會計基礎(chǔ)資料總結(jié)

2015年上半年會計證考前串講目前一頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn).第一章總論目前二頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)

主要計量單位（√）、統(tǒng)一計量單位（√）唯一計量單位（×）計量單位目前三頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)

會計職能目前四頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)會計的對象與目標(biāo)（一）會計對象會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即資金運(yùn)動或價值運(yùn)動。目前五頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)會計核算方法會計核算方法是指對會計對象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的確認(rèn)、計量和報告所采用的各種方法。目前六頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)貨幣計量

我國的會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣。

業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映；

在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。目前七頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)

在我國，企業(yè)會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

凡屬于本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項是否收付，均應(yīng)作為當(dāng)期的收入與費(fèi)用；

凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入與費(fèi)用。

結(jié)論：本期支付不一定是本期的費(fèi)用；屬于本期的費(fèi)用，可能已付，也可能未付。目前八頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)總結(jié)：

1.事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制；事業(yè)單位部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項，以及部分行業(yè)事業(yè)單位的會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的，由財政部在相關(guān)會計制度中具體規(guī)定。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入與成本、費(fèi)用的核算，揭示收入費(fèi)用之間的因果關(guān)系，更加準(zhǔn)確地反映特定期間真實的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。目前九頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)會計準(zhǔn)則體系會計準(zhǔn)則是反映經(jīng)濟(jì)活動、確認(rèn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范收益分配的會計技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是生成和提供會計信息的重要依據(jù)，也是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序和開展國際經(jīng)濟(jì)交往等的重要手段。目前十頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)

第二章會計要素和會計等式一、會計要素的含義與分類會計要素是指根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類。目前十一頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)會計等式又稱會計恒等式、會計方程式或會計平衡公式：它是表明會計要素之間基本關(guān)系的等式。目前十二頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)二、資產(chǎn)1.定義資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。三、負(fù)債1.定義和特征負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

四、所有者權(quán)益1.定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。（所有者權(quán)益=老板權(quán)益）目前十三頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)五、收入1.定義收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。六、費(fèi)用1.定義費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。七、利潤1.定義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。目前十四頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)★重難點(diǎn)：利潤的分類及其計算①營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益②利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入+營業(yè)外支出③凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=？目前十五頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)八、會計要素的計量（計量屬性）

歷史成本——過去的流出重置成本——現(xiàn)在的流出可變現(xiàn)凈值——現(xiàn)在的流入現(xiàn)值——將來的流入公允價值——現(xiàn)在的流入

目前十六頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)第四章復(fù)式記賬一、單式記賬法單式記賬法：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。二、復(fù)式記賬法1.概念：復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。現(xiàn)代會計運(yùn)用復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法的特點(diǎn)（1）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動的來龍去脈；（2）能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬。3.復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。目前十七頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)三、借貸記賬法下的試算平衡試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。★重點(diǎn)難點(diǎn)：編制試算平衡表

目前十八頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.目前十九頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)第六章會計憑證一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記會計賬簿的依據(jù)。目前二十頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)一、原始憑證的概念原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。【注意】原始憑證必須能夠表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況，凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證，如購貨申請單、購銷合同、計劃、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等，不能作為原始憑證；×職工人名冊、固定資產(chǎn)卡片、試算平衡表。二、記賬憑證概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，是登記會計賬簿的直接依據(jù)。目前二十一頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)記賬憑證的種類除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。

目前二十二頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)第七章會計賬簿會計賬簿的種類

（一）會計賬簿按用途分類

1.序時賬簿

又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內(nèi)容，可分為普通日記賬和特種日記賬。2.分類賬簿

分類賬簿是按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。3.備查賬簿

備查賬簿，又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補(bǔ)充，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系。備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實際需要設(shè)置，沒有固定的格式要求。

目前二十三頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)會計賬簿按外形特征分類目前二十四頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)三欄式只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來結(jié)算賬戶，以及實收資本、盈余公積等賬戶多欄式收入、成本、費(fèi)用類科目的明細(xì)核算數(shù)量金額式既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等存貨明細(xì)賬戶橫線登記式材料采購、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)目前二十五頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)登記方法

（1）固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；（2）材料、庫存商品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。對賬對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實核對。目前二十六頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)結(jié)賬1.總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。

年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運(yùn)動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。目前二十七頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)2.對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計余額。目前二十八頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)3.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。目前二十九頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)4.對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。目前三十頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)錯賬更正方法

（一）劃線更正法

(憑證無誤，賬簿有誤）在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。（二）紅字更正法（憑證有誤）紅字更正法，適用于以下兩種情形：1.借、應(yīng)貸會計科目有錯誤。2.應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，所記金額大于應(yīng)記金額。

（三）補(bǔ)充登記法（憑證有誤）記賬后借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補(bǔ)充登記法。目前三十一頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)會計賬簿的更換會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進(jìn)行。種類適用范圍每年更換一次總賬日記賬多數(shù)明細(xì)賬跨年度使用，不必每年更換變動較小的明細(xì)賬備查賬簿可以連續(xù)使用目前三十二頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)第八章賬務(wù)處理程序.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（1）優(yōu)點(diǎn)：①記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解；②總分類賬較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

（2）缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。（3）適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序目前三十三頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（1）優(yōu)點(diǎn)：①減少登記總分類賬的工作量；②可以清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系；③便于查對和分析賬目。（2）缺點(diǎn)：當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。（3）適用范圍：適用于經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。目前三十四頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)三、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（1）優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解，方便學(xué)習(xí)，并可做到試算平衡；（2）缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不利于對賬目進(jìn)行檢查。

（3）適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。目前三十五頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)第九章財產(chǎn)清查概念財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項等財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。

目的：賬實是否相符

財產(chǎn)清查的種類目前三十六頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)第九章財產(chǎn)清查1.全面清查的情況①年終決算之前，為確保年終決算會計信息的真實和準(zhǔn)確；②單位合并、撤銷、改變原來隸屬關(guān)系或中外合資、國內(nèi)聯(lián)營以及股份制改制時；③開展資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資等活動時；④單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。2.局部清查（1）概念局部清查是指根據(jù)需要只對部分財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。（2）局部清查的情況①現(xiàn)金，每日終了，應(yīng)由出納人員自行盤點(diǎn)；②銀行存款，每月至少要同銀行核對一次；③存貨年內(nèi)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查，各種貴重物資、每月都應(yīng)清查盤點(diǎn)一次；④債權(quán)債務(wù)，每年至少要核對一至二次。目前三十七頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查是采用實地盤點(diǎn)法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。盤點(diǎn)結(jié)束：根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及與現(xiàn)金日記賬核對情況編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽字或蓋章；“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”既是反映現(xiàn)金實存額，也是用于調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。目前三十八頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)（二）銀行存款的清查（★掌握）未達(dá)賬項未達(dá)賬項，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項。（1）企業(yè)已收款入賬，而銀行未收款未記賬的款項。（2）企業(yè)已付款入賬，而銀行未付款未記賬的款項。（3）銀行已收款入賬，而企業(yè)未收款未記賬的款項。（4）銀行已付款入賬，而企業(yè)未付款未記賬的款項。目前三十九頁\總數(shù)四十四頁\編于十一點(diǎn)二、實物資產(chǎn)

實物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨等。實物資產(chǎn)的清查就是對實物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上所進(jìn)行的清查。實地盤點(diǎn)法、技術(shù)推