收入典型業(yè)務(wù)核算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算延時(shí)符學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】

東方股份有限公司采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售一批A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為600000元，增值稅稅額為96000元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥委托托收手續(xù)；該批商品的成本為420000元。

學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】返回崗位部門(mén)主要任務(wù)典型單據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)出售產(chǎn)品取得銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售發(fā)票財(cái)會(huì)部門(mén)會(huì)計(jì)崗位財(cái)會(huì)部門(mén)出納崗位收取款項(xiàng)，登記日記賬收款單據(jù)、日記賬審核銷(xiāo)售發(fā)票，編制記賬憑證審核會(huì)計(jì)憑證，登記明細(xì)賬、總賬。記賬憑證、總賬、明細(xì)賬學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【課堂活動(dòng)】1．將班級(jí)學(xué)生按照一般商品銷(xiāo)售、商業(yè)折扣銷(xiāo)售、現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售退回、預(yù)收款銷(xiāo)售、委托代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售、延期付款商品銷(xiāo)售、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入為主題分成9組（5-6人為一組）。2．每一小組自行設(shè)計(jì)一筆銷(xiāo)售收入相關(guān)的業(yè)務(wù)，要求每位同學(xué)都要參與，并思考得出業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。3．每個(gè)小組推薦一位代表匯報(bào)本組任務(wù)完成情況，并說(shuō)明解決相關(guān)問(wèn)題的思路和方法。其他小組同學(xué)與教師參與評(píng)價(jià)。4．形成課堂活動(dòng)相關(guān)記錄。學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

】實(shí)訓(xùn)目標(biāo)根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例，熟練掌握銷(xiāo)售收入業(yè)務(wù)的核算方法。

學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

】操作步驟1．賬戶的設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入非經(jīng)常性、兼營(yíng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入經(jīng)常性、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本提供勞務(wù)成本勞務(wù)成本學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

】操作步驟企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)委托收款回單聯(lián)，確認(rèn)“應(yīng)收賬款”的金額，根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，根據(jù)出庫(kù)單，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。會(huì)計(jì)分錄：(1)借：應(yīng)收賬款---煙臺(tái)利聲商貿(mào)有限責(zé)任公司696000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A商品600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)96000(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A商品420000

貸：庫(kù)存商品—A商品4200002．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例

】任務(wù)1東方股份有限公司于4月20日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為100000元，增值稅稅額為16000元；該批商品成本為62080元。東方股份有限公司在銷(xiāo)售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與B公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，東方股份有限公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定東方股份有限公司銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)1此任務(wù)中，由于B公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在暫時(shí)困難，東方股份有限公司不是很可能收回銷(xiāo)售貨款。根據(jù)銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件，東方股份有限公司在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入。因此，東方股份有限公司應(yīng)將已發(fā)出的商品成本通過(guò)“發(fā)出商品”賬戶反映。東方股份有限公司會(huì)計(jì)分錄如下：發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品62080貸：庫(kù)存商品62080學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)1同時(shí)，因東方股份有限公司銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)收賬款—B公司16000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)16000注：如果銷(xiāo)售該批商品的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄，待納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)再作應(yīng)交增值稅的分錄學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)1假定6月東方股份有限公司得知B公司經(jīng)營(yíng)情況逐漸好轉(zhuǎn)，B公司承諾近期付款，東方股份有限公司應(yīng)在B公司承諾付款時(shí)確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款—B公司100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本62080

貸：發(fā)出商品62080學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)1假定6月15日收到B公司支付的貨款，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款116000

貸：應(yīng)收賬款—B公司116000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例

】任務(wù)2東方股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2月1日銷(xiāo)售A商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元(不合增值稅)，每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品的增值稅稅率為16％；東方股份有限公司給予購(gòu)貨方10％的商業(yè)折扣，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，N／30：A商品于2月1日發(fā)出，購(gòu)貨方于2月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)2本任務(wù)涉及商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣問(wèn)題，首先需要計(jì)算確定銷(xiāo)售商品收入的金額。根據(jù)銷(xiāo)售商品收入金額確定的有關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售商品收入的金額應(yīng)是未扣除現(xiàn)金折扣但扣除商業(yè)折扣后的金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

分析學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)2因此，東方股份有限公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為180000(20×10000—20×10000×10％)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為28800(180000×16％)元。購(gòu)貨方于銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后的10日內(nèi)付款，享有的現(xiàn)金折扣為4176[(180000+28800)×2％)]元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：(1)2月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款208800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--A商品180000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額）28800

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--A商品120000

貸：庫(kù)存商品---A商品120000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)2(2)2月9日收到貨款時(shí):借：銀行存款204624

財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣4176

貸：應(yīng)收賬款208800

以上的4176元為考慮增值稅時(shí)的現(xiàn)金折扣，若本例假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，則東方股份有限公司給予購(gòu)貨方的現(xiàn)金折扣為180000×2％=3600(元)。學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)2本例中，若購(gòu)貨方于月19日付款，則享有的現(xiàn)金折扣為2088(208800×1％)元。甲公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款206712

財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣2088貸：應(yīng)收賬款208800學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)2若購(gòu)貨方于2月底才付款，則應(yīng)按全額付款。東方股份有限公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款208800

貸：應(yīng)收賬款208800學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)3東方股份有限公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為100000元，增值稅稅額為16000元。該批商品的成本為70500元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5％的折讓。乙公司提出的銷(xiāo)售折讓要求符合原合同的約定，東方股份有限公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。假定此前東方股份有限公司已確認(rèn)該批商品的銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷(xiāo)售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。【典型任務(wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)3

此任務(wù)中涉及到銷(xiāo)售折讓?zhuān)l(fā)生銷(xiāo)售折讓之前東方股份有限公司已確認(rèn)了銷(xiāo)售收入，結(jié)轉(zhuǎn)了銷(xiāo)售成本，因此銷(xiāo)售折讓沖減已確認(rèn)的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本。東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下：(1)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款--乙公司116000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)16000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70500貸：庫(kù)存商品70500學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)3(2)發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)800

貸：應(yīng)收賬款--乙公司5800

(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款110200

貸：應(yīng)收賬款--乙公司110200學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)3本例中，假定發(fā)生銷(xiāo)售折讓前，因該項(xiàng)銷(xiāo)售在貨款回收上存在不確定性，東方股份有限公司未確認(rèn)該批商品的銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)也未發(fā)生；發(fā)生銷(xiāo)售折讓后2個(gè)月，乙公司承諾近期付款。則東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下：(1)發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品70500

貸：庫(kù)存商品70500學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)3(2)乙公司承諾付款，東方股份有限公司確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款--乙公司110200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)15200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70500貸：發(fā)出商品70500學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)3(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款110200

貸：應(yīng)收賬款--乙公司110200學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)4東方股份有限公司7月5日收到乙公司因質(zhì)量問(wèn)題而退回的商品10件，每件商品成本為210元。該批商品系東方股份有限公司2010年5月2日出售給乙公司，每件商品售價(jià)為300元，適用的增值稅率為16%，貨款尚未收到，東方股份有限公司尚未確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷(xiāo)售合同約定，東方股份有限公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字）?！镜湫腿蝿?wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)4

此任務(wù)涉及銷(xiāo)貨退回。由于沒(méi)有確認(rèn)銷(xiāo)售收入，所以退回時(shí)不涉及到銷(xiāo)售收入的處理。東方股份有限公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品

2100

貸：發(fā)出商品2100

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)480

貸：應(yīng)收賬款--乙公司480學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)5東方股份有限公司3月20日銷(xiāo)售A商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為350000元，增值稅稅額為56000元；該批商品成本為182040元。A商品于3月20日發(fā)出，購(gòu)貨方于3月27日付款。東方股份有限公司對(duì)該項(xiàng)銷(xiāo)售確認(rèn)了銷(xiāo)售收入。6月15日，該批商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，購(gòu)貨方將該批商品全部退回給東方股份有限公司，東方股份有限公司同意退貨，于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向購(gòu)貨方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理?！镜湫腿蝿?wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)5此任務(wù)涉及銷(xiāo)貨退回。由于發(fā)生銷(xiāo)售退回前東方股份有限公司已確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，所以退回時(shí)要沖減已確認(rèn)的銷(xiāo)售收入和已結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本。東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下：(1)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款406000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--A商品350000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)56000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--A商品182040

貸：庫(kù)存商品--A商品182040學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)5(2)收到貨款時(shí)：

借：銀行存款406000

貸：應(yīng)收賬款406000(3)銷(xiāo)售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)56000

貸：銀行存款406000借：庫(kù)存商品--A商品182040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--A商品182040學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)5(3)銷(xiāo)售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)56000

貸：銀行存款406000借：庫(kù)存商品--A商品182040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--A商品182040學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)6東方股份有限公司在3月18日向Z公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，增值稅稅額為8000元。該批商品成本為26450元。為及早收回貨款，東方股份有限公司和Z公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，N／30。Z公司在年3月27日支付貨款。7月5日，該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被Z公司退回，東方股份有限公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。銷(xiāo)貨退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。【典型任務(wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)6(1)3月18日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款---Z公司58000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26450

貸：庫(kù)存商品26450學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)6(2)3月27日收到貨款時(shí)，發(fā)生現(xiàn)金折扣1000(50000×2％)元，實(shí)際收款57000(58000—1000)元：借：銀行存款57000

財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣1000

貸：應(yīng)收賬款---Z公司58000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)6(3)7月5日發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8000

貸：銀行存款57000

財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣1000借：庫(kù)存商品26450

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26450學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)72019年1月1日，東方股份有限公司采用分期收款方式向某公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1560萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為1600萬(wàn)元。假定東方股份有限公司發(fā)出商品時(shí)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的增值稅額為320萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅額320萬(wàn)元，存入銀行。假設(shè)實(shí)際利率為7.93%?！镜湫腿蝿?wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算日期未收本金①=上期①-上期④財(cái)務(wù)費(fèi)用②=①×7.93%收現(xiàn)總額③已收本金④=③-②2019年1月1日1600.002019年12月31日1600.00126.88400273.122020年12月31日1326.88105.22400294.782021年12月31日1032.1081.85400318.152022年12月31日713.9556.62400343.382023年12月31日370.5729.43*400370.57總額400.0020001600.00【任務(wù)分析

】任務(wù)7每期未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷(xiāo)金額單位：萬(wàn)元*尾數(shù)調(diào)整學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)7東方股份有限公司各期的賬務(wù)處理如下：2019年1月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 20000000銀行存款 3200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3200000未實(shí)現(xiàn)融資收益 4000000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15600000貸：庫(kù)存商品 15600000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)7(2)2019年12月31日收取貨款借：銀行存款 4000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4000000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 1268800貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1268800學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)7(3)2020年12月31日收取貨款借：銀行存款 4000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4000000

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 1052200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1052200學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)7(4)2021年12月31日收取貨款借：銀行存款 4000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4000000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 818500貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 818500學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)7(5)2022年12月31日收取貸款

借：銀行存款 4000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4000000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 566200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 566200學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)7(6)2023年12月31日收取貨款和增值稅額借：銀行存款 4000000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4000000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 294300貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 294300學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)8東方股份有限公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷(xiāo)售一批商品。該批商品實(shí)際成本為620200元。協(xié)議約定，該批商品銷(xiāo)售價(jià)格為800000元，增值稅額為128000元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60％的貨款(按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算)，剩余貨款于2個(gè)月后支付。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理?！镜湫腿蝿?wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)8東方股份有限公司的會(huì)計(jì)處理如下：(1)收到60％貨款時(shí)：借：銀行存款480000

貸：預(yù)收賬款--乙公司480000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)8(2)收到剩余貨款及增值稅稅款時(shí)：

借：預(yù)收賬款--乙公司480000

銀行存款448000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額）128000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本620200

貸：庫(kù)存商品620200學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)9東方股份有限公司委托丙公司銷(xiāo)售商品300件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷(xiāo)售，東方股份有限公司按售價(jià)的12％向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司對(duì)外實(shí)際銷(xiāo)售100件，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為10000元，增值稅稅額為1600元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。東方股份有限公司收到丙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)，向丙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定：東方股份有限公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生；東方股份有限公司采用實(shí)際成本核算，丙公司采用進(jìn)價(jià)核算代銷(xiāo)商品。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。【典型任務(wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)9東方股份有限公司的會(huì)計(jì)處理如下：(1)發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷(xiāo)商品18000

貸：庫(kù)存商品18000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)9(2)收到代銷(xiāo)清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款11600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000

貸：委托代銷(xiāo)商品6000借：銷(xiāo)售費(fèi)用1200

貸：應(yīng)收賬款1200代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)金額學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)9(3)收到丙公司支付的貨款時(shí)：借：銀行存款10400

貸：應(yīng)收賬款10400學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)9丙公司的會(huì)計(jì)處理如下：(1)收到商品時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）30000貸：受托代銷(xiāo)商品款（或代理業(yè)務(wù)負(fù)債）30000(2)對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款11600

貸：受托代銷(xiāo)商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1600學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)9(3)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1600

貸：應(yīng)付賬款1600(4)支付貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品款（或代理業(yè)務(wù)負(fù)債）10000

應(yīng)付賬款1600

貸：銀行存款10400

其他業(yè)務(wù)收入1200學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)10

東方股份有限公司委托乙公司銷(xiāo)售商品100件，協(xié)議價(jià)為300元/件，成本為150元/件。代銷(xiāo)協(xié)議約定，乙企業(yè)在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與東方股份有限公司無(wú)關(guān)。這批商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，東方股份有限公司開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為4800元。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。【典型任務(wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)10此任務(wù)是東方股份有限公司采用視同買(mǎi)斷方式委托乙公司代銷(xiāo)商品。因此，東方股份有限公司在發(fā)出商品時(shí)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款

34800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000

貸：庫(kù)存商品15000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)115月20日東方股份有限公司委托順華公司代銷(xiāo)商品1000件，協(xié)議價(jià)為每件1000元，增值稅稅率為16%，實(shí)際成本為每件800元。東方股份有限公司收到順華公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。代銷(xiāo)協(xié)議明確標(biāo)明，將來(lái)順華公司沒(méi)有將商品售出時(shí)可以將商品退回給東方股份有限公司。順華公司按每件1200元的價(jià)格銷(xiāo)售，增值稅稅率為16%。東方股份有限公司該年末收到順華公司交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的60%。編制東方股份有限公司和順華公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！镜湫腿蝿?wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)11東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下：（1）東方股份有限公司將商品交付順華公司時(shí)：

借：發(fā)出商品800000

貸：庫(kù)存商品800000（2）收到代銷(xiāo)清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款---順華公司696000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）96000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)11同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480000

貸：發(fā)出商品480000

（3）收到順華公司的貨款時(shí)：

借：銀行存款696000

貸：應(yīng)收賬款---順華公司696000

學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)11順華公司會(huì)計(jì)處理如下：（1）收到東方股份有限公司交付的商品時(shí)：

借：受托代銷(xiāo)商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）1000000

貸：受托代銷(xiāo)商品款（或代理業(yè)務(wù)負(fù)債）1000000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)11（2）銷(xiāo)售商品時(shí)：借：銀行存款835200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）115200同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000

貸：受托代銷(xiāo)商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）600000

借：受托代銷(xiāo)商品款（或代理業(yè)務(wù)負(fù)債）600000

貸：應(yīng)付賬款--東方股份有限公司600000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)11（3）按合同協(xié)議價(jià)款支付代銷(xiāo)商品款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款--東方股份有限公司600000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）96000

貸：銀行存款696000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)12

東方股份有限公司對(duì)其銷(xiāo)售的D產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的三包政策，售出的D產(chǎn)品如有質(zhì)量問(wèn)題可以在三個(gè)月內(nèi)要求退貨。東方股份有限公司4月1日共銷(xiāo)售D產(chǎn)品1000件，貨款計(jì)1000萬(wàn)元，增值稅稅率為16%，款項(xiàng)均已收存銀行，該批產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元。根據(jù)以往的數(shù)據(jù)，估計(jì)D產(chǎn)品的退貨率占10%；實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。假設(shè)不考慮其他因素。編制東方股份有限公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！镜湫腿蝿?wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)12東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下：（1）4月1日銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款11600000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1600000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--B產(chǎn)品8000000

貸：庫(kù)存商品---B產(chǎn)品8000000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)12（2）4月1日確認(rèn)估計(jì)的銷(xiāo)貨退回：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000

預(yù)計(jì)負(fù)債200000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)12（3）發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)：

①假設(shè)實(shí)際退回的數(shù)量為100件（占10%），款項(xiàng)已經(jīng)支付

借：庫(kù)存商品800000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）160000

預(yù)計(jì)負(fù)債200000

貸：銀行存款1160000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)12②假設(shè)實(shí)際退回的數(shù)量為60件，款項(xiàng)已經(jīng)支付

借：庫(kù)存商品480000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）96000

預(yù)計(jì)負(fù)債200000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320000

貸：銀行存款696000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)12在上例中，假定東方股份有限公司無(wú)法合理估計(jì)D產(chǎn)品退貨的可能性；產(chǎn)品的納稅義務(wù)在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)已經(jīng)發(fā)生。則東方股份有限公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)：

借：發(fā)出商品8000000

貸：庫(kù)存商品8000000

借：銀行存款11600000

貸：預(yù)收賬款10000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1600000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)12（2）退貨期限三個(gè)月期滿時(shí)：

若沒(méi)有退貨：

借：預(yù)收賬款10000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000000

貸：發(fā)出商品8000000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)12借：預(yù)收賬款10000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）160000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000000

銀行存款1160000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7200000

庫(kù)存商品800000

貸：發(fā)出商品8000000假設(shè)退回100件學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)13

東方股份有限公司銷(xiāo)售一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為10000元，增值稅稅額為1600元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的成本為8830元。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。

【典型任務(wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)13東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下：(1)確認(rèn)原材料銷(xiāo)售收入：借：銀行存款11600

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1600(2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)原材料的成本：借：其他業(yè)務(wù)成本8830

貸：原材料8830學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)14

東方股份有限公司于3月10日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，該安裝任務(wù)可一次完成，合同不含稅價(jià)款為19000元，增值稅稅率為10%，實(shí)際發(fā)生安裝成本13000元。假定安裝業(yè)務(wù)屬于東方股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)。做出東方股份有限公司安裝完成時(shí)的會(huì)計(jì)分錄?！镜湫腿蝿?wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)14設(shè)備安裝任務(wù)屬于一次就能完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在提供勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入及相關(guān)成本。借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)20900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1900借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13000

貸：銀行存款等13000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)14

若上述安裝需跨越一段時(shí)間(不超過(guò)本會(huì)計(jì)期間)才能完成，則應(yīng)在安裝發(fā)生有關(guān)支出時(shí)：借：勞務(wù)成本13000

貸：銀行存款等13000

待安裝完成時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)20900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1900借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13000

貸：勞務(wù)成本13000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)15

東方股份有限公司于12月1日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期4個(gè)月，合同不含稅收入600000元，增值稅稅率10%。至年底已預(yù)收安裝費(fèi)450000元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用為250000元(假設(shè)均為安裝人員薪酬)，估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用150000元。假設(shè)東方股份有限公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。做出東方股份有限公司的會(huì)計(jì)處理?！镜湫腿蝿?wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)15此任務(wù)是完工百分比法的運(yùn)用實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例＝250000÷(250000＋150000)＝62.5％20××年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入＝600000×62.5％－0＝375000(元)20××年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本＝(250000＋150000)×62.5％－0＝250000(元)學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)15(1)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)借：勞務(wù)成本---設(shè)備安裝 250000貸：應(yīng)付職工薪酬 250000(2)預(yù)收勞務(wù)款時(shí)借：銀行存款 450000貸：預(yù)收賬款 450000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)15(3)12月31日確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)借：預(yù)收賬款 435000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 375000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)60000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---設(shè)備安裝250000貸：勞務(wù)成本 250000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)16

東方股份有限公司接受一項(xiàng)勞務(wù)，合同不含稅收入是120萬(wàn)元，增值稅率10%，成本是90萬(wàn)元；因?qū)Ψ桨l(fā)生財(cái)務(wù)困難，造成合同無(wú)法履行。假定已經(jīng)發(fā)生成本8萬(wàn)元，東方股份有限公司預(yù)計(jì)得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為8.8萬(wàn)元（東方股份有限公司已經(jīng)預(yù)收對(duì)方8.8萬(wàn)元）。要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（單位：萬(wàn)元）【典型任務(wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)16

此任務(wù)屬于提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)收入的核算，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本8萬(wàn)元確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。分析學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)16借：銀行存款88000

貸：預(yù)收賬款88000

借：預(yù)收賬款88000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000

貸：勞務(wù)成本80000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)17東方股份有限公司接受一項(xiàng)勞務(wù)，合同不含稅收入是120萬(wàn)元，增值稅率10%，成本是90萬(wàn)元；因?qū)Ψ桨l(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，造成合同無(wú)法履行。假定已經(jīng)發(fā)生成本8萬(wàn)元，東方股份有限公司預(yù)計(jì)得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為6.6萬(wàn)元（東方股份有限公司已經(jīng)預(yù)收對(duì)方6.6萬(wàn)元）。要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（單位：萬(wàn)元）【典型任務(wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)17此任務(wù)屬于提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)收入的核算，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本6萬(wàn)元確認(rèn)收入，并按按已經(jīng)發(fā)生的全部成本8萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。分析學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)17借：銀行存款66000

貸：預(yù)收賬款66000

借：預(yù)收賬款66000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000

貸：勞務(wù)成本80000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)18東方股份有限公司接受一項(xiàng)勞務(wù)，合同不含稅收入是120萬(wàn)元，增值稅率10%，成本是90萬(wàn)元；因?qū)Ψ桨l(fā)生財(cái)務(wù)困難，造成合同無(wú)法履行。假定已經(jīng)發(fā)生成本8萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為0。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題，要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（單位：萬(wàn)元）【典型任務(wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)18

此任務(wù)屬于提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)收入的核算，應(yīng)按已發(fā)生的全部成本8萬(wàn)元確認(rèn)勞務(wù)成本，不確認(rèn)勞務(wù)收入。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000

貸：勞務(wù)成本80000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算任務(wù)19東方股份有限公司向丁公司出售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝。丙公司開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為1000000元，其中電梯價(jià)格為950000元，安裝費(fèi)為50000元，增值稅率分別為16%，10%。電梯的成本為630000元；電梯安裝過(guò)程中發(fā)生安裝費(fèi)35000元（假設(shè)均為安裝人員薪酬。）假定電梯已經(jīng)安裝完成并驗(yàn)收合格，款項(xiàng)尚未收到；安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分?！镜湫腿蝿?wù)舉例

】學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)19

首先收入要在安裝完成后才能確認(rèn)，因?yàn)楹贤?guī)定：安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。如果安裝沒(méi)有通過(guò)驗(yàn)收的話，說(shuō)明商品蘊(yùn)含的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移,不符合收入的確認(rèn)條件；其次，此任務(wù)中銷(xiāo)售收入和勞務(wù)收入可以區(qū)分，需要分別進(jìn)行核算,將95萬(wàn)確認(rèn)為銷(xiāo)售電梯的收入，5萬(wàn)確認(rèn)為安裝勞務(wù)的收入。分析學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)19東方股份有限公司的賬務(wù)處理如下：(1)發(fā)出電梯借：發(fā)出商品 630000貸：庫(kù)存商品 630000(2)實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用借：勞務(wù)成本 35000貸：應(yīng)付職工薪酬 35000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)19(3)驗(yàn)收合格，確認(rèn)銷(xiāo)售電梯收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：應(yīng)收賬款 1110200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—銷(xiāo)售商品950000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)152000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本630000

貸：發(fā)出商品630000學(xué)習(xí)情境10.1收入業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析

】任務(wù)19(4)確認(rèn)安裝收入，結(jié)轉(zhuǎn)安裝成本借：應(yīng)收賬款 55000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—提供勞務(wù)50000