稅務(wù)會(huì)計(jì)（王碧秀）課件學(xué)習(xí)任務(wù)7.1 城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)

學(xué)習(xí)任務(wù)7.1城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)主講王碧秀教授LOGO城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)城建稅納稅人、征稅對(duì)象和稅率1城建稅稅收優(yōu)惠及稅額計(jì)算2城建稅會(huì)計(jì)核算3城建稅征收管理4一、城建稅納稅人、征稅對(duì)象和稅率城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)并繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅是一種特定目的稅，是國(guó)家為加強(qiáng)城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源而采取的一項(xiàng)稅收措施城建稅概念城建稅作用城建稅納稅人是指負(fù)有繳納增值稅和消費(fèi)稅義務(wù)的單位和個(gè)人城建稅本質(zhì)上是一種附加稅，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為依據(jù)，本身沒(méi)有特定的獨(dú)立的征稅對(duì)象城建稅納稅人城建稅征稅對(duì)象包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工商戶和其他個(gè)人即隨增值稅與消費(fèi)稅的征收而征收一、城建稅納稅人、征稅對(duì)象和稅率三檔差別比例稅率：（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%由受托方代扣代繳增值稅和消費(fèi)稅的納稅人，按受托方所在地稅率計(jì)稅流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人，在經(jīng)營(yíng)地繳納增值稅和消費(fèi)稅的，按經(jīng)營(yíng)地稅率計(jì)稅城建稅稅率基本稅率特別注意一、城建稅納稅人、征稅對(duì)象和稅率二、城建稅稅收優(yōu)惠及稅額計(jì)算基本原則：城建稅是一種附加稅，原則上不單獨(dú)規(guī)定稅收減免條款，其稅收優(yōu)惠與主稅（增值稅和消費(fèi)稅）相同，隨主稅的減免而減免，隨主稅的退庫(kù)而退庫(kù)物別提醒：對(duì)出口貨物退還增值稅和消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。進(jìn)口貨物繳納增值稅和消費(fèi)稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠“出口不退，進(jìn)口不繳”以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額之和

×適用稅率稅額計(jì)算計(jì)稅依據(jù)稅額計(jì)算納稅人被查補(bǔ)增值稅和消費(fèi)稅和被處以罰款的，應(yīng)同時(shí)補(bǔ)城建稅和罰款納稅人違反增值稅和消費(fèi)稅規(guī)定加收的滯納金和罰款，不作為建稅計(jì)稅依據(jù)二、城建稅稅收優(yōu)惠及稅額計(jì)算三、城建稅會(huì)計(jì)核算應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅稅金及附加、固定資產(chǎn)清理等計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加/固定資產(chǎn)清理等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅賬戶設(shè)置賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

貸：銀行存款繳納時(shí)：做中學(xué)7-1某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，地處市區(qū)，為增值稅一般納稅人。2017年11月份發(fā)生與流轉(zhuǎn)稅有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：進(jìn)口原材料繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅5萬(wàn)元；內(nèi)銷化妝品繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅15萬(wàn)元；出口化妝品，按規(guī)定退回增值稅4萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)11月份應(yīng)繳納多少城建稅？請(qǐng)作會(huì)計(jì)處理。三、城建稅會(huì)計(jì)核算該企業(yè)地處市區(qū)，城建稅稅率為7%城建稅實(shí)行“進(jìn)口不征，出口不退”政策應(yīng)納城建稅稅額＝（17+15）×7%＝2.24（萬(wàn)元）計(jì)算三、城建稅會(huì)計(jì)核算繳納城建稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

22400

貸：銀行存款

22400賬務(wù)處理計(jì)提城建稅時(shí)：借：稅金及附加22400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

22400四、城建稅征收管理與增值稅和消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致——“銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天與納稅人繳納增值稅和消費(fèi)稅的地點(diǎn)相同與增值稅和消費(fèi)稅的納稅期限規(guī)定一致納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅地點(diǎn)納稅期限12附——教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是為籌集地方基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)而設(shè)置的一種附加費(fèi)。教育費(fèi)附加的繳納人為繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。教育費(fèi)附加以繳納人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，按3%的征收率計(jì)算。由海關(guān)代征的進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅，不繳納教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加原則上不予減免，但對(duì)于