學校經(jīng)濟責任審計實施方案

第頁學校經(jīng)濟責任審計實施方案關于轉(zhuǎn)發(fā)股份公司《關于印發(fā)

〈經(jīng)濟責任審計實施方法〉的通知》的通知

公司各單位：

中國化學工程股份有限公司《經(jīng)濟責任審計實施方法》已由中國化學工程股份有限公司總經(jīng)理辦公會審議通過，自發(fā)布之日起施行，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○一一年十二月三十日

主題詞：內(nèi)部審計工作規(guī)定通知

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中國化學工程股份有限公司文件

中國化學股份發(fā)[]393號

關于印發(fā)《經(jīng)濟責任審計實施方法》等的通知

各子公司：

《經(jīng)濟責任審計實施方法》已由中國化學工程股份有限公司總經(jīng)理辦公會于年12月9日審議通過，現(xiàn)予以公布，編號為cncec-ru-c-aa-011-v01-，自發(fā)布之日起施行。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○一一年十二月三十日

主題詞：經(jīng)濟責任審計實施方法通知

第二章組織協(xié)調(diào)

第九條經(jīng)濟責任審計工作應列入年度審計方案，經(jīng)審計主管領導批準，由審計部門負責組織實施。未納入年度方案的工程，應經(jīng)審計主管領導批準后進展。

第十條開展經(jīng)濟責任審計工作應按照領導人員管理權限，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級負責、下審一級”的原那么進展。

（一）股份公司考核審計部負責實施對各子公司領導人員的經(jīng)濟責任審計；

（二）各子公司的審計部門負責實施對所屬單位（工程）負責人的經(jīng)濟責任審計；

（三）對于擬提拔為股份公司領導成員的被審計對象由股份公司委托社會中介機構開展經(jīng)濟責任審計。

（四）對于各子公司領導人員離任或任期屆滿，由股份公司負責開展經(jīng)濟責任審計。

第十一條委托社會審計機構實施經(jīng)濟責任審計，按照“公開、公平、公正”的原那么，采取招標等合理方式選定具有相應資質(zhì)條件的社會審計機構，并根據(jù)已確定的審計目標、范圍和具體要求，與選定的社會審計機構簽訂業(yè)務委托書，確認社會審計組織依據(jù)統(tǒng)一工作要求，獨立、客觀、公正地開展審計工作，對審計報告真實性、合法性負責。

第十二條審計部門負責組織實施經(jīng)濟責任審計的，應當成立審計工程組。審計工程組一般下設財務審計組和績效評價組。

第十三條審計小組依法獨立實施經(jīng)濟責任審計，任何組織和個人不得阻止、干預，不得打擊報復審計人員。

第十四條審計工程組組長為審計工程的具體組織者，由審計部門負責人指派；審計工程組副組長分別由財務審計組和績效

第6頁共22頁評價組組長擔任。審計工程組長應履行以下主要職責：

（一）組織協(xié)調(diào)與被審計企業(yè)的審計工作事宜；

（二）負責審核財務審計方案和績效評價工作方案；

（三）負責帶著審計工程組（含財務審計組和績效評價組）正式進駐企業(yè)，并落實有關工作要求；

（四）在審計工作中，及時協(xié)調(diào)解決有關重要事項；

（五）負責組織訪談、與企業(yè)及企業(yè)領導人員交換審計意見；

（六）負責組織審核和修改經(jīng)濟責任審計報告，并對經(jīng)濟責任審計報告的真實性、合法性承擔責任。

第十五條財務審計組長應履行以下主要職責：

（一）組織對被審計企業(yè)有關財務效益狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策、遵守法律法規(guī)和上級規(guī)章制度等情況進展審計；

（二）組織協(xié)助績效評價工作（為績效評價工作提供根底數(shù)據(jù)、相關資料等方面的支持）；

（三）認真整理、妥善保存審計底稿；

（四）草擬經(jīng)濟責任審計報告；

（五）協(xié)調(diào)處理財務審計組與績效評價組工作關系。第十六條績效評價組長應履行以下主要職責：

（一）組織對被審計企業(yè)的經(jīng)營績效進展定量評價；

（二）綜合財務審計結(jié)果和績效評價結(jié)果，組織對企業(yè)領導人員任期的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任進展評估，得出評價結(jié)論；

（三）協(xié)助組織與被審計企業(yè)溝通或征求意見，接收有關群眾來信和承受群眾訪談：

（四）協(xié)助草擬經(jīng)濟責任審計報告；

（五）協(xié)調(diào)處理績效評價組與財務審計組工作關系。第十七條審計工程組組長、副組長應當具備以下根本條

第7頁共22頁件：

（一）擁有相關領域的中高級技術職稱或相關專業(yè)執(zhí)業(yè)（技術）資格，或者具備較豐富的企業(yè)財務管理或財務審計工作經(jīng)歷和經(jīng)歷；

（二）熟悉被審計企業(yè)（單位）所在行業(yè)的情況；

（三）具有較強組織、綜合分析和判斷能力；

（四）能夠堅持原那么、清正廉潔、秉公辦事。

第十八條對于被審計單位規(guī)模較小、審計業(yè)務量不大的經(jīng)濟責任審計工程，審計工程組也可不細分為財務審計組和績效評價組，相關的審計和評價工作由有關人員兼職進展。

第三章工作程序

第十九條經(jīng)濟責任審計工作分為準備、實施、報告三個階段。

第二十條經(jīng)濟責任審計準備階段工作主要包括。下發(fā)通知、相關部門溝通信息、制定方案、溝通協(xié)調(diào)、進駐企業(yè)、風險評估、完善方案等。

（一）審計部門按規(guī)定向被審計對象所在企業(yè)送達審計通知書。

審計通知書包括。審計依據(jù)，被審計單位，被審計領導人員，審計內(nèi)容，審計時間，審計組成員，被審計單位及被審計人員應提供的資料等。

1.企業(yè)應提供的財務審計資料主要有：

（1）任職期內(nèi)企業(yè)的財務會計資料、預算資料、統(tǒng)計資料及有關審計報告、管理建議書等；

（2）企業(yè)的根本情況，如企業(yè)組織構造、資本構造、重要資

第8頁共22頁產(chǎn)產(chǎn)權證明、重要投資合同、貸款合同目錄、主管部門有關政策的批準文件等；

（3）企業(yè)的管理情況，主要為以文字形式描述的企業(yè)內(nèi)部決策程序及執(zhí)行情況、內(nèi)控制度及執(zhí)行情況等，如內(nèi)部財務核算制度、業(yè)務操作規(guī)程、授權與權限制度、費用開支審批方法等。

（4）重大事項，包括重大訴訟、重大違紀事項、重要會議記錄等；

（5）關聯(lián)方關系及其交易情況、會計政策變更、會計估計變更及原因說明等。

（6）企業(yè)有關財產(chǎn)損失審批及稅務部門批準處理的文件，稅務部門出具的完稅證明、銀行對賬單等外部資料。

（7）在財務審計過程中，需要補充提供的其他資料。

2.企業(yè)及領導人員應提供的績效評價資料主要有：（1）任期內(nèi)企業(yè)的年度工作方案、工作報告和工作總結(jié)；（2）任期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營目標及目標實現(xiàn)情況；

（3）領導人員關于履行經(jīng)濟責任的述職報告應包括任期內(nèi)的主要業(yè)績、各項經(jīng)濟指標的完成情況、內(nèi)控制度建立及執(zhí)行效果、職工生活改善情況；存在的主要問題、工作中應承擔的經(jīng)濟責任，進一步改進企業(yè)經(jīng)營管理的意見與建議等；

（4）在經(jīng)濟責任審計過程中，需要補充提供的其他資料。

（二）審計工程組與企業(yè)相關部門（紀檢監(jiān)察、人力資源、財務資產(chǎn)等）溝通信息，了解有關情況。根據(jù)審計重點、被審計企業(yè)的根本情況、業(yè)務流程特點和了解掌握的有關線索等制定審計工作方案并報審計部門負責人批準。

（三）根據(jù)審計的分工，審計工程組組長率財務審計組和績效評價組進駐企業(yè)，組織召開由被審計領導人員及有關人員參加的經(jīng)濟責任審計見面會，明確工作要求及配合事項。

第9頁共22頁被審計單位領導人員及所在單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并做出書面承諾

（四）發(fā)布審計相關信息，包括：

開展本次經(jīng)濟責任審計工作的依據(jù)；委托單位及審計對象、審計范圍、審計工作具體時間段落等；經(jīng)濟責任審計工作的內(nèi)容、方式、方法等；審計公告的目的和方式，審計工程組具體的電話、電子郵件、辦公地點等聯(lián)系方式方法。

（五）開設審計意見箱，收集群眾的意見，掌握審計線索。審計意見箱的鑰匙由審計現(xiàn)場負責人掌握，對收到的有關情況保守秘密，不得泄漏。

（六）財務審計組進展風險評估、完善方案。

1.財務審計組進駐企業(yè)后應當對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制制度進展初步測試，進一步了解被審計企業(yè)的根本控制環(huán)境、內(nèi)部控制狀況和主要業(yè)務流程、承受外部審計及其他各種審計檢查等根底情況，了解任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)營活動和其他重要情況，評估被審計企業(yè)的財務審計風險，確定財務審計的重點內(nèi)容和具體工作范圍，修改完善審計工作方案，經(jīng)審計工程組長審定后實施。

2.績效評價組進駐企業(yè)后應當了解被審計企業(yè)的根本組織狀況與根本財務狀況，了解被審計領導人員的任職時間、任期目標、任期工作表現(xiàn)、職工中的口碑、任期內(nèi)工作職責及完成情況等個人根本情況。

第二十一條財務審計組在開場現(xiàn)場財務審計后，主要應完成以下工作：

（一）審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進展符合性測試，識別內(nèi)部控制的關鍵控制點和風險點，評價內(nèi)部控制的水平，設計實質(zhì)性測試的程序和范圍。

（二）審計人員根據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、測試，明確

第10頁共22頁實質(zhì)性測試的重點與內(nèi)容，并通過審查會計資料、查閱與審計范圍有關的文件、盤點實物資產(chǎn)、向有關單位和個人詢問、函證等程序，取得具有充分證明力的審計證據(jù)，為形成審計報告奠定根底。

（三）審計人員在現(xiàn)場審計中，應當認真填寫審計工作記錄，整理編制審計工作底稿。審計工作底稿包括以下內(nèi)容：

1.審計人員在審計準備階段所形成的材料、收集的有關證據(jù)、被審計企業(yè)提供的根本情況和審計工作實施方案；

2.與審計事項有關的證明材料及其鑒定意見；

3.審計中發(fā)現(xiàn)的問題及產(chǎn)生的原因；

4.判斷審計事項的法律、法規(guī)、政策依據(jù)；

5.審計人員對審計事項的評價、初步結(jié)論和處理意見、建議，向被審計企業(yè)及被審計領導人員征求意見；

6.在執(zhí)行具體審計工作方案過程中所作的其他有關記錄等。財務審計組長應當對審計工作底稿進展復核，并對審計工作底稿的真實性、準確性負責。

（四）財務審計組根據(jù)取得的審計證據(jù)形成財務審計結(jié)論，該結(jié)論在經(jīng)濟責任審計報告中表達。

第二十二條績效評價組在開場現(xiàn)場審計后，主要應完成以下工作：

（一）進一步了解被審計企業(yè)及企業(yè)領導人員的情況，向被審計企業(yè)有關人員征求意見、接收群眾來信和承受群眾訪談；

（二）對被審計企業(yè)的領導班子、主要業(yè)務部門及重要下屬單位負責人開展訪談工作；

（三）組織開展職工問卷調(diào)查；

（四）根據(jù)財務根底審計核實后的被審計企業(yè)財務數(shù)據(jù)，采用股份公司經(jīng)營業(yè)績考核相關制度對被審計企業(yè)的財務績效進展

第11頁共22頁定量評價，形成績效定量評價結(jié)論，該結(jié)論在經(jīng)濟責任審計報告中表達。

第二十三條審計工程組長組織評議，根據(jù)財務審計結(jié)果和績效定量評價結(jié)論，形成定性評價結(jié)論，同時綜合考慮影響企業(yè)開展的相關因素，對企業(yè)負責人任期的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟責任進展分析和評價，形成經(jīng)濟責任評價結(jié)論，該結(jié)論在經(jīng)濟責任審計報告中表達。

第二十四條經(jīng)濟責任審計報告階段工作主要包括。形成經(jīng)濟責任審計報告初稿，向被審單位和被審者征求意見，修改報告初稿、形成正式審計報告、主管審計領導審核報告，下達審計意見（決定）。具體程序按股份公司內(nèi)部審計工作相關制度執(zhí)行。

第二十五條被審計領導人員及其所在單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

第二十六條審計意見下達后，被審單位應將審計意見的整改、落實情況在40天內(nèi)書面報審計部門，并附相關整改資料。

第四章財務根底審計

第二十七條財務根底審計主要包括被審計企業(yè)領導人員任職期間企業(yè)財務收支狀況真實性審計、資產(chǎn)質(zhì)量審計、經(jīng)營成果審計、有關內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)視職責情況、企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計、經(jīng)營合法合規(guī)性審計等內(nèi)容。

第二十八條根據(jù)國家統(tǒng)一的財務會計制度、會計準那么及相關法律法規(guī)和上級有關規(guī)定，通過必要的審計程序，了解企業(yè)主要負責人任職期間企業(yè)的財務收支活動是否合法合規(guī)，會計信息

第12頁共22頁是否真實、完整，賬表、賬賬、賬實是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合規(guī)性，有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、勞開工資核算不實等問題，檢查企業(yè)財務管理存在的有關問題。

財務收支狀況真實性審計應特別關注對貨幣資金、往來款項、存貨、固定資產(chǎn)、應付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會計報表的審計。

第二十九條結(jié)合內(nèi)控審計和財務收支審計，查實企業(yè)的會計信息是否真實的反映了企業(yè)資產(chǎn)的實際質(zhì)量狀況。重點審計企業(yè)領導人員任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的比照分析，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動情況，以及對企業(yè)未來開展的影響，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況。

第三十條對不良資產(chǎn)審計時，應重點關注以下內(nèi)容：

（一）不良投資、風險債權，應提未提或少提的各項減值準備；

（二）應轉(zhuǎn)銷而未轉(zhuǎn)銷的待處理流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)損益、應提未提及應攤未攤的折舊和費用；

（三）不符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修及修理支出尚未計入當期費用的金額；符合資本化條件的固定資產(chǎn)改進支出，因未遵循慎重性原那么隨意延長折舊年限而少計入當期本錢費用的金額；其他按照企業(yè)會計準那么和股份公司統(tǒng)一會計制度的規(guī)定應計入當期本錢費用而結(jié)轉(zhuǎn)下期的金額；

（四）處于對外擔保、未決訴訟、應收票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項狀態(tài)下的資產(chǎn)，由于未按照企業(yè)會計準那么和股份公司統(tǒng)一會計制度的規(guī)定預計費用和負債而虛增的金額；

（五）關停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財務決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)；

（六）其他因素引起的資產(chǎn)損失金額。

第13頁共22頁第三十一條在對企業(yè)不良資產(chǎn)審計中，還應當關注以下情況：

（一）分析產(chǎn)生不良資產(chǎn)的主、客觀原因，客觀原因主要指國家政策、自然災害等；主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。

（二）按照企業(yè)領導人員任期職責、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)的責任，核實企業(yè)領導人員任職期間不良資產(chǎn)情形。

1.核實任期以前存在的不良資產(chǎn)；

2.核實任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)；

3.核實任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)；

4.核實任期內(nèi)因客觀因素而新增的不良資產(chǎn)。

第三十二條在財務收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的根底上，審計企業(yè)領導人員任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實性與完整性。同時審計確認企業(yè)領導人員任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務本錢、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。審計中應重點關注：

（一）任期企業(yè)收入確認和核算是否真實、完整、及時，是否符合國家財務會計制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益確實認標準及計量方法，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或轉(zhuǎn)移當期收入等問題。

（二）任期內(nèi)企業(yè)本錢費用開支范圍和開支標準是否符合國家財務會計制度規(guī)定，本錢核算是否真實、完整，符合配比原那么，有無錯列、多列、少列或漏列本錢費用等問題。

（三）如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應當根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)相關的會計數(shù)據(jù)進展調(diào)整，對任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進展扣除，并做出調(diào)整后的新的會計報表。

（四）企業(yè)任期實際業(yè)績利潤一般按照以下公式計算：

第14頁共22頁任期實際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計調(diào)整核實后的任期利潤總額（已扣除任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)）十消化任期以前年度不良資產(chǎn)

第三十三條領導人員任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計。重點關注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，企業(yè)內(nèi)部控制程序是否存在較多問題或者造成重大損失，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。

（一）對外投資、擔保、大額采購、改組改制、兼并破產(chǎn)等重大經(jīng)營活動和重大經(jīng)濟決策是否符合國家有關法律法規(guī)、政策及上級有關規(guī)定；

（二）有關決策是否符合相關管理控制制度；

（三）有關決策是否按規(guī)定程序進展；

（四）有關決策協(xié)議或合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款，其中有無個人謀利行為，如以權謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費等。

（五）有關決策的執(zhí)行是否明確了具體實施管理部門，有無過程監(jiān)控；

（六）有關決策結(jié)果有無給企業(yè)造成損失或國有資產(chǎn)流失問題等。

第三十四條

領導人員任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計。主要審計企業(yè)領導人員任職期間的有關經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關法律法規(guī)及上級有關規(guī)定等。應重點關注以下情況：

（一）公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環(huán)；

（二）違規(guī)越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；

（三）違規(guī)對外拆借、出借賬戶；

（四）違規(guī)對外出借資金等。

第三十五條

財務根底審計在對被審計企業(yè)任職期間的根本財務狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營決策等進展審計的同時，還應當對

第15頁共22頁被審計企業(yè)領導人員任職期間的有關績效評價根底數(shù)據(jù)進展核實，為對企業(yè)績效評價工作奠定根底。

第三十六條在審計以上主要內(nèi)容時，應當關注領導人員在履行經(jīng)濟責任過程中的以下情況：遵守有關經(jīng)濟法律法規(guī)制度和股份公司決策部署情況；與領導人員履行經(jīng)濟責任有關的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。

第五章企業(yè)績效評價

第三十七條

在對企業(yè)領導人員任職期間財務狀況審計工作的根底上，績效評價組，對企業(yè)領導人員任職期間的企業(yè)績效狀況進展評價，為做好對企業(yè)領導人員任職期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任評價工作奠定根底。企業(yè)績效評價分為財務績效定量評價和管理績效定性評價。

第三十八條財務績效定量評價是指根據(jù)審計核實后的財務數(shù)據(jù)，計算考核指標的實際完成情況，對企業(yè)領導人任期的財務績效進展的定量分析評價。

第三十九條為保證評價結(jié)果的客觀、科學，企業(yè)績效評價所使用的評價根底數(shù)據(jù)應當根據(jù)評價需要進展調(diào)整。評價根底數(shù)據(jù)調(diào)整主要包括以下兩個方面：

（一）根據(jù)財務根底審計結(jié)果對企業(yè)有關數(shù)據(jù)進展調(diào)整；

（二）根據(jù)評價要求，對非經(jīng)營績效因素進展調(diào)整。第四十條

管理績效定性評價是通過對企業(yè)領導人員任期內(nèi)的企業(yè)開展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機制、內(nèi)部風險控制、人力資源建立等方面的分析評價，反映企業(yè)采取的各項管理措施及其管理成效，對定量分析結(jié)果進展補充修正。

第16頁共22頁第四十一條為客觀公正地評價企業(yè)領導人員任職期間的績效狀況，審計工程組采用聘請相關人員組成的專家評議組，對企業(yè)的管理績效指標進展評議，形成管理績效定性評價。

評議專家組成員一般由公司人事、紀檢監(jiān)察、經(jīng)營、財務、審計、法律等相關部門人員以及其他企業(yè)領導人員代表組成，根據(jù)財務根底審計結(jié)果及績效定量評價結(jié)果，對企業(yè)非財務指標進展評議，并出具企業(yè)領導人員經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任的評價意見。

第四十二條被審計領導人員所在單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處分的，由審計機關在法定職權范圍內(nèi)作出審計決定。

第六章經(jīng)濟責任評價

第四十三條經(jīng)濟責任評價是指根據(jù)財務根底審計結(jié)果和企業(yè)績效評價結(jié)論，綜合考慮企業(yè)領導人員任期影響企業(yè)開展的相關因素，對領導人員任期的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任進展客觀公正的分析和評價。

第四十四條對領導人員任期經(jīng)濟責任評價應遵循以下原那么：

（一）業(yè)績與經(jīng)濟責任評價要客觀的反映企業(yè)領導人員的實際業(yè)績與問題，防止由于證據(jù)缺乏、個人主觀印象等造成的人為誤差。

（二）業(yè)績與經(jīng)濟責任評價不但要充分考慮企業(yè)主要負責人的責任，還要充分考慮其奉獻，以全面評估任期的成績與缺乏。

（三）根據(jù)有關問題的性質(zhì)，比照公平、明確的評價標準，分清企業(yè)主要負責人應當承擔的責任，做到責任定位準確、公正。

（四）對企業(yè)領導人員的業(yè)績與經(jīng)濟責任評價，不但要充分考

第17頁共22頁慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮其任期行為對企業(yè)今后開展的奉獻。

第四十五條在經(jīng)濟責任審計工作中，應當客觀公正的評價被審計領導人員任職期間對企業(yè)的主要奉獻，重點關注企業(yè)的經(jīng)營效益狀況、根底管理水平、重大改制改革、開展戰(zhàn)略及執(zhí)行情況、內(nèi)部控制建立與落實情況、企業(yè)自主創(chuàng)新及可持續(xù)開展情況等內(nèi)容。

第四十六條在經(jīng)濟責任審計工作中，應當明確領導人員對其任期內(nèi)企業(yè)存在問題應承擔的經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任是指領導人員在任期內(nèi)職責可控范圍應當負有的責任，分為直接責任、主管責任和領導責任。

第四十七條本方法所稱直接責任，是指領導人員對履行經(jīng)濟責任過程中的以下行為應當承擔的責任：

（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

（三）未經(jīng)民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（四）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（五）其他應當承擔直接責任的行為。

第四十八條本方法所稱主管責任，是指領導人員對履行經(jīng)濟責任過程中的以下行為應當承擔的責任：

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（一）除直接責任外，領導人員對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為；

（二）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)流失等嚴重后果的行為。

第四十九條本方法所稱領導責任，是指除直接責任和主管責任外，領導人員對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔的責任。

第五十條對于領導人員任期經(jīng)濟責任的評價，既要考慮領導人員的經(jīng)營業(yè)績，又要分析領導人員的經(jīng)濟責任，并要充分考慮企業(yè)自身開展狀況、歷史負擔、行業(yè)特點、持續(xù)開展等因素。

第五十一條經(jīng)濟責任審計，原那么上以會計年度作為企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計期間，并以此確定審計和評價財務數(shù)據(jù)的期初數(shù)；但對于重大經(jīng)營決策、重大財務事項等的責任界定，以企業(yè)領導人員的實際任期為準。

（一）任職時間為某一年度的上半年，以本年初作為領導人員經(jīng)濟責任審計的期初；

（二）任職時間為某一年度的下半年，以下一年初作為領導人員經(jīng)濟責任審計的期初。

第七章審計報告

第五十二條經(jīng)濟責任審計報告是經(jīng)濟責任審計工作最終的工作報告，應由標題、受報人、正文、附件、簽章、報告日期等根本要素組成。

（一）標題中應明確經(jīng)濟責任審計的企業(yè)及企業(yè)領導人員名

第19頁共22頁稱和報告性質(zhì)；

（二）應為接收審計報告的企業(yè)領導；

（三）審計報告的正文內(nèi)容一般包括：

1.審計任務的說明主要包括。執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)名稱、被審計企業(yè)領導人員姓名、任職時間、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審計的重要事項，以及對被審計企業(yè)及領導人員配合與協(xié)助情況的評價等。

2.被審計企業(yè)根本情況主要包括。企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、業(yè)務范圍及經(jīng)營規(guī)模、財務隸屬關系、核算形式等根本內(nèi)容。

3.財務根底審計結(jié)果：

（1）被審計企業(yè)的根本財務狀況主要包括。審計前后企業(yè)根本財務數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財務狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、本錢費用等主要財務指標的變化情況及原因等。

（2）經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題，包括企業(yè)的問題和領導人員的問題兩方面。對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進展分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

4.績效分析評價。重點分析企業(yè)領導人員任職期間，企業(yè)各項考核指標的完成情況；分析企業(yè)領導人員在企業(yè)開展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機制、風險管理，提高企業(yè)市場競爭力和持續(xù)開展能力等方面的主要業(yè)績。

5.根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的歷史沿革、開展戰(zhàn)略等，對企業(yè)領導人員任職期間的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟責任進展綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經(jīng)濟責任。

6.對審計發(fā)現(xiàn)的有關問題提出審計處理意見和審計建議。

7.需要在審計報告中反映的其他情況。

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（四）附件主要為：任期內(nèi)各年度審計調(diào)整后的資產(chǎn)負債表及損益表、會計賬項調(diào)整表、業(yè)績評價表；如企