旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION行業(yè)會(huì)計(jì)比較延時(shí)符延時(shí)符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二運(yùn)輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六民間非營(yíng)利組織七延時(shí)符行業(yè)二旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的認(rèn)知任務(wù)一

酒店業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二

餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三

旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算任務(wù)四

延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算（一）確定旅行社營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容1.組團(tuán)外聯(lián)收入組團(tuán)外聯(lián)收入是指組團(tuán)社自組外聯(lián)，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導(dǎo)游、文娛活動(dòng)等的收入。2.綜合服務(wù)收入綜合服務(wù)收入是指接團(tuán)社向旅游者收取的包括市交通費(fèi)、導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)、一般景點(diǎn)門票費(fèi)等在內(nèi)的包價(jià)費(fèi)用收入。3.零星服務(wù)收入零星服務(wù)收入是指旅行社接待零星旅游者和承辦委托事項(xiàng)所得的收入。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算（一）確定旅行社營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容4.勞務(wù)收入勞務(wù)收入是指非組團(tuán)社為組團(tuán)社提供境內(nèi)全程導(dǎo)游翻譯人員所得的收入。5.票務(wù)收入票務(wù)收入是指旅行社辦理代售國(guó)際聯(lián)客票和國(guó)內(nèi)客票手續(xù)費(fèi)收入。6.地游及加項(xiàng)收入地游及加項(xiàng)收入是指接團(tuán)社向旅游者收取的按旅游者要求增加的計(jì)劃外當(dāng)?shù)芈糜雾?xiàng)目的費(fèi)用。7.其他服務(wù)收入其他服務(wù)收入是指不屬于以上各項(xiàng)的其他服務(wù)收入。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算（二）確認(rèn)旅行社營(yíng)業(yè)收入根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，勞務(wù)收入的確認(rèn)要滿足以下四個(gè)條件：（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（3）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算（二）確認(rèn)旅行社營(yíng)業(yè)收入旅行社營(yíng)業(yè)收入通常應(yīng)在旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)束旅游時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。但是，如果旅游團(tuán)的旅游開始日期和結(jié)束日期分屬于不同的期間，則應(yīng)當(dāng)按照完工百分比法進(jìn)行營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)。確定完工比例一般采用以下兩種方法：①按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。這種方法主要以勞務(wù)量為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度；②按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算（三）核算旅行社營(yíng)業(yè)收入旅行社的營(yíng)業(yè)收入，不論是接團(tuán)社還是組團(tuán)社，都要通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核算。該賬戶應(yīng)按收入類型分別設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。如可設(shè)立組團(tuán)外聯(lián)收入、綜合服務(wù)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項(xiàng)收入、其他服務(wù)收入等二級(jí)明細(xì)賬，并可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立三級(jí)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算（三）核算旅行社營(yíng)業(yè)收入1.組團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入的核算組團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入是指組團(tuán)社根據(jù)組團(tuán)報(bào)價(jià)為旅游者提供服務(wù)所取得的收入。（1）組織國(guó)內(nèi)旅游者出境旅游及國(guó)內(nèi)游的核算。組團(tuán)社的程序是：先吸收旅游者的個(gè)人報(bào)名和企業(yè)單位的集體報(bào)名，吸收旅游者報(bào)名時(shí)應(yīng)要求其出示身份證件，收取全部?jī)r(jià)款，填制發(fā)票，并與旅游者簽訂旅游合同。根據(jù)組團(tuán)的情況，由外聯(lián)部與旅游目的地的接團(tuán)社簽訂接團(tuán)協(xié)議，確定接待的人數(shù)、日期、等級(jí)、內(nèi)容、價(jià)格和結(jié)算方式，在旅游團(tuán)旅游結(jié)束后，憑接團(tuán)社填制的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”結(jié)算賬款。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算（三）核算旅行社營(yíng)業(yè)收入1.組團(tuán)社營(yíng)業(yè)收入的核算當(dāng)組團(tuán)社向旅游者預(yù)收旅游款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等賬戶，貸記“預(yù)收賬款”賬戶。當(dāng)旅游團(tuán)旅游結(jié)束返回，或者按完工程度確認(rèn)收入時(shí)，借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。如果旅游者與組團(tuán)社簽訂了旅游合同，并預(yù)付了旅游款后，因故而要求退出旅游團(tuán)時(shí)，旅游者將要按合同規(guī)定承擔(dān)一定數(shù)額的手續(xù)費(fèi)，組團(tuán)社收取的手續(xù)費(fèi)，也應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算【例】環(huán)宇國(guó)際旅行社位于韶山路，為一家組團(tuán)社，主要從事境內(nèi)外的旅游服務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)正常。12月部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。（1）15日，接收美國(guó)洛杉磯旅游公司組團(tuán)來新疆旅游。洛杉磯旅游公司組成A246旅游團(tuán)共計(jì)20人，旅行日程15天，從12月22日至次年1月5日，共計(jì)旅游費(fèi)30000美元，旅游協(xié)議規(guī)定旅游者入境前要預(yù)交旅游費(fèi)的40%。今收到該旅游公司電匯的12000美元，存入銀行，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為6.80。（2）20日，某公司委托本旅行社組團(tuán)12月26日至12月30日去張家界旅游，組成B126旅游團(tuán)共42人，每人收費(fèi)1500元，總計(jì)金額63000元，轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（3）23日，B126旅游團(tuán)的劉玲小姐要求退團(tuán)，今按照合同規(guī)定扣除10%的手續(xù)費(fèi)后，以現(xiàn)金退還其剩余款項(xiàng)1350元。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算【例】環(huán)宇國(guó)際旅行社位于韶山路，為一家組團(tuán)社，主要從事境內(nèi)外的旅游服務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)正常。12月部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。（4）30日，B126旅游團(tuán)已經(jīng)返回。（5）31日，本月30日返回的B126旅游團(tuán)已到規(guī)定的結(jié)算日，收到張家界旅游公司（接團(tuán)社）報(bào)來的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”，共計(jì)40000元（不含稅價(jià)）。其中：綜合服務(wù)成本30000元，勞務(wù)成本4000元，地游及加項(xiàng)成本4000元，其他服務(wù)成本2000元。以上費(fèi)用均取得增值稅專用發(fā)票，稅率均為6%。

（6）31日，A246旅游團(tuán)15天行程的計(jì)劃成本為132100元，其中：綜合服務(wù)成本為113000元，勞務(wù)成本為9000元，地游及加項(xiàng)成本為8000元，其他服務(wù)成本2100元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為6.80。要求：針對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算業(yè)務(wù)（2）： 借：銀行存款 63000

貸：預(yù)收賬款 63000業(yè)務(wù)（3）： 借：預(yù)收賬款 1500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——其他收入 150

庫存現(xiàn)金 1350業(yè)務(wù)（5）： 借：預(yù)收賬款 61500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 61500延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算（2）組織國(guó)外旅游者入境旅游的核算。組團(tuán)社組織國(guó)外旅游者入境旅游的程序是：先由外聯(lián)部與客源地旅游公司簽訂組團(tuán)協(xié)議，確定接待人數(shù)、時(shí)間、等級(jí)、內(nèi)容、價(jià)格等，然后給有關(guān)接待單位或部門（接團(tuán)社等）下達(dá)接待計(jì)劃，根據(jù)各接待單位或部門填報(bào)的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”撥付款項(xiàng)，并根據(jù)客源地旅游企業(yè)確認(rèn)的函電和接待計(jì)劃及審核的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”填制結(jié)算賬單，及時(shí)向客源地旅游企業(yè)收款。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算根據(jù)學(xué)習(xí)情景引例，編制會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)（1）： 借：銀行存款——美元戶 （12000×6.80=）81600

貸：預(yù)收賬款 81600業(yè)務(wù)（6）：按完工百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，此處按照已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定完工比例。A246旅游團(tuán)的旅游期限總計(jì)15天，截至31日累計(jì)為10天。借：預(yù)收賬款 81600

應(yīng)收賬款 54400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 136000延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算2.接團(tuán)社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算接團(tuán)社的經(jīng)營(yíng)收入是根據(jù)組團(tuán)社下達(dá)的接待計(jì)劃，為旅游者提供服務(wù)后，應(yīng)向組團(tuán)社收取的款項(xiàng)。接團(tuán)社的業(yè)務(wù)程序是：根據(jù)組團(tuán)社發(fā)來的接待計(jì)劃，制訂當(dāng)?shù)氐慕哟?jì)劃，打印出日程表，分發(fā)到當(dāng)?shù)氐馁e館、交通部門、旅游景點(diǎn)等接待單位；結(jié)合各旅游團(tuán)的不同特點(diǎn)，配備合適的全陪和地陪；旅游團(tuán)離開后，根據(jù)陪同人員填寫的“旅游團(tuán)費(fèi)用結(jié)算報(bào)告單”，編制“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”報(bào)組團(tuán)社辦理款項(xiàng)結(jié)算。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算2.接團(tuán)社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算接團(tuán)社一般以向組團(tuán)社發(fā)出“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”時(shí)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。屆時(shí)據(jù)以借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。對(duì)于業(yè)務(wù)量較多的旅游企業(yè)，為了簡(jiǎn)化手續(xù)，可以將“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”定期予以匯總，編制“旅游費(fèi)用匯總表”進(jìn)行核算。延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算【例】天盛旅游公司系接團(tuán)社，根據(jù)各組團(tuán)社4月下旬的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”編制“旅游費(fèi)用匯總表”如表2-9所示。旅游費(fèi)用匯總表4月11—20日延時(shí)符知識(shí)點(diǎn)2旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 【具體核算方法】 借：應(yīng)收賬款——各組團(tuán)社 269330

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——綜合服務(wù)收入 17704