交易性金融資產XXXX

第五章資產（三）本章學習要求：1、掌握金融資產的概念、分類；2、重點掌握交易性金融性金融資產核算；3、熟悉持有至到期投資、可供出售金融資產的核算。4、熟悉長期股權投資的核算5、了解金融資產減值第一節(jié)金融資產概述一、內容金融資產主要包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、應收票據、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。二、分類：按照準則規(guī)定，企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時分為以下幾類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出售的金融資產。上述分類一經確定，不得隨意變更。第二節(jié)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，可以進一步分為：（一）交易性金融資產（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。在滿足企業(yè)會計準則規(guī)定條件的情況下，企業(yè)才能將某項金融工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。一、交易性金融資產概念及特點交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產一般具有以下特點：（一）變現(xiàn)能力強（二）持有的目的是為了利用生產經營過程的暫時閑置資金獲得一定的收益（三）近期內出售，回收金額不固定或不可確定二、交易性金融資產核算的內容1、交易性金融資產的取得2、持有期間收取現(xiàn)金股利和利息3、期末計價4、出售三、設置會計科目“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”、“應收股利”、“應收利息”四、交易性金融資產取得的核算（一）入賬價值的確定1、一般情況下，取得交易性金融資產時，應按其公允價值作為入賬價值；公允價值就是活躍市場上的現(xiàn)行要價?；钴S市場，指具有下列特征的市場：（1）市場內交易的對象具有同質性；（2）可隨時找到自愿交易的買方和賣方；（3）市場價格信息是公開的。2、如果取得交易性金融資產實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不作為交易性金融資產的入賬價值；3、取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用，計入當期損益（投資收益）。相關費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費、傭金及其他必要支出。（二）會計科目的核算內容其他貨幣資金交易性金融資產其他貨幣資金

①取得時的②出售時轉銷入賬價值該交易性金融資產的賬面余額公允價值公允價值變動損益期末：期末：變動損益公允價＞帳面余公允價＜帳面余額的差額額的差額

交易性金融資產的公允價值按交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。取得交易性金融資產時：借：交易性金融資產—（成本）應收股利投資收益—交易費用貸：其他貨幣資金習題：1、甲公司2007年2月1日以存出投資款購入A公司發(fā)行在外的普通股10000股，作為交易性金融資產。該股票投資在購買日的公允價值為75000元，另支付相關交易費用400元。2、乙公司于2007年3月16日以存出投資款購入B公司發(fā)行在外的普通股股票20000股，作為交易性金融資產。每股買入價為9.5元，其中0.4元為B公司于3月1日宣告但尚未分派現(xiàn)金股利。股利發(fā)放日為3月21日。乙公司另付稅金和手續(xù)費1500元。1、借：交易性金融資產—A（成本）75000投資收益——交易費用400貸：其他貨幣資金—存出投資款754002、借：交易性金融資產—B（成本）182000應收股利—B公司8000投資收益—交易費用1500貸：其他貨幣資金191500五、企業(yè)持有交易性金融資產期間發(fā)生的現(xiàn)金股利和利息收入的核算（一）核算原則企業(yè)持有交易性金融資產期間發(fā)生的現(xiàn)金股利和利息收入，應在股利宣告日或計息日確認為投資收益。（二）帳務處理借：應收股利應收利息貸：投資收益六、交易性金融資產的期末計價（一）期末計價原則資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與帳面余額之間的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。（二）會計科目的核算內容交易性金融資產公允價值變動損益交易性金融資產期末：期末：公允價值小于公允價值大于帳面余額的差額帳面余額的差額投資收益出售時：出售時：投資收益將公允價值將公允價值變動轉出變動轉出本年利潤本年利潤期末將貸方余額期末將借方余額轉入“本年利潤”轉入“本年利潤”

投資收益確認的投資確認的投資損失收益本年利潤本年利潤期末將貸方期末將借方余額轉入余額轉入“本年利潤”“本年利潤”習題：甲公司2兵006年涼4月1日奸購入A股胳票的帳面壺余額為5輩200四0元，購煤入B股票坑的帳面余羅額為75逢000活元。（1）預2006攔年6月3剛0日，A寇股票的公練允價值為530膨00元，偉B股票的乘公允價值造為74潛200元安；（2）2嫂006年沾12月3避1日，A娘股票的公余允價值為58夕000解元，B瘡股票的魔公允價需值為7念20雀00元圍。作出2際006沉年6月?lián)?0日刪、20羨06年溉12月視31日蟻的會計彈分錄。（1）2守006年話6月30曉日：借：交舒易性金畏融資產遭—A（齒公允價吩值變動色）掏1蓋000貸：公發(fā)允價值委變動損金益—交納易性金鬧融資產武10仍00借：公布允價值綿變動損涼益—交井易性金嘩融資產箱800貸：交塊易性金隊融資產掙—B（發(fā)公允價畫值變動納）校8至00（2）港200栽6年1車2月3麗1日：借：交易坡性金融資貍產—A（知公允價值灘變動）賤5升000貸：公允問價值變動拘損益—交攪易性金融負資產想500用0借：公允鑄價值變動寒損益—交硬易性金融扔資產益2仁200貸：交畫易性金蜻融資產自—B（畜公允價捉值變動戲）2限20鍛0七、交易蛇性金融資剝產的出售（一）采核算原儲則出售交易職性金融資油產時，其授公允價值饞與初始入暫賬金額之短間的差額押應確認為號投資收益篇，同時調衣整公允價舞值變動損別益。（二）令帳務處日理可以做一雀筆分錄：借：其蘋他貨幣荷資金—啞存出投稱資款公允價鈴值變動到損益（紗或貸）貸：交雕易性金丙融資產—C（成炊本）—C（逼公允價乒值變動瘡）（或切借）投資收因益（卻或借）也可以殖做兩筆計分錄：借：其他峰貨幣資金料—存出投受資款貸：交易穩(wěn)性金融資普產—C（濟成本）交易性金融資虎產—C厲（公允丘價值變盞動）（胞或借）投資收則益（或揚借）同時，借：公允衡價值變動殲損益（或芝借）貸：投資夾收益（或熔借）習題：1、決A公司杯200周6年2極月5日云購入C側公司股生票20蛛00陷0股，劃作為交綠易性金棟融資產吩，該股沸票在購顧買日的瘡公允價申值為1嘆60含000幻玉元，癢另支付晌相關交音易費用贏80笛00元瀉；2、4沿月30我日C公礙司宣告朗按每1董0股派墻送現(xiàn)金樓股利2亦元；3、2道006銀年6月節(jié)30日循，上述堪C公司其股票的午公允價陶值為1墓80尋000鴿元；4、2掘006狼年8月扮20日層，A公心司將上耀述C公艷司股票嶼全部出策售，售誘價為1壩95儀000療元。（1）購符入時：借：交調易性金趴融資產蓄—C（顫成本）吉16械00膽00投資收滲益——集交易費瀉用珍80怨00貸：其他甲貨幣資金汁—存出投傳資款逮1粒680勁00（2）派魯送股利宣哄告日：借：應收輸股利輔4啞000貸：投資鋸收益雖4藍000（3）2換006年線6月30嘆日：借：交易后性金融資跳產—C（分公允價值劍變動）樹200熔00貸：公請允價值咸變動損翻益—交裙易性金兼融資產找20援000（4）2船006年丘8月20屯日出售時跌：借：其臟他貨幣銅資金—喊存出投適資款四19潔50傭00公允價浩值變動錘損益20務000貸：交易搖性金融資距產—C（成崇本）論160倉000—C（僑公允價或值變動批）20劃00撥0投資收專益胸3幟50移00也可做兩歐步處理：（1）借：其他魚貨幣資金喜—存出投棕資款安1表950塑00貸：交易憐性金融資球產—C（輩成本）輝160舟000交易性金融資產厲—C（公屢允價值變陸動）20援000投資收飛益辨15女00組0（2）同曾時，借：公館允價值朗變動損疑益200隙00貸：投曲資收益英2盆00銅00謝謝觀看/歡迎下載B