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文檔簡介
2021-2022年安徽省宣城市中級會計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(20題)1.根據(jù)《民法通則》的規(guī)定,被代理人出具的授權(quán)委托書授權(quán)不明的,應(yīng)當(dāng)由()。
A.被代理人對第三人承擔(dān)民辮責(zé)任。代理人不負(fù)責(zé)任
B.代理人對第三人承擔(dān)民事責(zé)任,被代理人不負(fù)責(zé)任
C.被代理人對第三人承擔(dān)民事責(zé)任,代理人負(fù)連帶責(zé)任
D.先由代理人對第三人承擔(dān)民事責(zé)任,代理人無法承擔(dān)責(zé)任的,由被代理人承擔(dān)責(zé)任
2.甲與乙訂立合同后,乙以甲有欺詐行為為由向人民法院提出撤銷合同的申請,人民法院依法撤銷了該合同。根據(jù)《民法總則》的規(guī)定,下列關(guān)于被撤銷合同的法律效力的表述中,正確的是()。
A.自合同訂立時(shí)無效B.自乙提出撤銷請求時(shí)無效C.自人民法院受理撤銷請求時(shí)無效D.自合同被人民法院撤銷后無效
3.下列行為屬于視同銷售貨物,應(yīng)征收增值稅的是()。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)在建工程
D.某商場將外購的床單用于內(nèi)部招待所
4.
第
12
題
王某取得稿酬20000元,講課費(fèi)4000元,已知稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅率為20%。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為()元。
A.2688B.2880C.3840D.4800
5.甲公司和乙商場簽訂長期供貨合同,約定由丙公司代甲公司供貨,每周送貨_次,期限2年;丙公司代為送貨5個(gè)月后,以自己并不對甲公司負(fù)有債務(wù)為由拒絕繼續(xù)向乙商場送貨。乙商場遂向法院起訴,要求甲公司、丙公司承擔(dān)違約責(zé)任。人民法院作出的下列判決中,符合合同法律制度規(guī)定的是()。
A.判決甲公司承擔(dān)違約責(zé)任
B.判決丙公司承擔(dān)違約責(zé)任
C.判決甲公司、丙公司連帶承擔(dān)違約責(zé)任
D.判決甲公司、丙公司分擔(dān)違約責(zé)任
6.下列關(guān)于一人有限責(zé)任公司的表述中,符合《公司法》規(guī)定的是()。
A.一人有限責(zé)任公司的股東只能是自然人
B.一人有限責(zé)任公司的股東應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任
C.一人有限責(zé)任公司的注冊資本最低限額為3萬元
D.一人有限責(zé)任公司的股東不得分期繳付出資
7.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律特征的表述中,正確的是()。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是獨(dú)立的民事主體
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)具有法人資格
C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人可是中國公民,也可以是外國公民
8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)繳納營業(yè)稅的是()。
A.某商場銷售煙酒B.高某將閑置住房無償贈與他人C.某房地產(chǎn)公司銷售商品房D.某服裝廠加工服裝
9.第
6
題
根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,各級財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由()派人監(jiān)銷。
A.同級審計(jì)部門B.上級稅務(wù)部門C.上級財(cái)政部門D.同級稅務(wù)部門
10.如果倉儲合同當(dāng)事人對儲存期間沒有約定或者約定不明確,正確的做法是()。
A.當(dāng)事人應(yīng)重新約定,否則不得提取倉儲物
B.倉單持有人可以隨時(shí)提取倉儲物
C.保管人可以隨時(shí)要求倉單持有人立即提取倉儲物
D.保管人應(yīng)將倉儲物提存
11.
12.下列有關(guān)普通合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行的形式,不符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是()。
A.全體合伙人共同執(zhí)行合伙企業(yè)的事務(wù)
B.委托一名合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)的事務(wù)
C.委托數(shù)名合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)的事務(wù)
D.不執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人不得過問合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)的情況
13.某封閉式基金經(jīng)管理人申請,國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn),擬在證券交易所上市交易。根據(jù)《證券投資基金法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,符合該基金上市條件的是()。
A.基金募集期限屆滿,該基金募集的基金份額總額達(dá)到了核準(zhǔn)規(guī)模的75%
B.該基金持有人為1001人
C.該基金募集金額為人民幣1億元
D.該基金合同期限為3年
14.某中外合資經(jīng)營企業(yè)的投資總額為410萬美元,在其注冊資本中,中方認(rèn)繳的出資額為105萬美元。根據(jù)外商投資企業(yè)法律制度的規(guī)定,外方認(rèn)繳的出資額至少為()萬美元。
A.50B.100C.110D.105
15.下列各項(xiàng)中不屬于直接表外籌資的是()。
A.經(jīng)營租賃B.代銷商品C.來料加工D.母公司投資于子公司
16.根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中不屬于社會保險(xiǎn)基金預(yù)算收入的是()。
A.上級補(bǔ)助收入B.利息收入C.下級上解收入D.稅收收入
17.
第
9
題
證券公司申請保薦機(jī)構(gòu)資格的,其注冊資本應(yīng)不低于人民幣(),凈資產(chǎn)不低于人民幣()。
18.根據(jù)《公司法》的規(guī)定,下列關(guān)于股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓的表述中,不正確的是()。
A.公司可以接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的
B.無記名股票的轉(zhuǎn)讓,由股東在依法設(shè)立的證券交易場所將股票交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓效力
C.發(fā)起人持有的本公司股份,自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
D.公司董事在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的本公司股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%
19.甲、乙、丙、丁擬設(shè)立普通合伙企業(yè),在合伙協(xié)議的訂立過程中,四人就損益分配規(guī)則的約定發(fā)生了分歧,四人的下列主張中,不符合法律規(guī)定的是()。
A.甲認(rèn)為可以約定按5:3:1:1分配收益、分擔(dān)虧損
B.乙認(rèn)為由于四人的出資比例相同,可以平均分配收益、分擔(dān)虧損
C.丙認(rèn)為可以約定按3:2:1:1分配收益,但是虧損應(yīng)當(dāng)全部由甲承擔(dān)
D.丁認(rèn)為可以直接約定為按實(shí)繳的出資比例分享收益、分擔(dān)虧損
20.根據(jù)國有資產(chǎn)評估管理制度的規(guī)定,國有資產(chǎn)占有單位發(fā)生的下列情形中,不屬于應(yīng)當(dāng)對國有資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估的有()。
A.以部分資產(chǎn)改建為有限責(zé)任公司B.將資產(chǎn)租賃給非國有單位C.以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)D.收購國有單位的資產(chǎn)
二、多選題(15題)21.
第
32
題
《合同法》對締約過失規(guī)定的情形有()。
A.未達(dá)成一致意見而沒有簽訂合同的。
B.有其他違背誠實(shí)信用原則的行為
C.泄漏或者不正當(dāng)?shù)厥褂蒙虡I(yè)秘密
D.故意隱瞞與訂立合同有關(guān)的重要事實(shí)或者提供虛假情況
22.甲、乙、丙三人各自出資10萬元、6萬元、4萬元設(shè)立普通合伙企業(yè)。因經(jīng)營管理不善,對丁負(fù)債10萬元,丙遂提出退伙,并拿出1萬元由甲、乙代為償還對丁的債務(wù)。如合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)不能清償丁的債務(wù),根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的有()。
A.丁可以分別向甲、乙、丙要求償還5萬元、3萬元、2萬元
B.丁只能要求丙償還1萬元,其余部分向甲、乙追償
C.丁可以只向甲或只向乙要求償還全部10萬元,但不能要求丙單獨(dú)償還10萬元
D.丁可以向甲、乙、丙中任何一人要求償還10萬元
23.
第
33
題
根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定,不能擔(dān)任管理人的情形有()。
A.未參加執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的個(gè)人B.因故意犯罪受過刑事處罰C.曾被吊銷相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)證書D.與本案有利害關(guān)系
24.A與B簽訂-份買賣設(shè)備的合同,在合同履行前,A又與C簽訂買賣該設(shè)備的合同,C當(dāng)天交付貨款并提走設(shè)備,下列說法正確的有()。
A.C主張擁有設(shè)備所有權(quán)的,人民法院應(yīng)予支持
B.B主張A、C之間合同無效的,人民法院應(yīng)予支持
C.A應(yīng)當(dāng)向B承擔(dān)不能履行合同的責(zé)任
D.C擁有該設(shè)備所有權(quán),A與B之間的合同自動失效
25.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,下列票據(jù)丟失后,可以申請掛失止付的有()。
A.尚未承兌的商業(yè)匯票B.現(xiàn)金支票C.填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票D.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票
26.第
34
題
下列有關(guān)在票據(jù)上簽章效力的表述中,正確的有()。
A.出票人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的,票據(jù)無效
B.承兌人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的,其簽章無效,但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力
C.保證人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的,其簽章無效,但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力
D.背書人在票據(jù)上簽章不符合規(guī)定的,其簽章無效,但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力
27.
第
39
題
債務(wù)人甲公司有10位享有普通債權(quán)的債權(quán)人,普通債權(quán)總額為3000萬元。某日,在該組進(jìn)行的通過重整計(jì)劃草案表決時(shí),有9位債權(quán)人出席了會議并參與該項(xiàng)的表決。下列各項(xiàng)中,表示通過該項(xiàng)決議的情形是()。
A.代表了1900萬元債權(quán)的5位債權(quán)人同意
B.代表了2400萬元債權(quán)的4位債權(quán)人同意
C.代表了2200萬元債權(quán)的6位債權(quán)人同意
D.代表了2500萬元債權(quán)的7位債權(quán)人同意
28.根據(jù)《公司法》規(guī)定,股東大會可以行使的職權(quán)有()。
A.對公司增加或者減少注冊資本做出決議
B.對發(fā)行公司債券做出決議
C.選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事,決定有關(guān)監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)
D.修改公司章程
29.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定,下列情形中,屬于有限合伙人當(dāng)然退伙的有()。
A.作為有限合伙人的自然人死t:
B.有限合伙人個(gè)人喪失償債能力
C.有限合伙人在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行
D.作為有限合伙人的自然人在有限合伙企業(yè)存續(xù)期間喪失民事行為能力
30.根據(jù)財(cái)政違法行為處罰法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于財(cái)政違法行為執(zhí)法主體的有()。
A.縣級以上人民政府財(cái)政部門
B.縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)
C.省級以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)
D.監(jiān)察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)
31.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列增值稅的納稅人中,以1個(gè)季度為納稅期限的有()。
A.銀行B.財(cái)務(wù)公司C.信托投資公司D.信用社
32.根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于甲級政府采購代理機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的條件的有()。
A.具有法人資格,且注冊資本為人民幣50萬元以上
B.與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系或其他利益關(guān)系
C.有健全的組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部管理制度
D.有固定的營業(yè)場所和符合規(guī)定的辦公條件
33.退伙人在合伙企業(yè)中退還的財(cái)產(chǎn)份額,可以退還貨幣,也可以退還實(shí)物,退還辦法()。
A.由合伙協(xié)議約定B.由全體合伙人決定C.由退伙人選定D.由2/3合伙人決定
34.
第
37
題
根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,下列關(guān)于匯票提示承兌的表述中,正確的有()。
A.見票后定期付款匯票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起3個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌
B.匯票上沒有記載付款日期的,無需提示承兌匯票
C.付款人自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)不作出承兌與否表示的,視為承兌
D.承競附有條件的,視為拒絕承兌
35.下列各項(xiàng)中,可以成為經(jīng)濟(jì)法主體的有()。
A.某市財(cái)政局B.某研究院C.某公司的子公司D.公民陳某
三、判斷題(15題)36.申請人自外觀設(shè)計(jì)在外國第一次提出專利申請之日起12個(gè)月內(nèi),又在中國就相同主題提出專利申請的,可以享有優(yōu)先權(quán)。()
A.是B.否
37.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。()
A.是B.否
38.在政府采購中,采用單一來源方式,需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購的,添購資金總額不得超過原合同采購金額的20%。()
A.是B.否
39.消費(fèi)稅的納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。()
A.是B.否
40.合伙人在合伙企業(yè)清算前私自轉(zhuǎn)移或者處分合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的,合伙企業(yè)不得以此對抗蔣意第三人。()
A.是B.否
41.
第
48
題
公司的董事、監(jiān)事.經(jīng)理發(fā)生變動的,應(yīng)當(dāng)向原公司登記機(jī)關(guān)備案。()
A.是B.否
42.
第
51
題
中外合資經(jīng)營企業(yè)在準(zhǔn)備分配利潤時(shí),必須先彌補(bǔ)以前年度的虧損。()
A.是B.否
43.某普通合伙企業(yè)合伙人陳某死亡,其合法繼承人小陳不愿成為該合伙企業(yè)的合伙人。對陳某在該合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,應(yīng)在全體合伙人之間平均分配。()
A.是B.否
44.當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的,可以在裁決書作出之日起6個(gè)月內(nèi),向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決。()
A.是B.否
45.
A.是B.否
46.為防止關(guān)聯(lián)企業(yè)通過借款方式轉(zhuǎn)移利潤,稅法規(guī)定企業(yè)債權(quán)性投資不得高于該企業(yè)權(quán)益性投資的一定比例。()
A.是B.否
47.
A.是B.否
48.保險(xiǎn)合同在投保人簽發(fā)保單時(shí),保險(xiǎn)合同成立。()
A.是B.否
49.作為有限合伙人的自然人在有限合伙企業(yè)存續(xù)期間喪失民事行為能力的,屬于當(dāng)然退伙。()
A.是B.否
50.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù),按照“增值電信服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。()
A.是B.否
四、簡答題(5題)51.第
58
題
如何理解債權(quán)申報(bào)中的“附條件、附期限的債權(quán)和訴訟、仲裁未決的債權(quán),,債權(quán)人可以申報(bào)”?
【參考解析】:該規(guī)定是針對不確’定債權(quán)在破產(chǎn)申報(bào)中的處理。在一般情況下,債權(quán)人在條件沒有出現(xiàn)或者期限沒有到來時(shí),還不能行使其所享有的債權(quán)。但如果進(jìn)入破產(chǎn)程序,債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)就要依破產(chǎn)程序進(jìn)行處理,一旦被人民法院宣告破產(chǎn),就要在所有債權(quán)人中進(jìn)行分配,因此,對于不確定的債權(quán),債權(quán)人可以進(jìn)行債權(quán)申報(bào),申報(bào)后的債權(quán)人可以依照破產(chǎn)程序享有破產(chǎn)案件中當(dāng)事人的權(quán)利。
(1)關(guān)于附條件的債權(quán)申報(bào)
附條件的債權(quán)雖然在條件成就時(shí)生效或者失效,但他對當(dāng)事人具有約束力,因此,附條件的債權(quán)從法律效力上看,是已經(jīng)成立的債權(quán),只是債權(quán)人能否最終行使權(quán)利,或者債權(quán)是否消滅,取決于債權(quán)所附條件成就與否。而是否構(gòu)成破產(chǎn)債權(quán)是以人民法院受理破產(chǎn)案件前已成立的債權(quán)為限,并不要求債權(quán)人能否有效的行使債權(quán),為了保護(hù)債權(quán)人的權(quán)利,附條件的債權(quán),債權(quán)人可以申報(bào)債權(quán)。對于附條件的債權(quán),在生效條件成就前或者解除條件未成就前,管理人將其分配額提存,待生效條件成就或者解除條件未成就時(shí),對附條件的債權(quán)人進(jìn)行分配。
(2)關(guān)于附期限的債權(quán)申報(bào)
附期限的債權(quán)分為附生效期限的債權(quán)和附終止期限的債權(quán)兩種。
①附生效期限的債權(quán),在期限屆滿時(shí)發(fā)生效力。因其債權(quán)已經(jīng)成立,即使在人民法院受理破產(chǎn)案件時(shí),所約期限未屆滿的,按照規(guī)定仍然有權(quán)進(jìn)行債權(quán)申報(bào),享有破產(chǎn)程序中的債權(quán)人地位。②附終止期限的債權(quán),在期限屆滿時(shí)失去效力,這種債權(quán)只要人民法院受理案件時(shí),只要當(dāng)事人所約定的債權(quán)期限未屆滿的,就構(gòu)成破產(chǎn)債權(quán)。
(3)關(guān)于訴訟、仲裁未決的債權(quán)申報(bào)
在進(jìn)入了訴訟或者仲裁程序后,所爭議的債權(quán)是不確定的,只有在人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)作出生效判決或者仲裁決定后,其債權(quán)才能確定。如果該爭議的債權(quán)與人民法院受理的破產(chǎn)案件債務(wù)人債務(wù)相聯(lián)系,債權(quán)人在訴訟或者仲裁未決的情況下,仍可以申報(bào)債權(quán),作為債權(quán)人參加到破產(chǎn)程序中來。
52.【案例2】甲公司(增值稅一般納稅人)為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2013年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)外購原材料取得增值稅專用發(fā)票,支付價(jià)款2400萬元,增值稅稅額408萬元,發(fā)票已通過認(rèn)證;(2)批發(fā)銷售產(chǎn)品25萬件,取得不含增值稅銷售收入6000萬元;(3)接受捐款收入20萬元;(4)產(chǎn)品銷售成本共計(jì)2000萬元,銷售費(fèi)用820萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬元,管理費(fèi)用940萬元,企業(yè)當(dāng)年繳納的消費(fèi)稅為1800萬元;(5)6月份因管理不善毀損原材料一批(相關(guān)增值稅已經(jīng)抵扣),賬面成本30萬元,8月份取得責(zé)任人賠款5萬元;該筆業(yè)務(wù)企業(yè)未做賬務(wù)處理;(6)向投資者支付股息、紅利10萬元。假設(shè):甲公司各項(xiàng)期間費(fèi)用均符合扣除標(biāo)準(zhǔn),不考慮城建稅和教育費(fèi)附加。要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答下列問題。(1)計(jì)算甲公司2013年共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅;(2)計(jì)算甲公司2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;(3)計(jì)算甲公司2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
53.
54.甲、乙同為丙公司的子公司,甲、乙通過證券交易所的證券交易分別持有丁上市公司(該公司股本總額為3.8億元,國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)未持有該公司股份)2%、3%的股份。甲、乙在法定期間內(nèi)向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)告并公告其持股比例后,繼續(xù)在證券交易所進(jìn)行交易。當(dāng)分別持有丁上市公司股份10%、20%時(shí)。甲、乙決定繼續(xù)對丁上市公司進(jìn)行收購,在向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送上市公司收購報(bào)告書之日起15日后,即向丁上市公司的所有股東發(fā)出并公告收購該公司全部股份的要約,收購要約約定的收購期限為60天。
收購要約期滿,甲、乙持有丁上市公司的股份達(dá)到85%,持有其余15%股份的股東要求甲、乙繼續(xù)以收購要約的同等條件收購其股票,遭到拒絕。
收購行為完成后,甲、乙在15日內(nèi)將收購情況報(bào)告國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所,并予以公告。
要求:
根據(jù)上述事實(shí)及證券法律制度的規(guī)定,回答下列問題:
(1)甲、乙是否為一致行動人?簡要說明理由。
(2)收購要約期滿后,丁上市公司的股票是否還具備上市條件?簡要說明理由。
(3)甲、乙拒絕收購其余15%股份的做法是否合法?簡要說明理由。
55.某企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào):2010年度應(yīng)納稅所得額為1130.8萬元,已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅179.5萬元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅103.2萬元。在對該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題:(1)實(shí)際扣除的“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”比稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)超支59萬元。(2)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金74萬元已在管理費(fèi)用中列支,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除。(3)將違法經(jīng)營罰款25萬元、稅收滯納金0.3萬元列入營業(yè)外支出中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。(4)2010年6月1日以經(jīng)營租賃方式租入1臺機(jī)器設(shè)備,合同約定租賃期10個(gè)月,租賃費(fèi)15萬元,該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi),而是一次性列入2010年度管理費(fèi)用中扣除。(5)從境外取得稅后利潤24萬元(境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%),未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。要求:根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:(1)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的稅前扣除比例是如何規(guī)定的?(2)該企業(yè)將機(jī)器設(shè)備租賃費(fèi)一次性扣除是否正確?說明理由。(3)計(jì)算該企業(yè)2010年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。
五、綜合題(3題)56.2021年5月1日,甲公司與乙公司簽訂借款合同,約定甲公司向乙公司借款1000萬元,借款期限1年,但并未約定借款利息。為擔(dān)保該筆借款,甲公司提供如下?lián)#?1)甲公司董事長李某提供保證,其單方向乙公司出具擔(dān)保函,乙公司予以接受,但該擔(dān)保函上并未載明保證方式。(2)甲公司董事長李某以其持有的丙公司60%股權(quán)質(zhì)押,其于2021年5月1日與乙公司簽訂股權(quán)質(zhì)押協(xié)議,但一直未辦理股權(quán)質(zhì)押登記。(3)丁公司以自有的一宗建設(shè)用地使用權(quán)抵押,并于2021年5月3日完成抵押登記。當(dāng)時(shí),該宗地塊之上并無建筑物。該筆借款到期后,乙公司請求甲公司清償借款本金,并按照一年期貸款市場報(bào)價(jià)利率計(jì)付利息,但甲公司無力清償借款本息。于是,乙公司擬行使擔(dān)保權(quán):(1)乙公司請求李某承擔(dān)保證責(zé)任,但李某予以拒絕,并聲稱乙公司應(yīng)先起訴甲公司。(2)乙公司請求拍賣李某用于質(zhì)押的股權(quán)以清償債務(wù),李某也予以拒絕.并聲稱該筆股權(quán)質(zhì)押并未生效,乙公司無權(quán)就此主張實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)。(3)乙公司請求拍賣丁公司用以抵押的土地使用權(quán),丁公司予以同意,但當(dāng)時(shí)該宗地塊之上已建成商住樓一幢。要求:根據(jù)上述內(nèi)容和合同法律制度的規(guī)定,分別回答下列問題。(1)乙公司是否有權(quán)請求甲公司按照一年期貸款市場報(bào)價(jià)利率計(jì)付利息?簡要說明理由。(2)李某拒絕承擔(dān)保證責(zé)任的理由是否成立?簡要說明理由。(3)李某拒絕乙公司實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的理由是否成立?簡要說明理由。(4)丁公司用于抵押的地塊之上新建的商住樓是否屬于抵押物?簡要說明理由。(5)乙公司應(yīng)如何就丁公司用于抵押的建設(shè)用地使用權(quán)實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)?
57.甲是某機(jī)械廠的工人,辭職后個(gè)人出資開辦了一家小型五金加工廠。并聘請乙擔(dān)任該廠的業(yè)務(wù)員,雙方在聘用合同中約定:10000元以上的業(yè)務(wù)開支。須由甲批準(zhǔn),10000元以內(nèi)的業(yè)務(wù)開支,則由乙自主決定。由于五金廠承攬的業(yè)務(wù)較多,原材料嚴(yán)重短缺,又恰逢甲在外地出差,無法與其取得聯(lián)系。因此,乙自作主張與丙材料供應(yīng)商簽訂了購買價(jià)款為12000元的原材料合同。甲出差回來得知此事后,讓乙通知丙退貨。乙遂與丙進(jìn)行協(xié)商,丙不同意退貨。并按照雙方合同約定的日期將原材料運(yùn)送到五金廠所在地,五金廠將原材料全部收下,但未付款。數(shù)月后,該批原材料全部用完。丙材料供應(yīng)商多次催討貨款,五金廠都以由乙負(fù)擔(dān)為借口拒絕付款。
由于五金廠加工任務(wù)繁重,無法按時(shí)完成丁公司訂制的一批不銹鋼工具。就擅自將其中一部分加工任務(wù)交給了A加工廠。丁公司對A加工廠的加工質(zhì)量不滿意,于是要求解除與五金廠已訂立的合同,拒絕支付該部分加工費(fèi)并要求賠償損失。
要求:根據(jù)以上資料,回答下列問題:
(1)乙代表五金廠與丙材料供應(yīng)商簽訂的合同是否有效?并說明理由。
(2)五金廠擅自將加工任務(wù)交與A加工廠的做法是否合法?并說明理由。
(3)丁公司對五金廠提出的賠償要求合法嗎?并說明理由。
58.
(1)乙公司向甲企業(yè)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的期限是否符合規(guī)定?并說明理由。
(2)改組后的丙公司的注冊資本與投資總額的比例是否符合規(guī)定?并說明理由。
(3)改組后,外方先行回收投資的約定是否符合規(guī)定?并說明理由。
(4)在乙公司支付購買金達(dá)到控股比例之前時(shí),能否取得丙公司的決策權(quán),并將其在丙公司中的權(quán)益、資產(chǎn)以合并報(bào)表的方式納入乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表?并說明理由。
參考答案
1.C授權(quán)委托書授權(quán)不明的,被代理人應(yīng)當(dāng)對第三人承擔(dān)民事責(zé)任,代理人負(fù)連帶責(zé)任。
2.A被撤銷的民事法律行為自始沒有法律約束力。
3.A本題考核增值稅的視同銷售。選項(xiàng)BD屬于外購貨物用于集體福利,選項(xiàng)C屬于外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,視同銷售的八項(xiàng)行為中(4)、(5)均不含外購貨物,因此選項(xiàng)BCD不是視同銷售行為。
4.B本題考核個(gè)人所得稅的綜合計(jì)算。應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%=2240+640=2880元
5.A當(dāng)事人約定由第三人向債權(quán)人履行債務(wù)的,第三人不履行債務(wù)或者履行債務(wù)不符合約定,債務(wù)人(甲公司)應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人(乙商場)承擔(dān)違約責(zé)任。
6.D根據(jù)規(guī)定,一人有限責(zé)任公司的股東可以是自然人,也可以是法人,因此選項(xiàng)A的說法錯(cuò)誤;一人有限責(zé)任公司的股東對公司的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任,因此選項(xiàng)B的說法錯(cuò)誤;一人有限責(zé)任公司的注冊資本最低限額為10萬元,因此選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤。
試題點(diǎn)評:本題考核一人有限責(zé)任公司的規(guī)定。
7.A解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是獨(dú)立的民事主體,可以以自己的名義從事民事活動,但是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格,不能獨(dú)立的承擔(dān)民事責(zé)任。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人對企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任,并且個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人只能是中國公民。
8.C【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。(1)選項(xiàng)AD應(yīng)繳納增值稅;(2)選項(xiàng)B:單位將不動產(chǎn)無償贈與他人,視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅,個(gè)人無償贈送不動產(chǎn)的行為,不征收營業(yè)稅。
9.A本題考核會計(jì)檔案銷毀的相關(guān)規(guī)定。(1)單位銷毀會計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會計(jì)部門共同派人監(jiān)銷;
(2)各級主管部門銷毀會計(jì)檔案時(shí),還應(yīng)當(dāng)有同級財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷;
(3)各級財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派人監(jiān)銷。
10.B本題考核點(diǎn)是倉儲合同當(dāng)事人雙方的權(quán)利義務(wù)。當(dāng)事人對儲存期間沒有約定或者約定不明確的,存貨人或者倉單持有人可以隨時(shí)提取倉儲物,保管人也可以隨時(shí)要求存貨人或者倉單持有人提取倉儲物,但應(yīng)當(dāng)給予必要的準(zhǔn)備時(shí)間。
11.D
12.D解析:本題考核合伙企業(yè)的事務(wù)執(zhí)行。根據(jù)規(guī)定,不執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人有權(quán)監(jiān)督合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)的情況。
13.B根據(jù)規(guī)定,基金份額上市交易,應(yīng)當(dāng)符合下列條件:(1)基金的募集符合《證券投資基金法》的規(guī)定;(2)基金合同期限為5年以上;(3)基金募集金額不低于2億元人民幣;(4)基金份額持有人不少于1000人;(5)基金份額上市交易規(guī)則規(guī)定的其他條件?;鹉技谙迣脻M,封閉式基金募集的基金份額總額須達(dá)到核準(zhǔn)規(guī)模的80%以上,開放式基金募集的基金份額總額應(yīng)超過核準(zhǔn)的最低募集份額總額。本題中,只有選項(xiàng)B,符合條件。
14.D解析:根據(jù)《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》的規(guī)定,合營企業(yè)的投資總額在300萬美元以上至1000萬美元(含1000萬美元)以下的,其注冊資本至少應(yīng)占投資總額的1/2,其中投資總額在420萬美元以下的,注冊資本不得低于210萬美元。本題中,合營企業(yè)的投資總額為410萬美元,在其注冊資本中,中方認(rèn)繳的出資額為105萬美元,故外方的認(rèn)繳出資額至少應(yīng)為105萬美元。
15.D直接表外籌資是企業(yè)以不轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)的特殊借款形式直接籌資,最為常見的籌資方式有租賃(融資租賃除外)、代銷商品、來料加工等;母公司投資于子公司屬于間接表外籌資方式。
16.D社會保險(xiǎn)基金預(yù)算收入包括各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、投資收益、一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入、集體補(bǔ)助收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入和其他收入。
17.A本題考核證券公司申請保薦機(jī)構(gòu)資格的條件。根據(jù)規(guī)定,證券公司申請保薦機(jī)構(gòu)資格的,注冊資本不低于人民幣1億元,凈資產(chǎn)不低于人民幣5000萬元。
18.A【正確答案】A
【答案解析】本題考核公司股票轉(zhuǎn)讓的限制規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的,所以選項(xiàng)A不正確;無記名股票的轉(zhuǎn)讓,由股東將該股票交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的效力,所以B選擇正確;發(fā)起人持有的本公司股份,自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓,所以選項(xiàng)C正確;公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的本公司的股份及其變動情況,在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%,所以選項(xiàng)D正確。
【該題針對“股份有限公司的股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
19.C合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔(dān),按照合伙協(xié)議的約定辦理;但是,普通合伙企業(yè)的合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損。
20.D解析:本題考核應(yīng)當(dāng)對國有資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估的情形。只要是國有資產(chǎn)占有單位的資產(chǎn)發(fā)生變化,不再由原來的占有單位單獨(dú)占有、使用,就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估,以防國有資產(chǎn)流失。另外,國有資產(chǎn)占有單位接受非國有資產(chǎn)時(shí),也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估。收購非國有單位的資產(chǎn)屬于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估的情形。
21.BCD本題考核締約過失責(zé)任的情形。《合同法》對締約過失規(guī)定了三種情形:(1)假借訂立合同,惡意進(jìn)行磋商;(2)故意隱瞞與訂立合同有關(guān)的重要事實(shí)或者提供虛假情況;(3)有其他違背誠實(shí)信用原則的行為。未達(dá)成一致意見沒有簽訂合同的屬于正常的情況,沒有違背誠實(shí)信用原則。
22.AD解析:(1)選項(xiàng)AD:債權(quán)人可以根據(jù)自己的清償利益,請求全體合伙人中的一人或者數(shù)人承擔(dān)全部清償責(zé)任,也可以按照自己確定的比例向各合伙人分別追索;(2)選項(xiàng)BC:普通合伙人丙應(yīng)當(dāng)對其退伙前的企業(yè)債務(wù)10萬元承擔(dān)無限連帶責(zé)任。
23.ABCD本題考核點(diǎn)是擔(dān)任管理人的資格。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定,有下列情形之一的,不得擔(dān)任管理人:(1)因故意犯罪受過刑事處罰;(2)曾被吊銷相關(guān)專業(yè)執(zhí)業(yè)證書;(3)與本案有利害關(guān)系;(4)人民法院認(rèn)為不宜擔(dān)任管理人的其他情形。其中個(gè)人擔(dān)任管理人的,應(yīng)當(dāng)參加執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。因此應(yīng)當(dāng)選擇ABCD
24.AC本題考核普通動產(chǎn)多重買賣合同的處理。根據(jù)規(guī)定,出賣人就同-普通動產(chǎn)訂立多重買賣合同,在買賣合同均有效的情況下。先行受領(lǐng)交付的買受人請求確認(rèn)所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的,人民法院應(yīng)予支持。因此C擁有該設(shè)備所有權(quán),但A、B之間的合同仍然有效,A應(yīng)當(dāng)向B承擔(dān)違約合同的責(zé)任。
25.BCD可以掛失止付的票據(jù):(1)已承兌的商業(yè)匯票;(2)支票;(3)填明“現(xiàn)金"字樣和代理付款人的銀行匯票;(4)填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。
26.ABCD根據(jù)規(guī)定,出票人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的,票據(jù)無效;承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的,或者無民事行為能力人、限制民事行為能力人在票據(jù)上簽章的,其簽章無效,但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力;背書人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的,其簽章無效,但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。
27.CD根據(jù)規(guī)定,重整計(jì)劃草案經(jīng)出席會議的同一表決組的債權(quán)人過半數(shù)同意,并且其所代表的債權(quán)額占該組債權(quán)總額的2/3以上的同意通過。選項(xiàng)A代表的債權(quán)額沒有達(dá)到該組債權(quán)總額的2/3,選項(xiàng)B的債權(quán)人沒有過半數(shù),所以此題選擇CD。
28.ABCD股東會是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu),依法行使下列職權(quán):(1)決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃;(2)選舉和更換非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事,決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng);(3)審議批準(zhǔn)董事會的報(bào)告;(4)審議批準(zhǔn)監(jiān)事會或者監(jiān)事的報(bào)告;(5)審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案;(6)審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案;、(7)對公司增加或者減少注冊資本作出決議;(8)對發(fā)行公司債券作出決議;(9)對公司合并、分立、變更公司形式、解散和清算等事項(xiàng)作出決議;(10)修改公司章程;(11)公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。
29.AC(1)選項(xiàng)B:有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任,因此有限合伙人個(gè)人喪失償債能力與是否退伙無關(guān);(2)選項(xiàng)D:作為有限合伙人的自然人在有限合伙企業(yè)存續(xù)期間喪失民事行為能力的,其他合伙人不得因此要求其退伙。
30.ABCD【答案】ABCD
【解析】財(cái)政執(zhí)法主體包括三類:(1)縣級以上人民政府財(cái)政部門及審計(jì)機(jī)關(guān);(2)省級以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu),審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu);(3)監(jiān)察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)。
31.ABCDIJA1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社,以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
32.BCD解析:本題考核乙級采購代理機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件。根據(jù)規(guī)定,設(shè)立乙級采購代理機(jī)構(gòu),應(yīng)具有法人資格,且注冊資本為人民幣“400萬元”以上。因此選項(xiàng)A的說法是錯(cuò)誤的。
33.AB解析:退伙人在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額的退還辦法,由合伙協(xié)議約定,或者由全體合伙人決定,可以退還貨幣,也可以退還實(shí)物。
34.BD根據(jù)規(guī)定,見票后定期付款的匯票,持票人應(yīng)當(dāng)自“出票日起1個(gè)月”內(nèi)向付款人提示承兌,因此選項(xiàng)A的說法錯(cuò)誤;匯票上未記載付款日期的,視為見票即付,無需提示承兌,因此選項(xiàng)B的說法正確;如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的,應(yīng)視為拒絕承兌,因此選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤;付款人承兌匯票,不得附有條件;承兌附有條件的,視為拒絕承兌,因此選項(xiàng)D的說法正確。
試題點(diǎn)評:本題考核匯票承兌的相關(guān)規(guī)定。
35.ABCD我國經(jīng)濟(jì)法主體的范圍包括:
(1)國家機(jī)關(guān)(某市財(cái)政局);
(2)企業(yè)和其他社會組織(某公司的子公司、某研究院);
(3)企業(yè)內(nèi)部組織;
(4)個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶和公民
(公民陳某)。
36.N申請人自外觀設(shè)計(jì)在外國第一次提出專利申請之日起“6個(gè)月內(nèi)”,又在中國就相同主題提出專利申請的,可以享有優(yōu)先權(quán)。
因此,本題表述錯(cuò)誤。
37.Y本題考核企業(yè)所得稅稅率。題目表述正確。
38.N添購資金總額不得超過原合同采購金額的10%。
39.N消費(fèi)稅的納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
40.Y
41.N《公司法》將原公司法規(guī)定的經(jīng)理擴(kuò)大到高級管理人員,使登記的范圍擴(kuò)大,以保證公司發(fā)展的穩(wěn)定性。
42.Y合營企業(yè)以前年度的虧損未彌補(bǔ)前不得分配利潤。
43.N本題考核合伙人的財(cái)產(chǎn)繼承。合伙企業(yè)合伙人死亡后,如其合法繼承人不愿意成為合伙企業(yè)的合伙人,合伙企業(yè)應(yīng)退還其依法繼承的財(cái)產(chǎn)份額。
44.N當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的,可以在“收到"裁決書之日起6個(gè)月內(nèi),向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決。
45.Y本題考核債務(wù)人轉(zhuǎn)讓債務(wù)后保證責(zé)任的界定。題目的表述是正確的。
46.Y為防止關(guān)聯(lián)企業(yè)通過借款方式轉(zhuǎn)移利潤,稅法規(guī)定企業(yè)債權(quán)性投資不得高于該企業(yè)權(quán)益性投資的一定比例。
因此,本題表述正確。
本題考點(diǎn)所述知識為調(diào)整后知識,請重點(diǎn)關(guān)注并記憶。
47.Y
48.N保險(xiǎn)合同是諾成合同。投保人提出保險(xiǎn)要求,經(jīng)保險(xiǎn)人同意承保,保險(xiǎn)合同成立。
因此,本題表述錯(cuò)誤。
49.Y作為有限合伙人的自然人在有限合伙企業(yè)存續(xù)期間喪失民事行為能力的,其他合伙人不得因此要求其退伙。
50.Y
51.該規(guī)定是針對不確’定債權(quán)在破產(chǎn)申報(bào)中的處理。在一般情況下,債權(quán)人在條件沒有出現(xiàn)或者期限沒有到來時(shí),還不能行使其所享有的債權(quán)。但如果進(jìn)入破產(chǎn)程序,債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)就要依破產(chǎn)程序進(jìn)行處理,一旦被人民法院宣告破產(chǎn),就要在所有債權(quán)人中進(jìn)行分配,因此,對于不確定的債權(quán),債權(quán)人可以進(jìn)行債權(quán)申報(bào),申報(bào)后的債權(quán)人可以依照破產(chǎn)程序享有破產(chǎn)案件中當(dāng)事人的權(quán)利。
(1)關(guān)于附條件的債權(quán)申報(bào)
附條件的債權(quán)雖然在條件成就時(shí)生效或者失效,但他對當(dāng)事人具有約束力,因此,附條件的債權(quán)從法律效力上看,是已經(jīng)成立的債權(quán),只是債權(quán)人能否最終行使權(quán)利,或者債權(quán)是否消滅,取決于債權(quán)所附條件成就與否。而是否構(gòu)成破產(chǎn)債權(quán)是以人民法院受理破產(chǎn)案件前已成立的債權(quán)為限,并不要求債權(quán)人能否有效的行使債權(quán),為了保護(hù)債權(quán)人的權(quán)利,附條件的債權(quán),債權(quán)人可以申報(bào)債權(quán)。對于附條件的債權(quán),在生效條件成就前或者解除條件未成就前,管理人將其分配額提存,待生效條件成就或者解除條件未成就時(shí),對附條件的債權(quán)人進(jìn)行分配。
(2)關(guān)于附期限的債權(quán)申報(bào)
附期限的債權(quán)分為附生效期限的債權(quán)和附終止期限的債權(quán)兩種。
①附生效期限的債權(quán),在期限屆滿時(shí)發(fā)生效力。因其債權(quán)已經(jīng)成立,即使在人民法院受理破產(chǎn)案件時(shí),所約期限未屆滿的,按照規(guī)定仍然有權(quán)進(jìn)行債權(quán)申報(bào),享有破產(chǎn)程序中的債權(quán)人地位。②附終止期限的債權(quán),在期限屆滿時(shí)失去效力,這種債權(quán)只要人民法院受理案件時(shí),只要當(dāng)事人所約定的債權(quán)期限未屆滿的,就構(gòu)成破產(chǎn)債權(quán)。
(3)關(guān)于訴訟、仲裁未決的債權(quán)申報(bào)
在進(jìn)入了訴訟或者仲裁程序后,所爭議的債權(quán)是不確定的,只有在人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)作出生效判決或者仲裁決定后,其債權(quán)才能確定。如果該爭議的債權(quán)與人民法院受理的破產(chǎn)案件債務(wù)人債務(wù)相聯(lián)系,債權(quán)人在訴訟或者仲裁未決的情況下,仍可以申報(bào)債權(quán),作為債權(quán)人參加到破產(chǎn)程序中來。
52.【案例2答案】(1)2013年甲公司共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅:銷項(xiàng)稅額=6000×17%=1020(萬元);進(jìn)項(xiàng)稅額=408—30×17%=402.9(萬元);應(yīng)繳納的增值稅=1020—402.9=617.1(萬元)(2)甲公司2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=6000+20—2000—820—270—940—1800一(30+30×17%一5)=159.9(萬元);(3)甲公司2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=159.9×15%=23.99(萬元)。
53.
54.(1)甲、乙構(gòu)成一致行動人。根據(jù)規(guī)定,如果沒有相反證據(jù),投資者受同一主體控制的。為一致行動人。本題中,甲、乙同為丙公司的子公司,共同受丙公司控制,因此構(gòu)成一致行動人。
(2)收購要約期滿后,丁上市公司的股票不再具備上市條件。根據(jù)規(guī)定。一致行動人應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算其所持有的股份。投資者計(jì)算其所持有的股份應(yīng)當(dāng)包括登記在其名下的股份,也包括登記在其一致行動人名下的股份。另外,股票上市的條件之一是,公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上;公司股本總額超過人民幣4億元的,公開發(fā)行股份的比例為10%以上。本題中,股本總額為3.8億元,未超過4億元,收購要約期滿后,甲、乙收購的股份達(dá)到85%。社會公眾持有的流通股只有15%,少于股份總數(shù)的25%,因此股權(quán)分布不符合上市條件。
(3)甲、乙拒絕收購其余15%的股份不合法。根據(jù)規(guī)定,收購期限屆滿,被收購公司的股權(quán)分布不符合上市條件,該上市公司的股票應(yīng)當(dāng)由證券交易所依法終止上市交易;其余仍持有被收購公司股票的股東,有權(quán)向收購人以收購要約同等條件出售其股票。收購人應(yīng)當(dāng)收購。本題中,丁上市公司的股權(quán)分布不符合上市條件,因此其余仍持有被收購公司股票的股東,有權(quán)向收購人甲和乙以收購要約同等條件出售其股票。
55.(1)①企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。②企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。③除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)該企業(yè)將機(jī)器設(shè)備租賃費(fèi)一次性扣除不正確。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租人固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除。
(3)①境內(nèi)所得的應(yīng)納所得稅稅額=[1130.8+59+74+25+0.3+(15÷10)×3]×25%=323.4(萬元);
②境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=24÷(1-20%)×(25%一20%)=1.5(萬元);
③應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=323.4-179.5+1.5=145.4(萬元)。
56.(1)乙公司無權(quán)請求甲公司按照一年期貸款市場報(bào)價(jià)利率計(jì)付利息。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,借款合同對支付利息沒有約定的,視為沒有利息。(2)李某拒絕承擔(dān)保證責(zé)任的理由成立。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定:(1)當(dāng)事人在保證合同中對保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的,按照一般保證承擔(dān)保證責(zé)任;(2)一般保證人享有先訴抗辯權(quán),即在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁,并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前,保證人對債權(quán)人可拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。(3)李某拒絕乙公司實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的理由成立。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定,以股權(quán)出質(zhì)的,質(zhì)權(quán)自辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。李某用于質(zhì)押的股權(quán)尚未完成質(zhì)押登記,相應(yīng)的質(zhì)權(quán)并未設(shè)立,李
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