財(cái)務(wù)會計(jì)與賬戶復(fù)式管理知識分析記賬

會計(jì)學(xué)Ⅱ54學(xué)時第一頁，共三十四頁。本節(jié)內(nèi)容：四、記賬規(guī)則五、會計(jì)分錄六、平行登記七、試算平衡第二章賬戶與復(fù)式記賬第二頁，共三十四頁。四、記賬規(guī)則-有借必有貸，借貸必相等1.記賬規(guī)則2.記賬步驟根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定涉及賬戶確定賬戶性質(zhì)，歸屬要素確定“借增貸減”還是“貸增借減”確定入賬金額登記期初、本期發(fā)生額，計(jì)算期末余額3.舉例第三頁，共三十四頁。四、記賬規(guī)則例1企業(yè)購入原材料一批，價款20000元，用銀行存款支付①銀行存款、原材料分析②都是資產(chǎn)要素③資產(chǎn)要素借增貸減④原材料20000元，銀行存款20000元步驟1？步驟2？步驟3？步驟4？第四頁，共三十四頁。四、記賬規(guī)則例1企業(yè)購入原材料一批，價款20000元，用銀行存款支付原材料銀行存款借借貸貸2000020000資金周轉(zhuǎn)變化型第五頁，共三十四頁。例2四、記賬規(guī)則企業(yè)以前開出的不帶息的商業(yè)承兌匯票10000元到期，因無力支付，轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款處理。①應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)②都是負(fù)債要素③負(fù)債是貸增借減④應(yīng)付票據(jù)10000元，應(yīng)付賬款10000元第六頁，共三十四頁。四、記賬規(guī)則例2借借貸貸1000010000資金來源變化型企業(yè)以前開出的不帶息的商業(yè)承兌匯票10000元到期，因無力支付，轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款處理。應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)第七頁，共三十四頁。例3四、記賬規(guī)則接受其他單位捐贈的不需要安裝的新設(shè)備一臺，價值76000元。借借貸貸資本公積固定資產(chǎn)7600076000異類同增第八頁，共三十四頁。四、記賬規(guī)則借借貸貸銀行存款長期借款2000020000異類同減例4用銀行存款償還長期借款20000元。第九頁，共三十四頁。四、記賬規(guī)則資產(chǎn)增加記借方負(fù)債、所有者權(quán)益增加記貸方資產(chǎn)減少記貸方負(fù)債、所有者權(quán)益減少記借方①②③④這種情況有可能么？驗(yàn)證“有借必有貸，借貸必相等”規(guī)則第十頁，共三十四頁。總結(jié)：借貸記賬法四、記賬規(guī)則以“借”字和“貸”字為記賬符號，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)試記賬法第十一頁，共三十四頁。五、會計(jì)分錄指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記科目名稱、登記方向和登記金額的一種特殊記錄。簡稱“分錄”簡單分錄復(fù)合分錄第十二頁，共三十四頁。摘要科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目合計(jì)記賬憑證記賬憑證年月日第

號會計(jì)主管記賬出納復(fù)核制單第十三頁，共三十四頁。摘要科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目合計(jì)記賬憑證記賬憑證年月日第

號會計(jì)主管記賬出納復(fù)核制單收到A企業(yè)投資5萬原材料1萬銀行存款原材料實(shí)收資本A企業(yè)50000100006000060000600002010411第十四頁，共三十四頁。摘要科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目合計(jì)記賬憑證記賬憑證年月日第

號會計(jì)主管記賬出納復(fù)核制單向銀行貸款2年期7萬半年期3萬銀行存款長期借款短期借款10000070000300001000001000002001422第十五頁，共三十四頁。摘要科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目合計(jì)記賬憑證記賬憑證年月日第

號會計(jì)主管記賬出納復(fù)核制單轉(zhuǎn)賬購買機(jī)器，9萬固定資產(chǎn)銀行存款900009000090000900002001423機(jī)器設(shè)備非常有必要對會計(jì)憑證進(jìn)行簡化第十六頁，共三十四頁。五、會計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)---機(jī)器設(shè)備90000貸：銀行存款90000簡化后的會計(jì)分錄簡單會計(jì)分錄---一借一貸的分錄即只涉及到兩個科目的分錄第十七頁，共三十四頁。五、會計(jì)分錄借：銀行存款50000固定資產(chǎn)40000無形資產(chǎn)50000貸：實(shí)收資本-石油大學(xué)140000復(fù)合分錄----一借多貸或一貸多借的分錄即涉及三個或三個以上科目的分錄借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款10000庫存現(xiàn)金5000

應(yīng)付賬款-“A廠”

35000第十八頁，共三十四頁。為什么一般沒有多借多貸分錄？五、會計(jì)分錄多借多貸分錄的對應(yīng)關(guān)系不清晰第十九頁，共三十四頁。五、會計(jì)分錄賬戶的對應(yīng)關(guān)系----賬戶之間的此增彼減或同增同減的因果關(guān)系借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000借：銀行存款20000貸：長期借款20000對應(yīng)賬戶----具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶第二十頁，共三十四頁。會計(jì)分錄的規(guī)范表達(dá)五、會計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000平頭分錄平行分錄借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000借貸不等借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款25000第二十一頁，共三十四頁。五、會計(jì)分錄會計(jì)分錄的規(guī)范表達(dá)①先寫借方科目，后寫貸方科目借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款②貸方比借方后退一至兩格書寫③復(fù)合分錄，借方或貸方科目左對齊，金額右對齊應(yīng)付賬款250005000第二十二頁，共三十四頁。六、平行登記1.什么是平行登記對發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，一方面要在總賬科目中進(jìn)行登記，另一方面要在所屬的明細(xì)科目中進(jìn)行登記。根據(jù)相同方向相同金額相同

第二十三頁，共三十四頁。六、平行登記2.舉例原材料原材料-甲原材料-乙購進(jìn)甲材料2000元。購進(jìn)乙材料5000元。領(lǐng)用甲材料1000元，乙材料3000元購進(jìn)乙材料7000④7000③40002000③1000100001000④7000③30009000①2000②5000②5000第二十四頁，共三十四頁。六、平行登記3.看一看平行登記的結(jié)果應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款-張三應(yīng)收賬款-李四應(yīng)收賬款-王五9000200060001000第二十五頁，共三十四頁。六、平行登記3.看一看平行登記的結(jié)果庫存商品實(shí)收資本80000150萬庫存商品-A庫存商品-B庫存商品-C4000010000實(shí)收資本-甲50萬30000實(shí)收資本-乙實(shí)收資本-丙30萬70萬第二十六頁，共三十四頁。六、平行登記4.檢驗(yàn)平行登記結(jié)果正確的依據(jù)總賬期末余額=明細(xì)分類賬期末余額之和總賬借方發(fā)生額=明細(xì)分類賬借方發(fā)生額之和總賬貸方發(fā)生額=明細(xì)分類賬貸方發(fā)生額之和第二十七頁，共三十四頁。七、試算平衡試算平衡試算平衡是根據(jù)記賬規(guī)則和會計(jì)恒等式來檢查驗(yàn)證日常賬戶記錄是否正確、完整的一種方法。發(fā)生額平衡和余額平衡試算平衡包括：第二十八頁，共三十四頁。七、試算平衡1.發(fā)生額平衡平衡公式：平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)=第二十九頁，共三十四頁。2.余額平衡平衡公式：全部總分類賬戶借方期末余額合計(jì)全部總分類賬戶貸方期末余額合計(jì)=平衡原理：會計(jì)恒等式。七、試算平衡第三十頁，共三十四頁。賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)付賬款短期借款長期借款實(shí)收資本合計(jì)試算平衡表單位：元第三十一頁，共三十四頁。賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金70016005001800銀行存款25005002002800原材料600400350650實(shí)收資本160010002600本年利潤1000200010000盈余公積15501550應(yīng)付票據(jù)300300應(yīng)付賬款800500400700預(yù)收賬款4004000應(yīng)付工資100100銷售費(fèi)用4504500營業(yè)收入100010000合計(jì)380038006850685052505250A廠總分類賬戶發(fā)生額對照表2010年11月第三十二頁，共三十四頁。試算平衡后是不是就保證記賬一定沒有錯誤呢？七、試算平衡漏記、重記、借貸方向相反借貸金額同時記錯等第三十三頁，共三十四頁。內(nèi)容總結(jié)會計(jì)學(xué)Ⅱ。第二章賬戶與復(fù)式記賬。企業(yè)購入原材料一批，價款20000元，用銀行存款支付。④原材料20000元，銀行存款20000元