財(cái)務(wù)報(bào)表綜合概述

第九章財(cái)務(wù)報(bào)表本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)??企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第31號(hào)——現(xiàn)金流量表?國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?IAS1——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)??IAS7——現(xiàn)金流量表?第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的根本要求

企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書面文件。1.財(cái)務(wù)報(bào)表的概念財(cái)務(wù)報(bào)表2.財(cái)務(wù)報(bào)表的作用滿足現(xiàn)有的和潛在的投資者、債權(quán)人、政府及其機(jī)構(gòu)和公司內(nèi)部管理人員對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求；最終目的：為社會(huì)資源的合理配置提供所需的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(1)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(2)按編報(bào)時(shí)間分類編報(bào)時(shí)間月度報(bào)表季度報(bào)表半年度報(bào)表年度報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(3)按編制單位分類編制單位單位報(bào)表匯總報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(4)按報(bào)表所反映的數(shù)字內(nèi)容報(bào)表數(shù)字內(nèi)容個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(5)按報(bào)表效勞對(duì)象報(bào)表服務(wù)對(duì)象內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表4.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表便于理解真實(shí)可靠相互可比全面完整編報(bào)及時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告種類報(bào)出時(shí)間月度報(bào)表月終后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）季度報(bào)表季終后15天內(nèi)半年度報(bào)表中期結(jié)束后60天內(nèi)年度報(bào)表年終后4個(gè)月內(nèi)?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?規(guī)定：5.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作財(cái)務(wù)報(bào)表5.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作財(cái)務(wù)報(bào)表(1)核實(shí)會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；(2)結(jié)賬：結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，核對(duì)各賬簿余額；(3)檢查相關(guān)會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行；(4)檢查會(huì)計(jì)核算是否按照一般原那么進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；(5)檢查是否存在因會(huì)計(jì)過(guò)失、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)工程。具體工作:(1)檢查是否將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬；(2)檢查明細(xì)分類賬、日記賬、總分類賬，做到賬賬相符；(3)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，保證賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表附注P223

會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制根底；(2)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的聲明；(3)重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表工程的計(jì)量根底和會(huì)計(jì)政策確實(shí)定依據(jù)等；(4)重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)確實(shí)定依據(jù)等；(5)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及過(guò)失更正的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表附注(6)對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表中列示的重要工程的進(jìn)一步說(shuō)明；(7)或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)；(8)重要報(bào)表工程的說(shuō)明。

資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它說(shuō)明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的義務(wù)和所有者對(duì)其資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用(1)能幫助人們了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)；(2)能準(zhǔn)確反映企業(yè)的資金來(lái)源構(gòu)成以及所承擔(dān)債務(wù)和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)；(3)通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和盈利能力；(4)通過(guò)不同時(shí)期指標(biāo)的比照，可以看出企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況及財(cái)務(wù)狀況的開展趨向。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：元賬戶式結(jié)構(gòu)理論根底：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益報(bào)表工程的排列規(guī)那么：資產(chǎn)工程————分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前；負(fù)債工程————分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的排在前；所有者權(quán)益工程——永久性大的排在前。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)〞填列期末數(shù)——編制方法：填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金、未分配利潤(rùn)根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新準(zhǔn)那么要求〔1〕新準(zhǔn)那么下資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程：交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資投資性房地產(chǎn)生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)〔2〕新準(zhǔn)那么下負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程：短期借款應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)計(jì)負(fù)債長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債應(yīng)付職工薪酬〔3〕新準(zhǔn)那么所有者權(quán)益至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映以下信息的工程：實(shí)收資本〔股本〕資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)

利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的編制第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。

1.利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用2.利潤(rùn)表的內(nèi)容

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)本錢－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋投資收益利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用

為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配提供重要依據(jù)；有助于評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量；有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。30.利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)〔1〕單步式利潤(rùn)表將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)。〔2〕多步式利潤(rùn)表通過(guò)多個(gè)步驟完成利潤(rùn)的計(jì)算，以提供形成最終利潤(rùn)的中間信息。中間信息包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。利潤(rùn)表

編制單位：xx公司200x年x月單位：元2007年準(zhǔn)那么規(guī)定:利潤(rùn)表的編制“本期金額〞欄各工程反映本月實(shí)際發(fā)生的數(shù)額?！吧掀诮痤~〞欄各工程反映上年同期實(shí)際發(fā)生數(shù)：編制季度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，填列上年同季累計(jì)發(fā)生額；編制年報(bào)時(shí)，填制上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。報(bào)表各工程的填列方法p270-p272現(xiàn)金流量表的編制根底現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表的編制方法

第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制根底1.現(xiàn)金流量表的概念反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。2.現(xiàn)金流量表的作用評(píng)估、分析和了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況：(1)未來(lái)獲取凈現(xiàn)金流量的能力(凈現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金流入量與流出量的差額)

(2)企業(yè)歸還債務(wù)及支付股東股利的能力以及企業(yè)今后對(duì)外融資的需求。(3)本期損益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因。(4)本期現(xiàn)金與非現(xiàn)金的投資及理財(cái)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響?，F(xiàn)金流量表的編制根底3.現(xiàn)金流量的概念(1)現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金銀行存款和其他貨幣資金賬戶核算的存款并不都能作為現(xiàn)金，eg:不能隨時(shí)支取的定期存款等。但提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款那么應(yīng)包括在此現(xiàn)金范圍內(nèi)?，F(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短，一般在3個(gè)月內(nèi)到期的，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資現(xiàn)金流量表編制根底3.現(xiàn)金流量的概念

(2)現(xiàn)金流量

企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。(3)影響現(xiàn)金流量的因素現(xiàn)金各工程之間的增減變動(dòng)非現(xiàn)金各工程之間的增減變動(dòng)現(xiàn)金各工程與非現(xiàn)金各工程之間的增減變動(dòng)不影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)現(xiàn)金流量的分類投資活動(dòng)產(chǎn)生籌資活動(dòng)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表主要按照不同的現(xiàn)金流量分類、分項(xiàng)列示?，F(xiàn)金流量表〔根本結(jié)構(gòu)〕一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入工程經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出工程經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表〔根本結(jié)構(gòu)〕二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流入工程投資活動(dòng)現(xiàn)金流出工程投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入工程籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出工程籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表〔根本結(jié)構(gòu)〕四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表的編制方法(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法直接法：以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為