企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險識別與分析

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理趙露潔2017.05.25第七章企業(yè)常見風(fēng)險的識別與分析第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析1第二節(jié)企業(yè)治理層面常見風(fēng)險的識別與分析2第三節(jié)企業(yè)業(yè)務(wù)層面常見風(fēng)險的識別與分析3第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析一、企業(yè)市場風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析三、企業(yè)政治風(fēng)險的識別與分析第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析一、企業(yè)市場風(fēng)險的識別與分析

市場風(fēng)險是指未來市場價格的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其既定目標(biāo)的影響。根據(jù)引發(fā)市場風(fēng)險的市場因子不同，市場風(fēng)險可分為利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險和商品價格風(fēng)險。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析一、企業(yè)市場風(fēng)險的識別與分析（一）利率風(fēng)險的識別與分析

利率風(fēng)險是指利率變動對收益或資本所產(chǎn)生的風(fēng)險。按照利率風(fēng)險的成因，利率風(fēng)險分為以下4類：重新定價風(fēng)險:又稱成熟期不匹配風(fēng)險，指由于企業(yè)可重新定價的資產(chǎn)和可重新定價的負(fù)債的不匹配，使得利率變動時企業(yè)將要面臨的風(fēng)險。收益曲線風(fēng)險:描述投資收益率與投資期限之間關(guān)系的曲線。收益率曲線的意外位移或斜率的變化有可能對企業(yè)的利差收入造成不利影響?；鶞?zhǔn)風(fēng)險:指企業(yè)的利率敏感性資產(chǎn)和利率敏感性負(fù)債雖然相等，但是二者利率波動幅度不一致，引起企業(yè)收益的變動，由此產(chǎn)生的收益風(fēng)險，也叫利率結(jié)構(gòu)風(fēng)險。期權(quán)風(fēng)險:指企業(yè)行使提前歸還貸款本息和提前支取存款的潛在選擇而產(chǎn)生的利率風(fēng)險。期權(quán)風(fēng)險常在市場利率水平發(fā)生較大變化時出現(xiàn)。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析一、企業(yè)市場風(fēng)險的識別與分析（二）匯率風(fēng)險的識別與分析匯率風(fēng)險是指預(yù)期以外的匯率變動對企業(yè)價值的影響。企業(yè)匯率風(fēng)險一般可分為以下三種類型：交易風(fēng)險、折算風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。交易風(fēng)險：指以外幣計價的交易，由于該幣與本國貨幣的比值發(fā)生變化即匯率變動而引起的損益的不確定性。折算風(fēng)險：是指根據(jù)會計制度的規(guī)定，在企業(yè)全球性的經(jīng)營活動中，為適應(yīng)報告需要而出現(xiàn)的風(fēng)險，即因為匯率的變化，引起資產(chǎn)負(fù)債表上某些項目價值的變化。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險：指由于突然的匯率變動，引起企業(yè)在未來一定期間的收益發(fā)生變化，是一種潛在性的風(fēng)險。一切有國際業(yè)務(wù)的企業(yè)和一切有國際競爭對手的企業(yè)都面臨經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析一、企業(yè)市場風(fēng)險的識別與分析（二）匯率風(fēng)險的識別與分析

對于外匯風(fēng)險的分析，可以用凈外匯風(fēng)險敞口來計量，若企業(yè)凈外匯敞口為正數(shù)，則意味著外幣對本幣的匯率下降時企業(yè)將面臨外匯虧損的風(fēng)險；反之，則說明外幣對本幣的匯率下降時企業(yè)會有所收益。企業(yè)在計算凈外匯風(fēng)險敞口以后，將其折算成本幣，再結(jié)合匯率的預(yù)期變動趨勢進(jìn)行計算，即可得到企業(yè)面臨的外匯損失，具體公式為：以本幣計價的某種外幣A的損失=以本幣計價的凈風(fēng)險敞口A×外幣A的匯率變動值第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析一、企業(yè)市場風(fēng)險的識別與分析（三）商品價格風(fēng)險的識別與分析

商品價格運(yùn)動背離買賣雙方的利益要求，從而形成的風(fēng)險稱為商品價格風(fēng)險。商品價格風(fēng)險屬于動態(tài)風(fēng)險，又是投機(jī)風(fēng)險，總會使買賣雙方中有一方利益受損。商品價格風(fēng)險會影響消費(fèi)者和最終用戶，如果最終用戶是企業(yè)，則這些企業(yè)在商品價格上升的情況下，采購成本會增加，利潤將減少。商品價格風(fēng)險同樣也會使生產(chǎn)者受到影響，如果商品價格下降，生產(chǎn)者的收入將會降低，從而減少企業(yè)所得。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析

法律風(fēng)險是指在法律實施過程中，由于行為人做出的具體法律行為不規(guī)范而導(dǎo)致的，與其期望達(dá)到的目標(biāo)相違背的法律不利后果發(fā)生的可能性。企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析，具體可以從以下幾個方面來考慮：（一）、企業(yè)組織的法律風(fēng)險的識別與分析（二）、企業(yè)人力資源的法律風(fēng)險識別與分析（三）、企業(yè)合同的法律風(fēng)險識別與分析（四）、企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險識別與分析（五）、企業(yè)稅務(wù)相關(guān)的法律風(fēng)險識別與分析第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析（一）企業(yè)組織的法律風(fēng)險的識別與分析一般企業(yè)作為營利性的經(jīng)濟(jì)組織，其從法律形態(tài)的選擇、設(shè)立、權(quán)益分配以及最后的清算等過程中，均存在一定的風(fēng)險。如企業(yè)法律形態(tài)選擇的風(fēng)險、企業(yè)設(shè)置的法律風(fēng)險、企業(yè)權(quán)益分配的法律風(fēng)險。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析（一）企業(yè)組織的法律風(fēng)險的識別與分析1、企業(yè)法律形態(tài)選擇的風(fēng)險：我國最基本的三種企業(yè)組織形式為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。我國法律對企業(yè)形態(tài)作了嚴(yán)格規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營需要選擇，隨意選擇不恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)形式而產(chǎn)生的法律風(fēng)險必然損害投資者利益。2、企業(yè)設(shè)置的法律風(fēng)險：企業(yè)在設(shè)立過程中，需要在出資人之間簽訂確定規(guī)范企業(yè)運(yùn)作的協(xié)議、章程等法律文件。缺少書面協(xié)議或者設(shè)立協(xié)議約定不當(dāng)、缺乏約束機(jī)制等都會產(chǎn)生法律風(fēng)險。3、企業(yè)權(quán)益分配的法律風(fēng)險：企業(yè)股權(quán)設(shè)置的結(jié)構(gòu)一般有平衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)、股權(quán)過分集中以及股權(quán)平均分散。每一種股權(quán)結(jié)構(gòu)都有可能產(chǎn)生風(fēng)險：平衡股權(quán)結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)股東僵局或者控制權(quán)與利益索取權(quán)失衡的問題；股權(quán)過分集中會造成一股獨大、公司治理機(jī)制形同虛設(shè)、不利于保護(hù)中小股東利益和公司長遠(yuǎn)發(fā)展；而股權(quán)過度分散會減弱股東參與治理的動力，容易產(chǎn)生管理層的道德風(fēng)險。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析（二）企業(yè)人力資源的法律風(fēng)險識別與分析在企業(yè)人力資源管理過程各個環(huán)節(jié)中，從招聘開始，面試、錄用、試用、簽訂勞動合同、員工待遇直至員工離職的一系列流程中都有相關(guān)的勞動法律法規(guī)的約束，企業(yè)的任何不遵守法律的行為都有可能給企業(yè)帶來勞動糾紛，從而給企業(yè)造成不良影響。如勞動合同的法律風(fēng)險、勞動者社會保障的法律風(fēng)險、勞動爭議的法律風(fēng)險。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析（二）企業(yè)人力資源的法律風(fēng)險識別與分析1、勞動合同的法律風(fēng)險：我國新實施《勞動合同法》對于企業(yè)規(guī)章制度的設(shè)計和執(zhí)行，勞動合同的簽訂、執(zhí)行和解除等內(nèi)容都進(jìn)行了重新的規(guī)范，企業(yè)需要按照規(guī)定對自己的勞動合同進(jìn)行改進(jìn)，來避免由于上述內(nèi)容和法律違背而帶來的法律風(fēng)險。2、勞動者社會保障的法律風(fēng)險：勞動者的權(quán)利保障是《勞動法》的重要內(nèi)容，企業(yè)必須首先樹立起應(yīng)有的勞動者權(quán)利意識，并在勞動合同簽訂、勞動合同履行以及人力資源管理的各個方面，在實現(xiàn)企業(yè)利益的同時切實做到保護(hù)勞動者的權(quán)利，從而避免相關(guān)的法律風(fēng)險。3、勞動爭議的法律風(fēng)險：主要表現(xiàn)在勞動爭議的性質(zhì)、勞動爭議的處理程序、工傷認(rèn)定爭議的適用情況、勞動爭議的時效和證據(jù)問題等方面。企業(yè)應(yīng)明確勞動爭議的性質(zhì)、特征和處理程序，注意對證據(jù)的收集和保存，并靈活運(yùn)用協(xié)商調(diào)解等非激烈對抗的方式解決勞動爭議來避免法律風(fēng)險。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析（三）企業(yè)合同的法律風(fēng)險識別與分析企業(yè)的合同法律風(fēng)險同樣貫穿從合同的訂立到終止的整個過程中，由于外部法律環(huán)境，合同主體、內(nèi)容和程序等因素的不規(guī)范導(dǎo)致企業(yè)利益損失和承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險。如合同簽訂前的風(fēng)險、合同簽訂時的風(fēng)險、合同履行的風(fēng)險。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析（三）企業(yè)合同的法律風(fēng)險識別與分析1、合同簽訂前的風(fēng)險：主要表現(xiàn)在合同對方的主體資格和履約能力方面。因為合同簽訂前沒有對合同對方作必要調(diào)查和了解，與有瑕疵的當(dāng)事人或代理人簽署合同，從而導(dǎo)致合同無效或效力待定。2、合同簽訂時的風(fēng)險：應(yīng)從合同簽訂的過程、合同的內(nèi)容以及合同簽訂的形式三個方面來考慮。合同簽訂的過程中，應(yīng)注意承諾的內(nèi)容和要約的內(nèi)容完全一致時，合同才能成立。對于合同內(nèi)容，企業(yè)進(jìn)行全面細(xì)致地撰寫，無重大遺漏和歧義。合同簽訂可以采用書面形式、口頭形式和其他形式。3、合同履行的風(fēng)險：企業(yè)在合同履行過程中自身或發(fā)現(xiàn)對方喪失履行能力或出現(xiàn)其他可能違約情形時所帶來的損失的風(fēng)險。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析（四）企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險識別與分析知識越來越成為企業(yè)最重要的生產(chǎn)要素，知識產(chǎn)權(quán)依賴于法律對其的確認(rèn)和保護(hù)。知識產(chǎn)權(quán)是一種無形資產(chǎn)，擁有專有性、時間性、地域性等特點。具體有以下幾個方面：第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析（四）企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險識別與分析1、企業(yè)專利的法律風(fēng)險：一項發(fā)明創(chuàng)造完成后，權(quán)利人需要按規(guī)定程序進(jìn)行申請，經(jīng)過審查后方能獲得專利權(quán)，任何人實施該專利均需經(jīng)過專利人的授權(quán)許可，否則都構(gòu)成侵權(quán)。2、企業(yè)商標(biāo)的法律風(fēng)險：企業(yè)在申請商標(biāo)注冊時，應(yīng)注意自身申請是否侵犯他人商標(biāo)或他人是否侵害自己的商標(biāo)；在商標(biāo)轉(zhuǎn)讓時注意程序的規(guī)范性；商標(biāo)的許可使用應(yīng)注意使用的范圍、方法等是否合規(guī)；注意商標(biāo)的國際注冊等等一系列內(nèi)容，從而避免此類法律風(fēng)險對企業(yè)利益的損害。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析（四）企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險識別與分析3、企業(yè)域名的法律風(fēng)險：企業(yè)應(yīng)注意域名在注冊、使用和轉(zhuǎn)讓等事務(wù)中的法律風(fēng)險，防止與企業(yè)名稱、商標(biāo)相關(guān)的域名被他人搶注，防止企業(yè)注冊的域名與他人在先權(quán)利沖突而帶來的法律風(fēng)險。4、企業(yè)商業(yè)秘密的法律風(fēng)險：企業(yè)商業(yè)秘密的法律風(fēng)險中最根本的是商業(yè)秘密的泄露風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該注意在核心人才流動、商業(yè)間諜、學(xué)術(shù)論文發(fā)表、接待來訪、簽署合同等方面由于缺少管理而導(dǎo)致的商業(yè)秘密泄露。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析（五）企業(yè)稅務(wù)相關(guān)的法律風(fēng)險識別與分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為未能有效遵守或被認(rèn)為違反稅收法規(guī)，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失或者不利的法律后果。從法律規(guī)范角度看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分為違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險、違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險等。其中，違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險主要包括企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險、主觀非故意而結(jié)果違法的法律風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析（五）企業(yè)稅務(wù)相關(guān)的法律風(fēng)險識別與分析在上述企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險中，違法稅務(wù)管理的法律風(fēng)險、違反發(fā)票管理管理與使用的法律風(fēng)險以及企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險等風(fēng)險的形成帶有強(qiáng)烈的主觀性，原因較為簡單，基本屬于企業(yè)自身能夠識別的法律風(fēng)險，無須評估者在法律風(fēng)險評估過程中予以識別。而納稅籌劃由于其各方面的不確定性，造成其存在各種各樣的稅務(wù)法律風(fēng)險，需要進(jìn)行全面的法律風(fēng)險評估與風(fēng)險管理。具體可以從企業(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部兩個方面來考慮：第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析二、企業(yè)法律風(fēng)險的識別與分析（五）企業(yè)稅務(wù)相關(guān)的法律風(fēng)險識別與分析企業(yè)外部納稅籌劃風(fēng)險：政府政策的時空性和時效性所造成的稅收環(huán)境的不確定性會給企業(yè)納稅籌劃帶來較大的風(fēng)險；企業(yè)稅收政策選擇正確與否也會給企業(yè)的納稅籌劃帶來風(fēng)險；此外稅務(wù)部門在行政執(zhí)法時的偏差而造成納稅籌劃方案失敗也可能產(chǎn)生風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃風(fēng)險：管理者的經(jīng)營理念和納稅意識會對企業(yè)的納稅籌劃產(chǎn)生一定的影響，管理者對納稅籌劃的誤解會導(dǎo)致投資扭曲風(fēng)險的產(chǎn)生；稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及職業(yè)道德也直接影響到企業(yè)的籌劃風(fēng)險；此外，經(jīng)濟(jì)合同、商業(yè)票據(jù)、會計資料等涉稅資料的及時完整合法與否也會嚴(yán)重地影響到企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析三、企業(yè)政治風(fēng)險的識別與分析政治風(fēng)險是指一個國家或地區(qū)發(fā)生的政治環(huán)境或?qū)ν庹侮P(guān)系發(fā)生的變化而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動受到影響，并導(dǎo)致其經(jīng)營績效或其他目標(biāo)遭受損失的不確定性。第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析三、企業(yè)政治風(fēng)險的識別與分析政治風(fēng)險源主要表現(xiàn)在征收、外匯管制、戰(zhàn)爭和內(nèi)亂、政府違約、政策干預(yù)等方面。關(guān)于政治風(fēng)險的識別，重點工作是了解和預(yù)測有關(guān)導(dǎo)致投資環(huán)境突然出現(xiàn)變化的政治因素，具體有以下幾點：1.政治穩(wěn)定性與連續(xù)性2.一國的政治體制3.政府對企業(yè)經(jīng)營活動的政策4.以往的政府類型、黨派結(jié)構(gòu)和各黨派的政治實力及政治觀念5.有可能取代現(xiàn)執(zhí)政者的政治勢力6.政策的歷史走向和政策形成的公共選擇程序7.政治、社會、宗教、少數(shù)民族和其他沖突8.政府效率與廉潔狀況9.國民經(jīng)濟(jì)重心與發(fā)展重點10.國際關(guān)系11.東道國政府與本國政府關(guān)系等第一節(jié)企業(yè)環(huán)境層面風(fēng)險的識別與分析三、企業(yè)政治風(fēng)險的識別與分析政治