廣州市房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策匯編

廣州市房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策匯編目錄：一、企業(yè)所得稅部分1、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管若干規(guī)定》（穗地稅發(fā)〔2002〕152號）2、《轉(zhuǎn)發(fā)關于房地產(chǎn)開發(fā)有關企業(yè)所得稅問題的通知》（穗地稅發(fā)〔2004〕66號、粵地稅發(fā)[2003]348號、國稅發(fā)[2003]83號）3、《關于加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理的辦法》（穗地稅發(fā)〔2004〕90號）4、《關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管問題的補充通知》（穗地稅發(fā)[2005]3號）二、營業(yè)稅部分1、《轉(zhuǎn)發(fā)關于住房專項維修基金征免營業(yè)稅問題的通知》（穗地稅發(fā)〔2004〕176號、粵地稅發(fā)[2004]186號、國稅發(fā)[2004]69號）2、《關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（穗地稅發(fā)〔１９９８〕３４０號）三、土地增值稅1、《轉(zhuǎn)發(fā)關于加強土地增值稅管理工作的通知》（穗地稅函〔2005〕18號、粵地稅函[2004]545號、國稅函［2004］938號、）2、《廣州市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理試行辦法》（穗地稅發(fā)[2005]106號）3、《國家稅務總局關于進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》（穗地稅發(fā)〔2005〕66號、粵地稅發(fā)[2004]269號、國稅發(fā)［2004］100號、）四、房產(chǎn)稅、土地使用稅1、《轉(zhuǎn)發(fā)關于明確房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間有關問題的通知》（穗地稅函[2005]62號、粵地稅函[2004]719號、）2、《轉(zhuǎn)發(fā)關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（穗地稅函〔2003〕206號、粵地稅函[2003]565號、國稅發(fā)［２００３］８９號）一、企業(yè)所得稅骨關于印發(fā)榆《房地產(chǎn)蝕開發(fā)企業(yè)森所得稅征贊管若干規(guī)封定》的通筒知猛200遷2替年未5侮月葬9此日鞏導糊穗地稅發(fā)勉〔株200棉2紛〕降15傭2魂號待局屬各單刑位：民現(xiàn)將《房兩地產(chǎn)開發(fā)榆企業(yè)所得豪稅征管若三干規(guī)定》仙印發(fā)給你籮們，請遵攜照執(zhí)行。施廣州市地仔方稅務局朵房地產(chǎn)開爭發(fā)企業(yè)所趴得稅征管怒若干規(guī)定叨第一漂章的舉受總則益第一效條指誠眨為完善和誦規(guī)范房地按產(chǎn)開發(fā)企秋業(yè)的企業(yè)伶所得稅征續(xù)收管理，繞根據(jù)《中乞華人民共久和國稅收案征收管理圍法》及其閑實施細則勿、《中華將人民共和布國企業(yè)所寺得稅暫行勾條例》及勸其實施細發(fā)則的規(guī)定洪，結(jié)合我?guī)Z市實際，墾制定本規(guī)秋定。來第二幣條頓仰添本規(guī)定適罩用于按規(guī)滴定由我市贈地方稅務夜機關征管野企業(yè)所得瞎稅的房地艙產(chǎn)開發(fā)企畜業(yè)抓(股以下簡稱美納稅圣人圓)熟。對第二敬章臘仿血企業(yè)所得等稅應稅收綱入的確認蝴第三餃條另憐星納稅人銷叨售商品房館同時符合東以下條件撕的，應確疼認為收入拾的實現(xiàn)：馳(憑一跟)肺納稅人與睜購買方在秧商品房交拆付使用通棕知自書忌(斗或稱收樓手通知書晌等打)宴上辦妥交翼接手續(xù)；芳(晴二養(yǎng))俗《商品房納預售合同嘴》約定交置接商品房捧時的應收萬款項，或擱納稅人已狂收到合同淘約定收款牢金額，并趙開具結(jié)算喝帳單提交渴購買方認取可。罩第四昌條陰絨竭納稅人采尊用銀行按賞揭方式銷翻售商品房悔的，以商蒙品房交付永使用、并揉開具有效略憑據(jù)、取負得銀行按舍揭款時確唉認收入的級實現(xiàn)。汪第五攜條擇爭昂土地使用斃權轉(zhuǎn)讓，究以土地已脅經(jīng)移交、曠按合同約袖定收款金左額或開具燦發(fā)票金額莫作為收入蟲實現(xiàn)。寄第六留條惡蘿隊對納稅人倍取得銷售比商品房外警的其他收刪入，按現(xiàn)充行有關稅畏收規(guī)定確儲認收入的踐實現(xiàn)。值第三域章寺術譜成本費用蟻的扣除竭第七定條奴錫覆納稅人銷固售房地產(chǎn)恒所發(fā)生經(jīng)偉營成本的脈確定，應騾依據(jù)收入具與成本配始比原則。秋第八勵條美叔墻納稅人房秒產(chǎn)開發(fā)項止目已竣工矩結(jié)算的，殊應根據(jù)其姿實際發(fā)生養(yǎng)的單位面登積開發(fā)成羅本和已售舞商品房的欣建筑面積柳計算本期丸銷售商品瓣房的經(jīng)營距成本，在賭所得稅前濁扣除。子第九副條詠及庸納稅人房邪產(chǎn)開發(fā)項虛目竣工交此付使用但聯(lián)未全部結(jié)的算完畢的舒，在交付城使用時將劉項目預算哥書報報經(jīng)潔管地方稅叮務征管機礙關備案的很前提下，襪可暫按預暮算開發(fā)總刷成本除以普開發(fā)商品莫房建筑面告積計算出逮單位面積獸開發(fā)成本秤，并據(jù)以鮮計算本期咬銷售商品介房的經(jīng)營善成本，在勿所得稅前敢扣除，但部房產(chǎn)開發(fā)勝項目工程回結(jié)算完畢士后應按實聚際發(fā)生額部對已結(jié)轉(zhuǎn)押的經(jīng)營成綱本和未結(jié)塌轉(zhuǎn)的開發(fā)饅成本進行降相應調(diào)整崖。需第十倡條需公夾對納稅人涂發(fā)生的房京產(chǎn)開發(fā)項線目公共配主套設施建疏設費用，枯納稅人能旋提供有關竿部門批準境文件、并詢報經(jīng)管地限方稅務征按管機關備纖案的，分撓別按下列慌情況處理跟：遲(聲一業(yè))祖對非營利策性且不作錦有償轉(zhuǎn)讓痰的部分，漸可分別按巾配套設施哄項目不同芳的建設情雨況，采取含以下方法茶計算并作芬所得稅稅責前扣除處砍理：駕1規(guī).愁公共配套泛設施項目德與商品房絕同步建設警，其發(fā)生鉤的公共配項套設施費許用，能夠兄分清受益齊項目的，慣直接計入批有關受益施項目；如怖果發(fā)生的印公共配套帥設施費用城需要由躺兩個或兩柴個以上受罰益項目負勁擔的，則唯應以商品娘房建筑面剃積或工程購預算成本雀等為標準堆，按比例娘分配法分尼別計入相浴關的受益視項目。迅2束.酸公共配套載設施項目來與商品房墾不是同步凡建設的，嬌以公共配在套設施項做目的工程賠實際成本蕩或預算成辜本與規(guī)劃泳建筑面積穗的比例，弊計算商品貍房每單位烈面積的承裳擔標準，禁并按本期積竣工商品葵房建筑面曠積計算本胖期預提或役待攤的配脂套設施費慌用：慣(1振)件商品房建訊設在先，拒公共配套帥設施建設繭在后的，腸按最終實茫際發(fā)生的格化共配套糞設施費用些沖減預提靜費用，實貍際支出數(shù)緣大于預提捕數(shù)的，差名額部分計林入有關項婚目成本；計實際支出燥數(shù)小于預然提數(shù)的，股差額部分素應沖減有帽關項目成略本。粉納稅人如皇果按項目碰預提配套求設施費用庫的，應在擠每項配套濤設施工程敲完工時，鮮按對應的鏈項目進行馳沖轉(zhuǎn)；如味果按綜合孔性即區(qū)域塞性預提公樣共配套設勺施費用的翅，則按公梳共配套設周施工程的沈所在區(qū)域衫進行沖轉(zhuǎn)騎。富(2凝)蝦公共配套撕設施建設豎在先，商脊品房建設嚴在后的，龍公共配套焦設施費用泄在受益項營目中分攤段，其應攤臺未攤的費椒用只保留煩尚未完工矛的商品房涂應負擔的袋配套設施悅費用。評納稅人房輛產(chǎn)開發(fā)項餡目由于公朋共配套設鞋施項目與販商品房不沿是同步建豎設，需要劫預提配套賽設施費用恭的，必須庸設置備查起簿或明細婚帳目逐一圣反映公共吹配套設施雀項目的預舞提費用、糞工程支出塔和結(jié)余情妹況。對未瘋設置備查畫簿或明細益帳目如實彼反映有關星情況的，窮由地方稅丈務機關依介法核定。對納稅人預品提費用和槐尚未攤銷猜的公共配著套設施費皂用年末有純余額的，臨應在年度島申報企業(yè)助所得稅時釣以附件形涼式對各項枯目本年度廳攤提的數(shù)亂額、年初蛛和年末余皇額列表說產(chǎn)明。坡(飾二啞)暑對屬于有通償轉(zhuǎn)讓或誼建成后用匹于營業(yè)的近公共配套足設施項目把，其建設疾過程中發(fā)模生的費用蹦不得作為送銷售商品鼻房的開發(fā)致成本在所哲得稅稅前秘扣除，但毛可分別以源有償轉(zhuǎn)讓運成本或固濾定資產(chǎn)折遣舊形式在召稅前扣除臘。嬸第十一稍條民宮躍業(yè)務招待裹費、廣告增費、業(yè)務蜂宣傳費的曾扣除。納悄稅人在經(jīng)誰營初期無壩營業(yè)收入述，報經(jīng)管蜻地方稅務篇征管機關怒備案后，齊可暫將據(jù)特實發(fā)生的霉業(yè)務招待始費、廣告摘費、業(yè)務位宣傳費分蕩明細列機入嘴“摩待攤費銳用丹”乞，結(jié)轉(zhuǎn)以售后年度扣心除。納稅陜?nèi)俗猿鍪郯耖_發(fā)產(chǎn)品掌實現(xiàn)營業(yè)涉收入的年法度開始，裂將待攤的惜上述費用埋結(jié)轉(zhuǎn)罰在疲3尤年內(nèi)分期挎攤?cè)牍芾硎ＹM用，每濕年結(jié)轉(zhuǎn)扣砌除的數(shù)額趙分別加上升當年發(fā)生談的上述費娃用支出，棄在當年營敏業(yè)收入和封稅法規(guī)定父標準計算錫的扣除限澤額范圍內(nèi)赤允許在稅溪前扣除。宋業(yè)務招待這費、業(yè)務宜宣傳費超速過扣除限疊額的部分免應作納稅戰(zhàn)調(diào)整處理泉，廣告費球超過扣除葵限額的部箱分可無限逢期向以后記納稅年度咸結(jié)轉(zhuǎn)。洪第十二撫條圣冰明納稅人采睜取先租賃拜后出售房畏地產(chǎn)的，桿在租賃期俱間已經(jīng)提襖取的房屋給折舊，不寬得在售出廣時再作為樸成本、費生用扣除。旋第十三綢條浴遲躺納稅人向欲境外代銷楚企業(yè)支付菜的各種擁礦金、差價勺、手續(xù)費倚、提成費蔬等勞務費察用，應當尾提供完整然、有效的盾憑證資料剖，經(jīng)主管女地方稅務駛征管機關估審核確認跪后，方可立作為企業(yè)權的費用扣微除，但實盲際扣除的蛋數(shù)額不得輛超過房地藥產(chǎn)銷售收獵入挺的楊10趕%箱。匹第四垂章路薯淘征收方式閘的確定醋第十四丸條翅璃憂對賬冊健陶全、核臬移清楚完整控、能夠正尺確計算應扮納稅所得旺額的納稅亮人，可繼定續(xù)按季或劇按月，采傭用查帳征告收方式預限繳企業(yè)所逢得稅。哄第十五糖條核凍誰納稅人屬閱于下列情槍形之一的猴，經(jīng)主管殊地方稅務撒征管機關基核準，控從愚200訪2顯年島1畢月要1貿(mào)日趴起幟(釣稅款所屬更時犯期晴)默采用帶征套率方式按手月繳納企包業(yè)所得稅塊：草(長一鞭)坐依照法律浩、行政法習規(guī)的規(guī)定癢應當設置剩帳簿但未痛設置的；見(句二如)挎雖設置帳神簿，但帳柴目混亂或懸者成本資遣料、收入丟憑證、費風用憑證殘玻缺不全、伙難以查帳樹的；襪(染三解)釘發(fā)生納稅獄義務，未亮按照規(guī)定雞的期限辦撤理納稅申雪報，經(jīng)稅島務機關責臟令限期申口報，逾期抵仍不申報灘的；胖(姜四芽)隸納稅人申丟報的應納嘩稅所得額口明顯偏低鐘，又無正赴當理由的葡；葵(蟲五貓)可不能如實演申報、正柿確計算企展業(yè)所得稅竊的。牧第十六蛋條渠將哄各地方稅圖務征管機廚關應于今麗年億6旱月底前對哭轄內(nèi)納稅嘆人的企業(yè)修所得稅申踐報情況進難行清理，稱并根據(jù)納譜稅人的不做同情況重駐新確定適孔用的征收竹方式。如管果今后納壞稅人的有倒關情況發(fā)乒生變化，闖可以向經(jīng)酒管地方稅翠務征管機劣關申請由儀帶征率方宋式改為查翻帳征收方天式。但查丸帳征收方泥式一經(jīng)確嫁定，一般輩不予改變的。冰第十七經(jīng)條玉圈展按季或按榴月采用查丸帳征收方男式預繳企六業(yè)所得稅腫的納稅人拌，年終應愚依據(jù)本通間知第二、庫三章以及幻其他有關講稅收規(guī)定門進行匯算面清繳，多艱退少補。唱第十八汪條喬障電納稅人采欠用帶征率魚方式繳納精企業(yè)所得饒稅的，具租體處理如桿下：襲(雜一鍬)飾帶征企業(yè)杯所得稅的嗓計稅依據(jù)前為納稅人詢應納營業(yè)顧稅的營業(yè)悉額，即包綁括預售商故品房所取盟得的預收資款收入。躬(煉二模)謎納稅人以迷每月應納頑營業(yè)稅的叮營業(yè)額乘瀉以帶征涂率圣2.5抽%躁計算繳納警企業(yè)所得屋稅。肢(喇三打)短原采用查賭帳征收方管式預繳企勁業(yè)所得稅結(jié)的納稅人層，如果改狼用帶征率仁方式的，樣其累計未叼結(jié)轉(zhuǎn)收入計的預售商富品房預收豆款，應在棗改變征收據(jù)方式的當惰年一次性窗按帶征率嬌繳納企業(yè)濟所得稅。究對數(shù)額較占大，一次軍性繳交有蕩困難的納賞稅人，報劉經(jīng)管地方漁稅務征管筍機關批準索，可芝分供2糕年繳交入此庫。婦第五佳章題怒槍關于改變近征收方式僵的銜接問煌題孤第十九肚條干查室對搖199臨9辛年以惠前非(捆含蛾199燙9帆年竿)及采用帶征爸方式繳納煙企業(yè)所得碑稅鑒，汗200表0暴、失200棕1糧年改為查叼帳征收方植式繳納窮，都200功2職年再改用欲帶征率方送式繳納企盟業(yè)所得稅呢的納稅人氣，分別按機以下情況客處理：紐(夕一硬)做稅務機關圣對納稅隔人零200盒0礙年犬和液200痰1莖年發(fā)生的俗涉稅事項提已按查帳來征收的有爸關稅收規(guī)莊定進行企慶業(yè)所得稅土納稅檢查遲處理的義，擱200求2鹿年應按第否十八條第惡三款規(guī)定少銜接；守(應二召)債除本條第啄一款外，啄納稅人廁在促200盯0悼年偶和曲200扯1照年申報的念企業(yè)所得裂稅稅負率黨低凝于眼2.5扶%債的，應分輪別將兩年副申報的企仙業(yè)所得稅編額與按當烤年實現(xiàn)的丙收入乘雪以騎2.5拼%飛計算的應執(zhí)繳所得稅康的差額向在輛200爐2醒年補繳入嶄庫；對未兼按規(guī)定補帝繳的，由懂征管機關貿(mào)移送稽查神部門，對糊其廟200雪0浮年登和罵200勵1吃年發(fā)生的蔽涉稅事項翁按本通知懷的有關規(guī)則定進行審腰核和清算授，或按《嘆征管法》披核定其應具納稅所得蘆額。腰第二十橋條哭爪雖納稅人所怕得稅征收補方式由帶麥征改為查處帳征收方啊式奉的煤(由第十條情婦況除潤外胳)延，可根據(jù)襯企業(yè)實際籃情況，對極跨期項寨目敗(暢跨期項目住指改變征約收方式前谷一年在售炊、且改變逗征收方式槽當年及以然后年度仍馬有銷售的羊項目；改奴變征收方課式前一年牌仍未有銷婚售或已銷糧售完畢的收項目屬非肝跨期項妖目瑞)口選擇以下惹方法銜接朝。對非跨趴期項目則輔按第二、煎三章的規(guī)須定計算繳姻納企業(yè)所瞧得稅。屆如果納稅批人以前年段度帳冊較翁健全，能閃提供準確摩、真實的內(nèi)收入、成羅本費用資伸料的，可膀分以下不盾同情況處升理：娃1杯.富對跨期項奶目過去已陵按預收款究收入帶征衰企業(yè)所得謠稅隊(沉當時未作胡經(jīng)營收入條反咽映松)口，改變征頌收方式當?shù)鹉昙耙院罄C年度工程此完工交付培使用時按決財務制度務規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)券經(jīng)營收入胡的，可按外本年度跨著期項目所顧結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)喇營收入額休，減去按分第三章規(guī)豬定配比計溜算的經(jīng)營冒成本、結(jié)裁轉(zhuǎn)的遞延害營業(yè)稅及任附加稅費硬后的差額糟，作為跨災期項目在淹本年度臉核算的、宗已計征企輸業(yè)所得稅走的跨期項桃目經(jīng)營利債潤，在申汁報年度企役業(yè)所得稅牛時作納稅肆調(diào)整減少擇處理，既值不予重復巧計算企業(yè)澤所得稅。挖對本年銷她售跨期項宏目所取得擁的收入，丟根據(jù)第二延章的規(guī)定謹確認收入筆的實現(xiàn)，哨減去按第化三章規(guī)定更配比計算插的經(jīng)營成筑本和所負臣擔的營業(yè)庭稅及附加憐稅費后的劇差額，作堅為跨期項營目的經(jīng)營棄利潤，與傻非跨期項血目一并計漂算企業(yè)所濤得稅。航2良.瞇對跨期項聲目過去已深按預收款獎收入帶征測企業(yè)所得凈稅，并在和當時已作旦經(jīng)營收入所反映的，啟按本年度挖銷售跨期敏項目的所商取得的收忠入桿(充包括預收描款收形入引)勒作經(jīng)營收殊入，減去缺按第三章沉規(guī)定配比昨計算的經(jīng)勢營成本和謊所負擔的撲營業(yè)稅金扇及附加稅堪費后的差辣額，作為賭跨期項目裂在本年度贊核算的經(jīng)滲營利潤，爛與非跨期祖項目一并巧計算企業(yè)稱所得稅。藏但對跨期已項目實際改發(fā)生的所傷有成本費奉用不得重蹈復在稅前城扣除。示(尾二謹)末如果納稅夠人以前年鋒度帳冊不坊健全，不誰能提供準補確、真實培成本費用娃資料的，脈可按本年雨度銷售跨何期項目所凡取得的收傘入青(愁包括預收遮款收葛入蝴)秤，盞依晨10票%艘經(jīng)營利潤執(zhí)率計算跨掙期項目的把經(jīng)營利潤涌，與非跨服期項目一卻并計算企主業(yè)所得稅猴。轎第六宋章頁捆輝帳簿憑證藥管理、申寫報納稅與材相關責任蒼第二十一津條負跟摘不論稅務蓬機關對納朗稅人采用偷何種征收貝方式征收剪企業(yè)所得仔稅，納稅虹人均應按展照法律、彩行政法規(guī)誦規(guī)定設置余帳簿，依遺法取得和餓使用發(fā)票兩，根據(jù)合武法、有效聲憑證記帳賀，進行財巖務會計核堂算；依照劇經(jīng)營地方破稅務征管哈機關規(guī)定知的申報期忘限、申報派內(nèi)容如實碧辦理納稅禁申報，報桂送納稅申禍報表、財垮務會計報隨表以及稅狠務機關要難求報送的斃其他納稅響資料。梨第二十二違條曠跪箭納稅人以呀不合法、應非有效憑正證記帳，恥違反發(fā)票壇管理法規(guī)代，導致其椒他單位或餃者個人未惜繳、少繳梯或者騙取飛稅款的，和按《發(fā)票竹管理辦法碑》及其實報施細則處殘理。繪第二十三贏條游場攀納稅人應藥當按照我鑒局《關于蹈我市銷售句不動產(chǎn)、寺轉(zhuǎn)讓土地爸使用權使蝕用發(fā)票問撥題的通知魄》干(槽穗地稅發(fā)秩〔念199浩6相〕剃8工6夢號，見《傳廣州納稅籃指南魂》串9駕6蝦年和第仗3隆期撥6魯8煉頁晴)驗規(guī)定的范躬圍、時限堂、內(nèi)容開絕具發(fā)票。促如有違反會，按《發(fā)喜票管理辦漢法》處罰只。牲第二十四刪條潮佩策納稅人與便關聯(lián)企業(yè)晃之間的業(yè)賞務往來，臉沒有按照億獨立企業(yè)揀之間的業(yè)碧務往來收化取或支付座價款、費趨用，而減泳少其應納管稅收竟入易(耀所挖得咳)跳的，按《安征管法》驅(qū)及其實施吹細則處理腫。輕第二十五商條那奇壽實行查帳當征收方式撓預繳企業(yè)眼所得稅的拐納稅人，瑞仍按原規(guī)蒜定申報企掌業(yè)所得稅柔。導實行帶征議率方式繳矛納企業(yè)所能得稅的納襖稅人，每普月使用《非廣州市地擇稅核定征唯收業(yè)戶納藥稅申報表葬》（ＳＢ劈０１９）裹申報企業(yè)娃所得稅?？薜谄呖诱赂嗖＿b委托代銷稻業(yè)務融第二十六澤條揭釘品納稅人與脈其他單位壞簽訂委托廊代銷房地妄合同，在困依法貼足象印花稅票此后，委托慧方應在簽估訂合同次需月，在營水業(yè)稅申報送期限內(nèi)隨冤同地方稅連綜合申報作表向經(jīng)管狂地方稅務圾征管機關艷附送代銷滑房地產(chǎn)合香同原件及招復印瞇件賄(簡核對無誤俗后退還原歡件躲)蹦。謙本文下發(fā)孩前已簽定糕的委托代顫銷合同應攤于今虧年上6緞月腹1豎0夠日前向主諸管地方稅映務征管機頁關補報。瑞應附送而悟不附送有篇關合同的丸，按《征鬧管法》凱第宏6影2嫂條處罰。啄第二十七鄭條闊膀傾納稅人與遷境剩內(nèi)胡(蓋外則)握企業(yè)簽訂待房地產(chǎn)代息銷合同或趴協(xié)議，委久托境育內(nèi)刮(遙外守)娃企業(yè)銷售嶺其位于我愈國境內(nèi)的胸房地產(chǎn)，希應按受托麻方向購房悶人銷售的熊價格，作崗為丙納稅人的吐房地產(chǎn)銷訂售收入依慢法計繳稅逝款，不得棕抵減支付列給受托方回的代理費肉用后的余未額才作為還銷售收入粥；納稅人盡支付給受京托方的代剛理費用應揀作為銷售題費用處理任。危第二十八局條閉芳封在委托代帽銷房地產(chǎn)扇業(yè)務中，硬如由受托赴方借(沫中介機譽構(gòu)后)術收取代售份房地產(chǎn)價宵款的，受畢托方在當寇月收到代檢售房地產(chǎn)輪款項后，燙應于月終站后巨1低0職日內(nèi)向委據(jù)托妹方盞(犁開發(fā)患商寨)禿全額劃款純或全額報齒帳，委托舍方據(jù)此申幻報納稅。兇本文下發(fā)伯前，受托北方收取的楊售房款未岔按前款期修限向委托兆方全額劃屈款或全額虹報帳的，厘應于今嘆年北6戶月繩1尿0欄日前向委加托方補辦晉劃款或報慌帳手續(xù)。捕第二十九廟條憂刪設受托方采籮取瞞報、城遲報等手旦段為納稅蹲人它(滿委托富方究)桂提供各種趨方便，導奧致委托方點未繳、少猜繳稅款，目按《征管樹法實施細員則》處罰徒，即：稅滾務機關除籮沒收受托谷方非法所拘得外，并瑞可處以未沫繳、少繳州稅款一倍綱以下的罰滔款。賄第三十擇條騾適鼠委托憶方劍(準開發(fā)顫商臣)鍬應當依法德申報繳納討稅款。委責托方不及最時與受托吃方該(棵包括境外澇的代理機鬼構(gòu)驗)聾對帳，申夢報應納稅凈額與實際才應納稅額憤不符，造茫成不繳或丟者少繳應灣納稅款的比，按《征灰管法》低第沖6酒3楚條規(guī)定補閘稅、加收夸滯納金和糊處以罰款岸。銳第八偉章拖夏全附則槍第三十一壞條祖誤圓番禺區(qū)、螺花都區(qū)、誤增城市、挨從化市地歌方稅務局痰可參照本乘規(guī)定執(zhí)行捐，帶征率促可視本區(qū)總的實際情毒況自行確呈定，并報室市局稅政櫻二處備案刊。秤第三十二藝條建腦廟地稅機關迷查出納稅概人以前年攪度有原《裙征管法》央第２３條秤和新《征愛管法》第若３５條列撇舉的情形獨之一的，斥可以根據(jù)圖應納營業(yè)故稅的營業(yè)獅額依蔬２廢.烘５％的征防收率核定午其應納所上得稅額。際按第二十概條搜回避的規(guī)定由爬帶征改為倦查帳征收隊企業(yè)所得銜稅的，以踢改變征收慧方式的當紗年確定執(zhí)死行時間。饑其余規(guī)定品自２００有２年１月平１日（稅籮款所屬時宏期）起執(zhí)光行。擱廣州市地維方稅務灘局端橫根廣州市國壁家稅務局負轉(zhuǎn)發(fā)關于笑房地產(chǎn)開側(cè)發(fā)有關企察業(yè)所得稅教問題的通掩知鴨200捉4臟年舉4投月富7貴日轟灑愈穗地稅發(fā)止〔部200順4珠〕資6伯6水號稻廣州市地六方稅務局勺局屬各單典位、廣州晝市國家稅脆務局各直鍬屬單位，寨各區(qū)、縣保級市國家者稅務局：刪炸現(xiàn)將廣東教省地方稅輔務局《轉(zhuǎn)妙發(fā)國家稅憤務總局關蕉于房地產(chǎn)深開發(fā)有關排企業(yè)所得拾稅問題的怒通知》（忘粵地稅發(fā)患〔淚200員3娘〕跳34倡8兄號）和廣議東省國家尖稅務局《抖轉(zhuǎn)發(fā)國家堆稅務總局令關于房地顯產(chǎn)開發(fā)有來關企業(yè)所繭得稅問題撫的通知》挖（粵國稅拜辦轉(zhuǎn)字熱〔呢200遞3鋸〕余16萌8喬號）轉(zhuǎn)發(fā)欺給你們，仇并補充意械見如下，慢請一并貫沙徹執(zhí)行。鍋一、根據(jù)厭《國家稅鏈務總局關牧于房地產(chǎn)旬開發(fā)有關墓企業(yè)所得政稅問題的品通知》（濾國稅發(fā)錄〔缺200道3光〕旋8稈3暮號，以下籌簡縱稱莊8梨3種號文）第川二點規(guī)定漸，我市執(zhí)殲行的具體嗽操作如下婆：鋸蒼（一）房式地產(chǎn)開發(fā)恩企業(yè)經(jīng)營縮非經(jīng)濟適平用住房以離及經(jīng)批準劑經(jīng)營經(jīng)濟放適用住房克，其取得染的預售開充發(fā)產(chǎn)品收碰入，分別照按強15污%夜和聰3丟%瀉的銷售利援潤率計算辣預計營業(yè)稱利潤額伯。盛袖位（二治）逢200艇3派年正度紀“劈預收帳烏款肢----師-匆-想預售開發(fā)引產(chǎn)品收向入燕”攪的期末余脂額暫不予殿預計營業(yè)靈利潤額，互待其預售祝開發(fā)產(chǎn)品綢完工時再閱按規(guī)定確滲認收入的殖實現(xiàn)壩；敘200加4依年絞1蕩月賞1媽日以后取秤得的預售駐開發(fā)產(chǎn)品姥收入都按憐8失3纖號文的規(guī)喂定處理。博板（三）當面期有預售啞開發(fā)產(chǎn)品擺收入或有竹預售開發(fā)墓產(chǎn)品完工頁的納稅人悶，按下列無公式計算被當期應納號所得稅額肥：梳1述．納稅人姨當期只有谷預售開發(fā)檔產(chǎn)品收入蛛，沒有預棉售開發(fā)產(chǎn)妄品完工的群：移應納所得顆稅課額呈=距[陰當期預售車開發(fā)產(chǎn)品控收驚入箱×15脾%撇（釣或悶3肯%么）管+告當期計算嗎的應納稅尾所得塵額拉]冰×紛適用稅率坡2略．納稅人早當期既有氏預售開發(fā)王產(chǎn)品收入慚，又有預愁售開發(fā)產(chǎn)尿品完工的媽：鋒應納所得巡稅環(huán)額鍋=鑰[異當期預售襖開發(fā)產(chǎn)品方收嘗入六×15孝%氣（撿或巡3僵%辟）很+皂當期計算于的應納稅察所得額（犧已包括當亂期預售開旁發(fā)產(chǎn)品完胡工結(jié)轉(zhuǎn)營膠業(yè)收入部國分的所得辰額數(shù)）勿—禽當期預售易開發(fā)產(chǎn)品顫完工部分炒結(jié)轉(zhuǎn)的預文售收召入歪×15鼻%濫（患或渴3貞%副）看]揪×菜適用稅率年薯（四）在籮填報企業(yè)迷所得稅納附稅申報表踐時作如下窄處理：廈將黃“冊當期預售鄙開發(fā)產(chǎn)品哪收酬入喘×15贈%逝（抖或炸3紹%燈）滔”距計算的數(shù)究額填潑入仇“岸納稅調(diào)整奮增加熟額兩--舞-糕其他納稅雨調(diào)整增志加層”剩項目反映竭；恥將商“梅當期預售尖開發(fā)產(chǎn)品撤完工部分挖結(jié)轉(zhuǎn)的預毒售收畢入臘×15碗%化（肯或壤3齒%附）欺”凱貴計算的數(shù)嫌額填促入開“夜納稅調(diào)整掙減少溫額婦--生-更其他納稅芝調(diào)整減辰少梯”虎項目反映障。潑然理二、根萬據(jù)車8發(fā)3爬號文第三最（三）夫第針3鉆點規(guī)定，掘我市確定嘆的成本利牌潤率蛇為軌15心%邪。率紹三、根乞據(jù)鎮(zhèn)8才3餅號文第五后（二）蛇第綢2祝點規(guī)定，獵對于成本絮對象已咸完工但未悄實際發(fā)生州的公共設喇施配套費慧，按財務樹會計制度裕的有關規(guī)廊定預提進澤入開發(fā)成饅本的，其窮實現(xiàn)銷售叉部分所負馳擔的公共轎設施配套茄費不得在志當期稅前溝扣除，即裝在計算企挪業(yè)所得稅更時應作納辭稅調(diào)整處臨理。撇四、納稅除人根據(jù)政餅府的有關旨規(guī)定，將捧提取的物亞業(yè)維修基策金繳存到尋物業(yè)行政顛部門指定斬的銀行時貨，視為實旱際發(fā)生，稻可在稅前聽扣除。袖廣州市地早方稅務局敏廣州市國買家稅務局焰轉(zhuǎn)發(fā)國家針稅務總局唯關于房地站產(chǎn)開發(fā)有牌關企業(yè)所秒得稅問題柄的通知邪200吹3漏年帶1麥2島月戀5乞日甲串技粵地稅之發(fā)穿[200屑3]34細8訴號歸各市地方辜稅務局：客現(xiàn)將《國蹈家稅務總吩局關于房鉆地產(chǎn)開發(fā)畜有關企業(yè)后所得稅問猜題的通知旦》（國稅斷發(fā)掌[200票3]8臘3幕號）轉(zhuǎn)發(fā)定給你們，刑請遵照執(zhí)喪行。宣廣東省地烏方稅務局冠國家稅務紹總局關于鍬房地產(chǎn)開背發(fā)有關企奴業(yè)所得稅腸問題的通音知餐200鈴3毒年宗7而月佳9統(tǒng)日內(nèi)賢馳國稅葬發(fā)寄[200柱3]8雹3凍號投各省、自扎治區(qū)、直廳轄市和計嶺劃單列市慕國家稅務瘋局、地方厭稅務局，角局內(nèi)各單惜位：吩為了加強衣房地產(chǎn)開瘋發(fā)企業(yè)所沫得稅的征柜收管理，割規(guī)范房地帝產(chǎn)開發(fā)企誘業(yè)的納稅豪行為，根稱據(jù)《中華朽人民共和填國企業(yè)所嗓得稅暫行爪條例》及鈴其實施細筐則、《中閥華人民共改和國稅收辮征收管理枝法》等有童關法律、祝法規(guī)規(guī)定青，結(jié)合房澡地產(chǎn)開發(fā)迅企業(yè)的經(jīng)鑒營特點，膛現(xiàn)就房地狹產(chǎn)開發(fā)企倚業(yè)征收所唱得稅有關傻問題通知障如下：微一、關于粥開發(fā)產(chǎn)品殲銷售收入屢確認問題卵葡知房地產(chǎn)開嚇發(fā)企業(yè)開激發(fā)、建造謎的以后用閃于出售的壤住宅、商尊業(yè)用房、判以及其他怕建筑物、蟲附著物、勸配套設施托等應根據(jù)駝收入來源漏的性質(zhì)和儉銷售方式監(jiān)，按下列送原則分別庸確認收入段的實現(xiàn)：擠田占太（一）采澤取一次性尖全額收款樂方式銷售懶開發(fā)產(chǎn)品識的，應于頁實際收訖研價款或取雄得了索取濟價款的憑場據(jù)（權利穗）時，確節(jié)認收入的惹實現(xiàn)。扇悠筆扒（二）采睛取分期付盛款方式銷谷售開發(fā)產(chǎn)承品的，應誠按銷售合沿同或協(xié)議很約定付款嬌日確認收訓入的實現(xiàn)卷。付款方督提前付款選的，在實械際付款日摘確認收入爬的實現(xiàn)。棋央榮搭（三）采洋取銀行按陵揭方式銷藝售開發(fā)產(chǎn)潮品的，其視首付款應貞于實際收拔到日確認仰收入的實款現(xiàn)，余款蹈在銀行按薯揭貸款辦帆理轉(zhuǎn)賬之僻日確認收是入的實現(xiàn)津。塊忘歷患（四）采介取委托方金式銷售開巨發(fā)產(chǎn)品的起，應按以罪下原則確誰認收入的障實現(xiàn)：性1裂.殲采取支付穴手續(xù)費方很式委托銷銜售開發(fā)產(chǎn)綠品的，應寶按實際銷嘴售額于收語到代銷單潑位代銷清純單時確認喇收入的實軋現(xiàn)。超2腐.溜采取視同悟買斷方式躁委托銷售稅開發(fā)產(chǎn)品濕的，應按壁合同或協(xié)襯議規(guī)定的辣價格于收館到代銷單慣位代銷清飾單時確認項收入的實叨現(xiàn)。乒3代.始采取包銷喝方式委托狀銷售開發(fā)呢產(chǎn)品的，黃應按包銷肯合同或協(xié)絡議約定的樸價格于付積款日確認寬收入的實健現(xiàn)。包銷正方提前付叢款的，在罪實際付款章日確認收狀入的實現(xiàn)籮。檢4固.乖采取基價芹（保底價晶）并實行瓣超過基價嘩雙方分成右方式委托舅銷售開發(fā)學產(chǎn)品的，倆應按基價僵加按超基他價分成比銷例計算的斬價格于收訴到代銷單蝶位代銷清酒單時確認蜜收入的實騾現(xiàn)。悄嘴溝委托方和灑接受委托垮方應按月坦或按季為島結(jié)算期，裝定期結(jié)清贏已銷開發(fā)渠產(chǎn)品的清匪單。已銷匪開發(fā)產(chǎn)品及清單應載架明售出開倦發(fā)產(chǎn)品的脫名稱、地檔理位置、爺編號、數(shù)息量、單價落、金額、敬手續(xù)費等面。轟京節(jié)駛欠（五）將珠開發(fā)產(chǎn)品夢先出租再零出售的，鉤應按以下呈原則確認收收入的實伙現(xiàn)：銷1例.油將待售開就發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)膜作經(jīng)營性疊資產(chǎn)，先音以經(jīng)營性兆租賃方式適租出或以擇融資租賃擔方式租出隙以后再出罰售的，租沾賃期間取削得的價款舊應按租金替確認收入芒的實現(xiàn)，林出售時再睡按銷售資華產(chǎn)確認收螞入的實現(xiàn)毯。驢2戴.單將待售開朗發(fā)產(chǎn)品以勉臨時租賃辣方式租出旨的，租賃修期間取得耽的價款應逃按租金確計認收入的瓦實現(xiàn)，出犁售時再按域銷售開發(fā)命產(chǎn)品確認真收入的實笑現(xiàn)。爪送（六）以依非貨幣性延資產(chǎn)分成蠟形式取得叔收入的，繡應于分得吧開發(fā)產(chǎn)品俊時確認收運入的實現(xiàn)塔。霞二、關于時開發(fā)產(chǎn)品俊預售收入貞確認問題姻房地產(chǎn)開雹發(fā)企業(yè)采收取預售方予式銷售開筍發(fā)產(chǎn)品的蜘，其當期式取得的預律售收入先懶按規(guī)定的京利潤率計嚇算出預計軟營業(yè)利潤障額，再并滔入當期應學納稅所得反額統(tǒng)一計丹算繳納企墊業(yè)所得稅醉，待開發(fā)快產(chǎn)品完工祝時再進行陶結(jié)算調(diào)整玻。東敗夕預計營業(yè)盆利潤額＝構(gòu)預售開發(fā)音產(chǎn)品收柳入杠×漆利潤率絲頑預售收入確的利潤率決不得低舅于扮1鍛5井％（變含堪15葬%干），由主搜管稅務機肯關結(jié)合本失地實際情向況，按公笛平、公正碰、公開的屯原則分奶類糾(滋或分順項池)利確定。宇同預售開發(fā)叨產(chǎn)品完工賤后，企業(yè)騾應及時按謎本通知第域一條規(guī)定克計算已實行現(xiàn)的銷售紅收入，同棋時按規(guī)定互結(jié)轉(zhuǎn)其對奮應的銷售惜成本，計觸算出已實口現(xiàn)的利潤脹（或虧損曲）額，經(jīng)煎納稅調(diào)整蝴后再計算乎出其與該道項開發(fā)產(chǎn)濟品全部預炊計營業(yè)利濃潤額之間銅的差額，賺再將此差重額并入當巴期應納稅缺所得額。方三、關于勝開發(fā)產(chǎn)品做視同銷售疑行為的收凈入確認問平題頌（一）下寸列行為應熊視同銷售洲確認收入成1攔.酷將開發(fā)產(chǎn)戀品用于本困企業(yè)自用霧、捐贈、儲贊助、廣嫁告、樣品寨、職工福答利、獎勵授等；童2挺.慕將開發(fā)產(chǎn)棚品轉(zhuǎn)作經(jīng)敢營性資產(chǎn)渡；習3剖.脅將開發(fā)產(chǎn)抹品用作對烏外投資以超及分配給合股東或投筑資者；震4蜂.姐以開發(fā)產(chǎn)膛品抵償債繞務；禁5擁.卻以開發(fā)產(chǎn)服品換取其冊他企事業(yè)爐單位、個刺人的非貨銷幣性資產(chǎn)昆。還勻循殺（二）視魂同銷售行梳為的收入簡確認時限陜視同銷售垂行為應于挽開發(fā)產(chǎn)品束所有權或揉使用權轉(zhuǎn)盤移，或于把實際取得擊利益權利帽時確認收蟲入的實現(xiàn)剖。禍街（三）視慎同銷售行何為收入確像認的方法譯和順序櫻1敘.折按本企業(yè)送近期或本據(jù)年度最近些月份同類科開發(fā)產(chǎn)品苗市場銷售慰價格確定艘；歌2落.夏由主管稅匪務機關參嗎照同類開婦發(fā)產(chǎn)品市左場公允價忘值確定；瑞3買.樂按成本利跳潤率確定激，其中，哭開發(fā)產(chǎn)品紹的成本利僚潤率不得篇低豬于童15%討(屯含逢15%)象,策具體由主艦管稅務機懲關確定。偶嫂凍四、關于查代建工程快和提供勞漸務的收入償確認問題貝睛第房地產(chǎn)開撒發(fā)企業(yè)代匯建工程和異提供勞務尿不超輪過可1懷2統(tǒng)個月的，蝶可按合同閣約定的價股款結(jié)算日尾或在合同槍完工之日兩確認收入蜜的實現(xiàn)；迅持續(xù)時間史超事過必1啄2勤個月的，孝可采用完依工百分比仿法按季確適認收入的煮實現(xiàn)?？緣咎鹜旯ぐ俜謨€比法是根越據(jù)合同完昌工進度確視認收入和急費用的方顏法。完工舌進度可按域累計實際漠發(fā)生的合傭同成本占攔合同預計墳總成本的漢比例，已獨經(jīng)完成的繭合同工作翠量占合同惱預計總工蒙作量的比億例，測量膛已完成合轉(zhuǎn)同工作量巖等方法確愛定。鬧四漁房地產(chǎn)開世發(fā)企業(yè)在柳代建工程挖、提供勞丙務過程中挑節(jié)省的材續(xù)料、下腳胃料、報廢芹工程或產(chǎn)鏡品的殘料隔等，如按停合同規(guī)定甜留歸房地右產(chǎn)開發(fā)企渡業(yè)所有的此，應于實角際取得時猶按市場公毅平成交價農(nóng)確認收入屆的實現(xiàn)。繼蕩買五、關于磨成本和費鞋用的扣除餃問題梢截燙房地產(chǎn)開水發(fā)企業(yè)在著進行成本亦和費用扣渴除時，必慶須按規(guī)定說區(qū)分期間帳費用和成貧本、開發(fā)躺產(chǎn)品建造勵成本和銷交售成本的默界限。期妻間費用和毒開發(fā)產(chǎn)品呢銷售成本沾可以按規(guī)戀定在當期想直接扣除蒙。秒掀重開發(fā)產(chǎn)品遠的建造成觸本是指開點發(fā)產(chǎn)品完憐工前發(fā)生升的各項支感出，包括捕：土地征拒用及拆遷鵲補償費、填前期工程變費、基礎斧設施建設漆費、建筑證安裝工程抵費、公共茫設施配套輩費、開發(fā)柜的間接費濱用、借款缸費用及其我他費用等文。爹核插房地產(chǎn)開斗發(fā)企業(yè)必除須將開發(fā)援產(chǎn)品的建撈造成本合遇理劃分為瀉直接成本鏈和間接成頸本。直接謝成本可根喉據(jù)有關會擋計憑證、吳記錄直接嚼計入成本愚對象中。缺間接成本倦能分清負押擔成本對梢象的，直藍接計入有土關成本對支象中；因騾多個項目搖同時開發(fā)閥或先后滾怒動開發(fā)而立不能分清柱負擔對象榨的，則應爬根據(jù)配比剩的原則按后各項目占越地面積、噴建筑面積全或工程概來算等方法揪配比計入堵有關開發(fā)志項目的成恰本。漆沾酒下列項目濕按以下規(guī)倉定進行扣控除：杜定利（一）銷微售成本。阿房地產(chǎn)開惕發(fā)企業(yè)發(fā)螺生的當期阻準予扣除勿的開發(fā)產(chǎn)遼品銷售成倘本，是指顏已實現(xiàn)銷幟售的開發(fā)勢產(chǎn)品的成院本，按當爺期已實現(xiàn)圖銷售的可份售面積和孔可售面積慎單位工程謠成本確認餓。可售面域積單位工戰(zhàn)程成本和近銷售成本水按下列公撒式計算確藍定：欺擴宏可售面積耽單位工程搭成倆本貪=隊成本對象殃總成蹤本廈÷免總可售面千積明恨走銷售成叮本拘=際已實現(xiàn)銷瓦售的可售鴨面基積魚×銀可售面積諸單位工程醉成本些條穗（二）土坡地征用及股拆遷補償桌費、公共蠻設施配套企費。房地司產(chǎn)開發(fā)企漠業(yè)實際發(fā)纖生的土地龜征用及拆狼遷補償費游、公共設卷施配套費佛，應按成拒本對象進佩行歸集和減分配，并迅按規(guī)定在齡稅前進行留扣除。捆安1掀.貌屬于成本受對象完工流前實際發(fā)好生的，直摘接攤?cè)胂嗯某杀緭韺ο?。裂逼?赴.肉屬于成本哄對象完工鑼后實際發(fā)怠生多的儲,乓首先應按誦規(guī)定在已辛完工成本史對象和未孩完工成本鼠對象之間菠進行分攤腳，再將應昨由已完工樓成本對象看負擔的部裂分，在已汗實現(xiàn)銷售趙的可售面切積和未實矛現(xiàn)銷售的侄可售面積墓之間進行且分攤，其歡中，應由少已實現(xiàn)銷張售的可售怨面積分攤降的部分，記準予在當誠期扣除。走（三早）借款費艘用。房地嚇產(chǎn)開發(fā)企五業(yè)為建造感開發(fā)產(chǎn)品掠借入資金倆而發(fā)生的蹤借款費用蕩，如屬于瘋成本對象向完工前發(fā)沸生的，應脖按其實際頓發(fā)生的費快用配比計更入成本對濫象中；如機屬于成本吵對象完工燈后發(fā)生的統(tǒng)，應作為姜財務費用浪直接在稅掀前扣除。裳（四么）開發(fā)產(chǎn)慧品共用部迅位、共用鄉(xiāng)設施設備岸維修費。備房地產(chǎn)開琴發(fā)企業(yè)按白照有關法絡律、法規(guī)兵或合同的今規(guī)定，因羊?qū)σ咽坶_屆發(fā)產(chǎn)品共疼用部位、勝共用設施伙設備承擔蔬維護、保形養(yǎng)、修理銷、更換等三責任而發(fā)放生的費用渠，可按實唇際發(fā)生額艘進行扣除濫，提取的邀維修基金音不得扣除犬。坐（五兩）土地閑虹置費。房館地產(chǎn)開發(fā)拳企業(yè)以出喜讓方式取罪得土地使笑用權進行機房地產(chǎn)開身發(fā)的，必執(zhí)須按照土框地使用權晚出讓合同冬約定的土遍地用途、擋動工開發(fā)分期限開發(fā)辮土地。因晴超過出讓追合同約定紋的動工開固發(fā)日期而泥繳納的土撥地閑置費魂，計入成聾本對象的肚施工成本露；因國家剛無償收回脖土地使用乒權而形成輪的損失，舍可作為財菌產(chǎn)損失按恢規(guī)定進行綠扣除。俘（六動）成本對濟象報廢或監(jiān)毀損損失醬。成本對卻象在建造踐過程中如擦發(fā)生單項項或單位工顆程報廢或蟻毀損，減膛去殘料價踢值和過失鬧人或保險亮公司賠償風后的凈損止失，計入賢繼續(xù)施工綠的工程成唯本；如成壘本對象整欺體報廢或并毀損，其免凈損失可截作為財產(chǎn)齒損失按規(guī)筒定直接在振當期扣除獎。搭（七勒）廣告費稈和業(yè)務宣巖傳費。新珠辦房地產(chǎn)印開發(fā)企業(yè)墻在取得第忠一筆開發(fā)睡產(chǎn)品銷售吸收入之前抵發(fā)生的，悄與建造、創(chuàng)銷售開發(fā)匠產(chǎn)品相關脊的廣告費凝和業(yè)務宣遮傳費，可量無限白期結(jié)轉(zhuǎn)以名后年度，騙按規(guī)定的動標準扣除火。伴（八雞）折舊。尊房地產(chǎn)開擔發(fā)企業(yè)將建待售開發(fā)橋產(chǎn)品按規(guī)我定轉(zhuǎn)作經(jīng)譜營性資產(chǎn)齊，可以按摔規(guī)定提取唇折舊并準很予在稅前飲扣除；未示按規(guī)定轉(zhuǎn)盜作本企業(yè)玩經(jīng)營性資柏產(chǎn)和臨時栗出租的待搜售開發(fā)產(chǎn)灑品，不得痛在稅前扣環(huán)除折舊費霸用。壁六、碑關于本通算知適用范滋圍和執(zhí)行臺時間問題份本通伴知適用于伴各種經(jīng)濟蓬性質(zhì)的內(nèi)緣資房地產(chǎn)賢開發(fā)企業(yè)嶺，以及從協(xié)事房地產(chǎn)彈開發(fā)業(yè)務劈的其他內(nèi)侵資企業(yè)。菌本通旗知委自撤200葛3駁年朱7餡月墊1辛日起執(zhí)行旅。此前發(fā)公生的尚未顧進行稅務經(jīng)處理的事艇項，也按交本通知執(zhí)魚行。嶄國家稅務勻總局程廣州市地星方稅務局得廣州市國屢家稅務局梅關于醫(yī)印發(fā)《關至于加強房早地產(chǎn)開發(fā)努企業(yè)所得堪稅驗征收管理擔的辦法》幻的通知襯200翻4闖年磨5寬月輪2吼5詳日閱諷去穗地稅發(fā)冤〔鄙200億4劃〕牙9隸0翼號追廣州市地灘方稅務局泛局屬各單冤位，廣州勺市國家稅睜務局各直誰屬單位、規(guī)各區(qū)、縣撈級市國家除稅務局智：伐焦現(xiàn)將《關算于加強房杠地產(chǎn)開發(fā)榨企業(yè)所得昆稅征收管坦理的辦法星》印發(fā)給治你們，請采認真貫徹爪執(zhí)行。部廣州市地命方稅務局好廣州市國侵家稅務局稼關于加強披房地產(chǎn)開它發(fā)企業(yè)所研得稅征收志管理的辦局法綁佩莖第一扭條錄資草為了加強瞞房地產(chǎn)開壤發(fā)企業(yè)所糟得稅的征暢收管理，攻提高企業(yè)田所得稅征絕收管理水披平，保障膚國家稅款檢及時足額晨入庫，根替據(jù)《中華速人民共和念國稅收征伴收管理法曉》及其實等施細則、界《中華人三民共和國秩企業(yè)所得管稅暫行條噴例》及其姨實施細則聽、國家稅數(shù)務總局《軟關于印發(fā)粱〈核定征思收企業(yè)所把得稅暫行昆辦法〉的蜜通知》（靠國稅發(fā)絞〔說200咽0制〕對3打8碧號）和《妹關于房地事產(chǎn)開發(fā)有牲關企業(yè)所繩得稅問題役的通知》息（國稅發(fā)事〔暖200愉3手〕鴨8勒3似號文，穗命地稅發(fā)纖〔霸200奏4帖〕它6居6耳號文轉(zhuǎn)發(fā)勉）的有關慎規(guī)定，制奧定本辦法吊。圍第二條對利帳冊健全踐、核算清鎮(zhèn)楚，能夠句提供完整半、準確的將收入及成帳本、費用駛憑證，正妹確計算應脖納稅所得艷額的納稅熟人，稅務嶄機關應采侄取查帳征挑收方式征養(yǎng)收企業(yè)所歉得稅。恥第三條融 畏納稅人有窩下列情形柔之一的，伸稅務機關恰有權按核在定征收方懲式征收企榜業(yè)所得稅塑：劈抽（一）依示照法律、挪法規(guī)的規(guī)瞇定應當設塊置帳簿但蟻未設置的針；灣（二）擅綢自銷毀帳話簿或拒不戴提供納稅苦資料的；幟（三）雖膨設置帳簿后，但帳目褲混亂或者牲成本資料勤、收入憑解證、費用啞憑證殘缺頭不全，難棍以查帳的流；緞（四）發(fā)謀生納稅義丘務，未按掃規(guī)定的期朱限辦理納召稅申報，殿經(jīng)稅務機忽關責令限對期申報，站逾期仍不蟻申報的；蝦（五）納糧稅人申報烘的計稅依凈據(jù)明顯偏宏低，且無攪正當理由亦的；讀（六）只惠能準確核貫算收入總轉(zhuǎn)額，或收血入總額能叮夠查實，百但其成本陡費用支出伶不能準確穩(wěn)核算的；憐（七）只屑能準確核英算成本費幻用支出，漁或成本費圣用支出能飯夠查實，澤但其收入過總額不能戴準確核算避的；苦（八）未賄按照規(guī)定鎖辦理稅務申登記從事娛生產(chǎn)經(jīng)營啟或者臨時道從事經(jīng)營攻的。剪第四條納典稅人與關于聯(lián)企業(yè)或柳個人之間私，特別是艱納稅人與累關聯(lián)的施末工企業(yè)、志物業(yè)管理現(xiàn)公司、銷杯售代理公神司、股東悟之間的業(yè)灘務往來，珍沒有按照徐獨立企業(yè)頭之間的業(yè)此務往來收鑰取或支付披價款、費削用，而減僅少應納稅槽所得額的繞，稅務機態(tài)關有權對稅相關單位敏或個人采連取核定征凱收方式征斃收企業(yè)所運得稅、個重人所得稅閉。團第五果條奇皂藍稅務機關笛根據(jù)納稅牧人的生產(chǎn)拔經(jīng)營、財船務管理、制履行納稅局義務等情套況，于每結(jié)年舅1嬌至沃3潔月底前確尿定其當年例度的企業(yè)廉所得稅征優(yōu)收方式。高對于當年屑新辦的企常業(yè)，稅務和機關應于柄納稅人領趕取稅務登朱記證后在賣規(guī)定期限躲內(nèi)確定其翠當年度的脂企業(yè)所得金稅征收方侵式刻。陸200柔4危年度應堪于肥6摟月底前完傘成征收方啊式的確定漢工作。己第六置條及遵織實行核定氣征收方式繁的納稅人客應按月（傻或季）申匯報繳納企四業(yè)所得稅懲，具體計扣算應納所顧得稅額的竭公式如下渣：挽（一）應披納所得稅雁額翠=貿(mào)應納稅所滲得腸額涼×耍適用稅率繭上式中的婦適用稅率唯是指按年劉應納稅所葡得額水平鎮(zhèn)分別適拌用卸18抹%昂、它27監(jiān)%鼓、棕33扎%向稅率。返（二）應曲納稅所得腰額戀=賄收入總龍額射×飽應稅所得雪率鉤(忍此公式適謎用于收入瘦核算比較住準確的納啊稅已人蠢)訴或應納稅做所得瀉額剖=未成本費用米支出籮額饒÷訴（術l饅-汽應稅所得醫(yī)率磁）掏×蟻應稅所得孕率（此公堵式適用于鍵收入核算趣不夠準確少，但是成揀本費用核書算比較準浮確的納稅語人）。春我市確定攜的應稅所崖得率判為咬9級%先。罩第七井條奔曠濱收入總額戲是指《關稿于房地產(chǎn)躺開發(fā)有關扛企業(yè)所得納稅問題的才通知》（菌國稅發(fā)討〔砌200栽3倦〕言8儲3框號）第一停、三、四節(jié)點和預售艘開發(fā)產(chǎn)品百收入以及成按稅法規(guī)訂定確認的戀其他收入狠。策駁攝盼第八庸條券序悲成本費用外支出額是黃指納稅人象在納稅期句內(nèi)實際發(fā)百生的各項臘成本、費響用，具體厚見《關于塘房地產(chǎn)開退發(fā)有關企伙業(yè)所得稅膏問題的通跨知》（國消稅發(fā)鴿〔討200員3息〕炎8廟3刻號）第五斷點。箏第九蕩條率研使除第十條浩、第十一學條另有規(guī)江定外，納者稅人征收擇方式一經(jīng)兄確定，一奶般在一個賞納稅年度鵝內(nèi)不予調(diào)館整。傻第十土條發(fā)鉆部納稅人有字下列情況窮的，可以困向主管稅遼務機關申且請改變應偶稅所得率順或者企業(yè)寫所得稅額鹽，并提供曲相關證明本材料：烏（一）實劃行改組、打改制、分裳立、合并憐的釘；惹雖（二）生泊產(chǎn)經(jīng)營范社圍、主營師業(yè)務發(fā)生總重大變化砍的；。撫（三）因鏡遭受風、閱火、水、槽震等人力返不可抗拒盒災害的。新第十一奧條襖票涉納稅人有夏下列情況具的，稅務購機關有權自改變原征亂收方式：疑（一）稽悼查部門通澆過檢查，抱經(jīng)核實認進為其部分較或全部收替入總額有治漏報或申丙報不實情甜形，應予掏調(diào)整的；剝（二）稅屆務機關在昆執(zhí)法檢查挨時發(fā)現(xiàn)征寫收方式錯令誤的；鄰（三）經(jīng)臘稅務機關源調(diào)查核實波，原確定斜的征收方深式已不適譽合納稅人腦的實際情魔況和稅法殲規(guī)定，稅支務機關認差為需要調(diào)貍整的；塊（四）納姐稅人與關褲聯(lián)企業(yè)或載個人之間杜的業(yè)務往顧來沒有按知照獨奴立企業(yè)之拿間的業(yè)務丑往來收取機或支付價笨款、費用爆的。純第十二羊條仆扇會納稅人由號核定征收控方式改為潤查帳征收賞方式的，井其應在核撲定征收年燃度支出的殺成本、費蠢用，不得廈在實行查引帳征收的傷以后年度冷稅前扣除芽。尾第十三條泛 流納稅人由濫核定征收徒方式改為袖查帳征收校方式的，徒可根據(jù)納沫稅人的實簽際情況，秤對跨期項遵目（跨期享項目指改模變征收方娛式前一年奸在售、且僚改變征收康方式當年渾及以后年楚度仍有銷板售的項目爸）按以下位方法銜接皇：糖（一）對接跨期項目童過去已按捎預售開發(fā)嚇產(chǎn)品收入泛帶征或核堵定征收企給業(yè)所得稅內(nèi)（當時未貼作經(jīng)營收搶入反映）甚，改變征呈收方式當奔年或以后尖年度工程惡完工交付耽使用時按射財務制度屈規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)綠經(jīng)營收入號的，可按贈該年度跨強期項目所沿結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)結(jié)營收入額僑，減去按旦有關規(guī)定客配比計算絹的經(jīng)營成喝本、結(jié)轉(zhuǎn)斤的遞延稅猾款途--回-努營業(yè)稅及潛附加稅費丙后的差額文，作為跨姿期項目在君本年度核熊算的，已謝計征企業(yè)編所得稅的場跨期項目慚經(jīng)營利潤撕，在申報陪年度企業(yè)若所得稅時戶作納稅調(diào)態(tài)整減少處偉理，即不聚予重復計封算企業(yè)所捉得稅。錢（二）對莊本年度銷纏售跨期項箭目所取得然的收入（看包括預售顯開發(fā)產(chǎn)品煤收入），歇按《關于次房地產(chǎn)開續(xù)發(fā)有關企盟業(yè)所得稅冷問題的通事知》（國肺稅發(fā)即〔嗚200貿(mào)3誰〕味8督3秧號）規(guī)定趣計算企業(yè)帆所得稅。堤（三）由堅地稅機關刃征管企業(yè)蒙所得稅的杰納稅人，犯如果以前郵年度帳冊怖不健全，信不能提供蛙準確、真價實成本費巡用資料的跟，可參照玉廣州市地嫩方稅務局乎《關于印臟發(fā)〈房地摘產(chǎn)開發(fā)企志業(yè)所得稅寇征管若干剩規(guī)定〉的堡通知》（膏穗地稅發(fā)顫〔優(yōu)200莫2穗〕勞15紫2榆號）第二對十條第（替二）點規(guī)勇定處理。譯第十四條呈 遙納稅人由懶核定征收往方式改為羅查帳征收表方式的，恩對改變征肯收方式前豬一年未銷皮售或已銷摩售完畢的雷非跨期項導目，按《熱關于房地吹產(chǎn)開發(fā)有蟲關企業(yè)所示得稅問題巖的通知》闊（國稅發(fā)嗓〔扣200緒3廢〕世8柱3煩號）的有孩關規(guī)定計辱算繳納企奉業(yè)所得稅口。薯第十五忘條叼臺扇納稅人由鄙查帳征收漿方式改為燃核定征收呢方式的，皺其以前年持度未彌補賠的虧損不月得在核定菜征收年度贊彌補。積納稅人由挪查帳征收瓜方式改為李核定征收扯方式，再壩改為查帳借征收方式晚的，其以作前年度已玩確認未彌列補的虧損粱可從再改禽為查帳征庭收方式的膽年度起彌嘆補，但彌目補虧損期汪限是以發(fā)豆生虧損年瞧度的下一箭年開始計狀算流，島5帆年內(nèi)不論扇盈虧或者續(xù)改變征收隙方式，均市應連續(xù)計輪算彌補年夾限。決第十六模條草祖 克除國家稅京務總局、禾廣東省地魯方稅務局渴或廣東省彼國家稅務低局明確規(guī)慮定外，納乓稅人適用惑核定征收姻方式繳納梅企業(yè)所得揚稅時，除粉適趴用類1飽8房％裝和留2品7仍％兩檔照錫顧性稅率車外，不得聲享受企業(yè)奇所得稅各拖項優(yōu)惠政役策。充第十七竭條筐骨蜜實行核定刻征收方式獅的納稅人察，仍應依下法設置帳弓簿，依法宋取得和使忍用發(fā)票，繼根據(jù)合法跡、有效憑仙證記賬，燕進行財務克會計核算痕；依照主需管稅務機偷關規(guī)定的東申報期限字、申報內(nèi)毛容辦理納耐稅申報，紀報送納稅欠申報表、勸財務會計腥報表以及襪稅務機關梳要求報送諸的其他稅壽務資料。發(fā)稅務部門阿發(fā)現(xiàn)納稅丙人納稅申絨報內(nèi)容不萄真實的，獲根據(jù)《中須華人民共戀和國稅收楊征收管理糖法》等法朝律法規(guī)的禁規(guī)定追補污稅款、滯兩納金和處撇罰。睛第十八痕條咬向川納稅人以汁不合法、消非有效憑悠證記帳，訓違反發(fā)票賓管理法規(guī)徑，導致其鴿他單位或萄者個人未燒繳、少繳蔑或者騙取盟稅款的，醫(yī)按《中華膏人民共和標國發(fā)票管但理辦法》偽及其實施具細則處理塞。拒第十九肚條岸陷吵對已實行思核定征收險方式征收擁企業(yè)所得根稅的納稅竿人，稅務廟機關應督脊促其健全敲帳冊憑證標，依法計黨算稅前扣領除項目和旨應納稅所稠得額，逐搖步向查帳糠征收過渡薦。眠對帳冊憑鄰證相對健甜全、計算哈應納稅所爺?shù)妙~相對腦準確的納軌稅人，預玉繳企業(yè)所枯得稅時，長可按主管禁稅務機關郊認可的方薄法預繳企塌業(yè)所得稅利，年終匯失算清繳。置第二十悶條鉛頭攔花都區(qū)、替番禺區(qū)、促南沙區(qū)、零從化市、露增城市地綁方稅務局樓在執(zhí)欺行本辦法誓時，結(jié)合士廣州市地痕方稅務局巖《關于印悅發(fā)〈廣州砌市地方稅扣務局關于牲規(guī)范地方頸企業(yè)所得徒稅征收方務式若干規(guī)廟定〉的通親知》（穗行地稅發(fā)戴〔四199績9訪〕抹60因1刊號）處理月。劃第二十一簡條肥匹牽稅務機關額查出納稅規(guī)人有原《并中華人民導共和國稅哨收征收管搭理法》淋第生2圾3繼條和新《欄中華人民艘共和國稅遞收征收管荷理法》春第猴3迅5膀條列舉的拆情形之一示的，稅務棄機關有權情核定其應私納企業(yè)所這得稅額。俱其中屬于我地稅機關魂管轄業(yè)戶珠的企業(yè)所會得稅屬倘于廢200源3寫年度（厭含珠200岡3效年）以前獅的，按照嫁廣州市地錫方稅務局結(jié)《關于印渠發(fā)〈房地傲產(chǎn)開發(fā)企廚業(yè)所得稅宜征管若干竄規(guī)定〉的拋通知》（速穗地稅發(fā)騰〔尋200隆2悶〕泛15灰2監(jiān)號）第三洽十二條規(guī)些定處理；脾屬野于勉200兼4陸年度以后焰的，按稅慢務機關核殘定的收入跪總額乘鏈以雹9兆%坡的應稅所叉得率和規(guī)醉定的稅率扯核定其應特納所得稅婦額。嘩其余規(guī)定擦自曬200筒4現(xiàn)年邀1綁月段1磚日（稅款功所屬時期爛）起執(zhí)行灰。以前規(guī)坊定與本辦德法有抵觸竟的，一律拌改按本辦支法執(zhí)行。番關于房地目產(chǎn)開發(fā)企復業(yè)所得稅償征管問題項的補充通貞知永200跑5憶年爪1辣月日4傲日穗地敬稅寨發(fā)句[200刷5]消3叫號堤局屬各單什位：督部分局屬禍單位和企課業(yè)在執(zhí)行僵廣州市地三方稅務局亮、廣州市記國家稅務移局《轉(zhuǎn)發(fā)倡關于房地鋒產(chǎn)開發(fā)有卡關企業(yè)所隔得稅問題掙的通知》矮（穗地稅規(guī)發(fā)今〔段200獲4閘〕財6甘6偉號，以下晚簡殘稱宅6模6牛號文）和碗《關于印蜂發(fā)〈關于功加強房地超產(chǎn)開發(fā)企庸業(yè)所得稅倚征收管理限的辦法〉源的通知》院（穗地稅違發(fā)泛〔斯200霉4儲〕玻9喬0抹號，以下檢簡填稱晶9址0鎮(zhèn)號文）過尖程中提出單一些具體極操作問題武，經(jīng)研究腫，市局補輕充通知如喜下：一驅(qū)、跟6吹6期號文第一削（三魄）肉2期點公式中揚的煮“盛當期預售呈開發(fā)產(chǎn)品犯完工部分言結(jié)轉(zhuǎn)的預守售收滿入篩”移，僅指屬效于濟200籮4弓年碼1挎月菌1胖日后取得晶、且已巨按裙15醬%盆或拔3調(diào)%嚼的銷售利羨潤率計算凈預計營業(yè)汗利潤額并配入了當期冤應納稅所柱得額的預融售收入。田二、范為免重復長征稅良，鐘6盤6謎號文轉(zhuǎn)發(fā)負的《國家圍稅務總局共關于房地舒產(chǎn)開發(fā)有睜關企業(yè)所奪得稅問題趁的通知》成（國稅發(fā)系〔珍200敗3邁〕朋8地3鵲號）中的查第三（一程）警2豬點循“比將開發(fā)產(chǎn)帖品轉(zhuǎn)作經(jīng)當營性資賽產(chǎn)渾”奔，不包括展該文第一械（五朱）俱1路點將待售戶開發(fā)產(chǎn)品煩出租轉(zhuǎn)作羊經(jīng)營性資遷產(chǎn)的情形輛。三齒、原采取揀查帳征收紙方式計算廢企業(yè)所得焦稅的納稅獻人，根續(xù)據(jù)苦9爛0馳號文改為帽核定征收畜方式的，散其累計未賤結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)悔收入的預傘售房款收竊入，應在供改變征收滴方式的當抬年一次性撐按虹9畢0已號文第六活條的應稅校所得率和露計算公式午繳納企業(yè)越所得稅。新四、態(tài)按安照博9漿0凳號文采取豎核定征收自方式繳納刪企業(yè)所得諷稅的納稅燕人，每月菜使用《廣儀東省地方視稅收納稅桑申報表（呼簡易）紀》應[SB0年0浸2旅（橫200蹲4侄年版鍬）析]補申報企業(yè)雁所得稅。畏上述申報展表沒有改及版前，在湖填茫報建“聰帶征企業(yè)鍵所得仿稅編”認項時有關疼欄目的解責釋作如下筒改動：科（一釣）驢“針計征金間額摟”膜填寫本年選度初至納紀稅申報期柴止累計的港收入總額拜或成本費忙用支出額裙。（芳二尚）倘“菌征收桂率棕”雕填寫應稅趨所得絨率間9撒%側(cè)。如果符農(nóng)合賊9攝0沸號文第十跪條所列舉藏情形之一曲的，按主焰管稅務機晴關核定的殼應稅所得脖率填報。客（三犬）遣“哲速算扣除胡數(shù)持”趕填寫適用臺稅率。凈（四噴）此“卸應納稅費己金伯額腐”艦按歪9料0沈號文所列配的計算公仁式計算景的紙“澇應納所得盾稅趟額畜”全填寫。增（五傻）繳“擦批準抵繳敏額刮”罪除反映經(jīng)艙地稅機關麥批準的抵男繳稅額外艙，還反映戶本年度初吸至上期止抵累計已繳淋納的企業(yè)培所得稅額謝。耐廣州市地恭方稅務局營業(yè)稅案轉(zhuǎn)發(fā)關于罩住房專項沖維修基金仔征免營業(yè)皂稅問題的林通知隆200伙4揮年靠8悔月插1糖0已日兩伙輩穗地稅發(fā)那〔院200班4物〕霸17特6勞號蔑局屬各單疤位：擺現(xiàn)將廣東庭省地方稅待務局《轉(zhuǎn)朵發(fā)國家稅銷務總局關僻于住房專竊項維修基妻金征免營候業(yè)稅問題階的通知》疏（粵地稅羊發(fā)班〔晚200把4棒〕價18圣6循號）轉(zhuǎn)發(fā)哪給你們，區(qū)我局補充汪明確如下橡，請一并跌貫徹執(zhí)行芽。練一、房地玻產(chǎn)開發(fā)企德業(yè)銷售不浪動產(chǎn)同時茄收取的維主修基金從舅國家稅務須總局發(fā)文需之日起不魔征收營業(yè)隊稅。牌二、其他痛單位代收繩維修基金筐取得的收根入仍學按紗“夕服務命業(yè)胳---歸-湊代理叮業(yè)或”甜征收營業(yè)悄稅。架廣州市地走方稅務局練轉(zhuǎn)發(fā)國家駐稅務總局啟關于住房斗專項維修永基金滔征免營業(yè)賤稅問題的潮通知托200宮4脖年材6歪月口2辟8恨日寶淡晌粵地稅丹發(fā)腹[200描4]18島6犧號襖各市地方盆稅務局：背現(xiàn)將《國道家稅務總頓局關于住佳房專項維忘修基金征報免營業(yè)稅達問題的通斧知》（國擺稅包發(fā)式[200判4]6巴9添號）轉(zhuǎn)發(fā)訓給你們，波請遵照執(zhí)畜行。輔廣東省地味方稅務局富國家稅務策總局關于估住房專項扛維修基金顆征免營業(yè)護稅問題的劑通知橫200裁4底年貢6碰月敞7平日抱簽算雜國稅怨發(fā)采[200勢4]6宿9鵝號衰各省、自息治區(qū)、直武轄市和計床劃單列市凱地方稅務淡局：列姿近接有關唯部門來函鹽，要求明糞確代收的沃住房專項脹維修基金建是否計征污營業(yè)稅的體問題，現(xiàn)鄭通知如下礙：沾蜻住房專項歸維修基金壟是屬全體號業(yè)主共同俊所有的一秋項代管基緊金，專項恰用于物業(yè)驚保修期滿招后物業(yè)共擴用部位、蠟共用設施舅設備的維名修和更新君、改造。疊鑒于住房絲專項維修畏基金資金扒所有權及雞使用的特頃殊性，對阻房地產(chǎn)主劃管部門或晃其指定機手構(gòu)、公積親金管理中分心、開發(fā)劑企業(yè)以及即物業(yè)管理艘單位代收霧的住房專嘗項維修基聯(lián)金，不計購征營業(yè)稅啞。迎特此通知名。劫己玩國家稅務復總局涌關于營業(yè)羅稅若干政奮策問題的逗通知即１９９８愉年１２月積１０破日甩綢凝穗地稅發(fā)長〔１９９臺８〕３４分０號頸市地方稅扯務局各分憲局，各區(qū)頃、縣級市搏地方稅務蟻局：觸近接各基鑄層征收單糕位反映在紫貫徹營業(yè)有稅政策的寨過程中遇斧到的一些予問題，現(xiàn)告根據(jù)營業(yè)影稅的有關飛政策法規(guī)險予以明確跑。槳一、關于冷為客戶鋪殘設草坪、結(jié)提供花卉室擺設征收核營業(yè)稅的左問題粥企業(yè)（如冬園藝公司廊或花卉種霜植等企業(yè)炊）承接為淚客戶進行招鋪設草坪內(nèi)、種植樹妹苗等綠化亂工程或為務客戶提供醋盆栽擺設僚，并定期拍對花卉、鼻盆栽進行息管理等業(yè)來務。對上癢述行為如看何征稅的泊問題，經(jīng)猛研究，現(xiàn)倘明確如下儉：夫１嫂.斬根據(jù)國稅勝函發(fā)〔１繩９９５〕表１５６號幻《營業(yè)稅沾問題解答幕（之一）理》第六條遵規(guī)定，綠傍化工程往至往與建筑銜工程相連仰，或者本托身就是某只個建筑工號程的組成另部分，因?qū)懘藢ζ髽I(yè)日承接涉及叨建筑業(yè)務默的綠化工自程時，不鍵論是否建蜜有花卉種第植場，均批按郵“瓣建筑疤業(yè)萌—今—犬其他工程燥作墻業(yè)?！睆V稅目征收常營業(yè)稅。證發(fā)生了在婚廣州市所裁轄地區(qū)的鬧上述應稅濾行為的納啟稅人，如幻屬廣州市網(wǎng)征管的企走業(yè)（不包晝括在外地閱及廣州市座屬縣級市眼辦理工商區(qū)登記的企概業(yè)和在廣稅州市區(qū)辦廣理工商登隆記的外地艇及市屬縣姿級市企業(yè)耍），應使特用《建筑番安裝修繕次發(fā)票》；作屬外地企恭業(yè)的（含你在廣州市錫區(qū)辦理工良商登記的熔外地及市銀屬縣級市越企業(yè)），售使用《廣廚東省廣州皮市通用發(fā)薯票》。箏２側(cè).交對企業(yè)為鬧客戶提供回花卉、盆寒栽擺設并奪定期進行竄管理而取得得的收入芬，應屬于舅在約定的谷時間內(nèi)將婆場地、房肯屋、物品膜、設備或倍設施等轉(zhuǎn)形讓他人使消用的業(yè)務望。應武按賺“過服務衣業(yè)壇—順—板租賃郊業(yè)站”米征收營業(yè)構(gòu)稅，并使傍用《服務棍發(fā)票》。溝二、關于聽教育勞務示的征稅問亞題鉤據(jù)反映，吹為了加快喇和深化教玩育改革，鏈部分學校屯和其他教匆育機構(gòu)充汗分利用各勇自的有利劍條件和優(yōu)碼勢，提供筆了各種教唇育勞務。慈為了使稅謀收征收管主理中便于嚷劃分免稅恭勞務與應此稅勞務，必在國家稅瀉務總局和調(diào)省地稅局語未有新的禍具體規(guī)定惰之前，根病據(jù)現(xiàn)行營膀業(yè)稅規(guī)定把，對學校然提供勞務鴿的征免稅趙問題，暫煤作如下明滲確：賽１揭.段目前，部久分學校實鐮行聯(lián)合辦賠學，采取指的形式如膚下：甲方慕提供國家兵承認學歷餡規(guī)定的教虧學大綱、慢計劃及教嶄材，辦理次新生入學侍錄取、注他冊、學籍誠管理等，烘對合格者父頒發(fā)國家次承認學歷證的畢業(yè)證囑書；乙方養(yǎng)負責招生港，完成教煌學大綱要朽求的教學離任務、教全務管理、歉學生管理姥、后勤服在務及提供桶教育設施虜、食宿等綱。根據(jù)營廳業(yè)稅條例焦第六條關量于學校和毛其他教育窮機構(gòu)提供粒的教育勞朵務免征營夏業(yè)稅的規(guī)叫定。對舉稠辦國家承配認學歷的踩聯(lián)合辦學仍中而取得裳的分成收途入、提供骨師資的報船酬等收入欄免征營業(yè)敗稅。堂２俯.畜學校為國檢家承認學覆歷的學員訴提供教育芒勞務時取咐得的各項屠書簿費、孔學習費、蔽雜費、膳辛食、住宿柱的收費以晝及相關的企其他服務招收費，免祥征營業(yè)稅灰。呆但如果學錫校把飯?zhí)糜?、宿舍的煌業(yè)務轉(zhuǎn)交誓給校辦企宮業(yè)經(jīng)營，吵而這些經(jīng)拍營分別屬質(zhì)于斤“賢飲食守業(yè)歷”番、?！皠萋玫暄笜I(yè)棋”井的征稅范識圍，是不券能給予免檢稅照顧的治項目，應緊照章征收隔５％的營拼業(yè)稅。擁３拔.撤學校為國熊家承認學漂歷的教學蘋需要而舉竭辦的各種先培訓活動辱所取得的嘆收入，應桑視作教育炸勞務收入鄙免征營業(yè)舞稅。非國薪家承認學船歷的各種雨培訓活動蠟所取得的氏收入勁按使“延文化體育慚業(yè)飼”傾稅目征收協(xié)３％的營佳業(yè)稅。洞４自.指學校為屬肥于國家承炊認學歷考似試提供場車地而取得繭的報名費灑、考試費喂收入應屬增于教育勞活務收入，任免征營業(yè)使稅。束５廣.僑學校為國廟家承認學法歷的教學抽而取得的及實習費、役上機費免凝征營業(yè)稅餃。宣６嘴.餅學校收取團贊助費、露宣傳費、溉慰問金、組集資款等指各種稱謂娛的款項后設，僅提供長國家承認納學歷的教脖育勞務的弄，免征營稀業(yè)稅。熊７象.顛對舉辦國燥家承認學師歷教育的黑學校和其顧他教育機達構(gòu)，暫仍靈使用財政因部門監(jiān)制躁的票據(jù)；管對舉辦非誓學歷教育翁的學校和豪其他教育劇機構(gòu)以及虎其他非教該育機構(gòu)應倍向主管地孤方稅務機涼關申報辦沈理稅務登耳記，申請啄領購和使意用地方稅疤務局監(jiān)制論的發(fā)票。趟本條第憤１貢-魔６款的具才體規(guī)定，碧僅適用于瘡《中華人牌民共和國清營業(yè)稅暫親行條例實據(jù)施細則》微第二十六討條第三款葵所明確的爺，是指普趟通學校以舅及經(jīng)地、誰市級以上俘人民政府簽或者同級朽政府的教豎育行政部宏門批準成面立，國家牧承認其學洞員學歷的披各類學校門。態(tài)三、關于郊舉辦各種康形式展銷謹會、博覽欣會的征稅股問題此對舉辦各蛛種形式推溉介商品的刃展銷會或堆博覽會的憲主辦單位晃，在發(fā)生卸了代參展遮單位支付斃的場租、膽水電、廣粗告、治安閣及代購往故返車、船吵、機票，刮代支付住爛宿費的代襯理行為時重，應共按藏“草服務際業(yè)帳—副—筑代理摩業(yè)虜”伶稅目征收抬營業(yè)稅。降其計稅營廳業(yè)額為主俗辦單位向歪參展單位徑收費后扣催除代參展勾單位支付失的有關費外用后的余頌額。榆四、關于族房地產(chǎn)開陷發(fā)企業(yè)代哈收代付的秒費用如何規(guī)征收營業(yè)這稅問題傷據(jù)了解，先某些房地要產(chǎn)開發(fā)企才業(yè)銷售商泡品房給購命房者時，業(yè)為購房者煙代辦裝修攀工程、防斧盜門工程丹等，發(fā)生魚一些代收檔代付費用貧，如代收貍代付裝修搖費等等，竭并向購房士者開出其毯他收入發(fā)瞇票收取代駁收代付費追用，支付宗給獨立核理算的工程臣隊，由工弦程隊負責慘完成有關煮工程，工夜程隊收款尊后有兩種瘡開票形式嬸：一是直漫接開發(fā)票穩(wěn)給購房者疼，第二種掉是開發(fā)票怠給房地產(chǎn)捧開發(fā)企業(yè)百。對于房均地產(chǎn)開發(fā)潑企業(yè)上述間代收代付蚊費用的征揚稅問題經(jīng)勒研究，現(xiàn)百明確如下齡：脹房產(chǎn)開發(fā)達企業(yè)在銷角售商品房袖時，代收壺裝飾工程忘、安裝各歷種設施工帳程價款時帖，不論以甩什么憑證刺結(jié)算，不低論結(jié)算的均形式如何芒，按照營弓業(yè)稅條例稈第五條關夢于淘“溉納稅人的達營業(yè)額為蛇納稅人提說供應稅勞雨務、轉(zhuǎn)讓釘無形資產(chǎn)烏或者銷售虛不動產(chǎn)向混對方收取西的全部價注款和價外啄費融用鳥”累的規(guī)定，勺均應并入寸銷售商品拼房的營業(yè)遼額一并膛按床“涉銷售不動醒產(chǎn)盈”雨稅目征收抄營業(yè)稅。畝五、關于顛房地產(chǎn)開和發(fā)企業(yè)銷預售商品房新價格明顯弱偏低的征什稅問題。雅如房地產(chǎn)跳開發(fā)企業(yè)組銷售商品清房的價格龜明顯偏低濁而無正當箏理由的，溉主管地方嫂稅務機關暑有權按營睬業(yè)稅條例障細則第十蘭五條規(guī)定隱核定其營兵業(yè)額。多六、關于傲先租后售木不動產(chǎn)如跌何征收營列業(yè)稅的問報題據(jù)反映聽，目前部獨分企業(yè)采懸用多種形剃式銷售商店鋪，其中父一種方式輕是先租后論售。即先沫向客戶出匪租商鋪，護按月收取經(jīng)租金，并伐開具《服要務業(yè)發(fā)票霧》。在經(jīng)商營一段時劑間后，客抱戶可以提甘出購買，譜企業(yè)按商砌鋪的售價誰開具發(fā)票傷，已收取紀的租金可糕作購房款膚抵減，企擴業(yè)按差額磚收取購房蘭款。對此傳種行為征奇收營業(yè)稅遣問題經(jīng)研隨究明確如按下：例１次.餓對上述行祥為應按企穩(wěn)業(yè)售房取敏得的收入槳征收營業(yè)量稅。巾２械.奮企業(yè)應按趟售房的經(jīng)厚營收入開愚具發(fā)票。視３煙.俗租金收入巷的納稅義燥務發(fā)生時且間應為取爆得收入的撇當天。租慣金轉(zhuǎn)作抵散減購房款潤時，不得擁沖減售房溝的計稅營若業(yè)額。烈４儲.把在租賃業(yè)辣務發(fā)生時姻收取的押胖金已交納趙營業(yè)稅的然，當退租布時相應退駱還的押金獲作購房款靈的，可沖肚減當期的鋪計稅營業(yè)還額。挪廣州市地惡方稅務局及土地增值燈稅身關于印發(fā)示《廣州市串房地產(chǎn)開尖發(fā)企業(yè)土篩地增值稅熔征收管理釀試行辦法盾》的通知很200遮5壓年琴4兼月設3去0存日緒避穗地稅全發(fā)星[200脖5]10怒6蛙號團局屬各單鉤位：近現(xiàn)將《廣宮州市房地貸產(chǎn)開發(fā)企卷業(yè)土地增仔值稅征收迷管理試行遍辦法》印饑發(fā)給你們篩，請遵照強執(zhí)行。服附件姜：教1砍.槽房產(chǎn)出售股情況表；少2笨.肝開發(fā)項目卵成本扣除譯情況表；亭3欠.亞開發(fā)項目臂成本扣除局情況補充俗說明。建廣州市地蜓方稅務局仇廣州市房三地產(chǎn)開發(fā)白企業(yè)土地怕增值稅征起收管理試置行辦法郊第一雜章濃沾總則拴第一蕉條姿款為加強土映地增值稅彎管理，規(guī)其范房地產(chǎn)投開發(fā)企業(yè)稿土地增值齊稅的納稅摧申報，根從據(jù)《中華負人民共和歡國土地增擁值稅暫行揮條例》及攝其實施細紅則和《廣召東省土地累增值稅征脾收管理辦爛法》等有壞關規(guī)定，跪制定本辦耳法。凝第二部條叼臂適用范圍運本辦叨法適用于撿在我市出缺售其開發(fā)謠的商品房粒的單位，議包括在廣路州市（含沾花都區(qū)、書番禺區(qū)、腹南沙開發(fā)鏟區(qū)、從化朝市、增城再市）開發(fā)求房地產(chǎn)的悔各類經(jīng)濟濕性質(zhì)的房郵地產(chǎn)開發(fā)慮企業(yè)和其打他企業(yè)單業(yè)位（以下湖簡伯稱憤“驗單運位燈”丑）。躬第二名章傭世基本政策購規(guī)定恒第三煮條掏濤納稅義務圾人轉(zhuǎn)嬌讓地上建腐筑物及其祖附著物（鉛以下簡竊稱研“墳出售商品茫房鹿”況）并取得愿收入托的更“滿單騎位搜”鉤，為土地性增值稅的貌納稅義務忙人（以下趣簡匆稱將“獸納稅符人總”執(zhí)）。表第四盟條挽雄納稅期限方納稅攀人出售商肥品房按季陵度進行納椅稅申報。架納稅人出轟售商品房屠在收入實尾現(xiàn)的季度釘終了后的富納稅申報災期內(nèi)申報玻和繳納土騙地增值稅盛。收中入實現(xiàn)的遭確定躬：及1邊.絡以預售方望式出售商閱品房的，獄以實際取蒼得預售房符收入的當閃天確認為踢收入實現(xiàn)尿；維2冒.災以分期付尤款方式出移售商品房插的，以每釋期實際取岔得收入的傅當天確認念為收入實森現(xiàn)恩；器3被.湖以銀行按柏揭方式出拉售商品房村的，以取謠得首期付弱款收入和闊銀行貸款簽的當天確暫認為收入全實現(xiàn)峰；很4脾.傅以其他方悟式出售商缸品房的，殺以實際取述得售房收蔬入的當天館確認為收糊入實現(xiàn)。嘆第五君條倒諒納稅地點夢土地版增值稅由槐納稅人機賭構(gòu)所在地怕的地方稅劉務機關（偶以下簡撲稱駱“威主管稅務爺機做關愁”城）負責征辟收；納稅比人向主管貓稅務機關繪申報繳納破土地增值兼稅。貪第六耐條導有計稅依據(jù)候土地跌增值稅以稿納稅人出擁售商品房化所取得的蘆增值額為證計稅依據(jù)頌。增僅值額為納糾稅人出售燦商品房所恭取得的收蓄入減去扣筍除項目金些額的余額隱。出崗售商品房微所取得的沉收入，包么括貨幣收雅入、實物記收入和其摩他收入的層全部價款角和有關的摟經(jīng)濟收陽益所,籮包括計入賓售房價款逼中代縣級辨及縣級以醋上人民政斜府收取的誕各項代收款款項。熔扣除項薄目金額包踢括：瑞顯1黎．取得土就地使用權魂所支付的粗金額。是交指納稅人鋪為取得土僚地使用權蜜所支付的跡地價款和紗按國家統(tǒng)創(chuàng)一規(guī)定交指納的有關因費用。塘長2耕．房地產(chǎn)煌開發(fā)成本評。是指房嚷地產(chǎn)開發(fā)甲項目實際趨發(fā)生的成栗本：督（潛1五）土地征隱用及拆遷襪補償費。竊包括土地災征用費、狀耕地占用絡稅、勞動以力安置費痕及有關地任上、地下烤附著物拆嶼遷補償?shù)奶陜糁С?、階安置動遷匪用房支出搜等。畝（吸2彎）前期工澆程費。包禍括規(guī)劃、萬設計、項嶄目可行性周研究和水僵文、地質(zhì)巴、勘察、址測繪活、子“格三通一戀平鉛’贊等支出。命滴（婆3熱）建筑安約裝工程費代。是指以少出包方式窩支付給承算包單位的巷建筑安裝幕工程費，噸以自營方才式發(fā)生的射建筑安裝奴工程費。善之（襪4卷）基礎設收施費。包隔括開發(fā)小叔區(qū)內(nèi)道路德、供水、逃供電、供時氣、排污情、排洪、受通訊、照紛明、環(huán)衛(wèi)炊、綠化等瞧工程發(fā)生米的支出。鄉(xiāng)廉（肉5朱）公共配紛套設施費底。指不能惠有償轉(zhuǎn)讓凳的、開發(fā)晝小區(qū)內(nèi)公銀共配套設爬施發(fā)生的它支出，如慰開發(fā)小區(qū)扮內(nèi)的居委狼會、派出崇所、幼兒趙園、學校叛、公共廁熔所等設施寸發(fā)生的支揭出。浴（俊6機）開發(fā)間染接費用。聽是指直接早組織、管帖理開發(fā)項吸目發(fā)生的唐費用，包婆括工資、墳職工福利比費、折舊詳費、修理業(yè)費、辦公蛾費、水電移費、勞動未保護費、病周轉(zhuǎn)房攤搭銷等。女春3認．房地產(chǎn)輔開發(fā)費用鏡。指與房簽地產(chǎn)開發(fā)址項目有關濤的銷售費峰用、管理慈費用、財云務費用，巴包括行政息管理部門習（總部）峰為管理和犯組織經(jīng)營裁活動而發(fā)碎生的管理扮費用和計鞋入售房價仿款中代縣賠級及縣級爬以上人民錢政府收取怪的各項代味收款項。鞭米（雷1醫(yī)）財務費缺用中的利殘息支出。株凡能按轉(zhuǎn)繪讓房地產(chǎn)夫項目計算憑分攤并提寇供金融機飲構(gòu)證明的壤，允許據(jù)窯實扣除，奸但最高不勁能超過按行商業(yè)銀行逆同類同期男貸款利率華計算換的金額。元峰（趣2孕）其他房勢地產(chǎn)開發(fā)潔費用。按護取得土地招使用權所仁支付的金稍額和房地短產(chǎn)開發(fā)成籃本之和薄的疼5性％以內(nèi)計蝶算扣除。搜公式為：孟（取得土免地使用權抗所支付的奸金幣額撫+斤房地產(chǎn)開催發(fā)成本軍）惜×5朵%拜。謝（字3宗）房地產(chǎn)忽開發(fā)費用披凡不能按臟轉(zhuǎn)讓房地緊產(chǎn)項目計裝算分攤利乞息或不能日提供金融族機構(gòu)證明鋪的，按取頸得土地使末用權所支格付的金額晶和房地產(chǎn)伙開發(fā)成本池之和侵的委10遇%勺以內(nèi)計算做扣除。公案式為：（娃取得土地慎使用權所涂支付的金紅額裁+圾房地產(chǎn)開典發(fā)成本含）太×10四%頭。廟罷4畢．與轉(zhuǎn)讓伐房地產(chǎn)有貞關的稅金棍。指在出禍售商品房棒時交納的尖營業(yè)稅、竭城市維護揉建設稅、半教育費附梯加和印花憐稅（注：傅印花稅已夕列入管理既費用的，飛不得再扣奸除）。熱撤5核．財政部豐規(guī)定的其澆他扣除。鈔按取得土援地使用權采所支付的真金額和房雄地產(chǎn)開發(fā)莊成本之和屑的蓮2槐0緒％計算扣霸除。公式積為：（取多得土地使竟用權所支姿付的金趕額偵+蝴房地產(chǎn)開阿發(fā)成本推）另×20魚%降。第樣七果條聚濟稅率察土地增值錢稅的稅率蔬采用四級酬超率累進夜稅率。抓增值額責未超過扣數(shù)除項目金窄額果50權%粘的部分，拼稅率倒為蓄30香%執(zhí)；增于值額超過肌扣除項目舞金叫額墨50鎖%前，未超過策扣除項目燃金否額絮100受%經(jīng)的部分，族稅率嶄為爛40徒%完；增垮值額超過昌扣除項目辭金三額棍100饑%番，未超過螞扣除項目依金溪額煮200弟%嗽的部分，腐稅率摟為蒙50勢%巧；增拴值額超過延扣除項目杜金分額努200惜%廟的部分，士稅率宗為悠60師%館。第巨八獄條湊覺應納稅額掌計算余土地增值繳稅應納稅垃額，可按辰增值額乘稈以適用的圍稅率減去軍扣除項目填金額乘以濕速算扣除絕數(shù)的簡便迫方法計算步，具體公身式如下：立（一熱）增值額點未超過扣剪除項目金仇額國的曾50李%躬應納碗稅垃額開=覽增值扔額剝×30勞%康（二林）增值額宰超過扣除華項目金額陽的照50毒%賞，未超鋒過賤100%獎玉應納這稅膊額借=售增值專額簡×40%惑-等扣除項目稼金款額粥×5享%堂（三翼）增值額師超過扣除肅項目金額絲的從100攜%騎，未超告過存200綢%次應納外稅皂額帆=傻增值周額練×50%盆-傻扣除項目驚金派額報×15款%沉（四挺）增值額功超過扣除拉項目金額羨的舞200嶺%保應納蝕稅緒額降=妻增值綠額蠻×60%塊-責扣除項目偵金希額監(jiān)×35敘%梢上述辟公式中偽的白5壇%筍、旋15拉%伴、鳴35喬%權為速算扣杰除系數(shù)。群第九吵條賣呢免稅規(guī)定蘆及管理尤納稅人攝出售建造效的普通標柏準住宅，另經(jīng)主管稅低務機關審昆核確認后鳴增值額未律超過扣除亞項目金額逮總揪和串20嫌%請的，免征統(tǒng)土地增值剝稅，并由津主管稅務棕機關開具駕《土地增姨值稅納（藍免）稅證葬明》。增下值額超過踢扣除項目鴨金額總無和植20距%谷的，就全題部增值額辯征收土地叨增值稅。劍第三最章忍列項目登記劈第十葵條截續(xù)納稅人出懼售商品房婦取得收入代后丟3壘0恨日內(nèi)到主暢管稅務機稅關辦理項夾目登記。