資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制延時(shí)符【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】處理日常業(yè)務(wù)編制科目余額表編制財(cái)務(wù)報(bào)表正確進(jìn)行日常業(yè)務(wù)的核算，將東方股份有限責(zé)任公司

2019年度發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。編制東方股份有限責(zé)任公司

2019年12月31日科目余額表。按照財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)列要求編制東方股份有限責(zé)任公司

2019年度的資產(chǎn)負(fù)債表。學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】企業(yè)名稱：東方股份有限公司設(shè)立時(shí)間：2007.1法定代表人：孫峰業(yè)務(wù)范圍：鋼材制品的生產(chǎn)與銷售【本學(xué)習(xí)情境引例】學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】開戶銀行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行江城市慶春支行33011809032591【本學(xué)習(xí)情境引例】稅務(wù)登記號(hào)：增值稅一般納稅人，國(guó)稅登記證號(hào)：32012248823391，地稅登記證號(hào)：3201225456871230學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】任務(wù)1：東方股份有限責(zé)任公司本年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(1)公司出售交易性金融資產(chǎn)，收到銀行存款69000元，該筆交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為65000元。該交易性金融資產(chǎn)原來沒有公允價(jià)值變動(dòng)。借：銀行存款69000

貸：交易性金融資產(chǎn)65000

投資收益4000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(2)將一張將要到期的面值為300000元的銀行承兌匯票，連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行蓋章后退回進(jìn)賬單一聯(lián)?？铐?xiàng)銀行已收妥。借：銀行存款300000

貸：應(yīng)收票據(jù)300000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(3)從銀行提取現(xiàn)金22800元，用于發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金22800

貸：銀行存款22800學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(4)結(jié)算并支付職工薪酬，其中生產(chǎn)工人工資14820元，車間管理人員工資4560元，行政管理部人員工資3420元。學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】借：生產(chǎn)成本14820

制造費(fèi)用4560

管理費(fèi)用3420

貸：應(yīng)付職工薪酬22800借：應(yīng)付職工薪酬22800

貸：庫存現(xiàn)金22800學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(5)收到應(yīng)收賬款(不含增值稅)60000元，存入銀行。借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收賬款60000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(6)收到應(yīng)收現(xiàn)金股利6000元(按成本法核算，該公司及其投資企業(yè)所得稅稅率均為33％)，已存入銀行。借：銀行存款6000

貸：應(yīng)收股利6000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(7)銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)500000元，收取的增值稅80000元，該產(chǎn)品成本為270000元，價(jià)款尚未收到?！韭殬I(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】借：應(yīng)收賬款580000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)80000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本270000

貸：庫存商品270000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(8)購入一批原材料，價(jià)款250000元，應(yīng)支付的增值稅額40000元，款項(xiàng)一半用銀行存款支付，另一半開出銀行承兌匯票。材料已入庫。借：原材料250000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)40000

貸：銀行存款145000

應(yīng)付票據(jù)145000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(9)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料220000元，領(lǐng)用低值易耗品50000元。借：生產(chǎn)成本220000

貸：原材料220000借：制造費(fèi)用50000

貸：周轉(zhuǎn)材料50000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】

(10)用銀行存款200000元投資另一家企業(yè)，獲得該企業(yè)15％有表決權(quán)股份，該項(xiàng)投資準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資200000

貸：銀行存款200000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(11)購入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)款970000元，支付的增值稅164900元，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)3100元。設(shè)備價(jià)款、包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)均以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)1138000

貸：銀行存款1138000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(12)計(jì)提車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)用180000元，公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)用40000元。借：制造費(fèi)用180000

管理費(fèi)用40000

貸：累計(jì)折舊220000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(13)購入一批工程物資，價(jià)款200000元，支付的增值稅32000元?？铐?xiàng)用銀行存款支付。借：工程物資232000

貸：銀行存款232000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(14)工程領(lǐng)用一批工程物資110000元,該工程應(yīng)付職工薪酬79800元，繳納耕地占用稅10000元。借：在建工程199800

貸：工程物資110000

應(yīng)付職工薪酬79800

銀行存款10000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(15)完成對(duì)原有生產(chǎn)線的更新改造，該項(xiàng)目累計(jì)支出430000元。工程竣工已交付使用。借：固定資產(chǎn)430000

貸：在建工程430000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(16)出售一臺(tái)設(shè)備收到款項(xiàng)40000元，該設(shè)備賬面價(jià)值75000元，已提折舊30000元。借：固定資產(chǎn)清理45000

累計(jì)折舊30000

貸：固定資產(chǎn)75000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】借：銀行存款40000

貸：固定資產(chǎn)清理40000借：資產(chǎn)處置損益5000

貸：固定資產(chǎn)清理5000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(17)企業(yè)歸還短期借款本金150000元，利息7500元（已計(jì)提）。借：短期借款150000

應(yīng)付利息7500

貸：銀行存款157500學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(18)從銀行借入5年期借款600000元，已存入銀行賬戶，該項(xiàng)借款用于購建固定資產(chǎn)。借：銀行存款600000

貸：長(zhǎng)期借款600000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(19)提取應(yīng)計(jì)入本期損益的借款利息共6000元，其中短期借款利息1500元，長(zhǎng)期借款利息4500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6000

貸：應(yīng)付利息6000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(20)用銀行存款支付廣告費(fèi)50000元。借：銷售費(fèi)用50000

貸：銀行存款50000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(21)攤銷無形資產(chǎn)20000元；繳納印花稅3000元；支付基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)45000元。借：管理費(fèi)用20000

貸：累計(jì)攤銷20000借：管理費(fèi)用48000

貸：銀行存款48000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(22)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本514380元。公司沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。借：生產(chǎn)成本234560

貸：制造費(fèi)用34560借：庫存商品469380

貸：生產(chǎn)成本469380學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(23)年末計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備2500元。借：信用減值損失2500

貸：壞賬準(zhǔn)備2500學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(24)年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元。借：資產(chǎn)減值損失10000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(25)本期產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加為850元。借：稅金及附加850

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加850學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(26)用銀行存款繳納增值稅40000元，教育費(fèi)附加850元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

40000——教育費(fèi)附加850

貸：銀行存款40850學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(27)將各損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

投資收益4000

貸：本年利潤(rùn)504000

學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(27)將各損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。借：本年利潤(rùn)455770

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本270000

稅金及附加850

銷售費(fèi)用50000

管理費(fèi)用111420

財(cái)務(wù)費(fèi)用6000

資產(chǎn)減值損失10000

營(yíng)業(yè)外支出5000

信用減值損失2500學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(28)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅(所得稅稅率為25％)12057.50元。本年應(yīng)交所得稅：48230×25%=12057.50借：所得稅費(fèi)用12057.50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅12057.50借：本年利潤(rùn)12057.50

貸：所得稅費(fèi)用12057.50學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(29)提取法定盈余公積金3617.25元，向投資者分配股利21955.49元。本年應(yīng)提法定盈余公積：36172.50×10%=3617.25

借：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積3617.25

貸：盈余公積--法定盈余公積3617.25學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(29)提取法定盈余公積金3617.25元，向投資者分配股利21955.49元。向投資者分配股利21955.49

借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付股利21955.49

貸：應(yīng)付股利21955.49學(xué)習(xí)情境12.1資產(chǎn)負(fù)債表編制【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】(30)將利潤(rùn)分配各賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)36