增值稅的核算

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inAccountingInformationManagement建設(shè)單位：廣東科學(xué)技術(shù)職業(yè)學(xué)院增值稅的核算2.2增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法一般計(jì)稅方法當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用稅率=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+適用稅率）×適用稅率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）×征收率增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：通常是指納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅稅額。一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額1.銷(xiāo)售額的確定銷(xiāo)售額【提示1】如何判斷是否含稅？含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額（1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)為含稅價(jià)（2）普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額是含稅價(jià)（3）價(jià)外費(fèi)用為含增值稅收入（4）需要并入銷(xiāo)售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入（1）題中明確說(shuō)明是不含稅的（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額（3）機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額（4）海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的金額（5）中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證（完稅憑證）上注明的金額【提示2】如何價(jià)稅分離？不含增值稅銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+適用稅率/征收率）一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額【案例1】某百貨商店為增值稅一般納稅人，本月向消費(fèi)者銷(xiāo)售洗衣機(jī)100臺(tái)，零售價(jià)為1130元/臺(tái)。已知，洗衣機(jī)適用的增值稅稅率為13%。該百貨商店上述業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1130×100÷（1+13%）×13%=13000（元）。一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額【案例2】甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，2017年第4季度提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入6491.44萬(wàn)元。已知，金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。M支行第4季度提供貸款服務(wù)取得的利息收入應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6491.44÷（1+6%）×6%=367.44（萬(wàn)元）。一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.價(jià)外費(fèi)用

價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！咎崾尽堪b物押金不屬于價(jià)外費(fèi)用一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額2.價(jià)外費(fèi)用功能：優(yōu)質(zhì)手“基”儲(chǔ)備大優(yōu)質(zhì)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、基金儲(chǔ)備費(fèi)支付途徑：代購(gòu)、集資均可買(mǎi)代收款項(xiàng)、集資費(fèi)延期付款利息、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)商家活動(dòng)：包賠包運(yùn)代貼膜延期抽獎(jiǎng)返現(xiàn)送2金包裝費(fèi)、賠償金、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代墊款項(xiàng)、補(bǔ)貼返還利潤(rùn)、違約金、滯納金一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額不屬于價(jià)外費(fèi)用上交給國(guó)家的（1）受托方代收代繳的消費(fèi)稅（2）符合條件代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)（3）代繳的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)給保險(xiǎn)公司的代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)非自己開(kāi)票的以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列款項(xiàng)中，屬于價(jià)外費(fèi)用的有（）。延期付款利息賠償金手續(xù)費(fèi)包裝物租金例題·多選題正確答案ABCD甲食品廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷(xiāo)售袋裝食品取得含稅價(jià)款79100元，另收取包裝物租金11300元。則甲食品廠當(dāng)月該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅是（）元。例題2·單選題1028311752910010400銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（79100+11300）÷（1+13%）×13%=10400（元）正確答案D進(jìn)項(xiàng)稅額一、進(jìn)項(xiàng)稅額扣稅憑證（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（3）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票（4）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票（5）完稅憑證（6）符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票可抵扣稅額確定的一般規(guī)則（1）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款的完稅憑證的，按憑證上注明的增值稅稅額，依法從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣【提示】符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票單獨(dú)講解（2）一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以將增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣二、接受?chē)?guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定抵扣憑證種類(lèi)出具方進(jìn)項(xiàng)稅額金額國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票國(guó)內(nèi)旅客承運(yùn)方或票務(wù)代理方注明的增值稅額增值稅電子普通發(fā)票注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票票面金額÷（1+9%）×9%注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票票面金額÷（1+3%）×3%沒(méi)有注明旅客身份信息的出租車(chē)票，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。三、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。如果是因不可抗力毀損或者發(fā)生合理?yè)p耗，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣①非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額②非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額③非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)）所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)外購(gòu)免：免稅項(xiàng)目簡(jiǎn)：簡(jiǎn)易計(jì)稅福：集體福利人：個(gè)人消費(fèi)三、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情況中，外購(gòu)貨物發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（）。將外購(gòu)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目將外購(gòu)貨物用于交際應(yīng)酬將外購(gòu)貨物用于集體福利將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)例題1·單選題正確答案D答案解析選項(xiàng)ABC：將外購(gòu)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（交際應(yīng)酬），進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。甲公司為增值稅一般納稅人，2017年12月購(gòu)進(jìn)下列貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。用于交際應(yīng)酬而購(gòu)進(jìn)的酒類(lèi)產(chǎn)品用于應(yīng)稅項(xiàng)目生產(chǎn)而購(gòu)進(jìn)的動(dòng)力燃料為本公司職工健身使用而購(gòu)進(jìn)的健身器材為對(duì)外提供農(nóng)業(yè)排灌而購(gòu)進(jìn)的排灌設(shè)備例題2·單選題正確答案B答案解析購(gòu)進(jìn)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目（選項(xiàng)D）、個(gè)人消費(fèi)（選項(xiàng)A）、集體福利（選項(xiàng)C）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額確定是否準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，取決于購(gòu)進(jìn)時(shí)間（1）自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)，作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇除外），其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣（2）自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇自用，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額四、銷(xiāo)售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)和舊貨納稅人具體情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式舊貨小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨（他人用舊的）按照簡(jiǎn)易辦法依3%的征收率減按2%征收增值稅應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%一般納稅人已使用過(guò)的固定資產(chǎn)小規(guī)模納稅人

一般納稅人銷(xiāo)售2008年12月31日（含）之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（當(dāng)時(shí)政策規(guī)定就是：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）銷(xiāo)售2009年1月1日（含）之后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（政策規(guī)定購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）按正常銷(xiāo)售貨物適用稅率征收增值稅應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率一般納稅人非汽、摩、游的固定資產(chǎn)汽、摩、游的固定資產(chǎn)小規(guī)模納稅人不區(qū)分購(gòu)買(mǎi)時(shí)間：3%減按2%購(gòu)進(jìn)時(shí)間2008年12月31日前：3%減按2%20091月1日后：

正常計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)前：3%減按2%后：

正常計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)2013年8月1日四、銷(xiāo)售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)和舊貨五、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一、小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）×征收率甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元；將一批外購(gòu)商品無(wú)償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格721元。計(jì)算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額是（

）元。31113111.633021.633021例題·單選題正確答案D答案解析（1）商業(yè)企業(yè)的零售價(jià)屬于含增值稅價(jià)，甲便利店零售商品取得的103000元收入應(yīng)先價(jià)稅分離；（2）將外購(gòu)的貨物用于贈(zèng)送，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物；（3）甲便利店是小規(guī)模納稅人。因此，甲便利店第四季度應(yīng)繳納的增值稅稅額=（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）。二、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房對(duì)外銷(xiāo)售地區(qū)購(gòu)置時(shí)間住房性質(zhì)稅務(wù)處理北、上、廣、深個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的不必區(qū)分住房性質(zhì)按5%征收率全額繳納增值稅個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售非普通住房以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額，按照5%征收率繳納增值稅普通住房免征增值稅其他城市個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的不必區(qū)分住房性質(zhì)按5%征收率全額繳納增值稅個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售不必區(qū)分住房性質(zhì)免征增值稅增值稅出口政策三個(gè)基本政策1.出口免稅并退稅（又免又退）2.出口免稅不退稅（只免不退）3.出口不免稅也不退稅（不免不退）一、增值稅“免、抵、退”的計(jì)算（一）增值稅“免、抵、退”的計(jì)算適用的企業(yè)類(lèi)型生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）外貿(mào)企業(yè)小規(guī)模納稅人“免、抵、退稅”的計(jì)算“免、退稅”的計(jì)算適用“免”稅不退稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額內(nèi)銷(xiāo)出口內(nèi)銷(xiāo)出口免抵退正數(shù)負(fù)數(shù)繳稅免出口環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵出口環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額退沒(méi)有抵減完的部分予以退稅（二）增值稅“免、抵、退”的計(jì)算理論原理一、增值稅“免、抵、退”的計(jì)算

甲公司從事機(jī)加工出口企業(yè)，原料全部從國(guó)內(nèi)采購(gòu)，2019年9月出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）單證齊全的100萬(wàn)美元，單證不齊的20萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入（不含稅價(jià)）200萬(wàn)人民幣；當(dāng)期采購(gòu)原材料不含稅價(jià)款500萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)65萬(wàn)元人民幣，該企業(yè)銷(xiāo)售的貨物的征稅稅率適用13%，退稅率為10%，美元匯率為6。計(jì)算該企業(yè)退稅額。一、增值稅“免、抵、退”的計(jì)算第一步—剔稅，計(jì)算不得免征和抵扣稅額（原因是退稅率低于征稅率，實(shí)為不得免征金額）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=單證收齊離岸價(jià)格×匯率×（增值稅稅率—出口退稅率）=1000000×6×（13%-10%）=180000

甲公司從事機(jī)加工出口企業(yè)，原料全部從國(guó)內(nèi)采購(gòu)，2019年9月出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）單證齊全的100萬(wàn)美元，單證不齊的20萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入（不含稅價(jià)）200萬(wàn)人民幣；當(dāng)期采購(gòu)原材料不含稅價(jià)款500萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)65萬(wàn)元人民幣，該企業(yè)銷(xiāo)售的貨物的征稅稅率適用13%，退稅率為10%，美元匯率為6。計(jì)算該企業(yè)退稅額。一、增值稅“免、抵、退”的計(jì)算第二步—抵稅，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額—（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅—當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）—上期期末留抵稅額=260000-（650000-180000）=-210000

甲公司從事機(jī)加工出口企業(yè)，原料全部從國(guó)內(nèi)采購(gòu)，2019年9月出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）單證齊全的100萬(wàn)美元，單證不齊的20萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入（不含稅價(jià)）200萬(wàn)人民幣；當(dāng)期采購(gòu)原材料不含稅價(jià)款500萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)65萬(wàn)元人民幣，該企業(yè)銷(xiāo)售的貨物的征稅稅率適用13%，退稅率為10%，美元匯率為6。計(jì)算該企業(yè)退稅額。一、增值稅“免、抵、退”的計(jì)算第三步—算尺度，計(jì)算免抵退稅額：免抵退稅額=單證收齊出口貨物離岸價(jià)×匯率×出口貨物退稅率=1000000×6×10%=600000

甲公司從事機(jī)加工出口企業(yè)，原料全部從國(guó)內(nèi)采購(gòu)，2019年9月出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）單證齊全的100萬(wàn)美元，單證不齊的20萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入（不含稅價(jià)）200萬(wàn)人民幣；當(dāng)期采購(gòu)原材料不含稅價(jià)款500萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)65萬(wàn)元人民幣，該企業(yè)銷(xiāo)售的貨物的征稅稅率適用13%，退稅率為10%，美元匯率為6。計(jì)算該企業(yè)退稅額。一、增值稅“免、抵、退”的計(jì)算第四步—比較，確定實(shí)際應(yīng)退稅額，比較當(dāng)期應(yīng)納稅額和免抵退稅額大小，取較小者；應(yīng)退稅額=期末留抵稅額=210000免抵稅額=600000-210000=390000由于期末留抵稅額小于免抵退稅增值稅賬務(wù)處理一、采購(gòu)業(yè)務(wù)（一）當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額借

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸如發(fā)生退貨的，原增值稅專(zhuān)用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)一、采購(gòu)業(yè)務(wù)（二）當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額借

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，后來(lái)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出。備注：請(qǐng)跟老師核對(duì)是不是少2一、采購(gòu)業(yè)務(wù)（三）一般納稅人相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額借應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利貸庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）一、采購(gòu)業(yè)務(wù)（三）一般納稅人相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣。借固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”貸“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目一、采購(gòu)業(yè)務(wù)（四）購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程第二年再把剩下的一部分轉(zhuǎn)入：借貸應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額一、采購(gòu)業(yè)務(wù)（四）購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程（五）貨到票未到貨到票未到，只需暫估貨物金額，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。借原材料/庫(kù)存商品貸應(yīng)付賬款一、采購(gòu)業(yè)務(wù)下月初，用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額：借應(yīng)付賬款貸原材料/庫(kù)存商品（五）貨到票未到一、采購(gòu)業(yè)務(wù)取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，做正式分錄。借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)（五）貨到票未到一、采購(gòu)業(yè)務(wù)二、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)（一）一般納稅人企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)借應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅二、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)（二）一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額（三）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售借應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅二、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)（四）視同銷(xiāo)售情形用途自產(chǎn)、委托加工的貨物外購(gòu)的貨物集體福利或者個(gè)人消費(fèi)√×投資√√分配√√無(wú)償贈(zèng)送√√借應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分配等科目貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)