2023年稅務師繼續(xù)教育題庫含答案【實用】

2023年稅務師繼續(xù)教育題庫第一部分單選題(300題)1、資源稅的下列表述錯誤的是（）。

A.對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅

B.納稅人開采或生產的應稅產品用于銷售，一般在銷售地納稅

C.人造石油不納資源稅

D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅

【答案】：B2、2020年10月國內某手表生產企業(yè)（一般納稅人）進口手表機芯6000只，海關審定的完稅價格0.5萬元/只，關稅稅率30%，完稅后海關放行；當月生產銷售手表8000只，單價1.25萬元（不含稅）。2020年10月該手表廠國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅共計（）萬元。（高檔手表消費稅稅率是20%）

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

【答案】：B3、某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經營，2020年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，工程含稅總價款為5550萬元，發(fā)生含稅分包支出1200萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該業(yè)務適用一般計稅方法計稅。2020年2月該建筑公司應預繳增值稅（）萬元。

A.79.82

B.117.57

C.126.70

D.195.95

【答案】：A4、下列關于稅法與其他部門法的說法中，正確的是（）。

A.稅法與民法調整的都是財產關系和人身關系

B.民法與稅法中權利義務關系都是對等的

C.稅法屬于義務性法規(guī)，行政法大多為授權性法規(guī)

D.稅法屬于權利性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)

【答案】：C5、（2013年）下列關于城市維護建設稅征收管理的說法，正確的是（）。

A.海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅

B.對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人不征收城市維護建設稅

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅

D.由受托方代收代繳消費稅的單位，按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市維護建設稅

【答案】：A6、一般納稅人發(fā)生進項稅額轉出的情況，在會計核算時，下列處理正確的是（）。

A.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”

B.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，貸記相關科目

C.借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，貸記相關科目

D.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”

【答案】：A7、下列相關規(guī)定的表述，不正確的是（）。

A.在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅

B.在運輸工具艙位承包業(yè)務中，承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅

C.納稅人提供建筑服務，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用

D.在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額，按照“物流輔助服務”繳納增值稅

【答案】：D8、位于市區(qū)的某企業(yè)2020年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元、進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。

A.14

B.18.2

C.32.2

D.39.34

【答案】：A9、下列增值稅一般納稅人（非房地產開發(fā)企業(yè)）轉讓不動產的相關處理中，錯誤的是（）。

A.轉讓自建的不動產適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除建造過程中發(fā)生的全部支出后的余額按照5%的預征率預繳增值稅

B.轉讓自建的不動產適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用按照5%的預征率預繳增值稅

C.轉讓外購的不動產適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余額按照5%的預征率預繳增值稅

D.轉讓外購的不動產適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余額按照5%的預征率預繳增值稅

【答案】：A10、某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購進已稅高檔香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為280萬元，增值稅額36.4萬元；當月領用部分外購高檔香水精用于繼續(xù)生產高檔化妝品，已知本月期初庫存外購已稅高檔香水精的買價為10萬元，期末庫存外購的已稅高檔香水精的買價為150萬元，高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該化妝品廠當月可扣除的外購高檔香水精已納的消費稅稅額為（）萬元。

A.21

B.42

C.84

D.140

【答案】：A11、從事生產、經營的納稅人應當自（）之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案

A.取得營業(yè)執(zhí)照10

B.取得營業(yè)執(zhí)照15

C.首次辦理涉稅事宜10

D.首次辦理涉稅事宜15

【答案】：D12、（2018年）2019年1月15日，某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2018年4月通過全部工程質量驗收。

A.22843.39

B.22868.39

C.26944.79

D.26969.79

【答案】：C13、某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售自己使用過3年的一臺設備，取得含稅銷售額120000元，未放棄享受減稅優(yōu)惠；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2020年2月該服裝廠上述業(yè)務應納增值稅（）元。

A.3517.99

B.3495.15

C.3125.83

D.3106.80

【答案】：B14、根據現行稅法的規(guī)定，下列消費品的生產經營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的是（）。

A.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C.高檔化妝品的零售環(huán)節(jié)

D.高檔手表的批發(fā)環(huán)節(jié)

【答案】：B15、（2016年）某汽車制造廠以自產中輕型商務車20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認價值1000萬元，該廠生產的同一型號的商務車售價分別為60萬元/輛、50萬元/輛、70萬元/輛（以上價格均為不含稅價格）。該汽車制造廠投資入股的商務車應繳納消費稅（）萬元。（消費稅稅率5%）

A.70.00

B.60.00

C.0

D.50.00

【答案】：A16、位于甲縣的一工業(yè)企業(yè)，在2020年3月將新建的一棟廠房出售，取得不含增值稅銷售收入6500萬元，為取得該土地使用權支付價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計3700萬元，轉讓該廠房繳納除增值稅外的相關稅費合計39萬元。另外，該企業(yè)在6月轉讓一棟舊辦公樓，取得不含增值稅轉讓收入1200萬元，支付印花稅0.6萬元，無法取得評估價格，但可以提供購房發(fā)票，此棟舊辦公樓是2014年6月購入，購置原價700萬元，繳納契稅20萬元，并取得契稅完稅證明，繳納其他稅費7.2萬元。該企業(yè)就上述業(yè)務事項應該繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.832.70

B.929.97

C.996.11

D.1242.60

【答案】：C17、企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。

A.土地增值稅

B.資源稅

C.車船稅

D.增值稅

【答案】：D18、某公司為增值稅一般納稅人，2020年9月提供平面設計服務取得收入36萬元，提供網站設計服務取得收入12萬元，轉讓網絡游戲虛擬道具取得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關于該公司上述業(yè)務的增值稅處理，下列說法正確的是（）。

A.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為4.00萬元

B.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為3.32萬元

C.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為2.04萬元

D.按照“銷售無形資產”計算的銷項稅額為1.28萬元

【答案】：D19、下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.生產過程中出現的報廢產品

B.非正常損失在產品耗用的貨物和交通運輸服務

C.購進的貸款服務

D.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

【答案】：A20、某市區(qū)一企業(yè)2020年6月繳納進口關稅65萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元；本月實際繳納增值稅49萬元，計算的免抵稅額為10萬元，實際繳納消費稅85萬元。本月收到上月報關出口自產貨物應退增值稅35萬元。該企業(yè)6月份應納的城市維護建設稅稅額為（）元。

A.95550

B.100800

C.71050

D.122829

【答案】：B21、稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。下列各項中，屬于事前監(jiān)督形式的是（）。

A.重大稅務案件審理制度

B.稅收規(guī)范性文件合法性審核制度

C.復議應訴

D.稅收執(zhí)法檢査

【答案】：B22、（2018年）2020年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2010年1月1日。購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額（）萬元。

A.1280

B.1880

C.1895

D.1940

【答案】：B23、根據環(huán)境保護稅法規(guī)定，環(huán)境保護稅采用的稅率形式是（）。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.超額累進稅率

D.超率累進稅率

【答案】：B24、（2016年）某企業(yè)2015年4月向境外企業(yè)租賃一臺大型設備，租期1年，支付租金10萬元，另支付境內運費、保險費2萬元。2016年4月，企業(yè)決定將該設備買下，雙方成交價格60萬元，海關審定的留購價格65萬元，以上金額均為人民幣。該企業(yè)2016年4月應繳納關稅（）萬元。（關稅稅率10%）

A.6.50

B.6.00

C.1.20

D.1.00

【答案】：A25、甲公司向稅務機關應繳納增值稅10萬元，實際繳納增值稅8萬元，應繳納消費稅5萬元，實際繳納消費稅4.5萬元。已知適用的城市維護建設稅稅率為7%，計算甲公司當月應繳納城市維護建設稅的下列算式中，正確的是（）。

A.4.5×7%=0.315（萬元）

B.（8+4.5）×7%=0.875（萬元）

C.10×7%=0.7（萬元）

D.（10+5）×7%=1.05（萬元）

【答案】：B26、位于市區(qū)的某公司2020年2月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）萬元。

A.15

B.17

C.21

D.53

【答案】：C27、下列屬于消費稅征稅范圍是（）。

A.高檔化妝品

B.貂皮大衣

C.汽車輪胎

D.酒精

【答案】：A28、某房地產開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2021年5月后轉讓A項目部分房產，取得含稅收入50000萬元，A項目所占土地向政府部門支付的土地價款為10000萬元。同月轉讓B項目房產，取得含稅收入30000萬元，B項目所占土地向政府部門支付的土地價款為7000萬元。已知兩項目均已達土地增值稅清算條件，該房地產公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，B項目適用一般計稅方式繳納增值稅。該公司兩項目在土地增值稅清算時應確認收入共（）萬元。

A.80000.00

B.66196.16

C.75719.97

D.75141.99

【答案】：C29、（2017年）下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。

A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證

B.房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、營運許可證

C.房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經營許可證、房屋產權證

【答案】：C30、下列企業(yè)中，屬于非居民企業(yè)的是（）。

A.在法國登記注冊但實際管理機構在中國的A企業(yè)

B.在中國登記注冊但實際管理機構在法國的B企業(yè)

C.登記注冊地和實際管理機構所在地均在法國，但有來源于中國境內所得的C企業(yè)

D.登記注冊地和實際管理機構所在地均在中國的D企業(yè)

【答案】：C31、增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，適用9%增值稅稅率的是（）。

A.農業(yè)灌溉用水

B.魚粉

C.衛(wèi)生殺蟲劑

D.森林砍伐機械

【答案】：B32、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內直接投資取得的合法所得在境內再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務機關進行稅務備案。

A.1萬

B.3萬

C.5萬

D.10萬

【答案】：C33、增值稅一般納稅人購進的下列服務中，進項稅額不得從銷項稅中抵扣的是（）。

A.咨詢服務

B.信息技術服務

C.貨物運輸服務

D.娛樂服務

【答案】：D34、王某經營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應建立（）。

A.簡易賬

B.復式賬

C.簡易賬、復式賬均可

D.不必建立賬簿

【答案】：B35、輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用數量實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數量不得超過（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】：B36、下列關于稅收法律關系的說法中，錯誤的是（）

A.一般認為，稅收法律關系的客體就是稅收利益，包括物和行為兩大類

B.不同種類的納稅主體，在稅收法律關系中享受的權利和承擔的義務是相同的

C.納稅主體，就是通常所稱的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人

D.按照納稅主體在民法中身份的不同，可以分為自然人、法人、非法人單位

【答案】：B37、下列情形中，屬于在境內銷售服務、無形資產或不動產的是（）。

A.英國A公司為我國甲公司出境的函件在英國提供的收派服務

B.法國B公司為我國乙公司提供的工程地點在法國的工程勘察勘探服務

C.日本C公司向我國丙公司銷售位于北京的辦公樓

D.韓國D公司向我國丁公司銷售完全在韓國使用的無形資產

【答案】：C38、（2017年）（賣舊房/增值稅+土地增值稅）甲公司（非房地產開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉讓環(huán)節(jié)的有關稅金，并取得完稅憑證。

A.51.43

B.54.11

C.51.36

D.55.93

【答案】：D39、2020年4月北京市某咨詢公司的銷項稅額為51萬元，進項稅額15萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，當月該咨詢公司應計提的增值稅加計抵減額為（）萬元。（該咨詢公司符合加計抵減政策的條件）

A.1

B.1.5

C.3

D.0.75

【答案】：B40、某卷煙批發(fā)企業(yè)2021年2月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標準箱，取得含稅收入120萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。

A.11.83

B.59.56

C.67.29

D.13.35

【答案】：A41、（2020年真題）關于稅款優(yōu)先的說法，錯誤的是（）。

A.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外

B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權執(zhí)行

D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收

【答案】：D42、某房地產開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權用于建造寫字樓，支付的地價款和相關稅費共計200萬元；開發(fā)期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設施費50萬元，支付建筑企業(yè)工程款640萬元（合同規(guī)定工程總價款800萬元，當期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票）；項目竣工后，房地產開發(fā)企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓；20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應商的購貨款；剩余的10%用于對外出租。則該房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產開發(fā)成本是（）萬元。

A.651

B.693

C.770

D.837

【答案】：D43、下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。

A.公眾信任原則

B.稅收法定性原則

C.實質課稅原則

D.程序優(yōu)于實體原則

【答案】：D44、年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔的是（）。

A.有形資產所有權轉讓金額小于2億元

B.金融資產轉讓金額超過4000萬元

C.無形資產所有權轉讓金額超過1億元

D.其他關聯交易金額合計超過2000萬元

【答案】：C45、某油田2019年12月生產原油25萬噸，當月銷售20萬噸，取得不含稅收入80萬元。加熱用1.6萬噸，將0.4萬噸原油贈送給協作單位；開采天然氣70萬立方米，當月銷售60萬立方米，取得不含稅收入120萬元，待售10萬立方米。按照規(guī)定當地原油、天然氣資源稅稅率均為6%，該油田2019年12月應納資源稅（）萬元。

A.13.60

B.12.40

C.12.10

D.13.40

【答案】：C46、甲房地產開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售自行開發(fā)的房地產項目，取得含稅銷售收入500萬元，另取得延期付款利息80萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元，房地產項目可供銷售建筑面積為2000平方米，當期銷售房地產項目建筑面積為800平方米。該房地產開發(fā)企業(yè)當期計稅銷售額為（）萬元。

A.500.00

B.458.72

C.532.11

D.476.19

【答案】：B47、企業(yè)下列行為屬于增值稅兼營行為的是（）。

A.建筑公司為承建的某項工程既提供外購建筑材料又承擔建筑安裝業(yè)務

B.照相館在提供照相業(yè)務的同時銷售相框

C.飯店開設客房、餐廳從事服務業(yè)務并附設商場銷售貨物

D.飯店提供餐飲服務的同時銷售酒水飲料

【答案】：C48、土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括（）。

A.增值稅

B.地方教育附加

C.城市維護建設稅

D.教育費附加

【答案】：A49、下列關于關稅征收管理的說法，正確的是（）。

A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，向貨物進境地海關申報納稅

B.出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以后，向貨物出境地海關申報納稅

C.關稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過12個月

D.進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內，向納稅義務人補征關稅

【答案】：A50、2019年4月1日某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40%，消費稅稅率15%。從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3‰，購貨傭金4萬元，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2019年4月4日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2019年4月30日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批高檔化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元

B.該公司應按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應繳納關稅9.2萬元

D.該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元

【答案】：D51、2021年7月，王某出租一處住房，預收半年租金840000元，王某收取租金應繳納增值稅（）元。

A.7200

B.0

C.6857.14

D.2285.71

【答案】：B52、下列各項中，需要計算繳納土地增值稅的是（）。

A.合作建房建成后按比例分房自用

B.因向銀行借款而將房產抵押給銀行

C.企業(yè)轉讓自用10年的舊房

D.房地產評估增值

【答案】：C53、某外國企業(yè)常駐代表機構從事服務業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機構直接支付給常駐代表機構雇員的工資80萬元，購置固定資產發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應酬費15萬元，以貨幣形式在境內進行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務機關采用按經費支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務機關為其核定的利潤率為15%。該代表機構應該繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.4.45

B.9.49

C.12.42

D.67.19

【答案】：B54、下列關于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是（）。

A.納稅人初次申請使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請，區(qū)縣稅務機關依法審批

B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的發(fā)票用量

C.首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數量不超過25份

D.輔導期納稅人領用的專用發(fā)票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數不得超過25份

【答案】：D55、對于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起（）日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

A.7

B.10

C.30

D.90

【答案】：D56、（2020年真題）某生產性服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策條件。2020年12月銷售服務，開具增值稅專用發(fā)票注明稅額25萬元；購進服務取得增值稅專票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10%的服務用于提供適用簡易計稅的服務；進項稅額上期末加計抵減余額為3萬元。假設當月取得增值稅專用發(fā)票當月勾選抵扣。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

【答案】：C57、（2017年）某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元/噸，成本價35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務當月應納消費稅（）元。

A.11000

B.10000

C.8700

D.7700

【答案】：A58、下列關于資產的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是（）。

A.生產性生物資產的支出，準予按成本直接扣除

B.林木類生產性生物資產，最低折舊年限為10年

C.自行開發(fā)無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用

D.已提足折舊的固定資產的改建支出，按固定資產的預計尚可使用年限分期攤銷

【答案】：A59、2021年4月1日某公司（增值稅一般納稅人）進口一批高檔化妝品（適用消費稅稅率為15%），成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40%，從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2021年4月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2021年4月30日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批高檔化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元

B.該公司應按照10天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應繳納關稅9.2萬元

D.該公司應繳納進口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元

【答案】：D60、某動物診療機構為增值稅一般納稅人，2020年6月提供動物疾病診斷、治療取得收入50萬元，提供動物清潔、美容服務取得含稅收入40萬元，銷售寵物飼料取得含稅收入20萬元。該機構當月銷項稅額為（）萬元。

A.6.75

B.5.60

C.4.57

D.3.92

【答案】：D61、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。

A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準

B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內

C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

D.納稅人在規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施

【答案】：C62、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是（）。

A.糧食白酒的生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產銷售和零售環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)

D.卷煙的生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)

【答案】：D63、（2016年）某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2017年2月發(fā)生以下業(yè)務：

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

【答案】：B64、下列關于銷售額的特殊規(guī)定中，不正確的是（）。

A.提供物業(yè)管理服務，以向服務接受方收取的自來水水費為銷售額

B.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額

C.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

D.一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額

【答案】：A65、下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A.天然原油

B.礦泉水

C.與原油同時開采的天然氣

D.食用鹽

【答案】：D66、某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年6月銷售貨物共取得含稅收入140000元，代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元，取得代收手續(xù)費收入1500元，該便利店2020年6月應繳納增值稅（）元。（假定不考慮征收率優(yōu)惠）

A.5577.67

B.4121.36

C.4077.67

D.2665.05

【答案】：B67、某企業(yè)于（增值稅一般納稅人）2020年1月將一臺自己使用過13年的設備（未抵扣增值稅），以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是（）。（假設該企業(yè)未放棄減稅）

A.按簡易辦法依照3%計算應納增值稅

B.按簡易辦法依照5%計算應納增值稅

C.按簡易辦法依照3%征收率減按2%計算應納增值稅

D.不交增值稅

【答案】：C68、某房地產企業(yè)2019年開發(fā)一個辦公樓項目，當年竣工驗收。2019年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2020年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。

A.該企業(yè)應該在2019年12月進行土地增值稅的清算

B.稅務機關可以要求該企業(yè)在2019年12月進行土地增值稅的清算

C.稅務機關可以要求該企業(yè)在2020年3月進行土地增值稅的清算

D.該企業(yè)應該在2020年3月進行土地增值稅的清算

【答案】：C69、下列稅務咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務的是（）。

A.書面咨詢

B.電話咨詢

C.晤談

D.網絡咨詢

【答案】：B70、下列不屬于資源稅征收范圍的是（）。

A.煤層氣

B.寶石

C.柴油

D.礦泉水

【答案】：C71、保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

A.18％

B.15％

C.8％

D.5％

【答案】：A72、2019年8月甲公司聘請于飛到單位進行技術指導，支付勞務報酬30000元，甲公司應預扣預繳的個人所得稅是（）元。

A.4800

B.5200

C.6000

D.7200

【答案】：B73、稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核，發(fā)現該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費30000元，若該公司2019年度決算報表已編制，對該項費用調整的會計分錄為（）。

A.借：長期待攤費用30000貸：管理費用30000

B.借：長期待攤費用30000貸：以前年度損益調整30000

C.借：長期待攤費用30000貸：利潤分配—未分配利潤30000

D.借：長期待攤費用30000貸：本年利潤30000

【答案】：B74、（2014年）下列情形中，企業(yè)應履行代收代繳稅款義務的是（）。

A.企業(yè)向員工交付工資

B.企業(yè)受托加工應稅消費品

C.企業(yè)向境外支付特許權使用費

D.聯合企業(yè)收購未稅礦產品

【答案】：B75、下列各項中，不按最高售價為計稅依據計算消費稅的是（）。

A.將自產應稅消費品用于換取消費資料

B.將自產應稅消費品用于抵償債務

C.將自產應稅消費品用于投資入股

D.將自產應稅消費品贈送給其他單位

【答案】：D76、下列情形中應按“租賃服務”計征增值稅的是（）。

A.融資性售后回租

B.車身廣告位出租

C.授權他人特許經營連鎖飯店

D.運輸工具艙位承包業(yè)務

【答案】：B77、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是（）。

A.不需要繳納增值稅

B.按照1.5%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

【答案】：C78、關于稅法的基本原則，下列表述正確的是（）。

A.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權利

B.稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅

C.經濟上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對政府及納稅人具有強制性的約束力

D.稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經構成對稅務機關表示的信賴，但沒有據此作出某種納稅行為，也可以引用稅收合作信賴主義

【答案】：A79、某生產性服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策條件。2019年12月銷售服務，開具增值稅專用發(fā)票注明稅額25萬元；購進服務取得增值稅專票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10%的服務用于提供適用簡易計稅的服務；進項稅額上期末加計抵減余額為3萬元。假設當月取得增值稅專用發(fā)票當月即進行勾選抵扣。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

【答案】：C80、下列關于轉讓房地產有關的稅金，表述錯誤的是（）。

A.教育費附加也可視同稅金扣除

B.營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”包括增值稅

C.房地產開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，允許扣除在轉讓房地產環(huán)節(jié)繳納的印花稅

D.房地產開發(fā)企業(yè)與轉讓房地產有關的稅金＝營改增前實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加＋營改增后允許扣除的城市維護建設稅、教育費附加

【答案】：B81、（2017年）關于納稅人和負稅人，下列說法正確的是（）。

A.所得稅的納稅人和負稅人通常是不一致的

B.造成納稅人與負稅人不一致的主要原因是稅負轉嫁

C.流轉稅的納稅人和負稅人是一致的

D.扣繳義務人是納稅人，不是負稅人

【答案】：B82、（2020年真題）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月出售作為固定資產使用過的卡車和電腦，分別取得含稅收入8萬元和1.5萬元，開具增值稅普通發(fā)票；銷售邊角料取得含稅收入4萬元。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。（未放棄減稅）

A.0.33

B.0.39

C.0.36

D.0.30

【答案】：D83、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生可抵扣的進項稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項稅額150000元，月末盤點時發(fā)現因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進項稅額轉出20000元。則12月末企業(yè)應作的會計處理是（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅70000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）70000

B.借：應交稅費——未交增值稅90000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）90000

C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）70000貸：應交稅費——未交增值稅70000

D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）90000貸：銀行存款90000

【答案】：C84、下列說法中，不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)參加財產保險，按規(guī)定繳納的保險費用，準予在稅前扣除

B.化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除

C.企業(yè)按規(guī)定繳納的增值稅，可以在企業(yè)所得稅前扣除

D.凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除

【答案】：C85、某稅務師于2019年12月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時發(fā)現，2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經逾期，仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（）。

A.借：其他應付款22600貸：以前年度損益調整22600

B.借：其他應付款22600貸：利潤分配——未分配利潤22600

C.借：其他應付款22600貸：其他業(yè)務收入22600

D.借：其他應付款22600貸：其他業(yè)務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

【答案】：D86、下列情形中，應征收增值稅的是（）。

A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內的辦公樓

B.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內使用的客車

C.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內使用的無形資產

D.美國G公司向我國H公司提供在美國境內的會議展覽服務

【答案】：A87、（2019年）甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產銷售業(yè)務，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務：

A.0

B.1.50

C.0.90

D.0.77

【答案】：C88、房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，不得扣除的費用是（）。

A.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費

B.精裝房的裝修費

C.向回遷戶支付的補差價款

D.為銷售商品房發(fā)生的銷售費用

【答案】：A89、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列情形中（均取得合法的扣稅憑證），可以抵扣進項稅的是（）。

A.將外購的連鎖經營權用于簡易計稅方法計稅項目

B.因違規(guī)建造被拆除的房屋所耗用的建筑服務

C.因招待客戶購入的餐飲服務

D.租入一處房產作為員工宿舍

【答案】：A90、下列關于增值稅征收率的表述，不正確的是（）。

A.一般納稅人銷售2015年外購的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，增值稅征收率為5%

B.小規(guī)模納稅人提供不動產租賃服務，適用3%征收率

C.一般納稅人銷售2008年購入的機器設備且未放棄減稅優(yōu)惠的，應按照3%的征收率減按2%計稅

D.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算納稅

【答案】：B91、下列各項中，不屬于免征車輛購置稅的是（）。

A.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

B.設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛

C.購進自用的自卸式垃圾車

D.中國人民解放軍列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

【答案】：C92、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中，不超過（）萬元的部分免征企業(yè)所得稅。

A.200

B.300

C.500

D.600

【答案】：C93、以下選項中不屬于現代服務—租賃服務的是（）。

A.融資性售后回租

B.車輛停放

C.道路通行

D.廣告位出租

【答案】：A94、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月從事經紀代理服務取得含稅收入105萬元，其中包括向客戶收取并代為支付的政府性基金6萬元，取得有效財政票據。該企業(yè)2020年9月應繳納增值稅（）萬元。（假設當月沒有可以抵扣的進項稅）

A.5.6

B.4.3

C.3.6

D.2.8

【答案】：A95、某煙草公司2021年8月8日到鄰縣收購煙葉支付價款88萬元，另向煙農支付了價外補貼10萬元，下列納稅事項的表述中，正確的是（）。

A.煙草公司8月收購煙葉繳納煙葉稅17.6萬元

B.煙草公司應向公司所在地主管稅務機關申報繳納煙葉稅

C.煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是8月8日

D.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅19.6萬元

【答案】：C96、以下關于資源稅納稅環(huán)節(jié)的描述，不正確的是（）。

A.納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的，在原礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

B.納稅人將其開采的原礦移送加工為選礦銷售的，在選礦銷售環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

C.納稅人將其開采的原礦移送加工為選礦銷售的，在原礦移送加工環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

D.納稅人以自采原礦加工的選礦連續(xù)生產非應稅產品的，在選礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

【答案】：C97、（2020年真題）某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2020年12月銷售其2016年5月購入的不動產，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為4500萬元；該不動產與企業(yè)在同一縣市，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為2300萬元，稅額為253萬元（已抵扣進項稅額），繳納契稅69萬元。該企業(yè)增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.108.71

B.152.00

C.405.00

D.296.29

【答案】：C98、下列關于城市維護建設稅的表述中，錯誤的是（）。

A.流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，可按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

B.由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的納稅人應按受托方繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

C.對規(guī)定期間的國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

D.納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，不需要繳納城市維護建設稅

【答案】：D99、甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據收取包裝物押金2000元（含塑料周轉箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應繳納消費稅（）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

【答案】：C100、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應做的會計分錄為（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20

B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20貸：應交稅費——未交增值稅20

C.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10

D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅20（紅字）

【答案】：D101、根據《資源稅稅目稅率表》，下列屬于能源礦產的是（）。

A.天然鹵水

B.二氧化碳氣

C.金

D.地熱

【答案】：D102、（2015年）下列屬于城市維護建設稅計稅依據的是（）。

A.進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅

B.進口環(huán)節(jié)繳納的關稅

C.進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

D.國內銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅

【答案】：D103、涉稅專業(yè)服務機構（人員）基本信息發(fā)生變更的，應當自變更之日起（）內向主管稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務機構（人員）基本信息采集表》。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】：D104、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。2020年12月應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項目取得銷售額1000萬元；當月購進用于應稅項目的材料支付價款700萬元，購進用于免稅項目的材料支付價款400萬元，當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付進項稅額0.6萬元、購進共用的電力支付價款8萬元，上述進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間準確劃分，當月購進項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當月申報抵扣。當月該企業(yè)應納增值稅（）萬元。

A.78.12

B.78.97

C.64.11

D.83.67

【答案】：C105、（2017年）我國劃分稅收立法權的主要依據是中華人民共和國的（ ）。

A.《稅務部門規(guī)章制定辦法》

B.《憲法》和《立法法》

C.《稅收征收管理法》

D.《立法法》

【答案】：B106、以下有關稅法與其他部門法關系的表述，錯誤的是（）。

A.任何稅法，不管是稅收基本法還是稅收實體法或稅收程序法，違反憲法的規(guī)定都是無效的

B.稅法和刑法是從不同角度來規(guī)范人們的社會行為，二者是根本不同的，沒有任何聯系

C.民法以民事手段作為調整手段，稅法的調整手段則具有綜合性，不僅包括民事性質的責任追究，更多的是行政處罰和刑罰手段

D.稅法屬于義務性法規(guī)，行政法大多為授權性法規(guī)

【答案】：B107、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務：（已知：白酒的成本利潤率為10％，白酒消費稅比例稅率為20％，定額稅率0.5元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60％。）

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

【答案】：D108、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。

A.當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后

B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后

C.當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后

D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金以后

【答案】：B109、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。

A.大氣污染物

B.噪聲污染

C.光污染

D.固體廢物

【答案】：C110、為做好新冠肺炎疫情防控工作，對大型企業(yè)等參保單位（不含機關事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分可（）。

A.免征

B.緩征

C.減半征收

D.減按75%征收

【答案】：C111、某進出口公司從境外進口卷煙5萬條，支付買價340萬元，運輸費用15萬元，保險費用5萬元，關稅完稅價格360萬元，假定關稅稅率為50%，該公司應繳納消費稅（）萬元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】：D112、某果汁廠為增值稅一般納稅人，2021年6月向農場收購蘋果，已被領用于生產蘋果醋，支付收購價款5萬元，已取得農產品銷售發(fā)票，同時支付運費，取得了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額0.6萬元。當月銷售自產的蘋果醋取得不含稅收入共計12萬元。則該果汁廠6月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.06

【答案】：C113、某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）。

A.借：銷售費用貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D.借：管理費用貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

【答案】：C114、根據消費稅的現行規(guī)定，以下關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法正確的是（）。

A.鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費稅

B.批發(fā)商銷售白酒需要繳納消費稅

C.珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費稅

D.餐廳銷售自制的啤酒時需要繳納消費稅

【答案】：D115、某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務處理為（）。

A.借：銀行存款貸：補貼收入

B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款貸：其他收益

D.借：銀行存款貸：以前年度損益調整

【答案】：C116、下列情形中，應繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A.企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物

B.個體戶向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物

C.事業(yè)單位在符合國家環(huán)境保護標準的設施貯存固體廢物

D.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物

【答案】：D117、根據規(guī)定，2019年10月1日后設立的生活性服務業(yè)納稅人，自設立之日起（）的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

A.2個月

B.3個月

C.5個月

D.6個月

【答案】：B118、“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應向（）辦理變更登記。

A.主管稅務機關

B.主管財政機關

C.主管市場監(jiān)督管理機關

D.主管司法機關

【答案】：A119、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月將自產的高檔化妝品與某商場的商品進行交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】：D120、2018年2月，某家卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11%，0.005元/支）

A.2.05

B.2.17

C.5.35

D.5.72

【答案】：B121、（2020年真題）下列關于增值稅匯總納稅的說法，正確的是（）。

A.分支機構發(fā)生當期已預繳稅款，在總機構當期應納稅額抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵扣

B.總機構匯總的銷售額，不包括總機構本身的銷售額

C.總機構匯總的進項稅額，為各分支機構發(fā)生的進項稅額

D.分支機構預繳稅款的預征率由國務院確定，不得調整

【答案】：A122、2020年6月20日，陳某因汽車質量問題與經銷商達成退車協議，并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。經銷商開具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2019年5月8日購買該車輛，支付價稅合計金額223800元，并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退給陳某車輛購置稅（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B123、下列貨物勞務的出口，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.國家計劃內出口的卷煙

B.非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物

C.出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的

D.特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務

【答案】：C124、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年8月收購煙葉5000公斤，實際支付的價款總額為65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，煙葉稅稅率20%，關于煙葉稅的稅務處理，下列表述正確的是（）。

A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元

B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元

C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元

D.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元

【答案】：B125、下列（）混合銷售行為應該按照銷售貨物計算繳納增值稅。

A.商場銷售家電并送貨上門

B.商場既銷售貨物，又提供餐飲服務

C.建筑公司包工包料提供建筑服務

D.房地產公司銷售開發(fā)的房屋

【答案】：A126、根據行政訴訟法及有關規(guī)定，稅務行政訴訟法定證據種類的形式不包括（）。

A.網上聊天記錄、網絡博客

B.電子郵件、電子簽名

C.評論性證言

D.手機短信

【答案】：C127、下列關于關稅稅務處理的說法，正確的是（）。

A.外國企業(yè)無償贈送的物資免征關稅（非慈善捐贈物資）

B.減免稅貨物海關監(jiān)管年限屆滿的，應當向主管海關提出申請

C.企業(yè)及核電項目業(yè)主主動放棄免征進口環(huán)節(jié)增值稅后，36個月內不得再次申請免征進口環(huán)節(jié)增值稅

D.納稅義務人自繳款期限屆滿之日起2個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

【答案】：C128、下列各項中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的是（）。

A.收購貨物出口的外貿企業(yè)

B.外貿企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務和設計服務出口

C.自營出口自產貨物的生產企業(yè)

D.委托出口自產貨物的生產企業(yè)

【答案】：A129、因受疫情影響甲公司生產經營發(fā)生困難，2021年集團公司股東大會決議，將甲公司分立為乙公司和丙公司從而實現業(yè)務重組（相關資產、負債按50%的份額進行分割），甲公司在分立前尚存在未繳清的稅款3000萬元，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。

A.由丙公司繼續(xù)履行，乙公司不承擔連帶責任

B.由乙公司繼續(xù)履行，丙公司不承擔連帶責任

C.由乙公司、丙公司各自承擔50%的責任

D.由乙公司、丙公司承擔連帶責任

【答案】：D130、2020年3月，某生產企業(yè)出口自產貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產貨物購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當月取得的增值稅專用發(fā)票已勾選抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該公司當月出口貨物應退增值稅（）萬元。

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】：D131、下列關于車輛購置稅征收管理的表述中，不正確的是（）。

A.車輛購置稅實行一車一申報制度

B.納稅人購置應稅車輛，應當向車輛銷售地的主管稅務機關申報納稅

C.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起60日內申報繳納車輛購置稅

D.車輛購置稅征收環(huán)節(jié)單一，實行一次課征制度

【答案】：B132、稅務師事務所辦理商事登記后，應當向（）辦理行政登記。

A.省級稅務機關

B.所在地注冊稅務師協會

C.主管稅務機關

D.中國注冊稅務師協會

【答案】：A133、營改增一般納稅人提供物流輔助服務適用的稅率是（）。

A.9%

B.6%

C.10%

D.13%

【答案】：B134、某經批準從事融資租賃業(yè)務的公司2020年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。

A.借：固定資產6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

B.借：固定資產6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000

C.借：固定資產6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

D.借：固定資產6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

【答案】：C135、某商場為增值稅一般納稅人，2019年6月舉辦促銷活動，全部商品8折銷售。實際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費者退款680元，該商場當月銷項稅額是（）元。

A.43638.58

B.43716.81

C.54567.79

D.54646.02

【答案】：A136、下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。

A.進口關稅

B.購貨傭金

C.買方負擔的經紀費

D.貨物進口后發(fā)生的技術服務費

【答案】：C137、甲商業(yè)企業(yè)于2019年11月按照規(guī)定轉登記為增值稅小規(guī)模納稅人。2019年11月甲企業(yè)銷售貨物取得含稅銷售額30萬元、取得的增值稅專用發(fā)票注明進項稅額為5萬元；2019年12月銷售貨物取得含稅銷售額28萬元。下列表述中正確的是（）。

A.甲企業(yè)11月應納增值稅0.87萬元

B.甲企業(yè)12月應納增值稅0.82萬元

C.記入“應交稅費—待抵扣進項稅額”的金額為0

D.記入“應交稅費—待抵扣進項稅額”的金額為5萬元

【答案】：B138、增值稅一般納稅人購進的下列服務中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.咨詢服務

B.貸款服務

C.信息技術服務

D.貨物運輸服務

【答案】：B139、根據環(huán)境保護稅法的規(guī)定，一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據最高一處超標聲級計算應納稅額；當沿邊界長度超過（）米有兩處以上噪聲超標，按照兩個單位計算應納稅額。

A.30

B.50

C.100

D.200

【答案】：C140、A公司持有B公司20%的股權。2019年7月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉增資本。下列關于A公司該項業(yè)務的說法，正確的是（）。

A.A公司應確認股息紅利收入300萬元

B.A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入

C.A公司應增加該項投資的計稅基礎300萬元

D.A公司轉讓持有的B公司股權時不得扣除轉增資本增加的300萬元

【答案】：D141、2019年7月，某商貿公司（一般納稅人）上月外購的10000米棉布因管理不善被盜，每米成本為30元，上月外購的免稅農產品賬面成本38235元，因保管不善導致發(fā)霉。上述產品均已抵扣進項稅，則本期應轉出的進項稅（）元。

A.42781.48

B.53213.86

C.55531.35

D.56767.95

【答案】：A142、根據增值稅的有關規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機構所在地不在同一縣（市）的房地產項目，應按照（）預征率在不動產所在地預繳稅款。

A.2%

B.3%

C.5%

D.9%

【答案】：B143、（2018年）2019年1月15日，某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2018年4月通過全部工程質量驗收。

A.2050.70

B.2324.00

C.3937.27

D.4462.00

【答案】：A144、甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于甲企業(yè)按該股權所可能分配的金額100萬元，股權的購置成本為700萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為（）萬元。

A.0

B.200

C.300

D.400

【答案】：C145、下列關于納稅人權利與義務的說法正確的是（）。

A.稅務機關應依法為納稅人的所有秘密保密

B.郵寄申報以稅務機關收到的日期為實際申報日期

C.涉稅服務機構可以為納稅人辦理所有類型發(fā)票的領購手續(xù)

D.經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規(guī)定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算

【答案】：D146、關于小規(guī)模納稅人增值稅的稅務處理，下列說法正確的是（）。

A.購進復印紙可以憑取得的增值稅電子普通發(fā)票抵扣進項稅額

B.銷售使用過的固定資產按照5%征收率減按1.5%計算應納稅額

C.計稅銷售額為不含稅銷售額

D.購進稅控收款機支付的增值稅不得抵減當期應納增值稅

【答案】：C147、位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2020年7月繳納增值稅50萬元，其中含進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；繳納消費稅30萬元，其中含進口環(huán)節(jié)消費稅10萬元。甲企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅是（）。

A.1萬元

B.2萬元

C.3萬元

D.4萬元

【答案】：C148、某電信企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷項稅額為86萬元，進項稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期末加計抵減額余額5萬元。該企業(yè)當月實際繳納的增值稅是（）萬元。

A.45.80

B.50.80

C.54.00

D.49.00

【答案】：A149、下列關于稅收合作信賴主義的表述，錯誤的是（）。

A.稅收合作信賴主義就是公眾信任原則

B.稅收法律主義和稅收合作信賴主義是完全統(tǒng)一的

C.稅務機關用行政處罰手段強制征稅也是基于雙方合作關系

D.它在很大程度上汲取了民法“誠實信用”原則的合理思想，認為稅收征納雙方的關系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的

【答案】：B150、下列對個人出租住房的業(yè)務處理正確的是（）。

A.應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

B.應按照3%的征收率計算應納稅額

C.應按照5%的征收率計算應納稅額

D.應按照3%的征收率減按1.5%計算應納稅額

【答案】：A151、企業(yè)利用免抵退稅方法計算增值稅時，免抵退計算的可退稅限額計入的科目是（）。

A.應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D.應交稅費——未交增值稅

【答案】：A152、房地產開發(fā)企業(yè)銷售其自行開發(fā)的項目，可以作為與轉讓房地產有關的稅金扣除的是（）。

A.增值稅、城市維護建設稅、教育費附加

B.城市維護建設稅、教育費附加

C.印花稅、城市維護建設稅、教育費附加

D.印花稅、城市維護建設稅

【答案】：B153、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額120萬元。當月內銷貨物取得不含稅銷售額200萬元，外銷貨物取得收入100萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為10%。該企業(yè)6月應退的增值稅為（）。

A.70萬元

B.80萬元

C.94萬元

D.120萬元

【答案】：A154、位于山西省的原煤開采企業(yè)，2021年5月開采并銷售原煤100萬噸，取得不含稅收入60000萬元。原煤資源稅稅率5%，該企業(yè)當月應繳納資源稅是（）萬元。

A.5000

B.1500

C.2000

D.3000

【答案】：D155、稅務司法鑒定業(yè)務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除另有規(guī)定外，應當至少保存（）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

【答案】：C156、甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2020年6月發(fā)生下列經營業(yè)務：

A.0

B.-3647.94

C.26176.63

D.77218.63

【答案】：A157、下列企業(yè)中，不屬于消費稅納稅義務人的是（）。

A.零售金銀首飾的首飾店

B.從事白酒批發(fā)業(yè)務的商貿企業(yè)

C.進口小汽車的外貿企業(yè)

D.委托加工煙絲的卷煙廠

【答案】：B158、一般納稅人銷售自行開發(fā)生產軟件產品的增值稅優(yōu)惠政策是（）。

A.即征即退

B.先征后退

C.先征后返

D.減半征收

【答案】：A159、甲煉鋼廠與乙環(huán)保公司均為一般納稅人，2021年6月1日雙方簽訂兩年期的垃圾無害化處理協議，由乙公司采取填埋、焚燒等方式對甲廠產生的廢料和垃圾進行專業(yè)化處理。根據合同約定，乙公司每周對甲廠的廢料和垃圾進行專業(yè)化處理。專業(yè)化處理后如果產生貨物的，貨物應歸屬于甲廠。下列關于乙環(huán)保公司的增值稅處理正確的是（）。

A.如果專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬于委托方，按照合同約定，乙公司屬于提供“現代服務”

B.如果專業(yè)化處理后未產生貨物，按照合同約定，乙公司屬于提供“生活服務”

C.如果專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方，按照合同約定，乙公司屬于提供“加工勞務”

D.乙環(huán)保公司應采用簡易計稅方法按照3%的征收率計征增值稅

【答案】：C160、某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。

A.60000

B.60600

C.61800

D.61962

【答案】：B161、甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴大生產規(guī)模，2017年12月取得一宗土地使用權用于建造廠房，依據受讓合同支付地價款3000萬元，并支付了相關稅費。

A.79

B.80

C.71

D.69.28

【答案】：D162、某手表廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的展銷部，2020年5月將自產的100只高檔手表移送到展銷部展銷，給展銷部的作價為1.5萬元/只，展銷部當月銷售了60只，取得含稅銷售額135.6萬元，該手表廠2020年5月應繳納消費稅（）萬元。（高檔手表消費稅稅率為20%）

A.18.00

B.24.00

C.28.00

D.30.00

【答案】：B163、甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴大生產規(guī)模，2017年12月取得一宗土地使用權用于建造廠房，依據受讓合同支付地價款3000萬元，并支付了相關稅費。

A.755.65

B.455.55

C.845.55

D.760.55

【答案】：C164、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得含稅收入67.8萬元，該設備2015年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款750萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅（）萬元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

【答案】：C165、下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。

A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.向職工支付的托兒補助費

C.本企業(yè)的高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費

D.保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入D，保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

【答案】：C166、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地位于A市，2021年4月在B市提供建筑服務，取得含稅建筑收入100萬元，適用一般計稅方法，下列關于甲建筑公司在建筑服務發(fā)生地B市的稅務處理，表述正確的是（）。

A.預繳增值稅2.70萬元

B.繳納城市維護建設稅0.13萬元

C.繳納教育費附加0.08萬元

D.繳納地方教育附加0.05萬元

【答案】：B167、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費稅。

A.酒

B.卷煙

C.小汽車

D.高檔化妝品

【答案】：B168、某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務選擇了簡易計稅。該公司6月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.82.7