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短期借款的核算《企業(yè)會計實務(wù)》匯報人2017.00.00目錄1內(nèi)容2賬戶設(shè)置3賬務(wù)處理4案例01內(nèi)容◎含義◎借款目的◎利息結(jié)算方法短期借款的內(nèi)容含義企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借人的期限在1年以下（含1年）的各種款項。含義借款目的利息結(jié)算的方法短期借款的內(nèi)容含義借款目的利息結(jié)算的方法借款目的為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或者是為了抵償某項債務(wù)而借人的。短期借款的內(nèi)容含義借款目的利息結(jié)算的方法利息結(jié)算的方法直接支付。按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的?？梢圆徊捎妙A(yù)提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計人當期損益。按期支付，月末預(yù)提。按季支付或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，并且其數(shù)額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提方式進行短期借款利息的核算02賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置“短期借款”賬戶——核算短期借款的本金借方“短期借款”賬戶貸方償還的短期借款（本金）取得的短期借款（本金）期末余額：尚未歸還的短期借款（本金）明細賬戶：按借款種類和貸款人設(shè)置03賬務(wù)處理賬務(wù)處理取得借款利息到期還本借：銀行存款貸：短期借款賬務(wù)處理取得借款利息到期還本1.預(yù)提計息時：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息付息：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款2.直接支付借：財務(wù)費用貸：銀行存款賬務(wù)處理取得借款利息到期還本借：短期借款貸：銀行存款04案例A股份有限公司于20×7年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8%。根據(jù)與銀行簽署的貸款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。

（1）1月1日借入短期借款時：借：銀行存款

120000貸：短期借款

120000（2）1月末，計提1月份應(yīng)計利息時：借：財務(wù)費用800貸：應(yīng)付利息800本月應(yīng)計提的利息金額=120000×8%÷12=800（元）本例中，短期借款利息800元屬于企業(yè)的籌資費用，應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目。2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。（3）3月末支付第一季度銀行借款利息時：借：財務(wù)費用800應(yīng)付利息1600貸：銀行存款2400（4）10月1日償還銀行借款本金時：借：短期借款

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