債權(quán)投資典型業(yè)務(wù)核算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算延時符學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算本學(xué)習(xí)子情境引例

東方股份有限公司于2019年1月1日以103900元（含交易費用）的價格購入ABC公司2018年1月1日發(fā)行的三年期到期還本付息債券，債券年利率為5.4%，面值為100000元，利息于每半年的資產(chǎn)負(fù)債表日計算計提，到期一次還本付息。本學(xué)習(xí)子情境引例

東方股份有限公司款項支付申請單時間：2019年01月01日申請使用部門：投資部申請支付單位：財務(wù)部支付賬號：33011809032591支付方式：轉(zhuǎn)賬款項支付事項：通過證券市場購買A公司股票支付金額（大寫）：壹拾萬零叁仟玖佰元整小寫：￥103900.00備注經(jīng)辦人：黃興部門主管：李俊審核：劉一審批：林峰學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算本學(xué)習(xí)子情境引例

公司債券交易協(xié)議經(jīng)洽談達(dá)成以下協(xié)議：東方股份有限公司以103900元購入ABC公司發(fā)行的公司股票，該債券是ABC公司2017年1月1日發(fā)行，面值10萬元，票面利率5.4%，債券到期一次還本付息。其他法律事宜略?！灼髽I(yè)（公章）：東方股份有限公司ABC公司（公章）：法人代表（簽章）：孫峰法人代表（簽章）：2019年1月1日2019年1月1日學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算設(shè)置“債權(quán)投資”賬戶Mission

第一步

第二步記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算按取得的面值計入“債權(quán)投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息，借記“應(yīng)收利息”賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶，按其差額，借記或者貸記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”賬戶。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算購入債券：借：債權(quán)投資——成本100000

債權(quán)投資——利息調(diào)整3900

貸：銀行存款103900記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算東方股份有限公司2019-2021年發(fā)生持有至到期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：任務(wù)1：2019年1月1日，東方股份有限公司以1010萬元（含交易費用為10萬元）從活躍市場購買了一項甲公司債券，年限3年，劃分為債權(quán)投資，債券面值1100萬元。每年1月5日按照票面利率3%支付利息，到期還本。東方股份有限公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。假定實際利率是6%。典型任務(wù)舉例

學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析任務(wù)1：企業(yè)取得的債權(quán)投資時按該投資的面值，借記“債權(quán)投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。編制記賬憑證借：債權(quán)投資——成本11000000貸：銀行存款10100000債權(quán)投資——利息調(diào)整900000學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)2：

2019年12月31日東方股份有限公司確認(rèn)投資收益任務(wù)2：債權(quán)投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按債券投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目。任務(wù)分析學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算應(yīng)收利息=11000000×3%=330000（元）Mission應(yīng)收利息實際利息實際利息=10100000×6%=606000（元）利息調(diào)整利息調(diào)整=606000-330000=276000（元）任務(wù)分析：確認(rèn)并計算學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析：編制記賬憑證12月31日確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息330000債權(quán)投資——利息調(diào)整276000貸：投資收益606000學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)3：2020年1月5日收到上年利息。（1）確認(rèn)：根據(jù)收賬通知，確認(rèn)收到利息任務(wù)分析：（2）編制記賬憑證借：銀行存款330000貸：應(yīng)收利息330000學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)4：2020年12月31日公司確認(rèn)投資收益。任務(wù)4：債權(quán)投資到期按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“債權(quán)投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。任務(wù)分析：學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算應(yīng)收利息=11000000×3%=330000（元）Mission應(yīng)收利息實際利息實際利息=（10100000＋276000）×6%=622560（元）利息調(diào)整利息調(diào)整=622600-330000=292600（元）任務(wù)分析：確認(rèn)并計算學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析：編制記賬憑證借：應(yīng)收利息330000債權(quán)投資——利息調(diào)整292560貸：投資收益622560學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)5：2021年1月5日公司收到上年利息。（1）確認(rèn)：根據(jù)收賬通知，確認(rèn)收到利息任務(wù)分析：（2）編制記賬憑證借：銀行存款330000貸：應(yīng)收利息330000學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)6：2021年12月31日確認(rèn)投資收益及債券到期。任務(wù)6：債券投資到期按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“債權(quán)投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。任務(wù)分析：學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算應(yīng)收利息=11000000×3%=330000（元）Mission應(yīng)收利息利息調(diào)整利息調(diào)整=900000-276000-292560=331440（元）任務(wù)分析：確認(rèn)并計算學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算（1）確認(rèn)投資收益

借：應(yīng)收利息330000債權(quán)投資——利息調(diào)整331440貸：投資收益661440（2）債券到期：借：銀行存款11330000貸：債權(quán)投資——成本11000000

應(yīng)收利息

330000任務(wù)分析：編制會計分錄學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容取得債權(quán)投資業(yè)務(wù)的核算會計處理借：債券投資—成本

應(yīng)收利息借或貸：債權(quán)投資—利息調(diào)整

貸：銀行存款本學(xué)習(xí)情境小結(jié)學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容債權(quán)投資利息調(diào)整業(yè)務(wù)的核算會計處理借：應(yīng)收利息（為分期付息、一次還本方式）借：債權(quán)投資—應(yīng)計利息（一次還本付息方式）借或貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整

貸：投資收益本學(xué)習(xí)情境小結(jié)學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)投資業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容處置債權(quán)投資業(yè)務(wù)的核算會計處理借：銀行存款（實際收到金額）債權(quán)投資減值準(zhǔn)備借或貸：投資收益

貸：債權(quán)投資—成本、應(yīng)計利息、利息調(diào)整本學(xué)習(xí)情境小結(jié)學(xué)習(xí)情境5.2債權(quán)