合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄習(xí)題

4/101.萬德福公司2008年1月1日對(duì)泰瑞寶公司投資100000元，取得其100%股權(quán)。2008年12月31日，泰瑞寶公司的股本為100000元，2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50000元，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向投資者分配利潤(rùn)，年末盈余公積為5000元，未分配利潤(rùn)為30000元。要求：⑴編制將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄⑵編制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的分錄。2.萬德福公司與泰瑞寶公司分別屬于不同的企業(yè)集團(tuán)。2008年1月1日萬德福公司以銀行存款1200萬元購(gòu)入泰瑞寶公司80%的股份。萬德福公司在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2008年1月1日泰瑞寶公司股東權(quán)益總額為1400萬元。其中股本為800萬元，資本公積為600萬元，盈余公積為0元，未分配利潤(rùn)為0元。2008年12月31日泰瑞寶公司股東權(quán)益總額為1600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為650萬元，盈余公積為40元，未分配利潤(rùn)為110元。2008年泰瑞寶公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，提取法寶盈余公積40萬元，向萬德福公司分派現(xiàn)金股利200萬元，向其他股東分派現(xiàn)金股利50萬元，未分配利潤(rùn)為110萬元。泰瑞寶公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為50萬元。根據(jù)萬德福公司備查薄中的記錄，在購(gòu)買日泰瑞寶公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)（假設(shè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)為管理部門用），公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬元，使用壽命20年。假定泰瑞寶公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與萬德福公司一致，不考慮萬德福公司和泰瑞寶公司及合并資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。要求：⑴根據(jù)購(gòu)買日子公司賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額編制相應(yīng)調(diào)整分錄⑵將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄⑶編制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的分錄。⒊萬德福公司和泰瑞寶公司是母子公司關(guān)系。萬德福公司2008年年末個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有285萬元（假定不含增值稅）的應(yīng)收賬款系2008年向泰瑞寶公司銷售商品所發(fā)生的應(yīng)收銷售貨款的賬面價(jià)值,萬德福公司按照規(guī)定對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了15萬元的壞賬準(zhǔn)備。要求根據(jù)以上資料編制抵銷分錄。⒋萬德福公司和泰瑞寶公司是母子公司關(guān)系。萬德福公司2007年7月1日向泰瑞寶公司銷售商品500萬元,其銷售成本為400萬元,該商品的銷售毛利率為20%。泰瑞寶公司購(gòu)進(jìn)的該商品中的60%已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,另40%形成期末存貨。要求根據(jù)以上資料編制抵銷分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——泰瑞寶公司400000貸：資本公積——其他資本公積400000制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的分錄借：股本8000000資本公積(年末650+100)萬元7500000盈余公積400000未分配利潤(rùn)(110-5)萬元1050000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——泰瑞寶公司13560000少數(shù)股東權(quán)益(800+750+40+105)×20%萬元33900003.[答案]借:應(yīng)付賬款3000000貸:應(yīng)收賬款3000000借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備150000貸:資產(chǎn)減值損失150000⒋[答案]內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售部分的抵銷分錄借:營(yíng)業(yè)收入3000000貸：營(yíng)業(yè)成本3000000部購(gòu)進(jìn)商品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售部分的抵銷分錄借：營(yíng)業(yè)收入2000000貸：營(yíng)業(yè)成本1600000存貨4000005.[答案]⑴萬德福2007年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售部分的抵銷分錄借：營(yíng)業(yè)收入686000貸：營(yíng)業(yè)成本686000內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售部分的抵銷分錄借：營(yíng)業(yè)收入294000貸：營(yíng)業(yè)成本235200存貨58800借：應(yīng)付賬款980000貸：應(yīng)收賬款980000借：應(yīng)收賬款____壞賬準(zhǔn)備9800貸：資產(chǎn)減值損失9800萬德福2008年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄借：未分配利潤(rùn)____年初58800貸：營(yíng)業(yè)成本58800借：應(yīng)收賬款____壞賬準(zhǔn)備9800貸：未分配利潤(rùn)____年初98006.答：（1）2011年調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)收入60貸：營(yíng)業(yè)成本60借：營(yíng)業(yè)收入60貸：營(yíng)業(yè)成本40存貨20泰瑞寶公司提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：60-35=25應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備：40-35=5萬元借：存貨20貸：資產(chǎn)減值損失20（2）2012年的抵消分錄為：借：存貨－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：未分配利潤(rùn)－年初20借：營(yíng)業(yè)成本12貸：存貨－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12借：未分配利潤(rùn)－年初20

貸：營(yíng)業(yè)成本12【（60*60%-3）-（40*60%-3）】存貨8（20*40%）期末存貨泰瑞寶公司：賬面余額為24萬元（60*40%），賬面價(jià)值為（60-25）*40%=14，可變現(xiàn)凈值20萬元，已轉(zhuǎn)回6，而可變現(xiàn)凈值20大于萬德福公司賬面余額16（40*40%），即從企業(yè)集團(tuán)看沒有減值，將剩余的4（10-6）轉(zhuǎn)回借：存貨－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4貸：資產(chǎn)減值損失4影響合并損益金額＝-12+12+4=4（萬元）7.萬德福是泰瑞寶的母公司。20×4年1月1日銷售商品給泰瑞寶，商品的成本為80萬元，售價(jià)為100萬元，增值稅稅率為17%。泰瑞寶購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門（假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年）沒有殘值。泰瑞寶采用直線法提取折舊，為簡(jiǎn)化起見，假定20×4年按全年提取折舊。泰瑞寶另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。假定對(duì)該事項(xiàng)在編制合并抵銷分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。要求：根據(jù)上述資料作出如下會(huì)計(jì)處理：（1）20×4至20×7年的抵銷分錄（2）如果20×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理（3）如果20×8年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理（4）如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理作出20×9年的抵銷分錄（5）如果該設(shè)備20×6年末提前清理而且產(chǎn)生了清理收益，則當(dāng)年的抵銷將如何處理。8.2008年萬德福與其全資子公司泰瑞寶之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：(1)1月19日，萬德福向泰瑞寶銷售萬德福商品300000元，毛利率為15%，款項(xiàng)已存入銀行。泰瑞寶將所購(gòu)商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，從2008年2月起計(jì)提折舊。(2)2月12日，萬德福向泰瑞寶銷售泰瑞寶商品160000元，毛利率為20%，收回銀行存款80000元。其余款項(xiàng)尚未收回（應(yīng)收賬款），泰瑞寶從萬德福購(gòu)入的商品在2008年12月31日前尚未實(shí)現(xiàn)銷售。（3）12月31日，萬德福對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料編制萬德福2008年度合并工作底稿中的抵銷分錄。9.2008年6月