稅法（第三版-左衛(wèi)青）課件第10章稅收征管法2016-8

第十章稅收征管法

第十章稅收征管法掌握稅收征收管理的基本法律規(guī)定本章學習目標會管理賬簿、憑證、發(fā)票會運用稅收征管法對相關案例進行分析會辦理稅務登記、納稅申報

稅收征收管理是稅務機關代表國家行使征稅權(quán)，指導納稅人履行納稅義務，對日常稅收活動依法進行組織、管理、監(jiān)督、檢查的活動，是實現(xiàn)稅收職能的必要手段。第一節(jié)稅收征收管理法概述一、稅收征收管理法的概念立法目的25341加強稅收征收管理規(guī)范稅收征收和繳納行為保障國家稅收收入促進經(jīng)濟和社會發(fā)展保護納稅人的合法權(quán)益二、稅收征收管理法的立法目的三、稅收征收管理法的適用范圍

《稅收征管法》第二條規(guī)定：“凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法?！蔽覈愂盏恼魇諜C關有稅務、海關、財政等部門，稅務機關征收各種工商稅收，海關征收關稅。

稅務登記指稅務機關依據(jù)稅法的規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。稅務登記包括：設立登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記等。第二節(jié)稅務管理一、稅務登記納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的應當辦理稅務注銷登記。注意注銷稅務登記和工商登記的順序。統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具以下簡稱《外管證》。變更登記設立登記停業(yè)、復業(yè)登記注銷登記外出經(jīng)營報驗登記Title一、稅務登記設置賬簿的范圍會計核算要求Title12賬簿、憑證的保管4財務會計制度管理3二、賬簿、憑證管理1.發(fā)票的種類、樣式和內(nèi)容2.發(fā)票印制3.發(fā)票領購4.發(fā)票開具和保管5.發(fā)票的檢查三、發(fā)票的管理納稅申報對象納稅申報的內(nèi)容納稅申報的方式納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人。主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限等。納稅申報方式是指納稅人和扣繳義務人在發(fā)生納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務后，在其申報期限內(nèi)，依照規(guī)定到指定稅務機關進行申報納稅的形式。主要有：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文。四、納稅申報稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應當繳納的稅款組織征收入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作中核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的關鍵一環(huán)，在整個稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。第三節(jié)稅款征收Page

13由海關負責征收一、稅款征收方式3.查驗征收1.查賬征收4.定期定額征收6.代收代繳7.委托代征2.查定征收5.代扣代繳4.稅收強制措施6.其他有關稅款征收的規(guī)定5.阻止出境2.稅收滯納金3.稅收保全措施1.核定應納稅額征收措施二、稅款征收措施稅收優(yōu)先權(quán)稅款的補繳與追征稅收減免延期繳納稅款1243二、稅款征收措施6.其他有關稅款征收的規(guī)定稅務檢查，是指稅務機關根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的情況進行審查監(jiān)督的活動。通過稅務檢查，能夠了解稅法執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)有無違反財經(jīng)紀律和財務會計制度以及隱瞞收入、偷稅漏稅、騙取出口退稅等問題；通過稅務檢查，有利于嚴肅稅收法紀，糾正錯漏，保證稅收收入。第四節(jié)稅務檢查稅務機關的檢查范圍一、稅務檢查的范圍與分類1.范圍1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。3.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料4.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。5.到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料。6.經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。1.重點檢查指對公民舉報、上級機關交辦或有關部門轉(zhuǎn)來的有偷稅行為或偷稅嫌疑的，納稅申報與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況有明顯不符的納稅人，以及有普遍逃稅行為的行業(yè)的稅務檢查。2.專項檢查指稅務機關根據(jù)稅收工作實際，對某一稅種或稅收征收管理某一環(huán)節(jié)進行的稅務檢查。3.分類檢查指根據(jù)納稅人的納稅情況，納稅規(guī)模及稅務檢查間隔時間的長短等綜合因素，按事先確定的納稅人分類，計劃檢查時間及檢查頻率而進行的稅務檢查。4.集中檢查指稅務機關在一定時間、一定范圍內(nèi)、統(tǒng)一安排、統(tǒng)一組織的稅務檢查。5.臨時檢查指各級稅務機關根據(jù)不同的經(jīng)濟形勢、偷逃稅趨勢和稅收任務完成情況等綜合因素，在正常的檢查計劃之外安排的稅務檢查。一、稅務檢查的范圍與分類2.分類1稅務機關對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。3稅務機關調(diào)查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。2稅務機關依法進行稅務檢查時，有權(quán)向有關單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。二、稅務機關在檢查中的權(quán)利與義務1.稅務機關檢查中的權(quán)利稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。二、稅務機關在檢查中的權(quán)利與義務1.稅務機關在檢查中的義務法律責任是違法主體因其違法行為所應承擔的法律后果。在稅收法律關系中，違法主體主要承擔行政責任和刑事責任。行政責任是由稅務機關對稅收違法行為所追究的法律責任；刑事責任是由國家司法機關對觸犯刑律的稅收違法行為所追究的法律責任。第五節(jié)法律責任納稅人、扣繳義務人的法律責任一、納稅人、扣繳義務人的法律責任1.違反稅務管理基本規(guī)定行為的處罰4.拒絕稅務機關檢查的法律責任5.拒不接受稅務機關處理的法律責任6.偷稅行為的法律責任2.扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的法律責任3.違反納稅申報規(guī)定行為的法律責任7.逃稅行為的法律責任9.抗稅行為的法律責任8.騙取出口退稅的法律責任10.欠稅的法律責任11.不進行納稅申報行為的法律責任12.扣繳義務人不履行扣繳義務的法律責任123稅務機關違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。稅務機關違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監(jiān)察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。稅務機關違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不用征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。稅務機關及相關人員違反稅法行為的法律責任二、稅務機關及稅務人員的法律責任稅務機關的檢查范圍二、稅務機關及稅務人員的法律責任2.稅務人員違反稅法行為的法律責任1.稅務人員徇私舞弊，對依法應當移送司法機關追究刑事責任的不移送，情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任。2.稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人有違反征管法規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚構(gòu)成犯罪的，法給予行政處分。3.稅務人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。4.稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。5.稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征收或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。6.稅務人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。稅收征收管理法律制度是國家