財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與建設(shè)管理知識(shí)分析

建設(shè)單位會(huì)計(jì)

第一頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一章總論§1建設(shè)單位建設(shè)單位是全面負(fù)責(zé)和組織實(shí)施基本建設(shè)計(jì)劃的基層單位，它在行政上具有獨(dú)立的組織形式，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算。§2建設(shè)單位會(huì)計(jì)是應(yīng)用于建設(shè)單位的一種專業(yè)會(huì)計(jì)，以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一定的專門方法，對(duì)建設(shè)單位的資金及資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，正確計(jì)算建設(shè)成本，提高投資效益的一種管理活動(dòng)?！?建設(shè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象建設(shè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象，也就是建設(shè)單位會(huì)計(jì)所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即建設(shè)單位的資金及資金運(yùn)動(dòng)。一、資金來(lái)源：(一)基本建設(shè)撥款1、預(yù)算內(nèi)撥款第二頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一章總論

1>以資金（限額）管理方式撥入的預(yù)算撥款①本年預(yù)算撥款——地方財(cái)政安排的預(yù)算撥款；②本年基建基金撥款——1988年投資體制改革中，中央財(cái)政安排的基本建設(shè)建設(shè)資金實(shí)行基本建設(shè)基金制，因而稱中央財(cái)政安排的基本建設(shè)預(yù)算撥款為基本建設(shè)基金撥款；③預(yù)收下年度預(yù)算撥款：因特殊情況提前動(dòng)用下一年度安排的預(yù)算撥款；第三頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一章總論2>以資金轉(zhuǎn)帳方式撥入的預(yù)算撥款：①本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款：指主管部門轉(zhuǎn)帳撥給建設(shè)單位的進(jìn)口成套設(shè)備的價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用，如設(shè)備原價(jià)、國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、技術(shù)保密費(fèi)、專利費(fèi)、延期付款利息；國(guó)內(nèi)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、保險(xiǎn)費(fèi)、拖運(yùn)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、外貿(mào)部門手續(xù)費(fèi)等。本項(xiàng)撥款是指進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，先由主管部門統(tǒng)一與外貿(mào)部門辦理結(jié)算，再以轉(zhuǎn)帳方式撥給建設(shè)單位的預(yù)算內(nèi)撥款。②本年器材轉(zhuǎn)帳撥款：上級(jí)主管部門從本系統(tǒng)其他建設(shè)單位轉(zhuǎn)帳撥入的設(shè)備、材料價(jià)款。第四頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一章總論

2、預(yù)算外撥款1>自籌資金撥款（本年、待轉(zhuǎn)）不納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算，由各級(jí)地方財(cái)政部門、主管部門、企事業(yè)單位自行籌集撥給建設(shè)單位的資金。2>煤代油專用基金撥款指主管部門撥給建設(shè)單位用于完成壓油任務(wù)而進(jìn)行能源交通建設(shè)的一種專項(xiàng)撥款。第五頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一章總論3>維護(hù)費(fèi)撥款財(cái)政部門撥入的用于停緩建項(xiàng)目維護(hù)的基建撥款。4>本年國(guó)債專項(xiàng)資金撥款主管部門撥入的具有專項(xiàng)用途的基本建設(shè)資金.該資金是通過(guò)發(fā)行國(guó)債籌集的.4>其他撥款：除以上各項(xiàng)無(wú)償性撥款外的其他各種基建撥款。如其他單位無(wú)償移交的未完工程，與其他單位共同興建工程而收到其他單位撥入的資金或物資，收到的其他單位捐贈(zèng)的資金或物資。(二)項(xiàng)目資本：經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目收到的投資者投入資本。(三)上級(jí)撥入的資金：上級(jí)撥入供建設(shè)單位管理和組織基本建設(shè)活動(dòng)所使用的資金。第六頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一章總論（四）基本建設(shè)借款1、基本建設(shè)投資借款：建設(shè)單位為完成基本建設(shè)任務(wù)，按規(guī)定向中國(guó)建設(shè)銀行、工商銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、外國(guó)政府及國(guó)際金融組織等借入的基本建設(shè)資金。2、基本建設(shè)其他借款：是建設(shè)單位向銀行借入的除基本建設(shè)投資借款以外的其他各種借款。它與基建投資借款的區(qū)別在于基建投資借款構(gòu)成建設(shè)單位的投資總額，需用項(xiàng)目建成后的稅后利潤(rùn)來(lái)償還本息，而其他借款只是臨時(shí)周轉(zhuǎn)使用，要用以后年度的基建投資借款或預(yù)算撥款來(lái)償還。 （1）國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款：為儲(chǔ)備以后年度設(shè)備及材料向建設(shè)銀行借入的一種專項(xiàng)借款，需要由以后年度的基本建設(shè)投資來(lái)償還。（2）臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款：由于項(xiàng)目進(jìn)度提前，年度投資不足而向建設(shè)銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款，需要由以后年度的基本建設(shè)投資來(lái)償還。第七頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一章總論(五)企業(yè)債券資金：生產(chǎn)企業(yè)撥給建設(shè)單位的通過(guò)發(fā)行企業(yè)債券所籌資的基本建設(shè)資金。（六）結(jié)算中形成的資金來(lái)源指建設(shè)單位在結(jié)算過(guò)程中獲得的臨時(shí)性資金來(lái)源。如應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、福利費(fèi)、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交基建收入、其他應(yīng)交款等。（七）留成收入非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目結(jié)余資金留歸建設(shè)單位的部分。第八頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一章總論

二、資金占用資金來(lái)源與資金占用是用來(lái)反映同一項(xiàng)資金的兩個(gè)不同側(cè)面。

1、貨幣資金現(xiàn)金銀行存款

2、儲(chǔ)備資金庫(kù)存材料庫(kù)存設(shè)備

3、在建資金建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資其他投資第九頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一章總論

4、建成資金交付使用資產(chǎn)5、轉(zhuǎn)銷資金待核銷基建支出轉(zhuǎn)出投資6、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款7、結(jié)算資金預(yù)付備料款預(yù)付工程款預(yù)付大型設(shè)備款應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款8、其他資金占用：固定資產(chǎn)、有價(jià)債券

第十頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。

基建撥款項(xiàng)目資本債券資金基建借款貨幣資金儲(chǔ)備資金結(jié)算資金①②③④⑥在建資金建成資金應(yīng)收生產(chǎn)單位資金投資取得階段投資使用階段投資轉(zhuǎn)銷階段⑦⑧⑤⑨⑩三、資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程（12）（11）第十一頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。①建設(shè)單位取得基本建設(shè)資金來(lái)源②購(gòu)買需要安裝設(shè)備和材料③預(yù)付大型設(shè)備款④大型設(shè)備制造完畢，辦理設(shè)備價(jià)款結(jié)算⑤購(gòu)買不需要安裝設(shè)備、支付工資以及其他基本建設(shè)投資費(fèi)用⑥將儲(chǔ)備材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款⑦將需要安裝設(shè)備和材料交付安裝公司進(jìn)行安裝和使用⑧與施工企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算⑨辦理竣工工程交付使用手續(xù)⑩基建投資借款單位結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)向生產(chǎn)單位收取的投資借款⑾償還基建投資借款本息，轉(zhuǎn)銷資金來(lái)源⑿按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷無(wú)償性資金來(lái)源，基建資金退出建設(shè)單位。第十二頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)：1、建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)具有一次性、暫時(shí)性的特點(diǎn)，不循環(huán)周轉(zhuǎn)。2、建設(shè)單位資金只起墊支作用，不增值。3、基本建設(shè)資金是分次、陸續(xù)進(jìn)入建設(shè)單位的4、建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)沒有銷售過(guò)程?！?建設(shè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置第十三頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。序號(hào)編號(hào)資金占用類科目 序號(hào)編號(hào)資金來(lái)源類科目1101建筑安裝工程投資29301基建撥款2102設(shè)備投資30302項(xiàng)目資本3103待攤投資31303項(xiàng)目資本公積4104其他投資32304企業(yè)債券資金5105待核銷基建支出33305基建投資借款6106轉(zhuǎn)出投資34306上級(jí)撥入投資借款7111交付使用資產(chǎn)35307 其他借款8121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款36311待沖基建支出9201固定資產(chǎn)37321上級(jí)撥入資金 10202累計(jì)折舊38331應(yīng)付器材款11203固定資產(chǎn)清理39332應(yīng)付工程款12211器材采購(gòu)40341應(yīng)付工資13212采購(gòu)保管費(fèi)41342應(yīng)付福利費(fèi)14213庫(kù)存設(shè)備42351應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款15214庫(kù)存材料43352其他應(yīng)付款16218材料成本差異44353應(yīng)付票據(jù)17219委托加工器材45361應(yīng)交稅金18231限額存款46362應(yīng)交基建包干節(jié)余19232銀行存款47363應(yīng)交基建收入20233現(xiàn)金48364其他應(yīng)交款21241預(yù)付備料款49401留成收入22242預(yù)付工程款23251應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款24252其他應(yīng)收款25253應(yīng)收票據(jù)26261撥付所屬投資借款27271待處理財(cái)產(chǎn)損失28281有價(jià)證券第十四頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第二章基本建設(shè)資金來(lái)源的核算

第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算

一、帳戶設(shè)置：為了核算撥款的撥入和使用情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“基建撥款”科目進(jìn)行總分類核算。同時(shí)在“基建撥款”科目下設(shè)置“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年煤代油專用基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、‘待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”、“本年維護(hù)費(fèi)撥款”、“本年國(guó)債專項(xiàng)資金撥款”、“本年其他撥款”、“以前年度撥款”、“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”、“本年交回結(jié)余資金”等十多個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行細(xì)分類核算。第十五頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算幾點(diǎn)說(shuō)明：1、基建撥款所屬十多個(gè)明細(xì)科目除本年交回結(jié)余資金年末余額一定在借方，本年器材轉(zhuǎn)帳撥款，本年其他撥款年末余額有可能在借方或貸方外，其他明細(xì)科目的年末余額一定在貸方。2、若本年器材轉(zhuǎn)帳撥款、本年其他撥款為借方余額，則下年初結(jié)轉(zhuǎn)同本年交回結(jié)余資金。3、基建撥款四按原則：按基本建設(shè)計(jì)劃、按基本建設(shè)程序、按基本建設(shè)支出預(yù)算、按基本建設(shè)工程進(jìn)度。第十六頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。4、若為自籌資金撥款應(yīng)堅(jiān)持先審后存，先存后批，先批后用，存足半年才能使用的原則。在對(duì)自籌資金撥款進(jìn)行核算時(shí)應(yīng)在銀行存款科目下設(shè)“待轉(zhuǎn)自籌資金存款”與“本年自籌資金存款”兩個(gè)明細(xì)科目。5、本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款，注意分清記入設(shè)備成本的部分與記入待攤投資、其他投資的部分。設(shè)備買價(jià)、國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)、國(guó)內(nèi)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、保險(xiǎn)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)等構(gòu)成設(shè)備采購(gòu)成本,記入“器材采購(gòu)---進(jìn)口設(shè)備”;技術(shù)保密費(fèi)、專利費(fèi)作為無(wú)形資產(chǎn),記入“其他投資---無(wú)形資產(chǎn)”;國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、延期付款利息、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)等記入“待攤投資”,最后分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。第十七頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算借基建撥款——本年預(yù)算撥款貸下年年初建立新帳時(shí)，將上年度預(yù)算撥款結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”1．收到地方財(cái)政撥入的本年預(yù)算撥款數(shù)額(“銀行存款”)2．因計(jì)劃調(diào)整退回?fù)芸顢?shù)額(“銀行存款”用紅字)3．年初，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”數(shù)額(“基建撥款——預(yù)收下年度預(yù)算撥款”)余額：年終為撥入而尚未結(jié)轉(zhuǎn)的本年預(yù)算撥款第十八頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算借基建撥款——以前年度撥款貸

下年度建立新帳時(shí)1．“本年交回結(jié)余資金”轉(zhuǎn)入2．“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”借方余額轉(zhuǎn)入3．“本年其他撥款”借方余額轉(zhuǎn)入4．“交付使用資產(chǎn)”“轉(zhuǎn)出投資”“待核銷基建支出”轉(zhuǎn)入5．調(diào)整財(cái)政部門審批財(cái)務(wù)決算時(shí)，批準(zhǔn)核銷數(shù)同年初帳面沖轉(zhuǎn)數(shù)差額批準(zhǔn)數(shù)>沖轉(zhuǎn)數(shù)(藍(lán)字)批準(zhǔn)數(shù)<沖轉(zhuǎn)數(shù)(紅字)下年度建立新帳時(shí)1．“本年預(yù)算撥款”轉(zhuǎn)入2．“本年基建基金撥款”轉(zhuǎn)入3．“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”轉(zhuǎn)入4．“本年煤代油專用基金撥款”轉(zhuǎn)入5．“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”貸方余額轉(zhuǎn)入6．“本年自籌資金撥款”轉(zhuǎn)入7．“本年基建維護(hù)費(fèi)撥款”轉(zhuǎn)入8．“本年其他撥款”貸方余額轉(zhuǎn)入9．“本年國(guó)債專項(xiàng)資金撥款”轉(zhuǎn)入余額：以前年度撥入而尚未核銷基建撥款數(shù)第十九頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算

基建撥款——以前年度撥款基建撥款——本年××撥款基建撥款——預(yù)收下年度預(yù)算撥款

下年初建立新帳時(shí)下年初建立新帳時(shí)

銀行存款等銀行存款下年初建立新帳時(shí)基建撥款——本年交回結(jié)余資金收到撥款時(shí)

（退回?fù)芸钣眉t字記錄）

基建撥款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入本年自籌資金撥款第二十頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算二、業(yè)務(wù)處理(1)建設(shè)單位收到地方財(cái)政撥入本年預(yù)算撥款200000元。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：限額存款——預(yù)算撥款戶200000貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款200000(2)建設(shè)單位接上級(jí)通知，由于計(jì)劃調(diào)整，退回地方財(cái)政撥入本年預(yù)算撥款50000元，用紅字做如下會(huì)計(jì)分錄：借：限額存款——預(yù)算撥款戶50000貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款50000(3)建設(shè)單位從預(yù)算撥款戶支付購(gòu)買設(shè)備的價(jià)款26000元。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)26000貸：限額存款——預(yù)算撥款戶26000

第二十一頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算(4)建設(shè)單位從撥款戶支付施工企業(yè)備料款11500元，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付備料款11500貸：限額存款——預(yù)算撥款戶1l500(5)簽發(fā)現(xiàn)金支票1張，從預(yù)算撥款戶提取現(xiàn)金2000元，備作零星開支。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金2000貸：限額存款——預(yù)算撥款戶2000(6)下年初建立新帳時(shí)，將“基建撥款——本年預(yù)算撥款”科目的上年末貸方余額150000元予以結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：基建撥款——本年預(yù)算撥款150000貸：基建撥款——以前年度撥款——預(yù)算撥款150000第二十二頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第二節(jié)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目資本的核算一、帳戶設(shè)置：

借項(xiàng)目資本貸

1、工程全部竣工后，移交生產(chǎn)單位的由參股基建資金所形成的結(jié)余資金(“銀行存款”、“庫(kù)存材料”)2、下年初建立新帳時(shí)，沖轉(zhuǎn)上年用項(xiàng)目投資完成的交付使用資產(chǎn)收到投資單位投入的參股基建資金款(“銀行存款——參股資金戶”)余額：投入而尚未沖銷的項(xiàng)目資本第二十三頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第二節(jié)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目資本的核算借項(xiàng)目資本公積貸

下年初建立新帳時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)移交生產(chǎn)單位交付使用資產(chǎn)1、項(xiàng)目資本溢價(jià)2、接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值3、資本匯率折算差額余額：尚未沖銷的項(xiàng)目資本公積第二十四頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第二節(jié)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目資本的核算交付使用資產(chǎn)項(xiàng)目資本1、下年建新帳時(shí)與銀行存款、設(shè)備投資等交付使用資產(chǎn)沖轉(zhuǎn)投資者投入資本

2、工程竣工將結(jié)余資金移交生產(chǎn)企業(yè)投入項(xiàng)目資本公積1、資本溢價(jià)同項(xiàng)目資本2、法定財(cái)產(chǎn)重估價(jià)值3、外幣資本折算差額4、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值余：尚未沖轉(zhuǎn)的項(xiàng)目資本公積

第二十五頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第二節(jié)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目資本的核算二、業(yè)務(wù)處理：（1）某國(guó)有建設(shè)單位收到國(guó)家開發(fā)投資公司投入的參股資金款1000000元，已存入建設(shè)銀行分行，合同規(guī)定出資款為800000元。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款——參股資金戶1000000貸：項(xiàng)目資本——國(guó)家開發(fā)投資公司800000項(xiàng)目資本公積——資本溢價(jià)200000(2)用參股資金存款購(gòu)入設(shè)備，買價(jià)、增值稅及代墊運(yùn)雜費(fèi)210000元。設(shè)備尚在途中。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)210000貸：銀行存款——參股資金戶210000第二十六頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第二節(jié)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目資本的核算(3)收到上海鋼鐵廠以固定資產(chǎn)抵作出資款150000元，投資各方確認(rèn)價(jià)值為180000元。另外，上海鋼鐵廠無(wú)償捐贈(zèng)鋼材一批，價(jià)值30000元，該鋼材計(jì)劃成本28000元。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)180000庫(kù)存材料28000材料成本差異2000貸：項(xiàng)目資本——上海鋼鐵廠150000項(xiàng)目資本公積——資本溢價(jià)30000——接受捐贈(zèng)30000(4)用參股資金存款預(yù)付上海第六建筑工程公司工程款500000元。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付工程款——上海第六建筑工程公司500000貸：銀行存款——參股資金戶500000第二十七頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第二節(jié)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目資本的核算(5)用參股資金存款支付屬于其他投資性質(zhì)費(fèi)用90000元，待攤投資性質(zhì)費(fèi)用100000元。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他投資90000待攤投資100000貸：銀行存款——參股資金戶190000(6)接到上海第六建筑工程公司工程價(jià)款結(jié)算帳單，已完工程價(jià)款750000元，扣回預(yù)付工程款500000元，還需支付工程款凈額250000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，從參股資金存款中支付。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工程款——上海第六建筑工程公司750000貸：預(yù)付備料款--_L海第六建筑工程公司500000銀行存款——參股資金戶250000(7)參股資金工程竣工交付使用，其實(shí)際成本為1150000元，其中，建筑安裝工程投資為750000元，設(shè)備投資為210000元，其他投資為90000元，待攤投資為100000元。已辦妥交付使用手續(xù)。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：第二十八頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第二節(jié)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目資本的核算借：交付使用資產(chǎn)1150000貸：建筑安裝工程投資750000設(shè)備投資210000其他投資90000待攤投資100000(8)將參股資金形成的基建結(jié)余資金60000元(其中銀行存款48000元，庫(kù)存材料計(jì)劃成本11760元，材料成本差異240元)，移交生產(chǎn)企業(yè)。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：項(xiàng)目資本60000貸：銀行存款——參股資金戶48000庫(kù)存材料11760材料成本差異240（9）下年初建立新帳時(shí)，將上年度用項(xiàng)目資本完成的交付使用資產(chǎn)1150000元予以沖轉(zhuǎn)。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：項(xiàng)目資本890000項(xiàng)目資本公積260000貸：交付使用資產(chǎn)1150000

第二十九頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算一、基本建設(shè)投資借款核算指建設(shè)單位為完成基本建設(shè)任務(wù)，按規(guī)定向建設(shè)銀行、國(guó)家發(fā)展銀行、其他銀行和金融機(jī)構(gòu)借入的中長(zhǎng)期投資借款。其管理有“隨支隨貸”（指標(biāo)管理）和“貸轉(zhuǎn)存”兩種形式。<一>設(shè)置帳戶：1、“基建投資借款”本金及利息均記入本科目2、待沖基建支出3、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款第三十頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算

“基建投資借款”本金及利息均記入本科目

1、根據(jù)生產(chǎn)單位還款通知結(jié)轉(zhuǎn)償還數(shù)(“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”)2、工程竣工，用處理結(jié)余物資收入歸還借款數(shù)(“銀行存款——清理資金戶”)1、支付各項(xiàng)基建支出(“器材采購(gòu)”等)2、根據(jù)銀行通知支付借款利息(“待攤投資——借款利息”)余額：借入而尚未歸還的投資借款第三十一頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算

應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

投資借款購(gòu)建完成的交付使用資產(chǎn)按時(shí)通知生產(chǎn)單位入帳(“待沖基建支出”)收到生產(chǎn)單位歸還的投資借款數(shù)(“基建投資借款”)余額：應(yīng)向生產(chǎn)單位收取的基建投資借款數(shù)第三十二頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算待沖基建支出下年初建立新帳時(shí)，沖轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)已轉(zhuǎn)知生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)(“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”)余額：年終為帳面待沖數(shù)(下年初建新帳沖轉(zhuǎn)后無(wú)余額)第三十三頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算<二>業(yè)務(wù)處理（注意利息的處理）1、計(jì)劃規(guī)定建設(shè)期利息借：待攤投資(轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)，即利息由生產(chǎn)單位歸還)貸：基建投資借款利息歸還時(shí)：借：基建投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款2、超過(guò)計(jì)劃規(guī)定建設(shè)期的利息，由建設(shè)單位用自有資金償還借：留存收入貸：基建投資借款利息歸還時(shí)：借：基建投資借款貸：銀行存款第三十四頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算

3、項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的利息建設(shè)單位：借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款貸：基建投資借款企業(yè)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款生產(chǎn)企業(yè)歸還利息時(shí)：建設(shè)單位：借：基建投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款企業(yè)：借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款第三十五頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算具體實(shí)例：（1）根據(jù)年度基本建設(shè)計(jì)劃和借款合同，向國(guó)家開發(fā)銀行借入基建投資借款l600000元，轉(zhuǎn)入存款戶。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款——開行借入資金戶1600000貸：基建投資借款——國(guó)家開發(fā)銀行投資借款1600000（2）用開行借入資金戶支付需要安裝設(shè)備款250000元，設(shè)備尚未到達(dá)。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)250000貸：銀行存款——開行借戶資金戶250000（3）開出轉(zhuǎn)帳支票，支付給某培訓(xùn)中心委托培訓(xùn)特殊工種管理人員和生產(chǎn)工人的培訓(xùn)費(fèi)12000元。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他投資——遞延資產(chǎn)12000貸：銀行存款——開行借入資金戶12000第三十六頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算(4)以開行借入資金支付投資咨詢公司編制可行性研究報(bào)告費(fèi)用8000元。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：待攤投資——可行性研究費(fèi)8000貸：銀行存款——開行借入資金戶8000(5)以開行借入資金戶支付土地征用及安置補(bǔ)償費(fèi)400000元，勘察設(shè)計(jì)費(fèi)40000元。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：待攤投資——土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)400000——勘察設(shè)計(jì)費(fèi)40000貸：銀行存款——開行借入資金戶440000(6)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票l張，從開行借入資金戶支付某建筑公司的本期已完工程價(jià)款300000元。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工程款——某建筑公司300000貸：銀行存款——開行借入資金戶300000第三十七頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算(7)收到開發(fā)銀行付息通知，從借入資金戶扣收計(jì)劃規(guī)定建設(shè)期的投資借款利息32000元。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：待攤投資——借款利息82000貸：銀行存款——開行借入資金戶82000(8)收到開發(fā)銀行計(jì)息通知，本期借入資金余額存款利息收入為5500元，已代為收帳。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款——開行借入資金戶5500貸：待攤投資——借款利息5500(9)工程竣工后，用結(jié)余資金32000元?dú)w還國(guó)家開發(fā)銀行投資借款。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：基建投資借款——國(guó)家開發(fā)銀行投資借款32000貸：銀行存款——開行借入資金戶32000第三十八頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算二、統(tǒng)借統(tǒng)還投資借款撥付所屬投資借款——按建設(shè)單位設(shè)明細(xì)帳

1．撥付給所屬建設(shè)單位投資借款(“銀行存款”)2．分配給所屬建設(shè)單位投資借款利息(“待攤投資”)1．收到所屬交來(lái)歸還借款的存款利息(“銀行存款”)2、建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款余額：撥付所屬尚未歸還的基建投資借款第三十九頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算“上級(jí)撥入投資借款”1．用投資借款的存款利息上交上級(jí)(“銀行存款”)2、建設(shè)單位轉(zhuǎn)出的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款1、收到上級(jí)撥入投資借款(“銀行存款”)2、收到上級(jí)分配來(lái)投資借款利息(“待攤投資”)余額：撥入而尚未歸還的投資借款

第四十頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算三、基本建設(shè)其他借款其他借款——國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款償還的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款本息(“基建投資借款”、“銀行存款”)1、為下年度儲(chǔ)備需要安裝設(shè)備的借款(“器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)”)2、為下年度儲(chǔ)備主要材料而借入款項(xiàng)(“器材采購(gòu)——材料采購(gòu)”)3、應(yīng)付國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款的利息(“采購(gòu)保管費(fèi)”)余額：借入而尚未歸還的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款本息第四十一頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算其他借款——臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款

償還的周轉(zhuǎn)借款本息（“基建投資借款”、“銀行存款”）1、借入的周轉(zhuǎn)借款(“應(yīng)付工程款”、“待攤投資”等科目)2、應(yīng)付周轉(zhuǎn)借款利息(“待攤投資——借款利息)余額：借入而尚未歸還的周轉(zhuǎn)借款本息第四十二頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第四節(jié)企業(yè)債券資金企業(yè)債券資金

1、工程全部竣工后交回生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)債券資金形成的結(jié)余資金（銀行存款等）2、下年初建立新帳時(shí)與“交付使用資產(chǎn)”沖轉(zhuǎn)1、生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金本金2、計(jì)劃規(guī)定建設(shè)期的企業(yè)債券利息余額：尚未沖轉(zhuǎn)的債券本息第四十三頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第四節(jié)企業(yè)債券資金1、債券發(fā)行費(fèi)（支付給發(fā)行公司）

a、銀行直接扣收借：銀行存款（實(shí)收數(shù)）待攤投資——企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用貸：企業(yè)債券資金

b、建設(shè)單位直接支付借：待攤投資——企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用貸：銀行存款2、債券設(shè)計(jì)、印刷費(fèi)

a、建設(shè)單位支付借：待攤投資——企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用貸：銀行存款

b、企業(yè)支付，建設(shè)單位收到有關(guān)憑證借：待攤投資——企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用貸：企業(yè)債券資金第四十四頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算在基本建設(shè)過(guò)程中，不論是采用出包還是自營(yíng)方式，建設(shè)單位都應(yīng)具體負(fù)責(zé)組織設(shè)備的采購(gòu)供應(yīng)，做好設(shè)備的核算工作。第一節(jié)設(shè)備的核算這一節(jié)主要介紹設(shè)備的含義、分類、計(jì)價(jià)、收發(fā)的手續(xù)和憑證、總分類核算與明細(xì)分類核算。第四十五頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算一、設(shè)備的含義建設(shè)單位的設(shè)備是指根據(jù)基本建設(shè)投資計(jì)劃，由建設(shè)單位購(gòu)入的設(shè)備、工具及器具。它不是進(jìn)行基本建設(shè)的勞動(dòng)資料，而是基本建設(shè)工作的勞動(dòng)對(duì)象，必須通過(guò)基本建設(shè)過(guò)程，才能轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)單位的勞動(dòng)資料，屬于儲(chǔ)備資金和在建資金，不是固定資金。二、設(shè)備的分類計(jì)價(jià)<一>分類1、按是否需要安裝需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備工具及器具第四十六頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算

2、按技術(shù)性能及用途：工藝、運(yùn)輸、動(dòng)力等設(shè)備<二>計(jì)價(jià)：采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)1、國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)保管費(fèi)、有關(guān)稅金2、進(jìn)口設(shè)備：原價(jià)（包括清算價(jià)和進(jìn)口加成費(fèi)）、國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)（兩稅四費(fèi)：關(guān)稅、工商稅、海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、外貿(mào)部門手續(xù)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)）、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和采購(gòu)保管費(fèi)3、委托加工設(shè)備：耗用的材料及設(shè)備成本、加工費(fèi)及有關(guān)稅金、往返運(yùn)雜費(fèi)等第四十七頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算三、設(shè)備收發(fā)的手續(xù)和憑證外購(gòu)設(shè)備，收到有關(guān)發(fā)票運(yùn)單后應(yīng)及時(shí)審核。到貨時(shí)應(yīng)根據(jù)購(gòu)貨合同、發(fā)票、技術(shù)圖紙資料及時(shí)組織驗(yàn)收，填寫“設(shè)備入庫(kù)單”，對(duì)驗(yàn)收符合合同規(guī)定的辦理付款手續(xù)。

發(fā)出設(shè)備，應(yīng)填制“設(shè)備出庫(kù)單”注意：外購(gòu)設(shè)備直接運(yùn)到安裝地點(diǎn)，也應(yīng)視同入庫(kù)，然后交付安裝。四、設(shè)備收發(fā)的核算<1>帳戶設(shè)置1、“器材采購(gòu)”核算建設(shè)單位購(gòu)入的各種設(shè)備及材料采購(gòu)成本第四十八頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算器材采購(gòu)1、購(gòu)入器材買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)（銀行存款等）2、（入庫(kù)時(shí)）分配采購(gòu)保管費(fèi)3、月終結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額（材料成本差異）1、向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)收取的材料短缺或其他賠款（其他應(yīng)收款、應(yīng)付器材款等）2、尚待查明處理的途中器材損耗數(shù)（待處理財(cái)產(chǎn)損失）3、由于意外事故造成的采購(gòu)器材非常損失（其他投資、待攤投資）4、驗(yàn)收入庫(kù)設(shè)備實(shí)際成本、材料計(jì)劃成本（庫(kù)存設(shè)備、設(shè)備投資、庫(kù)存材料）5、月終結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額（材料成本差異）余：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途器材成本第四十九頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算

2、采購(gòu)保管費(fèi)：建設(shè)單位為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備所發(fā)生的費(fèi)用。設(shè)備采購(gòu)保管費(fèi)按預(yù)定分配率計(jì)算分配。設(shè)備采購(gòu)保管費(fèi)預(yù)定分配率=全年計(jì)劃采購(gòu)保管費(fèi)÷全年計(jì)劃采購(gòu)設(shè)備的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)某項(xiàng)設(shè)備應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi)=某項(xiàng)設(shè)備的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)×預(yù)定分配率第五十頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算采購(gòu)保管費(fèi)——設(shè)備、材料、進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口材料1、建設(shè)單位供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)人員工資及附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損（減盤盈）、國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款利息2、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷采購(gòu)器材途中無(wú)法收回超定額損耗（待處理財(cái)產(chǎn)損失）1、回收設(shè)備及材料的包裝用品作價(jià)入帳（“庫(kù)存材料”）2、入庫(kù)時(shí)分配采購(gòu)保管費(fèi)（“器材采購(gòu)”）3、年終或竣工結(jié)算時(shí)調(diào)整差額（建筑安裝工程投資、設(shè)備投資）（實(shí)際數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)用紅字）余：采保費(fèi)實(shí)際分配數(shù)與預(yù)定分配數(shù)的差額第五十一頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算3、庫(kù)存設(shè)備：核算建設(shè)單位庫(kù)存需要安裝設(shè)備成本1、驗(yàn)收入庫(kù)需要安裝設(shè)備成本2、轉(zhuǎn)帳撥入及委托加工設(shè)備完工入庫(kù)3、盤盈設(shè)備估價(jià)入帳1、設(shè)備出庫(kù)交付安裝（設(shè)備投資）2、交付外單位加工的設(shè)備及轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備3、年終對(duì)不符合正式開始安裝條件的設(shè)備辦理假退庫(kù)（紅字）4、對(duì)外銷售及處理積壓器材（銀行存款、待攤投資——器材處理虧損等）5、盤虧及毀損設(shè)備價(jià)值（待處理財(cái)產(chǎn)損失）余額：庫(kù)存需要安裝設(shè)備成本第五十二頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算

對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)月末尚未收到的有關(guān)憑證，按暫估價(jià)登記入帳，下月初用紅字沖銷。借：庫(kù)存設(shè)備貸：應(yīng)付器材款4、委托加工器材：委托外單位加工的各種設(shè)備和材料的實(shí)際成本5、設(shè)備投資：用來(lái)核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備實(shí)際成本，分在安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備及工具器具。第五十三頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算

6、應(yīng)付器材款：核算建設(shè)單位購(gòu)入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款。

1、償付應(yīng)付款2、預(yù)付大型設(shè)備款3、補(bǔ)償大型設(shè)備款預(yù)付與應(yīng)付之間的差額1、購(gòu)入器材的應(yīng)付款（器材采購(gòu)）2、月終已驗(yàn)收入庫(kù)、而帳單尚未到達(dá)的器材暫估款（器材采購(gòu)）3、下月初用紅字沖回暫估款4、應(yīng)付大型設(shè)備款和勞務(wù)款余：應(yīng)付未付器材款第五十四頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算7、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”：核算有償調(diào)入材料、設(shè)備及未完工程的應(yīng)付款。8、“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”：核算有償調(diào)出材料、設(shè)備及未完工程的應(yīng)收款。（二）業(yè)務(wù)處理：庫(kù)存設(shè)備應(yīng)進(jìn)行明細(xì)分類核算，應(yīng)按設(shè)備的名稱、規(guī)格、型號(hào)設(shè)置庫(kù)存設(shè)備明細(xì)帳卡、設(shè)備投資（不需要設(shè)備及工具、器具）明細(xì)帳卡，設(shè)備保管員及財(cái)會(huì)部門設(shè)備核算員應(yīng)及時(shí)登記明細(xì)帳卡、并定期核對(duì)。第五十五頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算一、國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備的業(yè)務(wù)處理：現(xiàn)舉例說(shuō)明設(shè)備的收、發(fā)、存的核算：1、購(gòu)入銑床一臺(tái)價(jià)值60000元，運(yùn)雜費(fèi)5000元，用銀行存款支付，銑床尚未運(yùn)到，作分錄：借：器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)—銑床65000貸：銀行存款650002、向東風(fēng)汽車廠購(gòu)入汽車一輛價(jià)值100000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)9000元，汽車運(yùn)到，款項(xiàng)未付，作分錄：借：器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)—汽車109000貸：應(yīng)付器材款——東風(fēng)汽車廠109000第五十六頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。

1、購(gòu)入需安裝設(shè)備磨床一臺(tái)，買價(jià)13500元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，設(shè)備被買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)經(jīng)供應(yīng)部門審核后已從存款戶支付。借：器材采購(gòu)——設(shè)備14000貸：銀行存款14000設(shè)備入庫(kù)時(shí)，先按預(yù)定分配率2。5%計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)保管費(fèi)350元，做如下分錄：借：器材采購(gòu)——設(shè)備350貸：采購(gòu)保管費(fèi)——設(shè)備350并根據(jù)“設(shè)備入庫(kù)單”，按該需要安裝設(shè)備實(shí)際成本14350做：借：庫(kù)存設(shè)備——磨床14350貸：器材采購(gòu)——設(shè)備143502、采購(gòu)不需安裝設(shè)備汽車3輛，買價(jià)計(jì)33000元，賣方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，貨款已付，但設(shè)備尚未運(yùn)到或雖已運(yùn)到而尚未入庫(kù)當(dāng)在途設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按預(yù)定分配率計(jì)算其應(yīng)分?jǐn)偛少?gòu)保管費(fèi)850元并根據(jù)“設(shè)備入庫(kù)單”，按該不需要安裝設(shè)備實(shí)際成本34850做：借：設(shè)備投資——不需安裝設(shè)備34850貸：器材采購(gòu)——設(shè)備34850

第五十七頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算3、開出銀行承兌匯票支付東風(fēng)汽車廠購(gòu)置汽車款價(jià)值為109000元，期限三個(gè)月，作分錄：借：應(yīng)付器材款——東風(fēng)汽車廠109000貸：應(yīng)付票據(jù)——東風(fēng)汽車廠1090004、上述銑床、汽車已運(yùn)到并一起驗(yàn)收入庫(kù)，按照預(yù)定的采購(gòu)保管費(fèi)分配率3％，分配采購(gòu)保管費(fèi)，并辦理入庫(kù)，作分錄：①借：器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)—銑床1950器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)—汽車3270貸：采購(gòu)保管費(fèi)——設(shè)備5220同時(shí)：②借：庫(kù)存設(shè)備—銑床66950貸：器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)—銑床66950③借：設(shè)備投資——不需要安裝沒備112270貸：器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)—汽車112270第五十八頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算5、從前進(jìn)機(jī)構(gòu)廠訂購(gòu)機(jī)床一臺(tái)，貨已運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫(kù)，但結(jié)算憑證和發(fā)票帳單尚未到達(dá)。對(duì)于這種機(jī)床在月份內(nèi)暫不記帳，月終時(shí)如果還未到達(dá)，可以估價(jià)入帳，并在下月初用紅字沖回。直到帳單到達(dá)才正式入帳。①月末將機(jī)床估價(jià)43000元入帳借：庫(kù)存設(shè)備——機(jī)床43000貸：應(yīng)付器材款——前進(jìn)機(jī)構(gòu)廠43000②下月初用紅字沖回借：庫(kù)存設(shè)備——機(jī)床43000貸：應(yīng)付器材款——前進(jìn)機(jī)械廠43000

③下月到達(dá)有關(guān)帳單，帳單注明機(jī)床價(jià)款為42000元，運(yùn)雜費(fèi)為3000元，以銀行存款支付。借：器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)—機(jī)床45000貸：銀行存款45000第五十九頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。第三章設(shè)備和材料的核算④辦理入庫(kù)手續(xù)，分配采購(gòu)管理費(fèi)(分配率為3％)借：器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)—機(jī)床1350貸：采購(gòu)保管費(fèi)1350同時(shí)：借：庫(kù)存設(shè)備—機(jī)床46350貸：器材采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu)—機(jī)床463506、收到主管部門轉(zhuǎn)來(lái)“進(jìn)口成套設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款通知單”通知，撥入電梯一臺(tái)原價(jià)為120000元，國(guó)內(nèi)外運(yùn)費(fèi)為10000元，電梯已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，作分錄：①借：器材采購(gòu)——進(jìn)口設(shè)備采購(gòu)—電梯130000貸：基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款130000②借：器材采購(gòu)——進(jìn)口設(shè)備款—電梯3900(130000×3％)貸：采購(gòu)保管費(fèi)——設(shè)備3900③借：庫(kù)存設(shè)備——電梯133900貸：器材采購(gòu)——進(jìn)口設(shè)備采購(gòu)—電梯133900第六十頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。補(bǔ)充例題7、將需安裝設(shè)備磨床1臺(tái)，交付市設(shè)備安裝公司進(jìn)行安裝，實(shí)際成本14350元，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)單，借：設(shè)備投資——在安裝設(shè)備14350貸：庫(kù)存設(shè)備——磨床143508、將庫(kù)存不需安裝設(shè)備3臺(tái)，作價(jià)34500元有償撥給甲單位，實(shí)際成本為34850元，代墊運(yùn)雜費(fèi)250元從銀存支付，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)單和調(diào)撥單，做借：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款——甲單位34500待攤投資——器材處理虧損350貸：設(shè)備投資——庫(kù)存不需要安裝設(shè)備34850根據(jù)運(yùn)雜費(fèi)結(jié)算憑證，做借：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款——甲單位250貸：銀行存款250根據(jù)銀行收帳通知，做借：銀行存款34750貸：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款——甲單位34750第六十一頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。8、設(shè)備采購(gòu)保管費(fèi)實(shí)際發(fā)生情況：供應(yīng)部門及倉(cāng)庫(kù)人員工資600元，領(lǐng)用材料260元，支付采購(gòu)保管費(fèi)用150元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊180元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)12元，做借：采購(gòu)保管費(fèi)——設(shè)備1202貸：應(yīng)付工資600庫(kù)存材料260現(xiàn)金150累計(jì)折舊180其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)129、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷采購(gòu)器材在途中無(wú)法收回超定額損失，其中設(shè)備4680元，材料2400元，做借：采購(gòu)保管費(fèi)——設(shè)備4680——材料2400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失——設(shè)備4680——材料240010、年終或工程竣工時(shí)，應(yīng)將設(shè)備采購(gòu)保管費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)定分配數(shù)之間的差額，按照領(lǐng)用對(duì)象用蘭字追加或用紅字追減“設(shè)備投資”科目（材料則追加或追減“建筑安裝工程投資”科目）假設(shè)本年度建設(shè)單位采購(gòu)保管費(fèi)實(shí)際發(fā)生1320元，按預(yù)定分配率已分配了1200元（其中需要安裝設(shè)備分配350元，不需要安裝設(shè)備700元，工器具150元），少分配的120元應(yīng)按10%的比例追加，做借：設(shè)備投資——在安裝設(shè)備35——不需要安裝設(shè)備70——工器具15貸：采購(gòu)保管費(fèi)——設(shè)備120第六十二頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。11、建設(shè)單位訂購(gòu)制造期為6個(gè)月以上的大型成套設(shè)備，按照規(guī)定可按制造進(jìn)度分次預(yù)付大型設(shè)備款。假設(shè)訂購(gòu)1臺(tái)300000元，按合同預(yù)付30%進(jìn)度款，從貸款戶中支付。做借：應(yīng)付器材款90000貸：基建投資借款90000設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票帳單應(yīng)付大型設(shè)備款300000元和供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)1200元，做借：器材采購(gòu)——設(shè)備301200貸：應(yīng)付器材款301200應(yīng)補(bǔ)付供應(yīng)單位設(shè)備款和運(yùn)雜費(fèi)，從貸款戶中支付，做借：應(yīng)付器材款211200貸：基建投資借款211200按預(yù)定分配率2。5%分配采購(gòu)保管費(fèi)7530元借：器材采購(gòu)——設(shè)備7530貸：采購(gòu)保管費(fèi)——設(shè)備7530根據(jù)設(shè)備入庫(kù)單，將大型成套設(shè)備實(shí)際成本308730（301200+7530）借：庫(kù)存設(shè)備——大型成套設(shè)備308730貸：器材采購(gòu)——設(shè)備308730

第六十三頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。國(guó)外進(jìn)口設(shè)備總分類核算一、目的：積極采用世界先進(jìn)技術(shù)裝備，有利于我們爭(zhēng)取時(shí)間、少走彎路。使我國(guó)的生產(chǎn)能力能在較短時(shí)間內(nèi)盡快發(fā)展起來(lái)。二、特點(diǎn)：一般由主管部門通過(guò)中國(guó)技術(shù)進(jìn)出口總公司統(tǒng)一向國(guó)外廠商訂購(gòu)，然后主管部門同中國(guó)技術(shù)進(jìn)出口總公司進(jìn)行結(jié)算，再由主管部門與建設(shè)單位辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。由于進(jìn)口器材占引進(jìn)項(xiàng)目投資的比重大、業(yè)務(wù)技術(shù)性強(qiáng)，且涉及與外商聯(lián)系，同時(shí)它的實(shí)際出本與國(guó)內(nèi)器材不盡相同，因此進(jìn)口器材要與國(guó)內(nèi)器材分開進(jìn)行單獨(dú)核算。三、分類：

包括設(shè)備、備品備件和進(jìn)口安裝材料三類。其中設(shè)備又分為需要安裝與不需要安裝設(shè)備；備品備件又分為安裝及試車用（不另計(jì)價(jià)）和生產(chǎn)用（單獨(dú)計(jì)價(jià)）；隨同進(jìn)口設(shè)備一起來(lái)的進(jìn)口安裝材料，如鋼材、管道等，應(yīng)單獨(dú)計(jì)價(jià)，作為進(jìn)口材料購(gòu)進(jìn)。第六十四頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。四、進(jìn)口器材的實(shí)際成本構(gòu)成：

1買價(jià)：包括清算價(jià)和進(jìn)口加成費(fèi)用。清算價(jià)即以人民幣來(lái)表示同國(guó)外簽訂合同時(shí)的外幣金額，進(jìn)口家成費(fèi)用按清算價(jià)乘以國(guó)家規(guī)定加成比例求得。如2國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)：包括國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅和銀行手續(xù)費(fèi)。（1）國(guó)外運(yùn)費(fèi)=進(jìn)口器材總重X運(yùn)費(fèi)單價(jià)（2）保險(xiǎn)費(fèi)=買價(jià)X運(yùn)保費(fèi)定額X保險(xiǎn)費(fèi)率=清算價(jià)X（1+加成比例）X云保費(fèi)定額X保險(xiǎn)費(fèi)率（3）關(guān)稅=清算價(jià)X運(yùn)保費(fèi)定額X關(guān)稅率（4）增值稅=清算價(jià)X運(yùn)保費(fèi)定額X增值稅率（5）銀行手續(xù)費(fèi)=清算價(jià)X銀行手續(xù)費(fèi)率綜上，進(jìn)口設(shè)備買價(jià)和國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)=清算價(jià)X（1+綜合計(jì)算率）+國(guó)外運(yùn)費(fèi)綜合計(jì)算率=實(shí)際中，買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)的計(jì)算方法：到岸價(jià)格、離岸加工、離岸加運(yùn)費(fèi)價(jià)格第六十五頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。（3）國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)及采購(gòu)保管費(fèi)：包括設(shè)備從港口運(yùn)達(dá)建設(shè)工地倉(cāng)庫(kù)所發(fā)生的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸、包裝、保險(xiǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、搬運(yùn)和倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)。預(yù)定分配率=（全年計(jì)劃全部進(jìn)口設(shè)備、材料國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和采購(gòu)保管費(fèi)）/（全年計(jì)劃全部進(jìn)口設(shè)備、材料買價(jià)和國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)）某項(xiàng)進(jìn)口設(shè)備（材料）應(yīng)分配的國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和采購(gòu)保管費(fèi)=該進(jìn)口設(shè)備的買價(jià)和國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)X預(yù)定分配率在實(shí)際工作中，可編制進(jìn)口設(shè)備（材料）成本計(jì)算單來(lái)計(jì)算實(shí)際采購(gòu)成本。

第六十六頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。五、帳務(wù)處理

1帳戶設(shè)置：為反映和考核進(jìn)口器材采購(gòu)、驗(yàn)收、收發(fā)和結(jié)存情況，需要單獨(dú)設(shè)置“器材采購(gòu)——進(jìn)口設(shè)備”、“器材采購(gòu)——進(jìn)口材料”、“采購(gòu)保管費(fèi)——進(jìn)口器材”、“庫(kù)存進(jìn)口設(shè)備”、“庫(kù)存進(jìn)口材料”、“應(yīng)付器材款”、“設(shè)備投資”等科目。2實(shí)務(wù)舉例（1）進(jìn)口成套器材分批到貨，建行轉(zhuǎn)來(lái)主管部門開列的進(jìn)口器材轉(zhuǎn)帳撥款單，通知本次到貨的1#進(jìn)口需要安裝設(shè)備清算價(jià)95000元，加成等費(fèi)用37000元，國(guó)外運(yùn)費(fèi)18000元；2#進(jìn)口不需要安裝設(shè)備清算價(jià)41000元，加成等費(fèi)用6900元，國(guó)外運(yùn)費(fèi)2100元；進(jìn)口安裝材料清算價(jià)18000元，加成等費(fèi)用5000元，國(guó)外運(yùn)費(fèi)2000元；另發(fā)生進(jìn)口成套設(shè)備國(guó)外設(shè)計(jì)費(fèi)7000元。做借：器材采購(gòu)——進(jìn)口設(shè)備——1#設(shè)備150000——2#設(shè)備50000器材采購(gòu)——進(jìn)口材料25000待攤投資——其他待攤投資7000貸：基建撥款——本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款232000第六十七頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。（2）進(jìn)口設(shè)備、材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按預(yù)定分配率4%計(jì)算，做借：器材采購(gòu)——進(jìn)口設(shè)備——1#設(shè)備6000——2#設(shè)備2000——進(jìn)口材料1000貸：采購(gòu)保管費(fèi)——進(jìn)口器材9000同時(shí)，對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的進(jìn)口設(shè)備、材料，應(yīng)根據(jù)入庫(kù)單按其實(shí)際成本入帳借：庫(kù)存進(jìn)口設(shè)備156000設(shè)備投資——不需要安裝設(shè)備52000庫(kù)存進(jìn)口材料26000貸：器材采購(gòu)——進(jìn)口設(shè)備——1#設(shè)備156000——2#設(shè)備52000——進(jìn)口材料26000第六十八頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。上述分錄中，庫(kù)存進(jìn)口材料計(jì)價(jià)相同于設(shè)備，是按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這與庫(kù)存材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)是不同的。因?yàn)檫M(jìn)口材料受國(guó)際市場(chǎng)影響，價(jià)格變動(dòng)起伏大，難以用計(jì)劃價(jià)格掌握，故大多采用實(shí)際成本，不必再用“材料成本差異”帳戶調(diào)整。（4）將驗(yàn)收入庫(kù)的需要安裝1#設(shè)備和進(jìn)口安裝材料交給設(shè)備安裝公司進(jìn)行安裝，做借：設(shè)備投資——在安裝設(shè)備156000貸：庫(kù)存進(jìn)口設(shè)備156000借：簡(jiǎn)直安裝工程投資——安裝工程投資26000貸：庫(kù)存進(jìn)口材料26000第六十九頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。六、委托加工設(shè)備的核算例1：發(fā)出需要加工設(shè)備1臺(tái)，實(shí)際成本4500元，鋼材計(jì)劃成本650元，材料成本差異13元，做借：委托加工器材——設(shè)備5163貸：庫(kù)存設(shè)備4500庫(kù)存材料——鋼材650材料成本差異13例2：從貸款戶中支付設(shè)備加工費(fèi)1200元，往返運(yùn)雜費(fèi)300元，做借：委托加工器材——設(shè)備1500貸：基建投資借款1500例3：設(shè)備加工完畢，退回剩余鋼材，計(jì)劃成本300元，材料差異6元，借：庫(kù)存材料——鋼材300材料成本差異6貸：委托加工器材——設(shè)備306例4：設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)設(shè)備入庫(kù)單，做借：庫(kù)存設(shè)備6357貸：委托加工器材——設(shè)備6357第七十頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。六、設(shè)備的明細(xì)核算和盤點(diǎn)（一）設(shè)備倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)核算庫(kù)存需要安裝國(guó)內(nèi)設(shè)備卡片-----------“庫(kù)存設(shè)備”明細(xì)帳庫(kù)存需要安裝進(jìn)口設(shè)備卡片----------“庫(kù)存進(jìn)口設(shè)備”明細(xì)帳庫(kù)存不需要安裝設(shè)備卡片-----------“設(shè)備投資——不需要安裝設(shè)備”明細(xì)帳庫(kù)存工器具卡片-----------“設(shè)備投資——工器具”明細(xì)帳出庫(kù)需要安裝設(shè)備-----------“設(shè)備投資——在安裝設(shè)備”明細(xì)帳出庫(kù)不需要安裝設(shè)備及工器具-----------“交付使用資產(chǎn)”明細(xì)帳第七十一頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。（二）財(cái)會(huì)部門的設(shè)備明細(xì)分類核算財(cái)會(huì)部門需設(shè)置“器材采購(gòu)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“庫(kù)存設(shè)備”、“設(shè)備投資”明細(xì)帳。在采購(gòu)保管費(fèi)科目下設(shè)置“設(shè)備”、“材料”和“進(jìn)口器材”三個(gè)明細(xì)科目，能分清對(duì)象的直接計(jì)入，否則按照當(dāng)月購(gòu)入三項(xiàng)的總額比例分?jǐn)傆?jì)入。（三）設(shè)備盤盈盤虧的核算填制“設(shè)備清查盤點(diǎn)表”，按規(guī)定手續(xù)和程序，報(bào)請(qǐng)上級(jí)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，再轉(zhuǎn)銷計(jì)入有關(guān)帳戶。第七十二頁(yè)，共一百八十九頁(yè)。設(shè)備盤盈盤虧的帳務(wù)處理例1某經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建設(shè)單位盤店發(fā)現(xiàn)需要安裝設(shè)備盤虧3臺(tái)，實(shí)際成本共計(jì)60000元，不需要安裝設(shè)備毀損1臺(tái)，實(shí)際成本15000元，工器具盤虧1件，實(shí)際成本400元，需要安裝設(shè)備盤盈1臺(tái)，估計(jì)價(jià)值4500元，未報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)前，做分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損失——設(shè)備75400貸：庫(kù)存設(shè)備60000設(shè)備投資——不需要安裝設(shè)備15000——工器具400借：庫(kù)存設(shè)備