如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表

如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表

-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)介紹立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）鄒子霖2018年6月中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)1第一頁(yè)，共四十四頁(yè)。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)

中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)2如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)是識(shí)別、計(jì)量和傳遞經(jīng)濟(jì)信息的程序，以使信息使用者能夠做出合理判斷和決策-美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1966財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架■財(cái)務(wù)概念框架是一些相互緊密聯(lián)系的目標(biāo)與基本原則所構(gòu)成的內(nèi)在一致的體系，為建立一個(gè)前后一致的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系打下基礎(chǔ)，并指明了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)、職能與局限性。■財(cái)務(wù)概念框架體系—《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》

-《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》立信出版社第二頁(yè)，共四十四頁(yè)。中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)3如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表成本會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)是基于商品經(jīng)濟(jì)條件下，為求得產(chǎn)品的總成本和單位成本而核算全部生產(chǎn)成本和費(fèi)用的會(huì)計(jì)活動(dòng)，成本會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，針對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體在產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的成本耗費(fèi)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、控制、核算、分析和考核的價(jià)值管理活動(dòng)。-搜狗百科■本制度所稱的產(chǎn)品，是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、商品、提供的勞務(wù)或服務(wù)?！霰局贫人Q的產(chǎn)品成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所發(fā)生的材料費(fèi)用、職工薪酬等，以及不能直接計(jì)入而按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入的各種間接費(fèi)用。-財(cái)政部《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度》第三頁(yè)，共四十四頁(yè)。中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)4如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表管理會(huì)計(jì)■管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的重要分支，主要服務(wù)于單位（包括企業(yè)和行政事業(yè)單位，下同）內(nèi)部管理需要，是通過利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)工作是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分。-財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》■管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是通過運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)并為之提供有用信息，推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

-財(cái)政部《管理會(huì)計(jì)基本指引》第四頁(yè)，共四十四頁(yè)。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念（一）財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤(rùn)表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表（五）附注

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則（2006》中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)5如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第五頁(yè)，共四十四頁(yè)。

類別：按期間分—年度報(bào)告、中期報(bào)告（月度、季度、半年度）

按空間分—合并財(cái)務(wù)報(bào)表、個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)6如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第六頁(yè)，共四十四頁(yè)。（三）基本假設(shè)

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)—權(quán)責(zé)發(fā)生制—凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)7如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在可預(yù)見的將來(lái)，企業(yè)將按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期是指企業(yè)將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間貨幣計(jì)量是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量尺度，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第七頁(yè)，共四十四頁(yè)。（五）會(huì)計(jì)要素中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)8如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源負(fù)債企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益第八頁(yè)，共四十四頁(yè)。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)9第九頁(yè)，共四十四頁(yè)。（六）計(jì)量屬性中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)10如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表歷史成本資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。重置成本資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。第十頁(yè)，共四十四頁(yè)?？勺儸F(xiàn)凈值資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量?，F(xiàn)值資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。公允價(jià)值資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)11第十一頁(yè)，共四十四頁(yè)。（七）會(huì)計(jì)恒等式

負(fù)面影響

==+

正面影響中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)12如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益■規(guī)模與結(jié)構(gòu)—總額、資產(chǎn)負(fù)債率■運(yùn)用效率—資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率■損失程度—可收回金額◆規(guī)?！偭吭酱?，利息負(fù)擔(dān)越重◆期限—期限越短，償債壓力越大第十二頁(yè)，共四十四頁(yè)。三、資產(chǎn)負(fù)債表（一）含義資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

“某一特定日期”—稱為“資產(chǎn)負(fù)債表日”1.某一特定日期—12月31日（或季度末、半年度末）2.財(cái)務(wù)狀況：

（1）資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu)—表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況

（2）負(fù)債總量與結(jié)構(gòu)—表明企業(yè)需要償還金額及清償時(shí)間

（3）所有者權(quán)益及機(jī)構(gòu)—表明股東對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的請(qǐng)求權(quán)規(guī)模，保值增值

情況。中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)13如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第十三頁(yè)，共四十四頁(yè)。（二）報(bào)表項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目1.報(bào)表項(xiàng)目—指財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目2.會(huì)計(jì)科目—用以對(duì)各會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目

會(huì)計(jì)科目—會(huì)計(jì)賬簿資產(chǎn)負(fù)債表

中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)14如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表1001庫(kù)存現(xiàn)金1002銀行存款1012其他貨幣資金流動(dòng)資產(chǎn)期末余額期初余額

貨幣資金…第十四頁(yè)，共四十四頁(yè)。（三）列報(bào)原則1.按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類列報(bào)

中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)15如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益第十五頁(yè)，共四十四頁(yè)。2.資產(chǎn)、負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)16如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金

短期借款

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款……

存貨

應(yīng)付職工薪酬流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

應(yīng)交稅費(fèi)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款

無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)股本資本公積…資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)性越差償還時(shí)間越長(zhǎng)歸還股東時(shí)間越晚第十六頁(yè)，共四十四頁(yè)。（四）編制方法

中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)17如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表1.按會(huì)計(jì)科目余額直接填報(bào)交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、實(shí)收資本（股本）資本公積等1605工程物資非流動(dòng)資產(chǎn)期末余額期初余額

工程物資第十七頁(yè)，共四十四頁(yè)。

2501會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表

中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)18如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表2.計(jì)算填報(bào)貨幣資金、存貨3.分析填報(bào)長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款超過一年到期負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期初余額一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款…流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期借款第十八頁(yè)，共四十四頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)計(jì)科目：1122應(yīng)收賬款中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)19如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債……應(yīng)收賬款1,000.00預(yù)收賬款200.00DR

借方余額1000貸方余額200第十九頁(yè)，共四十四頁(yè)。

會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表

減

減中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)20如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表4.備抵后填報(bào)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)等1601固定資產(chǎn)200001602累計(jì)折舊500）1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10）資產(chǎn)期末余額期初余額…固定資產(chǎn)19,490.00第二十頁(yè)，共四十四頁(yè)。四、利潤(rùn)表（一）含義

利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）經(jīng)營(yíng)成果1.“一定會(huì)計(jì)期間”—指一個(gè)會(huì)計(jì)年度（或季度、半年度）2.經(jīng)營(yíng)成果—是指凈利潤(rùn)

（三）列報(bào)原則

按功能區(qū)分列報(bào)

中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)21如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第二十一頁(yè)，共四十四頁(yè)。利潤(rùn)表（參考案例）中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)22如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加；公允價(jià)值變動(dòng)收益

投資收益

其他收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加；營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的費(fèi)用市場(chǎng)變化的影響被投資單位經(jīng)營(yíng)成果影響非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益經(jīng)營(yíng)成果第二十二頁(yè)，共四十四頁(yè)。政府補(bǔ)助的列報(bào)綜合收益=凈利潤(rùn)+

如：可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等

中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)23如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目本期金額上期金額

投資收益

其他收益（與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加；營(yíng)業(yè)外收入（與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助）

減：營(yíng)業(yè)外支出其他綜合收益其他綜合收益依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的利得和損失第二十三頁(yè)，共四十四頁(yè)。五、現(xiàn)金流量表（一）含義

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流

入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。1.一定會(huì)計(jì)期間—一個(gè)會(huì)計(jì)年度（或季度、半年度）

2.現(xiàn)金等價(jià)物—是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為

已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資

（二）分類1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)24如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第二十四頁(yè)，共四十四頁(yè)。

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)25如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~印證凈利潤(rùn)質(zhì)量第二十五頁(yè)，共四十四頁(yè)。YXHX

凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量相互關(guān)系原理圖中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)26如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)

目2011201020092008收

入211,163209,784172,162208,140凈利

潤(rùn)A-5,4331,919-12,5473,184折舊與攤銷、資產(chǎn)減值損失B19,73719,59614,77411,320經(jīng)營(yíng)流量?jī)纛~C18,28327,26226,6769,804差異=C-(A+B)+3,979+5,747+24,479-4,700凈利潤(rùn)折舊與攤銷、資產(chǎn)減值損失付現(xiàn)成本（工資、原材料、各項(xiàng)費(fèi)用）收入（全部收到現(xiàn)金）第二十六頁(yè)，共四十四頁(yè)。DFQC公司—剔除凈利潤(rùn)中不產(chǎn)生現(xiàn)金流量項(xiàng)目后的比較中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)27如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目20152016凈利潤(rùn)286,432,035.3570,194,314.87+資產(chǎn)減值損失205,822,624.01111,123,244.58

公允價(jià)值變動(dòng)00

營(yíng)業(yè)外支出34,083,495.4174,006,223.24▲非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)—投資收益305,725,079.53337,275,905.88▲投資活動(dòng)

營(yíng)業(yè)外收入118,294,519.7953,151,730.04▲投資、籌資活動(dòng)（部分）有現(xiàn)金流的凈利潤(rùn)102,318,555.45-135,103,853.23實(shí)質(zhì)是主業(yè)的凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量368,217,879.56742,769,676.04凈利潤(rùn)質(zhì)量好，但問題不少差額265,899,324.11877,873,529.32尚不包括折舊帶來(lái)的現(xiàn)金流入第二十七頁(yè)，共四十四頁(yè)。六、附注

（一）含義是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

（二）作用

對(duì)重要的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行進(jìn)一步披露明細(xì)會(huì)計(jì)信息，便于投資者理解財(cái)務(wù)報(bào)表，

對(duì)未列入財(cái)務(wù)報(bào)表的其他重要事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明，如擔(dān)保、已簽訂的重要合同等。中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)28如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第二十八頁(yè)，共四十四頁(yè)。如：貨幣資金

中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)29如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第二十九頁(yè)，共四十四頁(yè)。如：應(yīng)收票據(jù)中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)30如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第三十頁(yè)，共四十四頁(yè)。如：應(yīng)收賬款中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)31如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第三十一頁(yè)，共四十四頁(yè)。財(cái)務(wù)報(bào)表基本關(guān)系示意圖

如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)32資產(chǎn)期初資產(chǎn)期末貨幣資金貨幣資金負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表第三十二頁(yè)，共四十四頁(yè)。未列入財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)33如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第三十三頁(yè)，共四十四頁(yè)。七、財(cái)務(wù)報(bào)表的主要作用

（一）目標(biāo)

滿足投資者的信息需求是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的首要出發(fā)點(diǎn)

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的核心信息1.資產(chǎn)負(fù)債率

（1）資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%

（2）反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債購(gòu)置的，也可

以衡量企業(yè)清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。

通常認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率高是企業(yè)體質(zhì)弱的表現(xiàn)。中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)34如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第三十四頁(yè)，共四十四頁(yè)。中國(guó)最大10家鋼鐵企業(yè)中部分企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率情況（中鋼協(xié)2014年6月末數(shù)據(jù)）全國(guó)鋼鐵行業(yè)銀行借款負(fù)債1.3萬(wàn)億，其中86家企業(yè)估計(jì)全年支付利息806億，而利潤(rùn)僅為22億。這86家企業(yè)中虧損35家，累計(jì)虧損116億，平均負(fù)債率78.78%。中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)35如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)負(fù)債額負(fù)債率首鋼集團(tuán)2845億72%鞍鋼集團(tuán)1742億＞60%河北鋼鐵集團(tuán)2354億73%寶鋼集團(tuán)2289.9億45.6%山東鋼鐵集團(tuán)1394億78.76%武鋼集團(tuán)1613億67%華菱鋼鐵955億82%第三十五頁(yè)，共四十四頁(yè)。

2.產(chǎn)權(quán)比例

（1）產(chǎn)權(quán)比例=（負(fù)債總額÷所有者權(quán)益）×100%

（2）反映債權(quán)人提供的資金與股東提供的資金的相對(duì)關(guān)系。

反映企業(yè)的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。

問題：發(fā)行債券決策時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)？中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)36如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第三十六頁(yè)，共四十四頁(yè)。理想財(cái)務(wù)報(bào)表資料來(lái)源：1998年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材P125、128

資產(chǎn)負(fù)債表

流動(dòng)資產(chǎn)60%負(fù)債40%

速動(dòng)資產(chǎn)30%流動(dòng)負(fù)債30%

盤存資產(chǎn)30%

固定資產(chǎn)40%長(zhǎng)期負(fù)債10%

所有者權(quán)益60%

實(shí)收資本20%

公積金30%

未分利潤(rùn)10%

總計(jì)100%總計(jì)100%中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)37如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第三十七頁(yè)，共四十四頁(yè)。（三）利潤(rùn)表核心信息

分類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入—除主營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他經(jīng)營(yíng)收入

營(yíng)業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利

得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)38收入確認(rèn)條件（一）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品（服務(wù)）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品（服務(wù)）相關(guān)的支付條款（四）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的

風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額（五）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品（服務(wù)）而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回第三十八頁(yè)，共四十四頁(yè)。1.銷售收入變動(dòng)-國(guó)際五大藥企業(yè)務(wù)互換

中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)39如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第三十九頁(yè)，共四十四頁(yè)。

2.銷售毛利率

（1）銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）÷銷售收入×100%

（2）銷售毛利率表示每1元銷售收入中扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利。

銷售價(jià)格通常由市場(chǎng)供求關(guān)系決定。銷售成本通常是剛性，且會(huì)不斷上漲，吞噬企業(yè)毛利。（引自：立信會(huì)計(jì)學(xué)院《序論杯》第二屆財(cái)務(wù)案例分析大賽(2018)

中石油管理層財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)40如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表第四十頁(yè)，共四十四頁(yè)。理想財(cái)務(wù)報(bào)表-利潤(rùn)表

銷售收入