財務(wù)預(yù)算（上）無期初余額的年度預(yù)算編制4

適用于醫(yī)療、衛(wèi)生等相關(guān)類別的演示POWERPOINT模板財務(wù)預(yù)算與控制第七章財務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算1.預(yù)算編制方法的特點還可以結(jié)合具體的案例有選擇地加入其他一些未考慮的財務(wù)指標(biāo)，如無形資產(chǎn)、增值稅、所得稅、長期股權(quán)投資、投資收益等等。

第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制四、結(jié)論第七章財務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算1.預(yù)算編制方法的特點上述的預(yù)算編制方法是對彈性預(yù)算法的一種改良，在報表編制完成后，有目的地調(diào)整各個原生項目和預(yù)算變量的數(shù)值，可以得到不同的利潤、現(xiàn)金流量結(jié)果，以此模擬企業(yè)預(yù)算編制。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制四、結(jié)論第七章財務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算2.從預(yù)算表中獲得的結(jié)論對于ABC公司，如果其2017年實現(xiàn)10億元的銷售預(yù)算，則可以產(chǎn)生利潤8338萬元，現(xiàn)金流入1477萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為68%，2017年對其來說將是一個具有發(fā)展?jié)摿Φ哪甓?。第三?jié)無期初余額的年度預(yù)算編制四、結(jié)論第七章財務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算公司現(xiàn)金狀況與銷售預(yù)算的實現(xiàn)關(guān)系緊密。通過調(diào)整預(yù)算表中的營業(yè)收入，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)營業(yè)收入下降至8.5億元時，公司會出現(xiàn)2萬元的資金短缺，即實際銷售低于預(yù)算大約15%時，公司將面臨現(xiàn)金斷裂點。從這個角度來看，公司存在一定的風(fēng)險，從而影響到公司的舉債能力。

第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制四、結(jié)論第七章財務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算3.關(guān)鍵績效指標(biāo)的確定例題中的預(yù)算表是一種進(jìn)取型的預(yù)算，設(shè)定單一目標(biāo)可能引發(fā)“棘輪效應(yīng)”或“摔破罐效應(yīng)”，因此在制定進(jìn)取型預(yù)算的基礎(chǔ)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的歷史情況和行業(yè)特點，在縱向與橫向比較的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實情況和發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步確定保守型預(yù)算與挑戰(zhàn)型預(yù)算的關(guān)鍵績效指標(biāo)，得到不同類型的預(yù)算結(jié)果。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制四、結(jié)論第七章財務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算4.預(yù)算表的缺陷存在四個主要缺陷：（1）未考慮期初余額。例題中假定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)開業(yè)，這點不符合大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)實情況。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制四、結(jié)論第七章財務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算（2）未進(jìn)行月度分解。年度預(yù)算的執(zhí)行需要在各個月份間配合，而各個月份間存在天數(shù)的差異和銷量的差異，尤其在企業(yè)經(jīng)營的淡季與旺季差異較為明顯，同時現(xiàn)金預(yù)算無法在年度預(yù)算中看到所有問題，因此對年度預(yù)算進(jìn)行月度分解極為重要。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制四、結(jié)論第七章財務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算（3）未對存貨進(jìn)行分類。作為資產(chǎn)負(fù)債表的重要項目，存貨是一個外延寬泛的概括性項目。從財務(wù)會計的角度來看，存貨分為材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等；而從預(yù)算管理的角度來看，存貨分為采購階段存貨、生產(chǎn)階段存貨和銷售階段存貨，不同階段存貨的責(zé)任主體不同，編制預(yù)算時有必要將之進(jìn)行細(xì)分。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制四、結(jié)論第七章財務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算（4）未對營業(yè)成本進(jìn)行分類。正如經(jīng)營費用有變動經(jīng)營費用與固定經(jīng)營費用，營業(yè)成本也應(yīng)該分