淺析會計風險大學本科畢業(yè)論文

PAGEPAGEII網(wǎng)絡與繼續(xù)教育學院畢業(yè)論文論文題目：淺析會計風險學校：武漢理工大學專業(yè)：會計學08春目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 I緒論 21會計風險的內涵 32我國企業(yè)會計風險的現(xiàn)狀分析 52.1我國企業(yè)會計信息提供現(xiàn)狀 52.2企業(yè)及相關責任人承擔會計風險責任現(xiàn)狀 63我國企業(yè)會計風險的成因分析 83.1固有成因 83.2會計行為風險成因 84防范會計風險的對策 114.1加強會計職業(yè)道德教育 114.2貫徹不相容職務分離原則 114.3運用會計信息技術 124.4加快會計法規(guī)建設 124.5完善會計監(jiān)督機制 124.6提高會計人員素質 13結語 14致謝 15參考文獻 16武漢理工大學網(wǎng)絡與繼續(xù)教育學院畢業(yè)設計（論文）PAGEI摘要由于近年來我國會計信息的嚴重失真，對資本市場產生了重大影響，社會公眾深惡痛絕。為了保證國民經濟正常穩(wěn)定的發(fā)展．充分發(fā)揮會計信息在宏觀經濟政策和微觀經濟管理中的作用，《會計法》等相關法律加大了對會計造假打擊的力度。在會計違法案例中，有關判例證明，當沒有證據(jù)證明非故意，即被判為故意，承擔故意造假的法律責任，可見會計風險在逐漸地加大。隨著社會經濟發(fā)展會計風險的影響力與日俱增，會計風險不僅危及企業(yè)的生存和發(fā)展。也直接影響到整個社會經濟的穩(wěn)健運行。因此。必須采取有效的對策防范會計風險，加強會計職業(yè)道德教育、貫徹不相容職務分離原則、運用會計信息技術、加快會計法規(guī)建設，完善會計監(jiān)督機制、提高會計人員素質。關鍵詞：會計風險；會計信息；失真；會計法PAGEPAGE16緒論風險是在一定時間和空間環(huán)境中，人們對待某一事物的行為可能導致的危險或損失，它具有一定的客觀性和不確定性。風險是指在一定的時期內可能發(fā)生的各種結果的變動程度，是事物本身具有的不確定性，這種不確定性可能會帶來收益，也可能會帶來損失。會計風險源于會計信息失真，而會計信息失真不僅會給企業(yè)帶來經濟損失，也使得會計人員承擔法律責任，還會給社會公眾帶來嚴重的損失。錯誤的會計信息會使資源配置機制缺乏效率，誤導資源流向，造成社會資源的浪費，不利于社會經濟的發(fā)展。會計信息失實將有損于企業(yè)形象，影響企業(yè)的生存和發(fā)展。也會導致嚴重的社會信任危機，使各種違法行為有可乘之機。隨著社會經濟的發(fā)展和經濟生活的日益復雜化，會計風險與日俱增，有些企業(yè)在利益的驅動下視會計風險于不顧，這些行為對企業(yè)自身、投資者、債權人以及我國經濟的發(fā)展都造成嚴重損害，已經成為會計領域乃至整個經濟領域中理論界和實務界共同關注的問題。會計風險是指會計人員因提供的知惟息存在重大失誤而導致?lián)p失的可能性。具體來說會計風險是會計機構或人員在進行工作時，由于錯報、漏報會計信息，使財務會計報告失實或依據(jù)失實的信息誤導監(jiān)控行為而給其帶來損失的風險。我國會計風險問題始終未能受到企業(yè)的普遍重視，必須制定有效防范會計風險的對策。

1會計風險的內涵風險是我們現(xiàn)實生活中客觀存在的一個事實。然而，目前理論界對風險概念尚無一種公認的權威性定義，人們可以從不同的角度對風險進行界定。1895年美國學者海斯首先從經濟學意義上提出風險的定義，認為風險是損失發(fā)生的可能性。1921年，奈特在《風險、不確定性和利潤》一書中認為，風險是一種概率性隨機事件。韋氏大辭典對風險一詞的解釋是：風險，1、遭受損失、傷害、不利或毀滅的可能性；2、導致或暗示著危害或者相反機會的某人或某事：3、對于根據(jù)合同進行保險的對象發(fā)生損失的可能性，遭受損失的概率；被判定為一個保險人的具體危險的人或事；由于具體原因造成的保險危害。我國有的學者認為，“風險是指在特定客觀情況下，在特定期間內，某一事件的預期結果與實際結果之間的變動程度，變動程度越大，風險越大；反之，則越小”。在一些經濟學教科書中常常把風險與不確定性直接聯(lián)系起來，認為不確定的程度越大風險越大。因此風險可以用概率的方法進行測量，用期望值、標準差或標準離差率來表示其大小。盡管人們可以從不同角度對風險進行界定，但風險的兩個基本特征卻表現(xiàn)得非常明顯，即：不確定性與造成損失的可能性。風險與不確定性是兩個聯(lián)系十分緊密但卻是不同的范疇，我們在理解時不應混為一談。不確定性是指人們對未來事項結果所持的懷疑態(tài)度，一般而言，它是由于人類認識能力的局限性所致。風險是一種客觀存在，客觀世界的復雜性使人們難以準確預測風險的發(fā)生，從這個意義上講，風險具有不確定性。也就是說，風險的存在是客觀的，風險的發(fā)生是不確定的。但并不是所有的不確定性事項都有風險，因為風險必須和損失相聯(lián)系，只有那些可能導致?lián)p失的不確定性事項才有風險。如果我們面臨的事項既可能導致?lián)p失又可能導致收益，而采取措施的結果只會帶來收益而不會帶來損失，在這種情況下，即便選擇結果具有很強的不確定性但仍不能說存在風險。本文對風險所持的觀點是：風險是損失發(fā)生的不確定性。對于會計風險的定義，目前國內外學術界尚未取得一致認識。本文根據(jù)前人研究的成果，可給會計風險一個定義。會計風險是指企業(yè)所提供的財務報告，由于存在重大錯報或漏報，而未能公允地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量而給企業(yè)及共相關責任人員帶來損失的風險。要準確理解會計風險的內涵，必須掌握以下四個要點：(1)會計風險的行為主體是企業(yè)相關責任人員。(2)會計風險的客體是會計信息。會計信息是會計行為的結果，也是會計風險的載體。(3)會計風險的形成條件是財務報告的重大錯報或漏報所引起的會計信息失真。(4)會計風險的性質是導致?lián)p失的可能性或不確定性。會計人員在會計工作中，有意或無意地采用了不恰當?shù)臅嫵绦蚝头椒?，錯誤地估計和判斷會計事項，甚至發(fā)表了與事實相背的財務報告，進而受到了相關關系人的指控，并遭受某種損失的可能性?；蛞蛴幸饣驘o意地漏報、錯報會計信息，使財務報告“主觀”與“客觀”相背離，實際的財務報告與真實的財務報告之間存在差異。當這種差異較小，不至于給報表使用者帶來損失或損失很少時，對這種差異可能造成的風險可以忽略不計。但當這種差異較大，足以誤導信息使用者的決策時，有關方面就會追究企業(yè)及會計人員的責任，并對其進行處罰，甚至提起訴訟，追究其法律責任。這時企業(yè)及會計人員就面臨著不同程度的損失。

2我國企業(yè)會計風險的現(xiàn)狀分析目前，我國企業(yè)會計風險普遍存在。對會計風險現(xiàn)狀本文將從兩個方面來描述：其一，我國企業(yè)會計信息失真現(xiàn)狀；其二，會計風險責任追究現(xiàn)狀。2.1我國企業(yè)會計信息提供現(xiàn)狀我國企業(yè)會計信息失真的情況令人堪憂。主要表現(xiàn)在：一是會計信息失真面很寬。有資料表明，北京國家會計學院“會計誠信教育”課題組對216家企業(yè)總會計師問卷調查報告得出以下幾組數(shù)據(jù)：表1216家企業(yè)總會計師問卷誠信調查表按照要求，您認為本公司近兩年會計報告沒有水分基本沒有水分有水分說不清13.49%60.17%13.98%11.36%按照要求，您認為其他公司近兩年會計報告可信大部分不可信完全不可信難說2.51%69.85%8.04%19.60%從表1的第一組數(shù)據(jù)來看，認為“本人”在最近兩年的會計報告中確定“沒有水分"或“基本沒有水分”占達73．66％，其中的“基本沒有水分”競達60．17％，考慮到是對其本人進行調查，這組數(shù)據(jù)具有主觀性，其可信度值得懷疑。相比之下，這些業(yè)內人士對其他公司財務報告的看法則更具客觀性和可信性。如表1中的第二組數(shù)據(jù)顯示的是他們對其他公司的看法。認為上市公司財務報告可信的只占被調查人數(shù)的2．51％，而“大部分不可信”、“完全不可信”和“難說"三者加起來則達到97．49％。另有資料表明，2004年5月至9月國家審計署依法組織對16家具有上市公司審計資格的會計師事務所審計業(yè)務質量進行檢查時發(fā)現(xiàn)，就有14家會計師事務所的37名注冊會計師出具的19份審計報告存在失實或疏漏。p1而中國注冊會計師協(xié)會對上市公司2004年年報審計的業(yè)務報備資料分析，結果表明，上市公司會計核算質量仍有待進一步提高。從上述資料中可以看出，我國目前的會計信息失真的情況十分嚴重，這將阻礙我國社會主義市場經濟的良性運行。二是合法的會計信息失真現(xiàn)象也很普遍。前文所述的是會計信息失真的總體情況，而對合法的會計信息失真現(xiàn)象即盈余管理的研究，是最近幾年學術界研究的一個熱點。盈余管理的動機通常有以下四類：管理激勵動機、政治成本動機、資本市場動機、其他動機。這些動機在中國上市公司中間都不同程度的存在，有的甚至非常明顯，詳見表2。表2盈余管理動機形態(tài)表盈余管理動機表現(xiàn)形式在我國存在的狀況管理激勵動機獎勵動機存在，隨著企業(yè)家薪酬制度建立而出現(xiàn)，且發(fā)展很快職位安全性動機存在，隨著職業(yè)經理人市場完善而逐漸變多借款動機存在，比較重要政治成本動機政治性動機存在，但目的相當復雜資本市場動機IPO存在，很明顯盈利存在，且很明顯配股，新發(fā)增股存在，且很明顯其他動機推卸責任或者免于處罰存在，且較明顯炒作股票存在，隨著監(jiān)管力度的加大，有所減弱目前我國上市公司盈余管理的手段主要有以下幾種：(1)利用八項減值準備；(2)利用虛擬資產；(3)利用會計政策的變更；(4)利用關聯(lián)方交易；(5)利用資產重組；(6)利用合并報表范圍調整等。當然還有其他方法，如最近幾年較普遍使用的通過非經營性活動進行的盈余管理。據(jù)《中國經營報》報道，根據(jù)對2004年上市公司年報進行的統(tǒng)計，如果扣除非經常性損益的影響，上市公司的盈利質量堪憂：扣除非經常性損益后，8.05％的上市公司盈轉虧，EPS從0．044元降至-0.11元；43.28％的上市公司的非經常性損益對EPS貢獻率超過10％以上。三是財務欺詐行為屢次發(fā)生。財務欺詐在世界其他國家都或多或少地存在，如美國的安然公司財務欺詐。我國證券市場就曾出現(xiàn)過銀廣廈、藍田股份、紅光股份、ST康賽等多起財務欺詐事件，中小投資者損失慘重，也嚴重打擊了公眾對中國證券市場發(fā)展的信心，年輕的中國證券市場為此也付出了沉重的代價。由此可見，會計信息失真的現(xiàn)象非常普遍，程度也相當嚴重，已在一定程度上阻礙了我國社會主義市場正常有序地運行。2.2企業(yè)及相關責任人承擔會計風險責任現(xiàn)狀隨著我國社會社會主義市場經濟的逐步推進，會計信息失真問題越來越引起世人的關注。會計信息是一種公共產品，具有很大的社會效益和經濟效益，一旦會計信息使用者根據(jù)不真實的會計信息做出錯誤的決策，不僅引起市場資源的無效或低效配置，給社會和國家?guī)頁p失，而且會給會計信息的使用者，如上市公司的小股東，帶來的損失也許永遠無法挽回。盡管如此，企業(yè)和相關責任人并不一定會被追究或完全追究法律責任。我國政府作為最大的會計信息使用者，一旦財務報告出現(xiàn)重大錯報或漏報，其必將成為其中最大的受害者。但政府作為強勢力量，一旦介入，由上而下追究相關責任人的責任，在目前國情中顯得特別便捷順利，如對典型案例的處理。但這畢竟只是少數(shù)，更多的是由于種種原因，不能追究企業(yè)及其相關責任人員的責任。一是如過去長期以來困擾國有企業(yè)的“所有者缺位”，造成國家受損無人過問的局面。二是完全依靠國家自上而下地推動司法介入，既不可能也不現(xiàn)實。因為以中小投資者為代表的弱勢信息使用者，不可能都運用法律手段來維護其合法權益。即使他們會運用法律手段來維護其合法權益時，在考慮諸如維權中的人力、物力的消耗及高昂的訴訟成本、時間等因素后，不得不理性地接受這樣的選擇，即很少會尋求法律手段來維護其合法權益，更多的則是“用腳投票"或干脆自認倒霉。

3我國企業(yè)會計風險的成因分析會計風險的成因有許多種，總體來說可分為兩大類：會計本身的固有風險及會計行為風險，其中會計行為風險又分為會計人員的技術風險和會計的操縱風險。具體分析如下：3.1固有成因會計本身的固有成因，是由于財務會計的反映職能總是滯后于現(xiàn)實，現(xiàn)行會計理論與會計實踐也并非總是一致的，總會存在或多或少的差異而產生的。企業(yè)是依據(jù)相關的會計準則及會計制度對所發(fā)生的經濟業(yè)務進行如實反映。會計準則和會計制度是會計理論的具體化，用來指導會計實踐活動。企業(yè)會計本身的固有風險，實際上是現(xiàn)實中相關會計準則和會計制度的相關規(guī)定，與會計實踐不一致所產生的。我國從1988年開始，就開始制定并完善會計準則。2006年2月15日出臺了一項基本準則和39項具體準則，這些準則的頒布實施將對夯實企業(yè)資產，凈化收益，強化信息披露，進一步擠干上市公司資產中的水分，杜絕制度性缺陷產生積極性作用。但目前“由于我國會計準則總體質量不高，會計制度又不完善，會計準則和會計制度缺乏約束，造成目前會計信息制度性失真”，從而給財務報告發(fā)生錯報或漏報提供了可乘之機。3.2會計行為風險成因3.2.1技術成因技術成因是指會計從業(yè)人員由于本身業(yè)務水平的限制或不足而造成的會計風險。會計人員是會計活動的主體，會計信息的提供是通過會計人員依據(jù)會計準則和會計制度對會計要素進行確認和計量來實現(xiàn)的。一些經濟業(yè)務和事項的會計處理比較復雜，涉及不確定因素，需要會計人員根據(jù)經驗和能力行使職業(yè)判斷。在這種情況下，不同的會計人員由于經驗和素質的差異，得出的結果必然存在差異。當這種判斷是在會計準則和企業(yè)會計制度所允許范圍內時，就不會構成信息失真，屬合理的職業(yè)判斷。一旦這種判斷偏離了會計準則和企業(yè)會計制度所允許的范圍，這只能說明其業(yè)務素質還不夠，而這種偏離達到一定的程度必然形成會計風險。特別是隨著全球經濟逐漸一體化及我國的社會主義市場經濟的日益完善，會計工作將面臨著更多的越來越復雜的經濟業(yè)務，而這些新業(yè)務也正是會計人員容易犯技術性風險的一個重要領域，這就對會計人員的業(yè)務素質提出了較高的要求。3.2.2操縱成因與前述風險相比較而言，會計的操縱成因所導致的會計風險，不論行為是否在相關會計法規(guī)制度規(guī)定范圍內，如盈余管理，都是一種人為有意識的行為所造成的會計風險。本文根據(jù)會計操縱主體的不同來分別對此進行論述。(1)股東與會計操縱關于股東對會計信息的操縱，“在許多情況下，股東有可能濫用股權，操縱會計信息，以達到自利的目的”。不過，在會計準則和企業(yè)會計制度一定的前提下，股東需依賴于由經營者直接控制的會計信息系統(tǒng)的配合。如果股東不能有效地控制經營者，他想通過操縱會計信息達到利己目的的企圖就難以得逞。因此，這種情況多發(fā)生于存在大股東或控制性股東的情況下?？刂菩怨蓶|操縱會計信息，有的是為了操縱股票的市場價格，以便在股票交易中謀取私利；或為了逃避其他股東和利益相關者的監(jiān)督，掩蓋其侵占其他利益相關者及中小股東正當利益的行為；或為了達到配股、借款等融資的目的，等等。對于大股東對會計信息的操縱，有學者將其形象地比喻為“流竄匪幫戰(zhàn)略”。即大股東由于直接或間接擁有表決權股份的多數(shù)，或在企業(yè)股權高度分散的情況下，擁有企業(yè)表決權股份的相對多數(shù)，從而通過任命企業(yè)董事會等權力機構的多數(shù)或相對多數(shù)席位而實質擁有企業(yè)剩余控制權，使其實際上成為企業(yè)內部人(經營者受其控制)，就有可能采取“流竄匪幫戰(zhàn)略”，通過操縱相關信息(包括會計信息)來“掠奪”小股東和債權人的財富。(2)公司經營管理層與會計操縱從法律的角度來說，股東與公司管理層是委托人與代理人的委托代理關系。委托人要實現(xiàn)的是財富最大化，代理人追求的目標是盡可能多的工資收入或非貨幣性的在職享受等。這種行為目標的差異，客觀上需要各種有形或無形的“契約”協(xié)調。但由于信息的不對稱、道德風險及市場的不確定性等原因，一個業(yè)績不好的代理人，可能用各種不確定因素的具體“事實”來推卸責任。而委托人因信息劣勢和監(jiān)督成本的考慮，卻很難調查這些“事實”的真?zhèn)?，企業(yè)中的管理層作為“內部人"在很大程度上取得了會計核算和報告的控制權，并通過操縱會計工作侵蝕委托人的利益，以實現(xiàn)他們的局部或個人利益。就目前我國上市公司而言，其大多數(shù)是由國有企業(yè)改制而來，國家直接或間接地成為上市公司的最大股東。在這種情況下，上市公司最高領導如董事長，倘若由于其道德風險而謀求局部或個人利益，此時其對會計的操縱肯定是更為直接，其影響也更為惡劣，甚至造成國有資產流失等情況。企業(yè)經營管理層，尤其是關鍵管理人員的操縱行為，是會計造假，繼而形成會計風險的最主要原因。(3)企業(yè)會計人員與會計操縱企業(yè)會計人員的會計操縱主要是指企業(yè)會計人員，為了自身利益而對相關會計工作的操縱，這也是一種有意識的行為。由于會計人員是會計行為主體，是會計活動的直接執(zhí)行者，因此無論何種會計操縱，最終都需要會計人員的參與。有資料表明會計人員在各種會計操縱中；主動出謀劃策的占11．2％；配合單位負責人作假的占26．8％；被迫操作的占44．7％；因業(yè)務水平低而出錯的占17．3％。叫企業(yè)會計人員對會計操縱是為了自身利益主動或被動進行會計操縱。分為兩種情況：其一，是企業(yè)會計人員為了自身利益而主動對會計信息進行操縱。即使會計人員追求其職業(yè)道德規(guī)范，但最后幾乎都是“頂?shù)淖”阏静蛔　薄?/p>

4防范會計風險的對策4.1加強會計職業(yè)道德教育防范會計風險會計人員職業(yè)道德水平的高低在一定程度上決定著會計工作的質量，直接關系到會計工作秩序的好壞。會計職業(yè)道德是會計人員素質的重要體現(xiàn)，會計人員在執(zhí)業(yè)中嚴格按照《會計基礎工作規(guī)范》準確完整地處理會計業(yè)務，建立健全會計職業(yè)道德約束機制，規(guī)范會計人員職業(yè)行為，建立檢查、考核、評價、獎罰制度。并與崗位資格、聘任職務、提職、晉級等精神和物質獎勵制度結合起來。選拔政治品質好、事業(yè)心強、工作認真負責、講道德的人從事會計工作。并定期對會計人員的工作崗位有計劃的進行輪換，促進會計人員嚴格遵守職業(yè)道德。把道德教育溶進每一個會計人員的內心，自覺抵制不良社會風氣的侵蝕，把會計基礎工作規(guī)范貫穿于會計職業(yè)道德規(guī)范之中，做到會計行為合法合規(guī)。加強會計職業(yè)道德建設，有利于保證會計信息準確完整；遏制會計造假行為的發(fā)生，有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。加強會計職業(yè)道德是降低會計風險的有效途徑。加強會計職業(yè)道德教育，能夠把企業(yè)目標管理和員工管理結合起來，建立相應的激勵約束機制，充分調動企業(yè)中人的積極性和創(chuàng)造性，防止企業(yè)員工的短期行為長期化，注重會計人員的職業(yè)道德教育，對于防范會計風險和維護會計工作秩序具有重要意義。4.2貫徹不相容職務分離原則會計風險在形式上表現(xiàn)為會計信息失真、會計人員的工作失誤和舞弊等。貫徹不相容職務分離原則，能夠促進會計基礎工作規(guī)范化，有效地降低會計風險。貫徹不相容職務分離原則，必須實行會計人員的崗位責任制，明確各自職責與權限，對企業(yè)內部各個職能部門和人員進行合理分工，完善企業(yè)內部會計控制制度，形成相互監(jiān)督和相互制約的機制。貫徹不相容職務分離原則就是要求一項經濟業(yè)務必須經過具有兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)完成，形成相互制衡機制。實行記賬收款與保管現(xiàn)金職務分離；貨款支出與記賬審核的職務分離；貨物的采購、驗收、保管與付款職務分離；貨物的收發(fā)與記賬職務相分離；開具支票與掌管簽章職務相分離；開具發(fā)票與收款職務相分離；記賬、審批、經辦及保管人員的工作職責相互分離；對外投資、資產處置、資金使用等重要經濟業(yè)務的決策和執(zhí)行必須相互知情和共同商量。明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，堅持定期輪崗制度，明確財產清查范圍、期限和程序。4.3運用會計信息技術隨著網(wǎng)絡的普及和會計電算化的廣泛運用，必須通過運用會計信息技術防范會計風險。會計信息依賴于計算機網(wǎng)絡實行有效的信息交流、共享和反饋，內部會計控制方式由人工管理向信息化管理轉變。利用信息技術將內部會計控制程序嵌入到內部會計控制各個環(huán)節(jié)中-，加強對會計記賬、登賬以及報表輸出等各個環(huán)節(jié)的內部會計控制，把會計工作全過程的每項業(yè)務都置于會計信息系統(tǒng)中。鎖定會計人員的操作權限，授予不同崗位會計人員的操作權限，設置多級安全保密措施，使得操作人員按照職責權限和程序進行會計處理。網(wǎng)絡系統(tǒng)的開放與信息資源的共享增加了信息使用者惡意篡改會計信息的可能性，存儲在磁盤和計算機里的會計信息和數(shù)據(jù)將面臨著安全風險。必須加強對數(shù)據(jù)輸入和輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制以及對會計信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護，確保內部會計控制各項規(guī)定與辦法的有效實施，減少和消除人為操縱因素，有效地防范計算機會計風險。4.4加快會計法規(guī)建設基于會計自身特點會帶來會計風險，應當完善會計法規(guī)體系，降低會計風險。會計風險是客觀存在的，我們不能人為地消除它，通過對會計理論與實踐問題的進一步研究，不斷補充和完善會計法規(guī)體系，使之更加適應環(huán)境變化，減少會計的不確定性程度。進一步研究和完善會計法規(guī)體系。制定與《會計法》相配套的法規(guī)，促進《會計法》與相關法律的銜接，提高會計法規(guī)、準則和制度的實用性與預見性，盡可能地減少會計政策與會計選擇上的隨意性，降低由于會計理論和法規(guī)的原因形成的會計風險。通過完善會計法規(guī)體系、規(guī)范會計從業(yè)人員的行為，把會計風險降到最低。加快《會計法》、《會計準則》、《會計制度》及相關法律建設，加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的單位及其連帶負責人予以曝光。真正做到有法可依，違法必糾。使得會計從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循，減少會計從業(yè)人員運用職業(yè)判斷的概率，盡量減少會計從業(yè)入員執(zhí)業(yè)行為的主觀性，防止借以粉飾和操縱會計信息的行為，人為地加大會計風險。4.5完善會計監(jiān)督機制加強會計監(jiān)督是防范會計風險的有力措施之一。會計監(jiān)督職能是會計的基本職能，它包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內部監(jiān)督主要是通過建立健全單位內部控制制度來減少單位內部的會計風險。重要經濟事項的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序，明確對會計資料定期進行內部審計的程序，通過建立完整的內部監(jiān)督機制和內部控制制度，形成一系列內部控制的方法和措施，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化，使內部監(jiān)督制度真正落到實處。外部監(jiān)督主要是通過加強社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督主要依靠社會中介機構，如會計師事務所的注冊會計師依法對受托單位的經濟活動進行審計，并據(jù)實做出客觀評價。社會監(jiān)督以其特有的中立性和公正性而得到法律認可，具有很強的權威性。通過社會中介機構對企業(yè)會計報表的真實性進行檢查，做出客觀公正的評價，督促企業(yè)提供真實的會計信息。國家監(jiān)督主要指政府有關部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責權限，對有關單位的會計行為、會計資料進行監(jiān)督檢查。因此，建立嚴格的會計懲罰機制，采取新聞曝光、重新確定信用等級等措施，增加企業(yè)會計人員違法違規(guī)的成本和風險，加大對違法違規(guī)企業(yè)處罰力度，發(fā)揮會計懲罰機制的威懾力，才能遏制會計信息失真，有效地降低會計風險。4.6提高會計人員素質提高會計人員素質是降低會計風險的有效途徑。在政治素質方面，重點是提高會計人員的職業(yè)道德和政策水平，增強其責任感和法律觀念。堅持不懈地用社會主義道德原則和職業(yè)道德規(guī)范指導自己的行為，自覺抵制各種不良思想思潮的侵襲，教育會計人員嚴格按法辦事，依法執(zhí)業(yè)。在業(yè)務素質方面，重點是提高會計人員從事會計工作的現(xiàn)代會計專業(yè)知識和專業(yè)技能，以適應知識經濟時代企業(yè)發(fā)展的需要。建立健全會計人員從業(yè)資格審查制度，嚴格規(guī)定凡從事會計工作的人員必須經過會計專業(yè)教育，并在上崗前對其進行嚴格培訓，對沒有取得資格和達不到一定業(yè)務水平的人員則不聘其從事會計工作。完善會計人員的繼續(xù)教育制度，提倡會計人員終身接受教育，使他們不斷積累經驗和更新知識。及時了解會計政策，掌握會計事項處理方法，不斷提高其執(zhí)業(yè)水平和能力。在會計人員的聘用上，應堅持德才兼?zhèn)涞脑瓌t，著重考察會計從業(yè)人員的誠信度，為會計從業(yè)人員建立誠信檔案。在選拔會計人員的時候還應當考察其專業(yè)勝任能力，做到德才兼?zhèn)?，從源頭上把好會計人員的素質關。此外，隨著網(wǎng)絡技術在會計領域的不斷應用，會計人員的技術手段面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，必須加快知識更新，大力推進會計人才的培養(yǎng)，加快會計信息化的步伐，保證會計人員的執(zhí)業(yè)水平，適應知識經濟時代企業(yè)發(fā)展的需要。綜上所述，隨著社會經濟的發(fā)展和經濟生活的日益復雜化，會計風險在企業(yè)中是無時不在的普遍存在于會計領域之中，不以入的意志為轉移，不能完全消除它們，人們只有通過各種對策降低會計風險可能造成的損失。因此，我們必須通過加強會計職業(yè)道德教育、貫徹不相容職務分離原則、運用會計信息技術、加快會計法規(guī)建設，完善會計監(jiān)督機制、提高會計人員素質等對策防范會計風險。