2022年山東省濟寧市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022年山東省濟寧市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

2.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師無需在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔責任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應被第三方依賴

3.第

13

題

注冊會計師應當充分關注被審計單位在財務、經(jīng)營和其他方面存在的可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關的經(jīng)營風險，以下不屬于財務方面的存在疑慮的事項或情況是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場、特許權或主要供應商

4.為滿足職務分離的基本要求，倉儲部門職員履行了保管存貨的職責后，還可以兼任的審計程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗收C.存貨的采購D.存貨處置的申請

5.如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應當采取的措施是()。

A.與管理層討論該事項

B.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

6.下列各項關于審計計劃的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應當在總體審計策略中說明被審計單位采用的內(nèi)部控制標準

B.注冊會計師應當在具體審計計劃中說明預期審計工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點

C.內(nèi)部控制審計范圍應當包括被審計單位在基準日或在此之前收購的實體，不包括在基準日作為終止經(jīng)營進行會計處理的業(yè)務

D.對于按照權益法核算的投資，審計的范圍應當包括被投資方的控制

7.已知某企業(yè)本年目標利潤為2000萬元，產(chǎn)品單價為600元，變動成本率為30％，固定成本總額為600萬元，則企業(yè)的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

8.

第

19

題

對憑證預先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務，即在保證管理當局對銷售業(yè)務的存在或發(fā)生認定、完整性認定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。

A.由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照

D.對憑證妥善保管，限制無關人員接近

9.下列關于了解組成部分注冊會計師的表述中，正確的是（）

A.集團項目組在任何時候都需要了解組成部分注冊會計師

B.如果組成部分注冊會計師不符合獨立性的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作消除不利影響

C.如果組成部分注冊會計師在專業(yè)勝任能力上存在并非重大的疑慮，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除不利影響

D.集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，可以考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中

10.關于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關)發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

11.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

12.注冊會計師在審計中獲取到下列審計證據(jù)，其中證明力最弱的是()。

A.注冊會計師向債務人進行函證所收回的回函B.注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表C.銀行對賬單D.被審計單位的成本計算單

13.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

14.下列有關樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

15.下列關于審計抽樣的說法中，正確的是（）

A.對于金額較大或存在較高的重大錯報風險的單個重大項目的檢查，構成審計抽樣

B.審計測試的目的是評價賬戶余額或交易類型的所有特征

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.所有抽樣單元被選取的機會相等

16.下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策．注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息

B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則

C.在缺乏權威性標準或共識的領域．注冊會計師應當協(xié)助被審計單位選用適當?shù)臅嬚?/p>

D.注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策

17.在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應同意變更審計業(yè)務約定條款。通常情況下，下列事項中，可以作為變更審計業(yè)務約定條款合理理由的是()。

A.管理層限制對應收賬款執(zhí)行函證程序

B.出于保密考慮，管理層不允許注冊會計師檢查有形資產(chǎn)

C.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

D.自然環(huán)境惡劣導致注冊會計師無法實施監(jiān)盤程序

18.注冊會計師在考慮被審計單位信息系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量時不包括的內(nèi)容是（）。

A.被審計單位的信息系統(tǒng)是由誰設計的

B.系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡傳輸

C.是否采用BtoB或者CtoC的系統(tǒng)

D.企業(yè)是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識別并更正數(shù)據(jù)處理錯誤

19.下列有關項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復核項目組對關鍵領域所作的判斷

C.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

20.承接了集團財務報表審計業(yè)務后，在了解被審計單位及其環(huán)境時，也要進行項目組討論，下列關于項目組討論的說法中，不正確的是（）

A.項目組關鍵成員要參加項目組討論

B.參與討論的成員可以包括組成部分注冊會計師

C.在項目組討論中，對集團產(chǎn)生影響的外部因素、內(nèi)部因素都要考慮

D.在將組成部分財務信息用于編制集團財務報表時，不必考慮二者之間采用會計政策不一致的問題

21.<4>、有關發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響，下列表述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師認為甲公司財務報表存在舞弊導致的重大錯報，或雖認為存在舞弊但無法確定其對財務報表的影響，注冊會計師應當考慮該事項對審計的影響

B.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)的舞弊金額對財務報表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級別的管理人員，注冊會計師通常也不必采取進一步措施

C.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表中的某項錯報，應當考慮該項錯報是否表明存在舞弊

D.注冊會計師如果認為錯報是舞弊導致的，即使金額并不重大，也應考慮錯報涉及人員在甲公司中的職位

22.下列關于集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的說法中，不正確的是（）

A.根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，集團項目組應當確定是否有必要參與進一步審計程序

B.如果組成部分是不重要的，集團項目組無須參與組成部分注冊會計師的風險評估程序

C.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，集團項目組應當與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

D.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍，將根據(jù)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同

23.<4>、下列不屬于人民法院應當酌情減輕或免除會計師事務所的賠償責任的是（）。

A.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍繼續(xù)使用的

B.會計師事務所已在驗資報告中注明：本報告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗資程序進行審驗并出具驗資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務所保持謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

24.下列會計科目中，不屠于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

25.

第

3

題

監(jiān)督機構委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

26.下列關于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施分析程序

B.在任何審計項目中，注冊會計師都必須實施實質(zhì)性分析程序

C.在審計中未發(fā)現(xiàn)報表存在錯報，在總體復核階段無需實施分析程序

D.計劃獲取的保證水平不會影響可接受差異額的確定

27.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

28.

第

22

題

計算資金邊際成本時需要利用的權數(shù)為（）。

A.賬面價值權數(shù)B.剩余價值權數(shù)C.市場價值權數(shù)D.目標價值權數(shù)

29.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目屬于（）。

A.投資活動現(xiàn)金流B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流C.融資活動現(xiàn)金流D.利潤分配現(xiàn)金流

30.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質(zhì)量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

二、多選題(20題)31.

在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有()。

A.審計程序與特定風險的相關性B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率

32.ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2010年12月31日內(nèi)部控制設計與運行的有效性，戊注冊會計師任項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列各項中，屬于內(nèi)部控制審計與財務報表審計的共同點的有（）。

A.實施控制測試時所需的樣本規(guī)模

B.識別的重要賬戶、列報及其相關認定

C.計劃審計工作時，注冊會計師使用的重要性水平

D.識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素

33.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關的控制

34.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

35.對于上市實體財務報表審計業(yè)務，必須要實施項目質(zhì)量控制復核，但是對于非上市實體．需要會計師事務所根據(jù)適當?shù)臉藴?，評價是否需要對其實施項目質(zhì)量控制復核，下列通常應對其實施項目質(zhì)量控制復核的有（）。

A.涉及公眾利益的范圍較大

B.已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務

C.法律法規(guī)明確要求對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

D.涉及公眾利益的范圍較小

36.<3>、對注冊會計師在監(jiān)盤過程中的下列做法，正確的有（）。

A.為保持審計的獨立性，注冊會計師僅觀察而不實際參加H公司對存貨的盤點工作，但是盤點結束后親自進行復盤抽點

B.H公司盤點工作結束后，注冊會計師應從存貨匯總表中抽取項目追查至實物或從實物中選取項目追查至存貨匯總表

C.為保證工作效率，注冊會計師在H公司盤點人員勞累生病后接替其未完成的盤點工作，但對這部分盤點工作的復盤抽點由其他注冊會計師進行

D.X產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免給注冊會計師造成嚴重的身體傷害，注冊會計師決定不進入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點人員的稱量

37.

對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.設計專門的審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.盡時在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

D.不專門設計審計程序識別這些期后事項

38.有關注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

39.A注冊會計師是J公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責銷售與收款循環(huán)審計的助理人員提出的問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列程序中，有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務分類正確這一控制目標的內(nèi)部控制測試程序有()。

A.檢查會計科目表是否恰當

B.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案

C.核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄

D.檢查有關憑證上內(nèi)部復核和查核的標記

40.

第

17

題

對財務信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風險。

A.對于某重大供應商的欠款延遲入賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據(jù)假設不恰當?shù)恼{(diào)整

41.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

42.

在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有()。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

43.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應當關注的內(nèi)容有（）。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監(jiān)督

44.

根據(jù)下列材料請回答37～40題：

C注冊會計師負責對丁公司2009年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

37

題

在設計審計程序時，C注冊會計師決定采用適當?shù)姆椒ㄟx取測試項目時應當考慮的因素包括（）。

45.為了保證生產(chǎn)業(yè)務是根據(jù)管理層一般或特定的授權進行的，設置的關鍵內(nèi)部控制通常包括（）。

A.生產(chǎn)指令的授權批準B.領料單的授權批準C.與生產(chǎn)相關的工薪的授權批準D.定期進行存貨盤點

46.

第

27

題

根據(jù)契稅的有關規(guī)定，下到項目中可以小征收契稅的情況有（）。

A.公司制改造中，對小改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬的

B.企業(yè)合并中新設方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權屬，合并前各方為相同投資主體的

C.在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的

D.對國有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的

47.關于注冊會計師對被審計單位出具的審計報告的作用，以下判斷中，正確的有（）

A.注冊會計師對被審計單位財務報表發(fā)表意見能夠得到社會各界的普遍認可，因此，審計報告具有鑒證作用

B.注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務報表使用者對財務報表的信賴程度

C.通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計意見，發(fā)表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致，審計工作的質(zhì)量是否符合要求

D.審計報告能夠在一定程度上直接降低被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權人、股東等利害關系人的投資風險，從而發(fā)揮審計報告的保護作用

48.下列各項中，屬于注冊會計師在設計詢證函時需要考慮的因素的有()。

A.函證針對的認定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預期的被詢證者確認或提供信息的能力

49.<2>戊注冊會計師了解到下列期后事項，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟

B.2011年2月10日E公司于2009年確認的一筆大額銷售被退回

C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券

D.2011年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化

50.賬務處理程序是指（）相結合的方式。

A.會計要素B.會計憑證C.會計賬簿D.會計報表

三、3.判斷題(10題)51.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，同時能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

52.在特殊項目的審計中注冊會計師可以不遵循獨立審計準則。()

A.正確B.錯誤

53.

當內(nèi)部控制與報表的認定相關，而且通過注冊會計師控制測試獲得證據(jù)證明內(nèi)部控制有效時，注冊會計師就不能將控制風險評價為高風險。()

A.正確B.錯誤

54.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。()

A.正確B.錯誤

55.張華注冊會計師負責對C公司籌資與投資循環(huán)的相關業(yè)務進行實質(zhì)性測試。在測試時遇到以下需要加以考慮的情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在C公司應付債券業(yè)務進行實質(zhì)性測試前，張華向C公司財務人員獲取了下列應付債券明細表，注冊會計師檢查后決定直接采用。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務時，遇到了以下情況，請代注冊會計師做出正確的判斷：

A公司和自然人B擬設立一家新公司，B中標取得了一塊土地的使用權，并交納了土地出讓金50萬元，注冊會計師依據(jù)審驗無誤的B匯往土地管理部門的匯款單、土地出讓合同、股東出資確認函及土地管理部門確認收到款項并承諾該土地由新設公司開發(fā)的文件等資料，將B交納的土地出讓金50萬元作為貨幣資金驗資。()

A.正確B.錯誤

57.注冊會計師無法改變固有風險的估價水平,但是,注冊會計師可以改變固有風險的實際水平。()

A.正確B.錯誤

58.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務時,根據(jù)獨立審計實務公告《小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的要求,注冊會計師無須對相關的內(nèi)部控制進行了解。()

A.正確B.錯誤

59.

對D公司內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與會計報表相關的內(nèi)部控制。如果該特定日期是某期中結束日，注冊會計師應在接近于此閂期之前的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進行了解和測試；如果該特定日期是會計年度結束日，注冊會計師應于接近于該特定日期之后的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進行了解和評價。()

A.正確B.錯誤

60.銷貨業(yè)務的審計一般偏重于檢查虛報資產(chǎn)與收入的問題,因此,通常無須對完整性目標進行交易實質(zhì)性測試。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表進行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當。該公司提供的未經(jīng)審計的

2012年度合并財務報表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。資產(chǎn)減值損失明細表顯示甲公司2012年已經(jīng)計提的壞賬準備是530萬元。

(2)甲公司應收賬款賬齡情況如下：

應收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應收賬款壞賬準備估計是否恰當，簡要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負債表應收賬款項目的相關認定。

(2)請依據(jù)甲公司應收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

62.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲上市公司財務報表。2012年10月1日，ABC會計師事務所擬與甲公司續(xù)簽審計2012年財務報表的審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所共享所有權、控制權和重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：

(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2012年財務報表審計項目合伙人，A自

2007年起就一直擔任甲公司的財務報表審計項目合伙人。

(2)ABC會計師事務所注冊會計師B擔任2010、2011年甲公司財報審計的關鍵合伙人．同時為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的行業(yè)國外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會計師事務所合伙人C的父親是甲公司獨立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務所擬定由合伙人C對甲公司2012年財務報表審計進行項目質(zhì)量控制復核。

(4)甲公司是D集團的全資子公司，XYZ會計師事務所首次承接D集團財務報表審計，ABC會計師事務所向XYZ事務所提供了甲公司2009年至2011年財務報表審計工作底稿的電子版。

(5)XYZ會計師事務所的注冊會計師E于2012年開始基于編制會計分錄的目的為甲公司計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的專業(yè)服務。

(6)ABC事務所分所的F注冊會計師自2011年10月1日起擔任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問，期限3年。

要求：

針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。

63.簡述注冊會計師累積識別出的錯報包括哪些內(nèi)容。

64.第

52

題

丙有限責任公司系由甲公司與乙公司共同設立的企業(yè)。第一期出資已由EFG會計師事務所實施審驗，并出具了驗資報告。ABC會計師事務所接受委托，對丙企業(yè)股東的第二期出資進行驗證，A和B注冊會計師具體承辦驗資業(yè)務。假定存在以下情況：

（1）根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，丙有限責任公司申登記的注冊資本為人民幣3000萬元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%，在2008年5月1日和2008年8月15日之前分兩期交納，每期交納各自出資額的50%。

（2）第一期出資已于2008年5月1曰到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。上述出資已經(jīng)EFG會計師事務所驗證，并于2008年5月1日出具了驗資報告。驗資報告文號為“黑E會驗字第32號”。

（3）第二期出資已于2008年8月15日到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。

要求：

（1）簡要回答第一期出資驗資時，注冊會計師需要獲取哪些資料以形成審驗證據(jù)?

（2）請回答被審驗單位第一期出資的出資額是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（3）請回答被審驗單位第二期出資的出資時間是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（4）請代為編制第二期出資的驗資報告說明段。

65.簡述導致對財務報表的可審計性產(chǎn)生疑問的事項，并說明注冊會計師的應對措施。

參考答案

1.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

2.B注冊會計師的書面溝通文件僅為治理層的使用，對第三方不承擔責任。

3.D選項A、B、C屬于財務方面存在疑慮的事項或情況，選項D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項或情況。

4.D選項A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項B，兼任存貨的驗收不利于責任劃分；

選項C，采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務矛盾；

選項D，存貨處置申請并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時性。

綜上，本題應選D。

5.C如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

6.A選項A表述正確，選項B表述不正確，注冊會計師應當在總體審計策略中體現(xiàn)：確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍。如：①被審計單位采用的內(nèi)部控制標準；②預期審計工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；

選項C表述不正確，內(nèi)部控制審計范圍應當包括被審計單位在基準日或在此之前收購的實體，以及在基準日作為終止經(jīng)營進行會計處理的業(yè)務；

選項D表述不正確，對于按照權益法核算的投資，審計的范圍應當包括針對權益法下相關會計處理而實施的控制，但通常不包括對權益法下被投資方的控制。

綜上，本題應選A。

7.A

8.C連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點憑證，并與編號的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。

9.C選項A錯誤，只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師；

選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)M成部分財務信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響；

選項D錯誤，集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，應當考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中，還應當考慮集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

綜上，本題應選C。

10.C選項C不恰當。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當?shù)那樾伟ǎ?1)如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關)無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發(fā)表無法表示意見。

11.C解析：最佳的保險儲備應該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達到最低，因此確定保險儲備量時應考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

12.DD【解析】債務人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力最強；銀行對賬單是經(jīng)被審計單位之手的外部證據(jù)，注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊會計師自己編制的，證明力較強；成本計算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。

13.C選項C，在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

14.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關系，所以選項A不正確；在細節(jié)測試中，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小，所以選項D不正確。

15.C選項A不正確，注冊會計師應當對單個重大項目實施100%的檢查，所以單個重大項目都不構成抽樣總體，不屬于審計抽樣；

選項B不正確，審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結論；

選項C正確，審計抽樣時，所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目；

選項D不正確，審計抽樣時，所有抽樣單元都應有被選取成為樣本的機會，但不要求每個樣本被抽選的機會相同。

綜上，本題應選C。

審計抽樣應當具備三個基本特征：1、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機會。3、可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。

16.C選項C，在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計單位選用適當?shù)臅嬚邔儆诔袚芾韺勇氊?，會對注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響。

17.C由于環(huán)境變化導致對審計服務的需求產(chǎn)生影響，或?qū)υ瓉硪蟮膶徲嫎I(yè)務性質(zhì)存在誤解可以認為是被審計單位要求變更審計業(yè)務約定條款的合理理由。

18.A在考慮交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量時，信息系統(tǒng)的設計者不是必須考慮的范圍，對整個審計過程幾乎沒有影響。

19.C選項C錯誤，項目合伙人復核的內(nèi)容包括(1)對關鍵審計領域，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風險；(3)項目合伙人認為重要的其他領域。項目合伙人無須復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿。

20.D選項A正確，項目組的關鍵成員無特殊情況必須參加項目組討論；

選項B正確，基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師；

選項C正確，在項目組討論中，注冊會計師需要考慮已知的、對集團產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，不能只考慮外部因素；

選項D不正確，在項目組討論中，注冊會計師需要考慮是否基于集團財務報表編制目的而采用統(tǒng)一的會計政策編制組成部分財務信息，如果未采用統(tǒng)一的會計政策，如何識別和調(diào)整會計政策差異。

綜上，本題應選D。

21.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果舞弊涉及高層管理人員，注冊會計師應當采取相關措施，選項B不恰當。

22.B選項A、D正確，集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍，將根據(jù)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同，即集團項目組根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，決定是否有必要參與進一步審計程序；

選項B錯誤，如果組成部分是不重要的，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為可能存在集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；

選項C正確，屬于集團項目組在參與組成部分審計時至少應當實施的程序之一。

綜上，本題應選B。

23.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責條款。

24.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

25.B

26.A選項B不正確，實質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項C不正確，總體復核階段一定要實施分析程序；選項D不正確，計劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

27.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

28.C參見教材133頁。

29.C籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為償還債務本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目。反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金．金額較大的應當單

獨列示．

30.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

31.ABCD答案解析：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。

32.BCD[答案]BCD

[解析]選項A，內(nèi)部控制審計中測試控制所需的樣本規(guī)模比財務報表審計中所需的規(guī)模大。

33.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當從以下四個方面考慮實質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關性；(4)與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

34.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

35.ABC在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質(zhì)量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務，實施項目質(zhì)量控制復核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，會計師事務所應當實施。

36.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，無法保證項目組的獨立性；選項D，這種情況下，最好是聘請專家，而不是敷衍了事。

37.AC答案解析：資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務，應當設計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據(jù)這些事項的性質(zhì)判斷其對財務報表的影響，進而確定是進行調(diào)整，還是披露。注冊會計師應當盡量在接近審計報告日時，實施旨在識別需要在財務報表中調(diào)整或披露事項的審計程序。

38.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

39.AD解析：觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務機械準確性這一控制目標的內(nèi)部控制測試程序；核對發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄有助于證實被審計單位銷貨業(yè)務真實性這一控制目標的實質(zhì)性測試程序。

40.ABCD

41.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

42.AB解析：如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

43.ABCA、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關注的內(nèi)容。

44.AC注冊會計師決定采用選取全部項目測試方法或者選取特定項目測試方法還是進行審計抽樣或者其中幾種方法的結合，主要考慮所測試認定有關的重大錯報風險水平和對審計效率的要求。

45.ABC選項D，是為了保證賬面存貨與實際存貨定期核對相符，不符合題干的要求，故不正確。

46.ABD在股權轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴股中，對房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項正確。

47.ABC選項A、B、C，分別表述了審計報告的鑒證作用、保護作用和證明作用；

選項D不正確，注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎上，對財務報表發(fā)表審計意見，能夠提高或降低甲公司財務報表使用者對財務報表的信賴程度，但不能直接降低甲公司各利害關系人的投資風險。

綜上，本題應選ABC。

48.ACD選項B，被詢證者政治身份與設計詢證函無關。

49.ACD選項B屬于日后調(diào)整事項

50.BCD賬務處理程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。

51.B解析：檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。

52.B解析：特殊項目的業(yè)務審計中注冊會計師也必須遵循獨立審計準則,只是一般目的審計的具體規(guī)范是獨立審計具體準則,而特殊項目的審計的具體規(guī)范是獨立審計實務公告。

53.A

54.B解析：一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)由完全獨立于被審計單位以外的機構或人士編制并提供，未經(jīng)被審計單位有關職員之手，從而減少了偽造、更改憑證或業(yè)務記錄的可能性，因而其證明力最強。但也有例外，如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據(jù)也可能不可靠。

55.B解析：缺少“承銷機構”欄目。

56.B解析：按照有關規(guī)定，以貨幣方式出資的，股東應按照協(xié)議、章程的要求，將其認繳的貨幣資金足額存入擬設立公司在其所在地銀行開設的臨時賬戶，B匯往土地管理部門的款項是土地出讓款，不符合貨幣資金出資的條件，不能作為貨幣資金驗資。

57.B

58.B解析：無論被審計單位規(guī)模大小,注冊會計師都必須對其內(nèi)部控制進行了解。

59.B解析：無論特定日期是會計年度結束日，還是某期十結束日，均應在接近于該特定日期之前的一段時間內(nèi)進行了解和測試。

60.A

61.(1)壞賬準備估計不足。壞賬準備年末余額530萬元÷應收賬款年末余額16553萬元=3.2％，與甲公司披露的5％的壞賬準備計提比例不符，應收賬款壞賬準備計提不足，影響12月31日應收賬款的“計價和分攤”認定。

(2)存在錯報。

①2012年12月31日2～3年應收賬款1365萬元高于2012年1月1日1～2年的應收賬款1186