值稅征收管理規(guī)定

增值稅征收管理規(guī)定04延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)1增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

2增值稅納稅期限3增值稅納稅地點(diǎn)增值稅征收管理規(guī)定04延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售貨款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人進(jìn)口貨物其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)人其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。增值稅征收管理規(guī)定04延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷售結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間采用直接收款方式銷售貨物不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的為收到預(yù)收款的當(dāng)天。委托其他納稅人代銷貨物收到代銷單位代銷清單當(dāng)天。銷售應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)當(dāng)天。視同銷售行為、提供應(yīng)稅服務(wù)貨物移送當(dāng)天、應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。增值稅征收管理規(guī)定04延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間【例題1?單選題】增值稅條例規(guī)定,納稅人采取托收承付方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（

）。A．貨物發(fā)出的當(dāng)天B．收到銷貨款的當(dāng)天C．發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D．簽訂合同的當(dāng)天答案：C增值稅征收管理規(guī)定04延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)納稅期限0102增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或一個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。03扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照納稅義務(wù)人規(guī)定執(zhí)行進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。注意：以一個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定，僅適應(yīng)于小規(guī)模納稅人，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。增值稅征收管理規(guī)定04延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)納稅期限【例題2?單選題】增值稅的納稅期限為（

）。A．5日、10日、15日

B．1日、5日、10日、15日C．1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月D．1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度答案：D增值稅征收管理規(guī)定04延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶:在機(jī)構(gòu)所在地納稅（2）非固定業(yè)戶：在銷售地納稅未在銷售地納稅的，要在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)交（3）進(jìn)口貨物：在報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅（4）扣繳義務(wù)人：向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款增值稅征收管理規(guī)定04延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)納稅地點(diǎn)A分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

納稅地點(diǎn)規(guī)定中需要注意的是：B增值稅征收管理規(guī)定04延時(shí)符稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)納稅地點(diǎn)【例題3?多選題】下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（

）。A．進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B．非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C．非固定業(yè)戶銷售貨物的，向其機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款D．固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物未向銷售地主管稅