項目5任務(wù)2資產(chǎn)負債表

財務(wù)報表應(yīng)用與分析

Excel在財務(wù)中的應(yīng)用資產(chǎn)負債表總賬表并計算期末余額資產(chǎn)負債表財務(wù)報表應(yīng)用與分析一二利潤表三現(xiàn)金流量表四利潤分配表五所有者權(quán)益增減變動表六資產(chǎn)減值準備明細表表七二、編制資產(chǎn)負債表（一）制作資產(chǎn)負債表格（二）計算流動資產(chǎn)各科目的期初數(shù)、期末數(shù)和合計（三）計算固定資產(chǎn)各科目的期初數(shù)、期末數(shù)和合計（四）計算流動負債各科目的期初數(shù)、期末數(shù)和合計（五）計算所有者權(quán)益各科目的期初數(shù)、期末數(shù)和合計（六）計算資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的期初、期末合計（一）制作資產(chǎn)負債表格

資產(chǎn)負債表是總括地反映會計主體在特定日期（如年末、季末、月末）財務(wù)狀況的報表。主要反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”平衡式。其中：（1）資產(chǎn)應(yīng)當按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進一步按性質(zhì)分項列示。一般按照其流動性（變現(xiàn)能力）由強到弱順序排列。（2）負債應(yīng)當按照流動負債和非流動負債在資產(chǎn)負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質(zhì)分項列示。一般按照償還期由短到長排列。（3）所有者權(quán)益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。一般按照擁有期由長到短排列。我國企業(yè)資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩側(cè)，左側(cè)為資產(chǎn)，右側(cè)為負債和所有者權(quán)益。每一類又包括若干個項目，每個項目又分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。這是制作好的資產(chǎn)負債表對要突出顯示的單元格填充底紋（二）計算流動資產(chǎn)各科目的期初數(shù)、期末數(shù)和合計

資產(chǎn)負債表各項目均需填列“期初余額”和“期末余額”兩欄，填寫方法如下。（1）“期初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（2）根據(jù)總賬科目余額填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付職工薪酬”等項目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。（3）根據(jù)明細賬科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預付款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列；“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預收款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額計算填列。

（4）根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。（5）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”和“在建工程”等項目，應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”和“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”和“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列。“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。（6）綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”和“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。計算“包裝物”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“低值易耗品

”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“庫存商品”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“待攤費用”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“存貨”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“流動資產(chǎn)”的期初數(shù)和期末數(shù)流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費用、一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資和其他流動資金（三）計算固定資產(chǎn)各科目的期初數(shù)、期末數(shù)和合計

計算固定資產(chǎn)項目時，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。計算“固定資產(chǎn)原值”的期初數(shù)和期末數(shù)計算固定資產(chǎn)原值“累計折舊”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“固定資產(chǎn)合計”的期初數(shù)和期末數(shù)固定資產(chǎn)＝固定資產(chǎn)原值－累計折舊計算“固定資產(chǎn)凈值”的期初數(shù)和期末數(shù)（四）計算流動負債各科目的期初數(shù)、期末數(shù)和合計

流動負債是指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)合計。主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。計算“短期借款

”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“應(yīng)付票據(jù)

”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“應(yīng)付賬款”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“預收賬款”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“其他應(yīng)付款”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“應(yīng)付工資”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“應(yīng)交稅金”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“預提費用”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“流動付債合計”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“應(yīng)付福利費”的期初數(shù)和期末數(shù)（五）計算所有者權(quán)益各科目的期初數(shù)、期末數(shù)和合計

所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負債后由所有者應(yīng)享的剩余利益。即一個會計主體在一定時期所擁有或可控制的具有未來經(jīng)濟利益資源的凈額。所有者權(quán)益按其構(gòu)成，分為投入資本（又稱實收資本）、資本公積和留存收益三類，其中留存收益是指歸所有者所共有的、由收益轉(zhuǎn)化而形成的所有者權(quán)益，主要包括法定盈余公積、任意盈余公積和未分配利潤。計算“實收資本”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“資本公積”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“盈余公積”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“利潤分配”的期初數(shù)和期末數(shù)計算“所有者權(quán)益合計

”的期初數(shù)和期末數(shù)（六）計算資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的