財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目3任務(wù)1“十市聯(lián)賽”一等獎(jiǎng)

項(xiàng)目三應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)學(xué)習(xí)目標(biāo)：項(xiàng)目三應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)通過本章學(xué)習(xí)，要求了解應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)容；了解應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)量。理解預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理；理解應(yīng)收賬款的確認(rèn)、計(jì)量和賬務(wù)處理。掌握應(yīng)收票據(jù)的基本賬務(wù)處理；掌握壞賬損失和壞賬準(zhǔn)備的含義和確認(rèn)；掌握壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和賬務(wù)處理。項(xiàng)目三本章重點(diǎn)：項(xiàng)目三應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)容；應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)量；壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)、計(jì)提方法和賬務(wù)處理。應(yīng)收賬款的確認(rèn)、計(jì)量；應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)；壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)和賬務(wù)處理。難點(diǎn)提示：課時(shí)分配：8課時(shí)項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。其種類包括：商業(yè)匯票結(jié)算方式形成不帶息承兌人不同是否帶息付款人承兌開戶銀行承兌帶息銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票收款人應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目三注意:企業(yè)購貨開出承兌的商業(yè)匯票----應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與初始計(jì)量任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)確認(rèn)：商品交易成交,收到商業(yè)匯票時(shí)確認(rèn)初始計(jì)量：無論是否帶息，均按票面價(jià)值計(jì)價(jià)入賬。帶息應(yīng)收票據(jù)確認(rèn)的利息收入,不計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”,直接體現(xiàn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用(貸方)。項(xiàng)目三二、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)借方“應(yīng)收票據(jù)”賬戶貸方收到應(yīng)收票據(jù)的票面金額到期收回、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)轉(zhuǎn)出商業(yè)匯票的票面金額期末余額：企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)

“應(yīng)收票據(jù)”賬戶應(yīng)按開出、承兌商業(yè)匯票的單位設(shè)置明細(xì)賬，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”進(jìn)行明細(xì)核算。（一）應(yīng)收票據(jù)的取得

企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)，不論是否帶息，均按票面價(jià)值，記：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

企業(yè)取得帶息應(yīng)收票據(jù)，一般應(yīng)在收到票據(jù)利息時(shí)，列為當(dāng)期損益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)思考：7月10日收到一張為期3個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，其到期日是幾月幾日？如果7月10日收到的是一張為期90天的帶息商業(yè)承兌匯票，收到期日又是幾月幾日？（注：前者為10月10日；后者為10月8日）項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)（二）應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓

企業(yè)由購入貨物等，應(yīng)支付款項(xiàng)，可以用持有的應(yīng)收票據(jù)償還，這就是產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓。其一般的賬務(wù)處理為：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)企業(yè)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)注意:（1）企業(yè)取得實(shí)物入賬價(jià)值（含增值稅）大于或小于應(yīng)收票據(jù)價(jià)值的差額，以存款結(jié)算補(bǔ)付或補(bǔ)收的，應(yīng)通過“銀行存款”賬戶核算；（2）企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)需承擔(dān)連帶責(zé)任；（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)結(jié)算的利息通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶核算。

項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)（三）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)貼現(xiàn)的含義貼現(xiàn)申請(qǐng)人：票據(jù)持有人（收款人）原因：票據(jù)持有企業(yè)出現(xiàn)資金短缺情況票據(jù)：未到期的應(yīng)收票據(jù)（不能是已到期的；更不能是“應(yīng)付票據(jù)”）受理人：開戶銀行實(shí)質(zhì)：企業(yè)融資的一種形式，銀行以票據(jù)為抵押而貸給企業(yè)的短期貸款。放棄票據(jù)，支付貼現(xiàn)利息，取得貨幣資金取得票據(jù)，收取貼現(xiàn)利息，支付貨幣資金項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)計(jì)算：貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)期(天)×貼現(xiàn)利率(日利率)貼現(xiàn)得款=票據(jù)面值-貼現(xiàn)利息如果為帶息票據(jù)，則應(yīng)為：貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)期(天)×貼現(xiàn)利率(日利率)貼現(xiàn)得款=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)利息項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)一般的賬務(wù)處理：借：銀行存款（貼現(xiàn)得款）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)或短期借款（票據(jù)面值）

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)一定是貼現(xiàn)得款＜票據(jù)面值嗎？

還需注意項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)結(jié)論：不一定。例如：某公司于2月10月收到為期6個(gè)月的面值為25000元的帶息銀行承兌匯票一張，票面年利率6．3%。公司于7月20日將此票據(jù)予以貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為7．2%。則：項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期價(jià)=25000+(25000×6×6.3%÷12)=25787.50(元)票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù):到期日為8月10日,貼現(xiàn)天數(shù)=11+9=20天貼現(xiàn)利息=25787.50×20×7.2%÷360=103.25(元)貼現(xiàn)得款=25787.50-103.25=25684.35(元)賬務(wù)處理為:借：銀行存款25684.35貸：應(yīng)收票據(jù)25000財(cái)務(wù)費(fèi)用684.35項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)（四）應(yīng)收票據(jù)到期1．應(yīng)收票據(jù)到期，如期收到票款正常情況票據(jù)到期應(yīng)能夠收到票款，如果銀行承兌匯票的，到期如果付款人無力付款，則應(yīng)由承兌銀行代為支付票據(jù)，所以，這里應(yīng)包括：銀行承兌匯票到期和商業(yè)承兌匯票，付款人如期支付票款的，其賬務(wù)處理為：

借：銀行存款（實(shí)收金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面利息）

項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)2．應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票）到期，付款人無力付款商業(yè)承兌匯票到期，付款人無力付款，銀行是不可能代為付款的，則應(yīng)將應(yīng)收未到的票款（包括帶息票據(jù)的利息）轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)3．已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，付款人無力付款已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，付款人無力付款，系銀行承兌匯票的，由承兌銀行支付票款，對(duì)收款人沒有影響；系商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)銀行到期無法收回價(jià)款的，應(yīng)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人（即收款人）退票扣款，貼現(xiàn)申請(qǐng)人無款可扣的，則轉(zhuǎn)為貼現(xiàn)申請(qǐng)人（即收款人）對(duì)貼現(xiàn)銀行的逾期貸款。項(xiàng)目三任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)開戶銀行付款人收款人（貼現(xiàn)申請(qǐng)人）到期無法收到票款開戶銀行（貼現(xiàn)銀行）申請(qǐng)貼現(xiàn)支付貼現(xiàn)得款退票扣款或轉(zhuǎn)為逾期貸款到期無力付款產(chǎn)生新的債權(quán)債務(wù)關(guān)系項(xiàng)目三∥任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)人（收款人）賬戶有款可扣的，應(yīng)按退票被扣款額