2023學年完整公開課版稅金及附加

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inAccountingInformationManagement建設(shè)單位：湖南財經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學院合作企業(yè)：廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司稅金及附加稅金及附加——企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費借：本年利潤

貸：稅金及附加借：稅金及附加

貸：銀行存款【例題】某公司2×19年8月1日取得應(yīng)納消費稅的銷售商品收入300萬元，該產(chǎn)品適用的消費稅稅率為25%。該公司應(yīng)編制如下會計分錄：（1）計算應(yīng)交消費稅額75（300×25%）萬元：借：稅金及附加

75

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

75（2）交納消費稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅75貸：銀行存款75【例題】2×19年9月，某公司當月實際繳納的增值稅45萬元、消費稅15萬元，城建稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%。該公司應(yīng)編制與城建稅、教育費附加有關(guān)的會計分錄如下：（1）計算確認應(yīng)交城建稅和教育費附加時：城建稅：（45＋15）×7%=4.2（萬元）教育費附加：（45＋15）×3%=1.8（萬元）借：稅金及附加

6

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

4.2

——應(yīng)交教育費附加

1.8（2）實際繳納城建稅和教育費附加時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

4.2

——應(yīng)交教育費附加

1.8

貸：銀行存款

6【例題】2×19年12月，某公司一幢房產(chǎn)的原值為200萬元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。該公司應(yīng)編制如下會計分錄：（1）計算應(yīng)交房產(chǎn)稅稅額1.68萬元[200×（1－30%）×1.2%]：借：稅金及附加

1.68

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

1.68（2）交納房產(chǎn)稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

1.68

貸：銀行存款

1.68【例題】2×19年12月，某公司規(guī)定當月實際應(yīng)交車船稅24000元，應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅50000元。該公司應(yīng)編制如下會計分錄：（1）計算應(yīng)交車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時：借：稅金及附加

74000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

24000

——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅50000（2）交納車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅24000

——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅50000

貸：銀行存款

74000【例題8·單選題】2017年12月份，某公司發(fā)生相關(guān)稅金及附加如下：城市維護建設(shè)稅為3.5萬元，教育費附加為1.5萬元，房產(chǎn)稅為20萬元，車船稅為3萬元，不考慮其他因素，2017年12月份利潤表“稅金及附加”項目的本期金額為（

）萬元。A.25

B.23

C.28

D.5【答案】C【解析】該公司12月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額＝3.5＋1.5＋20＋3＝28（萬元）?！纠}9·多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“稅金及附加”項目的是（

）。A.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅B.進口原材料應(yīng)交的關(guān)稅C.一般納稅人購進設(shè)備應(yīng)交的增值稅D.企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的環(huán)境保護稅【答案】AD【解析】選項B，計入原材料的成本；選項C，通過“應(yīng)交稅費”科目核算?！纠}10·單選題】下列各項中，不通過“稅金及附加”核算的是（

）。A.個人所得稅B.房產(chǎn)稅C.印花稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】A【解析】選項A，企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目?！纠}11·多選題】下列各項中，應(yīng)記入“稅金及附加”的有（

）。A.制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)應(yīng)交納的土地增