊500萬元，改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)100萬元。改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（www.TopS）萬元。A.1000B.1100C.580D.6004. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)的有關(guān)核算，表述不正確的是（www.TopS）。A.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用B.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算D.盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算5. 甲公司的管理部門于20×7年12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備原值21000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)可使用5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。至20×9年末，在對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為7200元，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)對甲公司20×9年度稅前利潤的影響數(shù)為（www.TopS）元。A.1830B.7150C.6100D.7806. 2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（www.TopS）萬元。A.128B.180C.308D.3847. 東風(fēng)公司2009年9月初增加一項(xiàng)設(shè)備，該項(xiàng)設(shè)備原值88000元，預(yù)計(jì)可使用8年，凈殘值為8000元，采用直線法計(jì)提折舊。至2011年末，對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為59750元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（www.TopS）元。A.10000B.8250C.11391.3D.90008. 甲企業(yè)20×8年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，20×9年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，20×9年7月1日辦理竣工決算，20×9年8月1日投入使用。該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2×10年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（www.TopS）萬元。A.192B.216C.197.33D.2229. 2005年12月15日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，它的原價(jià)為1230萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用平均年限法計(jì)提折舊；2009年12月31日，經(jīng)過檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2010年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（www.TopS）萬元。A.90B.108C.120D.14410. A公司2010年9月1日自行建造生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，購入工程物資價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，已全部領(lǐng)用；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計(jì)稅價(jià)格為6萬元，增值稅稅率為17％；支付其他相關(guān)費(fèi)用92萬元。2010年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)提折舊為（www.TopS）萬元。A.240B.144C.134.4D.22411. 甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由ABC.D四個(gè)部件組成。20×5年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。ABC.D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（www.TopS）。A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限C.按照ABC.D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限12. 在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的是（www.TopS）。A.沖減營業(yè)外支出B.沖減在建工程C.計(jì)入營業(yè)外收入D.計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入13. 甲企業(yè)購入三項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)AB.C，均不需要安裝。實(shí)際支付的價(jià)款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價(jià)值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價(jià)值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價(jià)值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為（www.TopS）萬元。A.60B.50C.100D.12014. 甲公司為增值稅一般納稅人（增值稅稅率為17％），2010年5月初自華宇公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，實(shí)際支付買價(jià)60萬元，增值稅10.2萬元；另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的因素），途中保險(xiǎn)費(fèi)8萬元；安裝過程中，領(lǐng)用一批外購原材料，成本6萬元，售價(jià)為6.5萬元，支付安裝人員工資5萬元，該設(shè)備在2010年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（www.TopS）萬元。A.93.22B.93.30C.93.80D.8215. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量表述中，不正確的是（www.TopS）。A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)16. W公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資250萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值即取得成本為140萬元，市場價(jià)格為150萬元；未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為190萬元和40萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該廠房的入賬價(jià)值為（www.TopS）萬元。A.620B.851.8C.643.8D.75117. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（www.TopS）。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為確定租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本D.企業(yè)支付的與所購買生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本18. 某企業(yè)接投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為500000元，經(jīng)評(píng)估確定的該設(shè)備的公允價(jià)值為450000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10000元，售價(jià)為24000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（www.TopS）元。A.471160B.521160C.545160D.466400二、多項(xiàng)選擇題1. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（www.TopS）。A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值B.固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本2. 下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（www.TopS）。A.經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)B.未使用不需用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)3. 下列項(xiàng)目中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（www.TopS）。A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出B.固定資產(chǎn)修理支出C.核電站企業(yè)預(yù)計(jì)將發(fā)生的棄置費(fèi)用D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（www.TopS）。A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，分期攤銷B.企業(yè)對外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值D.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本5. 下列關(guān)于企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用的表述中，不正確的有（www.TopS）。A.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的安全費(fèi)用以及具有類似性質(zhì)的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益中的“資本公積”項(xiàng)下反映B.對于作為固定資產(chǎn)管理和核算的安全防護(hù)設(shè)備等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)提折舊，計(jì)入有關(guān)當(dāng)期損益C.按規(guī)定范圍使用安全生產(chǎn)儲(chǔ)備支付安全生產(chǎn)檢查和評(píng)價(jià)支出、安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急救援演練支出等費(fèi)用性支出時(shí)，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)從“在建工程”轉(zhuǎn)入專項(xiàng)儲(chǔ)備6. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（www.TopS）。A.當(dāng)該項(xiàng)固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目C.固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外支出”科目D.固定資產(chǎn)用于對外投資時(shí)，直接按照固定資產(chǎn)科目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)即可，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算7. 確定固定資產(chǎn)處置損益時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（www.TopS）。A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值B.應(yīng)交營業(yè)稅C.應(yīng)收保險(xiǎn)賠償D.相關(guān)清理人員薪酬8. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（www.TopS）。A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用B.固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失9. 采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（www.TopS）。A.工程人員的工資B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金10. 下列各項(xiàng)中，通過“固定資產(chǎn)”科目核算的有（www.TopS）。A.購入正在安裝的設(shè)備B.經(jīng)營性租出的設(shè)備C.融資租入的不需安裝的設(shè)備D.購入的不需安裝的設(shè)備三、判斷題1. 企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等，雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，企業(yè)也應(yīng)該將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)2. 固定資產(chǎn)的定期大修理支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)3. 固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)4. 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化，通過“固定資產(chǎn)”科目核算，單獨(dú)在以后租賃期內(nèi)計(jì)提折舊。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)5. 企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)6. 辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)7. 工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)8. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。（www.TopS）Y.對N.錯(cuò)四、計(jì)算題1. 恒通公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2009年7月1日，恒通公司對一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，當(dāng)日，該生產(chǎn)設(shè)備的原價(jià)為2000萬元，已提折舊800萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元。（2）在改擴(kuò)建過程中，領(lǐng)用工程物資300萬元（不含增值稅）；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為300萬元，公允價(jià)值（等于計(jì)稅價(jià)格）為500萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80萬元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬元。發(fā)生改擴(kuò)建工程人員工資90萬元，福利費(fèi)12.6萬元。用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用167.4萬元（符合資本化條件）。（3）2009年9月2日，該生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該公司對改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。（4）2012年，恒通公司為該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生修理支出5萬元，用銀行存款支付。（5）2012年12月31日，由于經(jīng)營方向的改變，恒通公司將該項(xiàng)資產(chǎn)出售，不含稅售價(jià)為400萬元，已收到款項(xiàng)，存入銀行，支付清理費(fèi)用3萬元。（假定該生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。）要求：（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)在2009年、2010年、2011年、2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制2012年固定資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務(wù)處理；（4）編制2012年恒通公司出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。（分錄中的金額單位用萬元表示）2. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年3月12日，甲公司購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為450萬元，增值稅為76.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項(xiàng)以銀行存款支付；在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬元，該批原材料取得時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元；領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價(jià)款為25萬元，發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬元。該設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（2）2010年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為240萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2011年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。（4）2012年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款56萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2012年12月31日，發(fā)生日常維護(hù)修理支出0.5萬元，已用銀行存款支付。（5）2013年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定對其進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入30萬元，保險(xiǎn)公司賠償款50萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制2009年固定資產(chǎn)購建的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2009、2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（5）編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。（7）編制2012年的日常修理支出的賬務(wù)處理。（8）計(jì)算2012、2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（9）計(jì)算2013年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。（10）編制2013年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1. 乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2007年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1150萬元，增值稅額為195.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2007年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為40萬元，發(fā)生安裝工人工資6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）2007年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（4）2008年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2009年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。（6）2009年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。（7）2009年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（8）2010年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款1000萬元，此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制2007年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2008年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。（5）計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。（6）計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。（8）編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（9）計(jì)算2009年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。（10）計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。（11）編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1[答案]：A[解析]：本題考核經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良的核算。2010年，黃河公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝（120/2）×2/12＝10（萬元）。[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]：C[解析]：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（3000－1200－300）＋800－（300－1200×300/3000－300×300/