第章營(yíng)業(yè)稅學(xué)生

第4章營(yíng)業(yè)稅第1頁(yè)，共44頁(yè)。4.1稅種設(shè)置我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅，是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。第2頁(yè)，共44頁(yè)。1950-57年工商業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅所得稅臨時(shí)商業(yè)稅攤販營(yíng)業(yè)牌照稅1958-72年工商統(tǒng)一稅1973-83工商稅1984-93營(yíng)業(yè)稅工商統(tǒng)一稅（外商適用）1994－今營(yíng)業(yè)稅中國(guó)營(yíng)業(yè)稅演變示意圖第3頁(yè)，共44頁(yè)。4.2營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容

4.2.1征稅對(duì)象與稅率4.2.2納稅義務(wù)人4.2.3納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第4頁(yè)，共44頁(yè)。4.2.1征稅對(duì)象1.一般規(guī)定

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。2.境內(nèi)的界定

“境內(nèi)”是指所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)具有以下6種情況：第5頁(yè)，共44頁(yè)。所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境在境內(nèi)組織旅客出境旅游無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用（所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)使用）所銷售或出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)

1)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)（不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)）；2)境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)4.2.1征稅對(duì)象第6頁(yè)，共44頁(yè)。3.具體規(guī)定（1）交通運(yùn)輸業(yè)－3%征稅范圍：包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)和其他與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的勞務(wù)。Note1：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租、期租，航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅;Note2：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸光租，航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅.Note3：運(yùn)輸公司銷售貨物并運(yùn)輸貨物的一并征收增值稅。4.2.1征稅對(duì)象與稅率第7頁(yè)，共44頁(yè)。（2）建筑業(yè)-3%征稅范圍：包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。Note1：自建自用的建筑行為不征稅；Note2：出租或投資入股的自建建筑物行為不征稅；Note3：管道煤氣集資(初裝費(fèi))屬于建筑業(yè)征稅范圍（3）金融保險(xiǎn)業(yè)-5%征收范圍：包括金融（貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)等）、保險(xiǎn)。4.2.1征稅對(duì)象與稅率第8頁(yè)，共44頁(yè)。（4）郵電通信業(yè)-3%征收范圍：包括郵政、電信。Note：郵政儲(chǔ)蓄按照郵政業(yè)征稅。

（5）文化體育業(yè)-3%文化業(yè)：表演、播映、各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)、舉辦的各種講座、講演、報(bào)告會(huì)、圖書館的圖書資料借閱業(yè)務(wù)等體育業(yè)：舉辦各種體育比賽、為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。

4.2.1征稅對(duì)象與稅率第9頁(yè)，共44頁(yè)。（6）娛樂業(yè)5%-20%征收范圍：包括歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所，以及娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。Note：娛樂場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)按娛樂業(yè)征稅。

4.2.1征稅對(duì)象與稅率第10頁(yè)，共44頁(yè)。旅游景區(qū)營(yíng)業(yè)稅：1.旅游景點(diǎn)的門票收入，按照“文化體育業(yè)”稅目征稅；2.旅游景點(diǎn)設(shè)置的游藝項(xiàng)目，如射擊、騎馬、蹦極、卡丁車、射箭、飛鏢等取得的收入按“娛樂業(yè)”稅目征稅；3.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)的潛水、沙灘摩托、照相、服裝出租取得的收入按“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”稅目征稅；4.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、索道、觀光車、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車等取得的收入按“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”稅目征稅；5.單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額；為分別核算或核算不清的，從高適用稅率。第11頁(yè)，共44頁(yè)。（7）服務(wù)業(yè)-5%征收范圍：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。Note1：福彩機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅；但代銷單位銷售彩票的手續(xù)費(fèi)收入征收營(yíng)業(yè)稅

Note2：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人經(jīng)營(yíng)索道取得收入按服務(wù)業(yè)征稅Note3：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為按服務(wù)業(yè)征營(yíng)業(yè)稅Note4：將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、出租，并向承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，按服務(wù)業(yè)征營(yíng)業(yè)稅4.2.1征稅對(duì)象與稅率第12頁(yè)，共44頁(yè)。（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-5%征收范圍：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。Note：以無形自產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，投資后再轉(zhuǎn)讓的也不屬于征稅范圍。

4.2.1征稅對(duì)象與稅率第13頁(yè)，共44頁(yè)。（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)-5%Note1：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送與他人，視同銷售，征收營(yíng)業(yè)稅，但個(gè)人無償贈(zèng)送的，不征稅。

Note2：以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓的也不再征收營(yíng)業(yè)稅。Note2：納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，征收營(yíng)業(yè)稅。4.2.1征稅對(duì)象與稅率第14頁(yè)，共44頁(yè)。4.兼營(yíng)稅目的應(yīng)稅行為納稅人兼營(yíng)不同應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，分別按相應(yīng)稅目計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，不分別核算的，一律從高適用稅率計(jì)征。

4.2.1征稅對(duì)象與稅率第15頁(yè)，共44頁(yè)。1.一般規(guī)定營(yíng)業(yè)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。2.特殊規(guī)定運(yùn)輸業(yè)，以從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位為納稅人。鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人規(guī)定中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司；地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)；4.2.2納稅義務(wù)人第16頁(yè)，共44頁(yè)。2.特殊規(guī)定企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人銀行、信用合作社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、證券投資基金管理公司、證券投資基金、保險(xiǎn)公司等。4.2.2納稅義務(wù)人第17頁(yè)，共44頁(yè)。3.扣繳義務(wù)人(1)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；(2)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；(3)單位或個(gè)人舉行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人，演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款也以售票人為扣繳義務(wù)人；4.2.2納稅義務(wù)人第18頁(yè)，共44頁(yè)。(5)分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人(6)個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，如專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，以受讓者為扣繳義務(wù)人(7)境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；無代理人的以受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。4.2.2納稅義務(wù)人第19頁(yè)，共44頁(yè)。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅稅率其中：營(yíng)業(yè)額＝全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用1.交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是納稅人提供交通運(yùn)輸勞務(wù)所取得的營(yíng)業(yè)收入。Note1:運(yùn)輸企業(yè)自中國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。Note2:運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)（一次購(gòu)買、一次收費(fèi)、一票到底），以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。

4.3應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算第20頁(yè)，共44頁(yè)。

2.建筑業(yè)

建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是納稅人提供建筑、安裝、修繕、修飾及其他工程作業(yè)的收入。Note1：納稅人提供建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。Note2：從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。Note3：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。第21頁(yè)，共44頁(yè)。Note4：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料收入確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。Note5：自建自用的建筑行為不征營(yíng)業(yè)稅自建之后又出售的，自建行為按建筑業(yè)征收一道營(yíng)業(yè)稅，出售行為再按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)再征一道營(yíng)業(yè)稅；（個(gè)人自建自用住房銷售除外）自建行為的營(yíng)業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定；沒有同類工程價(jià)格的，按照下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

4.3應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定第22頁(yè)，共44頁(yè)。

3.金融保險(xiǎn)業(yè)金融業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人從事金融業(yè)務(wù)所取得的營(yíng)業(yè)收入;保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人經(jīng)營(yíng)的國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)和涉外直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。

(1)金融業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定1）貸款以貸款利息為營(yíng)業(yè)額，包括各種加息和罰息。2）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)中國(guó)銀行A.下級(jí)行計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝下級(jí)行貸款利息收入B.上級(jí)行計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝貸款利息收入+其他應(yīng)稅收入-支付的境外借款利息支出其他銀行

計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝下級(jí)行貸款利息收入－上級(jí)行的借款利息支出第23頁(yè)，共44頁(yè)。(1)金融業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定3）融資租賃業(yè)務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）*（本期天數(shù)/總天數(shù)）實(shí)際成本＝貨物原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+保險(xiǎn)費(fèi)+利息支出（外匯、人民幣）4）外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)賣出價(jià)=賣出原價(jià)（不得扣除任何費(fèi)用和稅金）賣入價(jià)=購(gòu)進(jìn)原價(jià)（不包括購(gòu)進(jìn)過程中任何費(fèi)用和稅金）4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝全部收入-支付給委托方價(jià)款第24頁(yè)，共44頁(yè)。(2)保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定1）初保業(yè)務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)

2）保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=全部保險(xiǎn)費(fèi)-分保人的保費(fèi)3）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)解釋:即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人的業(yè)務(wù)。

計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝(期初儲(chǔ)金余額＋期末儲(chǔ)金余額)×50%×月利率4）無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=實(shí)際收取的保費(fèi)4.3應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定第25頁(yè)，共44頁(yè)。4.郵電通信業(yè)（1）郵政業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：指提供傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。（2）電信業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：指提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售、其他電信業(yè)務(wù)的收入電信部門集中受理業(yè)務(wù)的計(jì)稅規(guī)定受理地區(qū)：計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝全部?jī)r(jià)款-支付給參與地區(qū)價(jià)款參與地區(qū)：計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝實(shí)際取得的價(jià)款4.3應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定第26頁(yè)，共44頁(yè)。5.文化體育業(yè)文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額是從事文化體育業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的經(jīng)營(yíng)收入。單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。6.娛樂業(yè)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。

4.3應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定第27頁(yè)，共44頁(yè)。7.服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是從事服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。另有特殊規(guī)定如下：(1)旅游企業(yè)組織旅團(tuán)到中國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(2)旅游企業(yè)組織旅團(tuán)到中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的用后的余額為營(yíng)業(yè)額。(3)對(duì)拍賣行按其向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。

(4)對(duì)經(jīng)過國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)征收營(yíng)業(yè)稅。4.3應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定第28頁(yè)，共44頁(yè)。（5）物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于服務(wù)業(yè)稅目中的代理業(yè)務(wù)，按其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額。（6）代理業(yè)以從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。（7）廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。（8）境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)取得的各項(xiàng)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。4.3應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定第29頁(yè)，共44頁(yè)。8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入9.銷售不動(dòng)產(chǎn)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝全部收入－不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)4.3應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定第30頁(yè)，共44頁(yè)。9.銷售不動(dòng)產(chǎn)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其抵債的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝全部收入－抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的價(jià)格2009年1月1日-12月31日，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；2009年1月1日-12月31日，個(gè)人將購(gòu)買超過2年（含2年）的非普通住房或不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=銷售收入-購(gòu)買房屋的原價(jià)；2009年1月1日-12月31日，個(gè)人將購(gòu)買超過2年的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。4.3應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定第31頁(yè)，共44頁(yè)。10.價(jià)格偏低時(shí)營(yíng)業(yè)額的確定順序一:按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；順序二:按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；順序三:按組成計(jì)稅價(jià)格核定：計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）4.3應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算-計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定第32頁(yè)，共44頁(yè)。例1：某飲食服務(wù)企業(yè)設(shè)有餐廳和歌舞廳。2002年某月餐廳取得飲食收入50萬元；歌舞廳提供卡拉OK設(shè)備及小舞池，取得收入30萬元，另收服務(wù)費(fèi)5萬元，歌舞廳點(diǎn)歌費(fèi)收入2萬元，顧客購(gòu)買煙酒8萬元，門票收入10萬元，問該服務(wù)企業(yè)應(yīng)該如何繳納營(yíng)業(yè)稅？(服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅率5%，娛樂業(yè)20%）該企業(yè)應(yīng)按娛樂和飲食業(yè)服務(wù)業(yè)分別繳納營(yíng)業(yè)稅（1）娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅(30+5+2+8+10)×20%=11（萬元）（2）飲食業(yè)營(yíng)業(yè)稅50×5%=2.5（萬元）第33頁(yè)，共44頁(yè)。例2:某旅游公司組織100人旅游團(tuán)去承德避暑山莊旅游。每人收取旅游費(fèi)1000元，旅游中由公司支付每人房費(fèi)140元,餐費(fèi)160元,交通費(fèi)130元,參觀門票費(fèi)70元,計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。(1)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額=(1000-140-160-130-70)×100=500×100=50000（元）(2)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50000×5%=2500（元）第34頁(yè)，共44頁(yè)。【題1】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）A．建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額B．非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額C．旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用D．娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用【題2】下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）A．物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的收入B．金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C．國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入D．拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入第35頁(yè)，共44頁(yè)?！绢}3】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（）A．向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)B．境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購(gòu)買者C．個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人D．分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人綜合例1：某體育館舉辦體育比賽獲得門票收入80萬元,將場(chǎng)地租給其他單位舉辦產(chǎn)品展覽取得收入10萬元,顧客娛樂時(shí)購(gòu)買煙酒價(jià)值10萬元,娛樂項(xiàng)目收入10萬元,該體育館應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅?（按不同稅目分別計(jì)算，娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅率為10%）第36頁(yè)，共44頁(yè)。例2：某房地產(chǎn)開發(fā)公司10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的兩棟樓，建筑安裝成本為3000萬元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟留作自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬元；銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；以房屋投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的60%出讓，取得收入1000萬元；將一棟樓抵押給銀行使用取得貸款，當(dāng)日抵減銀行利息100萬元。（2）該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500萬元，付給有關(guān)單位廣告制作費(fèi)80萬元，支付給電視廣告發(fā)布費(fèi)60萬元。第37頁(yè)，共44頁(yè)。（3）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算娛樂中心，當(dāng)月舞廳取得門票收入5萬元，臺(tái)位費(fèi)收入1萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入0.8萬元；臺(tái)球室取得收入5萬元，保齡球館取得收入10萬元。（4）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算汽車隊(duì)當(dāng)月取得營(yíng)運(yùn)收入200萬元；聯(lián)運(yùn)收入300萬元，支付給其他單位的承運(yùn)費(fèi)150萬元。要求：計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

第38頁(yè)，共44頁(yè)。例3：某市一娛樂公司2008年1月1日開業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；（2）保齡球館自7月1日開館，至當(dāng)年年底取得收入120萬元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；（4）非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入60萬元；（5）餐飲收入600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒）；（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；（7）派出5名員工赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬元；（8）從事福利彩票代銷取得手續(xù)費(fèi)收入10萬元。計(jì)算該公司當(dāng)年繳納的營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅。

第39頁(yè)，共44頁(yè)。例4：某銀行第四季度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）代發(fā)行國(guó)債手續(xù)費(fèi)收入24萬元，受托發(fā)放貸款200萬元，貸款利率8％；（2）吸收存款600萬元，支付存款利息10萬元，自有資金發(fā)放貸款1000萬元，取得貸款利息100萬元；（3）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)取得貸款利息收入30萬元，支付貸款利息25萬元；（4）辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入20萬元；（5）銷售支票、帳單憑證收入15萬元；（6）結(jié)算罰息、加息2萬元，出納