2022年安徽省銅陵市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022年安徽省銅陵市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.有關(guān)控制測試的目的表述中正確的是（）

A.控制測試只在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額

B.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

2.下列關(guān)于審計報告收件人的說法中，正確的是（）

A.審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱或簡稱

B.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)明確為所有的預(yù)期使用者

C.針對整套通用目的財務(wù)報表出具的審計報告，審計報告的致送對象通常為被審計單位的管理層

D.針對整套通用目的財務(wù)報表出具的審計報告，審計報告的致送對象通常為被審計單位的股東或治理層

3.

第17題為了使質(zhì)量控制更加有效和符合實際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模不大和業(yè)務(wù)范圍較為簡單，質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡

B.由于是有限責(zé)任會計師事務(wù)所，所以質(zhì)量控制應(yīng)更為復(fù)雜

C.由于專業(yè)人員學(xué)歷較高，且主要從其他事務(wù)所引進，所以質(zhì)量控制可適當(dāng)從簡

D.由于建立起高規(guī)格的質(zhì)量控制體系其成本過高，可適當(dāng)從簡

4.

第

12

題

下列各項中，不屬于會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)負(fù)的義務(wù)的是（）。

A.按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)B.按照約定的時間提交審計報告C.對知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

5.在（）情況下，注冊會計師一定要使用分析程序。

A.了解被審計單位內(nèi)部控制

B.細(xì)節(jié)測試

C.對財務(wù)報表進行總體復(fù)核，再評估重大錯報風(fēng)險

D.針對特別風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表舞弊

6.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

7.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應(yīng)商函證等審計程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

8.下列各項中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

9.注冊會計師為證實被審計單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)”的錯誤，選擇實施的最有效的審計程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對賬單并與銀行存款日記賬核對

10.下列各項中，既與各類交易和事項相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

11.在對被審計單位甲公司2016年度財務(wù)報表進行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目。2017年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

12.企業(yè)在貨幣資金的以下內(nèi)部控制中，下列做法錯誤的是（）

A.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的記錄不能由同一個人來擔(dān)任

B.出納人員應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)要定期和不定期的進行現(xiàn)金盤點

D.內(nèi)部審計部門要加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的審計

13.確定總體審計策略中的（）時，注冊會計師需要直接考慮重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

A.審計資源B.審計方向C.報告目標(biāo)、時間安棑及所需溝通的性質(zhì)D.審計范圍

14.對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)的決策

B.管理層對會計估計在財務(wù)報表中不予確認(rèn)的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設(shè)

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)

15.以下書面聲明中，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務(wù)報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

16.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，注冊會計師最有可能實施的是（）。

A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

17.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，下列說法中錯誤的是()。

A.在有些情況下管理層缺乏詳細(xì)分析來支持其評估，并不是注冊會計師判斷被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)囊罁?jù)

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測，所依據(jù)的假設(shè)是否實現(xiàn)

D.管理層評估持續(xù)經(jīng)營的涵蓋期間短于12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求延長評估期間

18.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤，但因人為失誤不會導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供絕對保證

19.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險大大增加的是（）。

A.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)

B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴

C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施

D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由

20.

第

8

題

注冊會計師在確定應(yīng)收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估水平為前提。

A.以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方的復(fù)函時間

B.以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序

C.在期后適當(dāng)時間實施，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得全部資料

D.以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間為截止日，并對所函證項目自資產(chǎn)負(fù)債表日起至截止日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序

21.

根據(jù)材料回答4～7題。

C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在業(yè)務(wù)承接和制定審計計劃過程中，C注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

C注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動。下列活動中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.了解被審計單位及其環(huán)境

D.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書

22.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

23.注冊會計師對下列事項的判斷正確的是（）。

A.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告的引言段中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計

C.對于比較財務(wù)報表，審計意見僅提及本期

D.如果認(rèn)為存在影響上期財務(wù)報表的重大錯報，而前任注冊會計師以前出具了無保留意見審計報告，并且不愿對上期財務(wù)報表重新出具審計報告。注冊會計師可以在審計報告中增加其他報告責(zé)任段，指出前任注冊會計師對更正前的上期財務(wù)報表出具了報告

24.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)相關(guān)控制活動說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險

B.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括高估對存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備

C.如被審計單位存在重大錯報風(fēng)險，可以不進行風(fēng)險評估直接進行實質(zhì)性程序

D.采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責(zé)分離

25.如果注冊會計師執(zhí)行整合審計，注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)（）

A.只需針對內(nèi)部控制審計發(fā)表審計意見

B.只需針對財務(wù)報告審計發(fā)表審計意見

C.分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署相同的日期

D.分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署不同的日期

26.第

9

題

在審計報告階段，注冊會計師運用分析程序的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（）。

A.確定相關(guān)審計結(jié)論是否正確

B.確定是否需要追加額外的審計程序

C.確定是否需要執(zhí)行其他分析程序

D.確定其他審計程序所得出的結(jié)論是否正確

27.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表

B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)

C.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

28.下列與關(guān)聯(lián)方審計有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風(fēng)險

B.無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責(zé)任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

29.為了更有效的實施審計，在審計中通常有一些假設(shè)，下面這些假設(shè)不合理的是（）。

A.假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險

B.不能假定被審計單位是不誠信的

C.假定審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風(fēng)險為最低

30.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在完成審計工作、形成審計結(jié)論時需要對審計工作底稿進行復(fù)核，以下說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目經(jīng)理的復(fù)核是在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動復(fù)核

B.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復(fù)核既是對審計項目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關(guān)

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨立復(fù)核，是指在出具報告前，由關(guān)鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨立復(fù)核，是指在出具報告前，由獨立復(fù)核人對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

二、多選題(20題)31.在確定與被審計單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計單位設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果被審計單位是集團的組成部分，溝通的對象除了包括被審計單位的治理層，還可能包括集團治理層

C.在與被審計單位治理層溝通前，不應(yīng)先與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通

D.在與被審計單位治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與被審計單位管理層溝通

32.

第

25

題

E注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，E注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由E注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，E注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的審計證據(jù)

33.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務(wù)報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

33

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風(fēng)險評估程序不能識別出重大錯報風(fēng)險時

B.評估的重大錯報風(fēng)險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

34.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中正確的有（）。

A.如果項目組成員從未接觸過所涉及的事項，通常需要考慮利用專家的工作

B.如果所涉及事項性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對財務(wù)報表的影響重大，注冊會計師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作

C.如果預(yù)期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關(guān)問題，注冊會計師就不會利用專家的工作

D.在計劃利用專家工作時，對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性進行評價，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計的需要

35.

A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有（）。

A.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時間預(yù)算完成審計工作

C.分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

36.

第

26

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施來增強某些審計程序不被管理層預(yù)見或事先了解（）。

37.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（）

A.被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達(dá)到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額（不包括已更正和未更正錯報）

D.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

38.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

39.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

40.注冊會計師接受委托對A上市公司2011年度財務(wù)報表實施了審計，并出具了無保留意見的審計報告，2013年繼續(xù)接受委托對2012年度財務(wù)報表實施審計，2012年在出具的報告前，發(fā)現(xiàn)2011年報表中有重大錯報，注冊會計師建議修改2011年度報表，A公司修改了2011年的報表，并對2012年期初數(shù)據(jù)進行了修改，該事項對2012年期末的數(shù)據(jù)不產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對2011年的財務(wù)報表重新出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告

B.在2012年的審計報告中提及2011年該錯報的影響

C.對2012年的財務(wù)報表出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告

D.對2012年的財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見報告

41.關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以采用積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

B.由于財務(wù)報表審計是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊會計師無需實施足夠的審計程序，也能夠?qū)⒇攧?wù)報表審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平

C.由于財務(wù)報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任

D.財務(wù)報表審計時，注冊會計師會將檢查風(fēng)淦降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此審汁風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險足夠低的水平

42.關(guān)于項目質(zhì)量復(fù)核和項目組內(nèi)部復(fù)核的異同，下列說法中錯誤的有(??)。

A.項目質(zhì)量復(fù)核包括多個復(fù)核層級，項目組內(nèi)部復(fù)核僅由項目合伙人進行復(fù)核

B.項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容多于項目質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容

C.項目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，項目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)

D.項目質(zhì)量復(fù)核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復(fù)核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核

43.為證實被審計單位是否存在虛報收入的錯誤，注冊會計師擬實施的下列審計程序中，不存在審計缺陷的有（）

A.將發(fā)生認(rèn)定列為重點測試目標(biāo)

B.由營業(yè)收入明細(xì)賬追查至發(fā)運憑證

C.取消針對完整性認(rèn)定的審計程序

D.從發(fā)運憑證追查至營業(yè)收入明細(xì)賬

44.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

45.當(dāng)存在下列()情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試。A.A.對風(fēng)險的評估預(yù)期控制的運行是有效的

B.對風(fēng)險的評估預(yù)期控制的運行是合理的

C.內(nèi)部控制存在固有局限性

D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

46.依據(jù)審計工作底稿的概念，屬于審計工作底稿包括的內(nèi)容有（）

A.制定審計計劃B.實施審計程序C.獲取審計證據(jù)D.得出審計結(jié)論

47.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，需要評價管理層使用的假設(shè)，下列有關(guān)說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對管理層假設(shè)而實施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目的，同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

48.D．核對收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

49.下列與治理層溝通的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有（）。

A.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任B.計劃的審計范圍和時間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊會計師的獨立性

50.以下針對注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風(fēng)險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果

D.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制

三、3.判斷題(10題)51.

可信賴程度是指抽樣樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。()

A.正確B.錯誤

52.

會計報表項目注釋中披露的應(yīng)收賬款增減變動情況如下：()

注：“本期增加”系企業(yè)預(yù)付的賬款不能收到客戶的貨物所致。

A.正確B.錯誤

53.

在審核C公司的盈利預(yù)測時，注冊會計師不僅應(yīng)了解C公司目前的主要產(chǎn)品及其市場占有率、生產(chǎn)經(jīng)營所需的人、財、物的資源供應(yīng)和成本水平，而且應(yīng)了解被審核單位以前年度的經(jīng)營成果和未來期間的發(fā)展趨勢。()

A.正確B.錯誤

54.與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。()

A.正確B.錯誤

55.張華注冊會計師負(fù)責(zé)對C公司籌資與投資循環(huán)的相關(guān)業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試。在測試時遇到以下需要加以考慮的情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在C公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試前，張華向C公司財務(wù)人員獲取了下列應(yīng)付債券明細(xì)表，注冊會計師檢查后決定直接采用。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)時，如果被審核單位有多個經(jīng)營場所，則應(yīng)當(dāng)對全部經(jīng)營場所的內(nèi)部控制進行了解和測試。()

A.正確B.錯誤

57.按照國際會計師聯(lián)合會《會計師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師通過收取比別人低的費用保留客戶是不適當(dāng)?shù)摹?)

A.正確B.錯誤

58.

由于內(nèi)部控制及審計測試的固有限制，注冊會計師無法發(fā)現(xiàn)錯誤、舞弊與違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯誤

59.

將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進行核對是注冊會計師檢查所有銷貨業(yè)務(wù)已登計人賬常用的交易實質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯誤

60.如果注冊會計師對被審計單位的盈利預(yù)測執(zhí)行了審核,可以看作是對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的承諾。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在針對應(yīng)收賬款實施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額合計為300000000元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為6000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合計為9000000元。

要求：代A注冊會計師分別采用均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣三種方法計算推斷的總體錯報金額。

62.簡述因密切關(guān)系導(dǎo)致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

63.簡述審計工作底稿歸檔期后能夠變動的情形以及記錄的要求。

64.在函證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定很可能無效時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些替代審計程序?

65.針對確定的非重要組成部分，簡要說明注冊會計師執(zhí)行工作的類型。

參考答案

1.B選項A、C不符合題意，屬于實質(zhì)性程序范疇；

選項B符合題意控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性；

選項D不符合題意，正確控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.D選項A表述錯誤，審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱，而不能寫成簡稱；

選項B表述錯誤，審計報告的收件人無法寫出所有的審計報告收件人，而是盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，針對整套通用目的財務(wù)報表出具的審計報告，審計報告的致送對象通常為被審計單位的股東或治理層。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.B會計師事務(wù)所在制訂上述控制程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;組織形式;分支機構(gòu)的設(shè)置;成本效益原則;人員素質(zhì)構(gòu)成等。有限責(zé)任會計師事務(wù)所由于承擔(dān)有限責(zé)任，與合伙會計師事務(wù)所相比風(fēng)險較小，所以質(zhì)量控制應(yīng)相對簡化。&

4.D如果在業(yè)務(wù)約定書中沒有約定要提交管理建議書，則D選項就不是會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)負(fù)的義務(wù)。

5.C選項A，了解被審計單位內(nèi)部控制不可以使用分析程序；選項8，分析程序不可以用于細(xì)節(jié)測試；選項D，針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試。

6.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，即用于控制測試(選項C正確)；變量抽樣在審計中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測試(選項D不正確)。注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項B不正確)。

7.D選項D的做法不恰當(dāng)，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當(dāng)，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當(dāng)，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項c的做法恰當(dāng)，對于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

8.D

9.C選項A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續(xù)，則選項ABD均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬，因為持票人未辦理手續(xù)則銀行根本沒有相關(guān)記錄；

選項C，無論持票人何時辦理相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實（因為存根有連續(xù)編號）。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.D選項D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關(guān)，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項”相關(guān)。

11.B對2016年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進行追溯調(diào)整如下：期末實存=盤點金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項B正確)。

12.B選項A正確，總賬與明細(xì)賬的記錄應(yīng)該分開，不能由同一人來完成；

選項B錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不應(yīng)由出納人員編制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶（每月至少核對一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理；

選項C正確，企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，發(fā)生不符，及時查明原因并做出處理；

選項D正確，企業(yè)要加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計以防止錯報以及舞弊的發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.B選項A、B、C、D，審計的方向直接取決于重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計資源分配到重點領(lǐng)域上。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.C對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)。

15.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的書面聲明。

16.D注冊會計師以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，從明細(xì)賬追到實物(逆查法)可以收集到固定資產(chǎn)已報廢但未做出會計處理的審計證據(jù)。已經(jīng)提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)影響到的認(rèn)定是存在，所以應(yīng)當(dāng)從明細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)實物。

17.B在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息。

18.B選項A錯誤，控制可能由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

選項B正確，內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用；

選項C錯誤，在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；

選項D錯誤，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.A選項A很明顯地比其余選項更直接地涉及到具體財產(chǎn)問題。

20.B在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計年度內(nèi)（接近年末）一段時間的應(yīng)收賬款未能實施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風(fēng)險及控制風(fēng)險來支持。

21.C了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風(fēng)險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

22.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)，實施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

23.B選項AD所述情形均應(yīng)在其他事項段中說明；選項C，對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期。

24.D選項A不恰當(dāng)，通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的低估（完整性）風(fēng)險；

選項B不恰當(dāng)，在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括低估對存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備；

選項C不恰當(dāng)，注冊會計師之所以需要充分了解注冊會計師之所以需要充分了解被審計單位對采購與付款交易的控制活動，目的在于使得計劃實施的審計程序更加有效；

選項D恰當(dāng)，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.C在整合審計中，注冊會計師在完成內(nèi)部控制和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署相同的日期。

選項A，只對內(nèi)部控制審計發(fā)表審計意見不對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并且均無簽署日期；

選項B，只對財務(wù)報表發(fā)表審計意見不對內(nèi)部控制審計發(fā)表審計意見不可行，并且無簽署日期；

選項C，屬于正確的處理方式；

選項D，應(yīng)當(dāng)簽署相同的日期。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.B在審計報告階段，如果注冊會計師認(rèn)為審計風(fēng)險不能接受，應(yīng)追加實施額外的實質(zhì)性程序說服被審計單位作必要調(diào)整，以便使風(fēng)險降低到一個可接受的水平。否則，注冊會計師應(yīng)慎重考慮該審計風(fēng)險對審計報告的影響。

27.B審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告，選項A錯誤；審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，但是并不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任，選項C錯誤；執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的，選項D錯誤。

28.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風(fēng)險，選項A不正確；在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊會計師有責(zé)任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映，選項B不正確；管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

29.D為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯報風(fēng)險為高，這樣才能夠?qū)嵤└嗟膶徲嫵绦驅(qū)⑽璞撞槌?。?/p>

30.C選項C不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核的

復(fù)核人是不參與該審計項目的有經(jīng)驗的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復(fù)核人的立場。

31.AB選項A正確，被審計單位設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通。選項B正確，被審計單位屬于集團的組成部分，注冊會計師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團治理層溝通。選項C錯誤，注冊會計師在與被審計單位治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計人員討論。選項D錯誤，當(dāng)注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時,不適合先與被審計單位管理層溝通。

32.ACD應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由E注冊會計師代簽。

33.CD

34.ABD如果預(yù)期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關(guān)問題，注冊會計師就可以考慮不利用專家，而不是絕對不利用專家。

35.CD選項AB屬于項目組負(fù)責(zé)人對項目組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。項目組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項目組成員提供交信息和分享見解的機會，所以選項CD是正確的。參考教材P166頁。

36.ABCD四個選項均為典型的增強審計程序效果的措施。

37.ABD選項A、B、C、D，在確定明顯微小錯報的臨界值時，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，同時可能考慮以下因素：（4個因素）（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額；（2）重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達(dá)到監(jiān)管機構(gòu)的要求或投資者的期望。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

39.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

40.AD財務(wù)報表報出后，針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。新的審計報告應(yīng)當(dāng)增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。

41.ABCD選項A不恰當(dāng)，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項B不恰當(dāng)，財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項C不恰當(dāng)，應(yīng)將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，但該保證水平應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任。選項D不恰當(dāng)，注冊會計師會將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足審計風(fēng)險低水平的要求，因此檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低，而不是審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險低水平的要求。

42.AC選項A錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核是由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項目組內(nèi)部復(fù)核是由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核，通常包含多個層級；選項C錯誤，項目質(zhì)量復(fù)核適用于上市實體財務(wù)報表審計、法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計師事務(wù)所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。

43.ABC選項A、B、C符合題意，防止多報收入時，應(yīng)當(dāng)實施逆向追查以證實發(fā)生認(rèn)定，無須對完整性目標(biāo)進行測試；

選項D不符合題意，是應(yīng)對低估收入的審計程序，追查方向不對，屬于嚴(yán)重的審計缺陷。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師審計的主要職責(zé)是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

45.AD解析：當(dāng)對風(fēng)險的評估預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果；當(dāng)僅實施實質(zhì)性程序不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。

46.ABCD審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

47.ACD針對管理層假設(shè)而實施審計程序是為了財務(wù)報表審計的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項B不正確。

48.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

49.CD書面溝通不必包括審計過程中的所有事項;對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治